稅法復(fù)習(xí)資料

稅法概論稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。而納稅義務(wù)產(chǎn)生的標(biāo)志是納稅主體進(jìn)行的應(yīng)當(dāng)課稅的行為，如銷(xiāo)售貨物，取得應(yīng)稅收入等，不是征稅主體或其他主體的行為。國(guó)家頒布新稅法，出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。目前我國(guó)稅法實(shí)行的稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種。國(guó)內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。第二章增值稅法1、我國(guó)增值稅的類(lèi)型是消費(fèi)型增值稅2、銷(xiāo)售貨物的特殊規(guī)定屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目①貨物期貨。包括商品和貴金屬期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在貨物期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。②銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售物品的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。④集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售的，均征收增值稅。3、視同銷(xiāo)售貨物行為，即貨物在本環(huán)節(jié)沒(méi)有直接發(fā)生有償轉(zhuǎn)移，但也要按正常銷(xiāo)售征稅的行為①將貨物交付他人代銷(xiāo)，一般情況下，收到代銷(xiāo)清單時(shí)，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物，售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，取得委托方增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，受托方收取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目⑤將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買(mǎi)的貨物作為與投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者⑥將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東和投資者⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)⑧將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人注意：購(gòu)買(mǎi)的貨物用途不同，處理也不同：

購(gòu)買(mǎi)的貨物：用于投資（5）、分配（6）、贈(zèng)送（8），即向外部移送——視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；

購(gòu)買(mǎi)的貨物：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（4）、集體福利和個(gè)人消費(fèi)（7），本單位內(nèi)部使用——不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；已抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；混合銷(xiāo)售行為：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)即營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為，稱為混合銷(xiāo)售行為。對(duì)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)和零售為主，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。征收營(yíng)業(yè)稅。5、兼營(yíng)（非應(yīng)稅勞務(wù)）行為是指納稅人既經(jīng)營(yíng)貨物銷(xiāo)售和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為，又經(jīng)營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額，分別按照規(guī)定的稅率繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅稅率一般納稅人稅率：基本稅率17%（或低稅率13%）小規(guī)模納稅人稅率：（征收率）3%零稅率：（出口貨物）以舊換新以舊換新銷(xiāo)售指納稅人在銷(xiāo)售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的行為。根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。特別注意：對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅以物易物以物易物是一種特殊的購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)，一般是指購(gòu)銷(xiāo)雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)相互購(gòu)銷(xiāo)的一種行為。根據(jù)稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。特別注意：如收到的貨物不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他合法收據(jù)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅額。組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）(一般成本利潤(rùn)率=10%)組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×增值稅稅率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品上述各項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用納稅人發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而被抵扣的情況下，應(yīng)從發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減納稅期限1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度（1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人）。納稅人以1個(gè)月、1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起至15日內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月稅款。2.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)繳納稅款（進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、消費(fèi)稅亦相同）。3.納稅人無(wú)固定納稅期限，應(yīng)當(dāng)按次納稅。11、納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.固定業(yè)戶臨時(shí)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物，必須向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3.非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。12、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理領(lǐng)購(gòu)使用范圍

增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專(zhuān)用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票：1．會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求確認(rèn)核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。2．不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。3．有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：私自印制專(zhuān)用發(fā)票；向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；借用他人專(zhuān)用發(fā)票；向他人提供專(zhuān)用發(fā)票；未按規(guī)定的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票；未按規(guī)定申報(bào)專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。4．銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)據(jù)范圍下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)據(jù)要求字跡清楚；不得涂改；如有誤填，應(yīng)另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理；項(xiàng)目填寫(xiě)齊全；票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤；全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；不得開(kāi)具偽造的專(zhuān)用發(fā)票；不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票；不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專(zhuān)用發(fā)票；開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收13、小規(guī)模納稅人有增值稅專(zhuān)用發(fā)票也能抵扣，加工修理修配征增值稅第三章消費(fèi)稅法1、十四種應(yīng)稅消費(fèi)品為：1、煙2、酒及酒精3、化妝品4、貴重首飾及珠寶玉石5、鞭炮、焰火6、成品油7、汽車(chē)輪胎8、小汽車(chē)9、摩托車(chē)10、高爾夫球及球具11、高檔手表12、游艇13、木制一次性筷子14、實(shí)木地板2、組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）（加工費(fèi)不包括收取的增值稅）組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1—消費(fèi)稅稅率）3、酒和卷煙采取復(fù)合計(jì)稅4、外購(gòu)或委托收回的5、外購(gòu)（或委托加工收回的）已稅應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除（1）外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；（3）外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；（5）外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎；（6）外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē)。(7)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

(8)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

(9)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

(10)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

(11)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。6、金銀首飾1.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅2.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅3.帶料加工的金銀首飾按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅4.以舊換新（含翻新改制）銷(xiāo)售金銀首飾按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅7、納稅地點(diǎn)1、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地申報(bào)納稅。2、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。4、納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。5、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的各自機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。8、納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)繳納稅款。第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法1、對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3％征營(yíng)業(yè)稅。2、稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)

陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、修飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂(lè)業(yè)狩獵、夜總會(huì)、射擊、歌廳、高爾夫球、舞廳卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、游藝、電子游戲廳20臺(tái)球、保齡球5七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、5商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著物53、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。4、自建自用的房屋不納稅，但將自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類(lèi)工程的價(jià)格確定；若沒(méi)有同類(lèi)工程價(jià)格的，按照下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）5、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；第五章企業(yè)所得稅法1、免稅收入1.國(guó)債利息收入2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入5.非營(yíng)利組織其他免稅收入（五種）2、稅金的扣除A企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。B職工福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)C社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除，而且在支付時(shí)應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅）D借款利息E企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用可以扣除。3、職工福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在工資總額2.5%以內(nèi)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在工資總額2%以內(nèi)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的60％扣除。（企業(yè)也要承擔(dān)基本數(shù)的40%）扣除最高限額：實(shí)際發(fā)生額×60%；不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰實(shí)際扣除數(shù)額；扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額的60%孰低原則。5、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)每一納稅年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)）15%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。6、公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除7、不得扣除項(xiàng)目1、向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2、企業(yè)所得稅稅款。3、稅收滯納金。4、罰金(罰金是法院判處的經(jīng)濟(jì)刑）、罰款（企業(yè)間的罰款、違約金可扣，行政罰款不可扣）和被沒(méi)收財(cái)物的損失。5、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出6、贊助支出。7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)可以提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。8、企業(yè)間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的利息.9、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?0、與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。（如為其他企業(yè)擔(dān)保而承擔(dān)的本息支出）當(dāng)年應(yīng)計(jì)而未計(jì)的扣除項(xiàng)目、給購(gòu)貨方的回扣等8、稅收優(yōu)惠，特別是免稅9、銷(xiāo)售房地產(chǎn)：以預(yù)收貨款為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第六章個(gè)人所得稅1、個(gè)人所得稅的作用1.組織財(cái)政收入2.調(diào)節(jié)收入水平，有利于實(shí)現(xiàn)收入分配公平3.維護(hù)國(guó)家主權(quán)，貫徹平等互利原則4.有利于人們樹(shù)立正確的納稅意識(shí)2、個(gè)人所得稅的征收模式1.分類(lèi)征收制（我國(guó)）優(yōu)點(diǎn)：對(duì)納稅人全部所得區(qū)分性質(zhì)進(jìn)行區(qū)別征稅，能夠體現(xiàn)國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)政策；缺點(diǎn)：對(duì)納稅人整體所得把握得不一定全面，容易導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)的不公平；2.綜合征收制優(yōu)點(diǎn)：可以對(duì)納稅人的全部所得征稅，從收入的角度體現(xiàn)稅收公平的原則；缺點(diǎn)：不利于針對(duì)不同收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，不利于體現(xiàn)國(guó)家的有關(guān)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)政策；3.混合征收制優(yōu)點(diǎn)：既可實(shí)現(xiàn)稅收的政策性調(diào)節(jié)功能，也可體現(xiàn)稅收的公平原則。3、納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)無(wú)限和有限的納稅義務(wù)居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人從公歷1月1日起至12月31日止，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減天數(shù)臨時(shí)離境，是指在在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境.工資、薪金所得指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（以納稅人任職、受雇的單位所在地，作為所得來(lái)源地）下列項(xiàng)目不征收個(gè)人所得稅：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。5稿酬所得指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得對(duì)于不以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)等，不屬于稿酬所得，而屬于勞務(wù)報(bào)酬所得作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)征收個(gè)人所得稅。6勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4,000元的,減除費(fèi)用800元每次收入超過(guò)4,000元的,則按每次收入額減除20%的費(fèi)用7.個(gè)人捐贈(zèng)的稅務(wù)處理通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以扣除通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中全額扣除用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除