雙重收獲調(diào)研報(bào)告

第頁雙重收獲調(diào)研報(bào)告我們在工作中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)往往將一些未開票銷售收入掛在其他應(yīng)付款科目。近日，我們在對(duì)一家國有房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，就通過分析“其他應(yīng)付款”科目的疑點(diǎn)查出了隱匿的一宗金額高達(dá)437萬元的土地轉(zhuǎn)讓交易，查補(bǔ)企業(yè)所得稅1278123元。同時(shí)又通過這次檢查促使該公司的主管部門全力查處國有資產(chǎn)的流失問題，取得了圓滿完成稽查任務(wù)和有力承擔(dān)社會(huì)義務(wù)的雙重收獲。

發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

通過運(yùn)用稽查查賬系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，在對(duì)數(shù)據(jù)分析的過程中，我們發(fā)現(xiàn)該公司在2006年8月“其他應(yīng)付款”科目存在異常，該公司將一筆與本市私營的a房地產(chǎn)公司長期掛賬的貸方金額50萬元在繳納了16.5萬元所得稅后，將余額33.5萬元轉(zhuǎn)入了資本公積，對(duì)于這樣大額而且沒有尾數(shù)的金額長期掛賬并且確認(rèn)對(duì)方放棄權(quán)益，我們產(chǎn)生了疑問。

我們立即對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行了查閱，但是在記賬憑證后未發(fā)現(xiàn)任何說明材料，于是我們按照正常的工作程序，查閱以前年度的賬務(wù)記錄，終于查找到了50萬元的發(fā)生時(shí)間是在2000年的3月份，但是在記賬憑證后依然沒有發(fā)現(xiàn)關(guān)于和a公司往來事項(xiàng)的說明，為此我們對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了詢問，財(cái)務(wù)人員解釋由于人員調(diào)動(dòng)、時(shí)間太長等原因?qū)τ谶@筆往來也不清楚。我們結(jié)合事先了解的情況，該公司曾經(jīng)換過兩任總經(jīng)理，這種人員的變動(dòng)衍射出公司內(nèi)部存在很多矛盾，這似乎和財(cái)務(wù)人員的解釋是相互吻合的，于是我們沒有急于去探詢答案，只是繼續(xù)根據(jù)檢查要求，按項(xiàng)目進(jìn)行了相關(guān)的檢查。

初現(xiàn)端倪

檢查的過程是枯燥和漫長的，每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的計(jì)稅成本要求進(jìn)行可售部分的分?jǐn)?，同時(shí)又要根據(jù)已售面積進(jìn)行最終計(jì)稅成本的歸集。在進(jìn)行賬務(wù)數(shù)據(jù)的檢查分析的同時(shí)，我們的調(diào)查對(duì)象也由財(cái)務(wù)人員擴(kuò)大到銷售、拆遷等部門，在這個(gè)過程中，我們都會(huì)不經(jīng)意地問上一句：“你知道你們公司和a公司之間有什么往來嗎?！保玫降幕卮鸲际恰安磺宄?。太多的這種回答漸漸幾乎要消融掉我們對(duì)“其他應(yīng)付款”科目問題的疑問了。

但就在一個(gè)雨天陰翳的下午，有一個(gè)人的回答引起了我們的興趣，問的還是同樣的問題，他回答的神情也是同樣的漠然，但是他在轉(zhuǎn)身出門的一瞬間嘴里嘟嚷了一句，他說：“你們說會(huì)不會(huì)是土地轉(zhuǎn)讓的事情?！本瓦@簡單的一句話，一線曙光似乎終于穿透了云層，對(duì)呀，兩家房地產(chǎn)公司之間的交易最大可能有兩種，要么是相互拆借資金，要么是進(jìn)行土地資源的流通。

編號(hào)a－0033

根據(jù)我們對(duì)2000年房地產(chǎn)市場的回憶分析，當(dāng)時(shí)土地資源還沒有現(xiàn)在這么緊缺，房地產(chǎn)公司之間的土地資源流通也時(shí)有發(fā)生，但是鑒于前期關(guān)于“其他應(yīng)付款”科目的詢問工作并不理想，我們首先考慮的是如何通過外圍工作尋找工作切入點(diǎn)。在這里需要說明的是，利用公共資源開展案件檢查工作是我們近幾年稽查局的有效工作手段，我們多次運(yùn)用這個(gè)方法從證據(jù)上，甚至于從心理上壓倒對(duì)手。在這個(gè)案件中我們要獲取有效的信息，土地資源的管理部門是我們的首選，于是我們按程序辦理了到土地資源管理局進(jìn)行查詢的相關(guān)文書。

查詢的過程并不順利，在堆積如山的案牘中尋找6年前的文件，而且文件的保管又涉及到兩三個(gè)部門，查找工作變得異常艱難。面對(duì)檔案管理人員的疲憊和無奈，我們以對(duì)工作的熱情和真誠一點(diǎn)點(diǎn)感動(dòng)對(duì)方。終于，我們在一本塵封的檔案登記本中發(fā)現(xiàn)了該房地產(chǎn)公司土地轉(zhuǎn)讓的編號(hào)“a-0033”，我們擺脫了無序的查找，順利地看到了我們一直夢寐以求的轉(zhuǎn)讓檔案。

真相大白

原來在2000年1月，該公司向原國土規(guī)劃局申請(qǐng)將面積達(dá)12900平方米的土地轉(zhuǎn)讓給a公司，并獲得國土規(guī)劃局的批準(zhǔn)，后經(jīng)權(quán)威部門確認(rèn)出讓金為每平方米339元，據(jù)此雙方簽訂了土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓合同，合同總金額為4373100元，合同中約定在2000年12月31日前付清相關(guān)款項(xiàng)。在同年1月份a公司為此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓繳納了契稅，目前a公司對(duì)該地塊的開發(fā)已經(jīng)結(jié)束，土地所有權(quán)也已分割到具體居住戶。

但是這份土地轉(zhuǎn)讓合同和a公司匯往該公司的50萬元有什么關(guān)聯(lián)呢。為什么公司賬上沒有反映這項(xiàng)交易。如果50萬就是交易金額的一部分，那么437萬和50萬之間的差額到哪兒去了呢。

帶著這些疑問我們走進(jìn)了該公司總經(jīng)理室，我們向現(xiàn)任總經(jīng)理一一列舉了現(xiàn)已掌握的資料，娓娓道出這家房地產(chǎn)公司的一處隱痛。

原來事情是發(fā)生在前任總經(jīng)理任內(nèi)，當(dāng)時(shí)公司高層不知道出于何種原因決定將a－0033地塊轉(zhuǎn)讓給a公司，雖然合同價(jià)格是4373100元，但是公司實(shí)際的到賬款項(xiàng)正是掛在“其他應(yīng)付款”科目的50萬元，另外就是在1999年12月取得了a公司協(xié)議抵讓價(jià)格為43萬元的一輛別克商務(wù)車的使用權(quán)，兩項(xiàng)相加只有93萬元，至此以后，a公司以種種理由拒絕支付剩余的款項(xiàng)，所以該公司也未在賬面確認(rèn)該項(xiàng)土地轉(zhuǎn)讓的銷售及開具相應(yīng)的銷售發(fā)票。后來，前任總經(jīng)理由于管理及經(jīng)營上的種種原因離職，這筆賬就變成現(xiàn)在誰也說不清道不明的爛賬。

現(xiàn)在的總經(jīng)理上任后，對(duì)該問題也予以了高度的重視，通過很多努力希望能夠妥善地解決這個(gè)問題，但是該事件牽涉到上屆總經(jīng)理及a公司的很多人，是否存在幕后交易又一直是一個(gè)難解之謎，前一時(shí)期上級(jí)紀(jì)檢部門也主動(dòng)介入調(diào)查，但是由于相關(guān)人員走失殆盡以及a公司方面的種種推諉等因素使得問題調(diào)查陷入停滯狀態(tài)，這也使得該事件的處理變得更加撲朔迷離。當(dāng)前該公司正處于改制期間，廣大職工對(duì)這件事也是義憤填膺，通過各種渠道向公司現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)表達(dá)了要求徹底查清真相地愿望，現(xiàn)任總經(jīng)理每次想到此事也是愁眉不展。

這次我們稅務(wù)機(jī)關(guān)來檢查后，尤其是我們對(duì)這個(gè)問題的一再關(guān)注，對(duì)現(xiàn)任總經(jīng)理也是一種觸動(dòng)，他有很多次想主動(dòng)來和我們交流，他自己也隱約感覺到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查也許是促使問題解決的一種動(dòng)力，可以起到推動(dòng)該公司上級(jí)主管部門加大調(diào)查處理的力度，但是出于對(duì)這部分轉(zhuǎn)讓未做銷售將面臨稅收處理的顧慮，所以一直躑躅不前?，F(xiàn)在我們來找他，反而讓他感覺到一種釋然，所以把整個(gè)事情一吐為快，同時(shí)他也表示對(duì)于該交易未做銷售將面臨的稅收處理的理解和認(rèn)可，希望我們進(jìn)一步出面和上級(jí)主管局進(jìn)行相應(yīng)的交流，對(duì)該事件的最終解決起到促動(dòng)作用。

我們覺得，站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的立場，首先我們要在稅收法律的角度很好地詮釋和執(zhí)行各項(xiàng)政策要求，既然土地轉(zhuǎn)讓交易已經(jīng)成立，這部分銷售就應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅收入，在這一點(diǎn)上，我們只能暫且放下所有對(duì)該公司目前情況的同情，但是在另一個(gè)方面，我們要從稅收法律的角度再次印證這宗土地轉(zhuǎn)讓交易的不公，促使事情真相的進(jìn)一步揭開，協(xié)助找出群眾利益的真正流失點(diǎn)。

雙重收獲

主管局領(lǐng)導(dǎo)工作相當(dāng)?shù)姆泵?，但是在得知我們的檢查使得這起陳案新提時(shí)，先后安排和我們檢查組進(jìn)行了三次交流，從他們的審慎態(tài)度中我們也體味到他們對(duì)我們稽查工作的一種尊重。在三次交流后我們達(dá)成了以下兩點(diǎn)共識(shí)：一是基于清晰的檢查事實(shí)，主管局及該房地產(chǎn)公司對(duì)于該項(xiàng)土地交易應(yīng)承擔(dān)的稅收責(zé)任表示接受；二是我們也表達(dá)了對(duì)該宗交易的利益受害方的同情，將全力提供他們所需要的財(cái)務(wù)和稅務(wù)幫助。在交流的過程中，我們也明顯感覺到主管局力求解決問題的決心。

在他們進(jìn)一步開展工作的同時(shí)，我們順利地完成了各項(xiàng)稽查取證工作，建議查補(bǔ)企業(yè)所得稅1278123元，目前案件已經(jīng)按程序移交審理部門處理。

合