國企內(nèi)部審計(jì)制度

國企內(nèi)部審計(jì)制度第一章

總則第一條

為規(guī)范公司的內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)公司內(nèi)部管理和控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、公司《章程》的規(guī)定，結(jié)合《XX省省管國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)提示清單》的內(nèi)容和公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條

本制度所稱內(nèi)部審計(jì)是指對公司及下屬公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)公司完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。第三條

內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控制成本，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。第四條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。第五條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作。第六條

本制度適用于公司各部門、各下屬公司。第二章

審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第七條

公司設(shè)審計(jì)辦公室為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，按照規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉，在公司黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作。第八條

審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)依據(jù)公司規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及有關(guān)規(guī)定，合理配置一定數(shù)量專職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，公司應(yīng)給予必要的工作條件。除涉密事項(xiàng)外可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)，并對采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。第九條

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)類、管理類本科及以上學(xué)歷，并具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、工程、造價(jià)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，具有較強(qiáng)的綜合分析、溝通協(xié)調(diào)和文字表達(dá)能力，熱愛審計(jì)工作，堅(jiān)持原則，公正廉潔。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。第十條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行。第十一條

內(nèi)部審計(jì)人員在工作中應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持客觀公正，實(shí)事求是，清正廉潔，謙虛謹(jǐn)慎的原則，不得對被審單位蓄意刁難，以權(quán)謀私，更不得玩忽職守，拖拉扯皮，貽誤工作。在審計(jì)工作過程中要接受被審計(jì)單位的監(jiān)督，虛心聽取他們的解釋和意見，不得主觀武斷。第十二條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按審計(jì)程序開展工作，對工作事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。第十三條

內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)的單位及其主要負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)上有利害關(guān)系或沖突的，在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)回避。第十四條

審計(jì)辦公室和內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度獨(dú)立履行職責(zé)，受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù)，任何部門和個(gè)人不得對其進(jìn)行阻撓、打擊報(bào)復(fù)。第十五條

審計(jì)辦公室履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)列入本單位預(yù)算。第十六條

公司應(yīng)當(dāng)建立對審計(jì)辦公室和內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)與約束機(jī)制，對其工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，以評(píng)價(jià)其工作績效，對忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，公司應(yīng)予以表彰。第三章

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限第十七條

審計(jì)辦公室的基本任務(wù)審計(jì)辦公室應(yīng)依照國家法律、法規(guī)和政策以及公司章程和有關(guān)制度的規(guī)定，對公司及下屬公司的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算、財(cái)務(wù)收支、成本費(fèi)用控制、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等經(jīng)營活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并形成書面的審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告。第十八條

審計(jì)辦公室的主要職責(zé)：（一）對貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況、貫徹執(zhí)行有關(guān)方針政策和決策部署情況，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行審計(jì)。1.推進(jìn)國有企業(yè)改革情況。改革是否符合國家的國資國企改革要求，改革重組進(jìn)展、效果能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展預(yù)期目標(biāo)；對非主業(yè)投資情況進(jìn)行審計(jì)，非主業(yè)的重大投資項(xiàng)目是否經(jīng)過省國資委的審核和省政府的審批。2.企業(yè)發(fā)展定位是否違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律、脫離自身實(shí)際情況。對于企業(yè)過于激進(jìn)的發(fā)展策略，在省國資委進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示后，是否按要求進(jìn)行了再論證、再分析；公司是否按要求及時(shí)修改公司章程，按規(guī)定健全完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)；有無在未經(jīng)充分論證的前提下，參與高風(fēng)險(xiǎn)的融資性貿(mào)易；是否以參與無貿(mào)易實(shí)質(zhì)、循環(huán)交易虛增銷售收入等方式違規(guī)做大規(guī)模收入。3.落實(shí)國家關(guān)于企業(yè)提資增效決策部署是否到位，是否嚴(yán)格執(zhí)行轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略和“三去一降一補(bǔ)”相關(guān)政策，是否積極推動(dòng)清理低效無效資產(chǎn)。4．落實(shí)國有資產(chǎn)增值保值和國有資本經(jīng)營預(yù)算管理要求是否到位，是否全面完成上級(jí)單位下達(dá)的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)。（二）對公司及下屬公司發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、重大經(jīng)濟(jì)決策以及年度業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況、下屬公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審計(jì)。1.公司決策規(guī)則和決策程序是否健全。是否存在“三重一大”決策制度缺失或內(nèi)容不實(shí)不細(xì)，應(yīng)該納入“三重一大”決策的有關(guān)事項(xiàng)未按要求納入，或納入決策的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，決策程序不具體等情況。2.決策規(guī)則和決策程序執(zhí)行情況。是否嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度，是否存在擅自違規(guī)決策或以少數(shù)人決策代替集體決策，甚至越權(quán)決策的情況；是否存在黨委會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)“三會(huì)合一”決策重大事項(xiàng)的問題；是否存在按公司章程應(yīng)由董事會(huì)決策的事項(xiàng)，違規(guī)交由總經(jīng)理辦公會(huì)決策，甚至由下屬公司越權(quán)代位決策的情況。3.是否有違反政策法規(guī)決策的情況。是否有未按規(guī)定報(bào)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，擅自投資建設(shè)工程項(xiàng)目的情況；是否有違反有關(guān)規(guī)定，沒有報(bào)經(jīng)國家有關(guān)部門核準(zhǔn)，或未取得國土、環(huán)保部門相應(yīng)批復(fù)的情況下，擅自開工建設(shè)工程項(xiàng)目的情況；是否有重大投資項(xiàng)目違反審批程序，應(yīng)報(bào)未報(bào)國資委核準(zhǔn)或備案的情況；是否有未經(jīng)批準(zhǔn)，違法違規(guī)進(jìn)入自然保護(hù)區(qū)等限制開發(fā)區(qū)域建設(shè)工程項(xiàng)目情況等。4.固定資產(chǎn)投資是否按規(guī)定進(jìn)行可行性研究或風(fēng)險(xiǎn)分析，投資并購是否未按規(guī)定開展盡職調(diào)查，盡職調(diào)查是否進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析；財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估或估值是否符合相關(guān)規(guī)定；對存在的重大疏漏是否及時(shí)采取有效彌補(bǔ)措施；是否存在盲目主管決策，致使投資或并購未達(dá)到預(yù)期效果，甚至造成損失。5.是否按規(guī)定執(zhí)行或?qū)嵤┲卮笫马?xiàng)。收購、兼并、重組和重大資產(chǎn)處置時(shí)，是否按要求進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；是否有違規(guī)對外擔(dān)保，特別是為民營企業(yè)貸款提供擔(dān)保的行為；是否有引進(jìn)不成熟技術(shù)或者技術(shù)引進(jìn)不合理，致使不能正常投入生產(chǎn)的情況；是否存在以邀請招標(biāo)、比選或直接指定代替公開招標(biāo)，違規(guī)確定工程建設(shè)單位或位置供應(yīng)商；是否有違法轉(zhuǎn)包、分包項(xiàng)目的情況；是否存在未經(jīng)董事會(huì)審批或未報(bào)經(jīng)國資委備案，違規(guī)擅自對外捐贈(zèng)，或者超范圍捐贈(zèng)的情況。6.下屬企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策管控情況。下屬企業(yè)是否存在重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)應(yīng)報(bào)未報(bào)XX集團(tuán)審批，違規(guī)決策的情況。7.有無因國資委的風(fēng)險(xiǎn)提示置若罔聞，盲目草率決策，導(dǎo)致投資損失的情況。（三）對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與決算情況進(jìn)行審計(jì)。（四）對財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性、國有資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行審計(jì)。1.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)。應(yīng)納入合并范圍的是否按要求納入合并報(bào)表；是否存在內(nèi)部交易未予以抵消，虛增收入利潤的情況；是否存在無任何依據(jù)的情況下直接調(diào)整合并報(bào)表上的有關(guān)事項(xiàng)。2.是否按規(guī)定核算資產(chǎn)負(fù)責(zé)及所有者權(quán)益。應(yīng)入賬資產(chǎn)是否及時(shí)入賬；是否存在債權(quán)債務(wù)長期掛賬的情況；資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益入賬科目是否正確；是否按規(guī)定核算工程成本；在建工程是否及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；是否按規(guī)定核算撥付的國有資本經(jīng)營預(yù)算資金。3.是否按規(guī)定核算收入。是否存在推遲或提請確認(rèn)收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛增收入或隱瞞業(yè)務(wù)少計(jì)收入、將應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的支出直接沖減銷售收入、未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入以及未按工程完工進(jìn)度確認(rèn)建造合同收入等問題。4.是否按規(guī)定核算成本費(fèi)用。是否存在提前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用、虛列或少計(jì)成本費(fèi)用、違規(guī)集體固定資產(chǎn)折舊和違規(guī)計(jì)提減值準(zhǔn)備等問題。（五）對公司及下屬公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目及其他投資項(xiàng)目的經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)和效益情況進(jìn)行審計(jì)。（六）對公司及下屬公司的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)。（七）對公司及下屬公司經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。（八）對公司及下屬公司法人治理、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)，對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估。1.公司法人治理結(jié)構(gòu)是否完善,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層結(jié)構(gòu)和機(jī)制是否健全、完善,是否形成健全有效的制衡機(jī)制；2.建立健全內(nèi)部管理制度情況。公司內(nèi)部管理制度是否適應(yīng)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場要求、是否違背現(xiàn)行政策的內(nèi)部管理制度,長期未做修改完善;內(nèi)部管理制度之間是否存在不銜接、甚至相互矛盾的問題;是否按要求建立健全戰(zhàn)略規(guī)劃、投融資、財(cái)務(wù)、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等方面的內(nèi)部管控制度。3.是否存在因內(nèi)部管理層級(jí)過多,導(dǎo)致信息交流不暢、政令執(zhí)行力差,組織及管理成本高、工作效率低下,存在管理失控和國有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)加劇等問題。4.企業(yè)通過資源有效整合提升企業(yè)核心競爭力情況,是否存在“大而全、小而全”的現(xiàn)象。5.重大風(fēng)險(xiǎn)管控情況。公司是否有效結(jié)合自身實(shí)際,開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè);對企業(yè)重大資本運(yùn)作、投資收購、衍生品交易等經(jīng)營高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,是否制定相應(yīng)的重大風(fēng)險(xiǎn)管控措施;對內(nèi)部重要管控制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，是否存在因執(zhí)行不力導(dǎo)致的重大違規(guī)法問題；對下屬企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管是否到位,是否存在下屬企業(yè)違規(guī)采購、違違規(guī)招投標(biāo)等問題。6．公司按國有資本經(jīng)營預(yù)算支出管理要求進(jìn)行收入分配情況。是否存在工資總額以外提取和列支工資性支出、企業(yè)年金管理不規(guī)范、違規(guī)為職工購買應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的商業(yè)保險(xiǎn)、違規(guī)移收入,以及以假發(fā)票等方式套取資金為職工發(fā)放獎(jiǎng)金或購買購物卡等問題。（九）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。（十）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。（十一）協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。（十二）對本單位下屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。（十三）國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。（十四）對公司履行全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任到位情況,落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)。1．對落實(shí)全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任到位情況及對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)人員日常管理教育情況進(jìn)行審計(jì)，是否存在企業(yè)內(nèi)部干部職工違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè),或利用工作便利與所在企業(yè)發(fā)生項(xiàng)目轉(zhuǎn)包和提供貨物、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)交易問題。2.執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定情況。是否存在違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、工資、補(bǔ)貼,私設(shè)“小金庫”,違規(guī)兼職取酬,違反國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇規(guī)定,以及其他濫用職權(quán)損害國有資產(chǎn)權(quán)益的問題。3．對巡視反饋和以往年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改落實(shí)是否到位。（十五）配合有關(guān)部門對所屬企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審計(jì)。（十六）牽頭配合監(jiān)事會(huì)及外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)（審計(jì)、財(cái)政）對企業(yè)的審計(jì)檢查工作。第十九條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、預(yù)算、決算、月度報(bào)表等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔。（二）審核有關(guān)的報(bào)表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議等被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件，并可以現(xiàn)場勘察實(shí)物。（三）參加公司有關(guān)會(huì)議，并組織召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。（四）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議。（五）檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。（六）對審計(jì)實(shí)際到的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并收集有關(guān)文件資料等證明材料。（七）督促檢查上級(jí)單位、外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)檢查、處理決定的落實(shí)情況。（八）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,及時(shí)向公司主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，經(jīng)同意，做出臨時(shí)制止決定。（九）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存。(十)根據(jù)審計(jì)需要,有申請調(diào)動(dòng)公司相關(guān)部門專家及技術(shù)人員協(xié)助審計(jì)工作的權(quán)力。（十一）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議。（十二）對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。（十三）對嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向單位公司黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）提出表彰建議。

第四章

內(nèi)部審計(jì)依據(jù)第二十條

內(nèi)部審計(jì)依據(jù)（一）國家法律、法規(guī)、政策。（二）XX集團(tuán)、公司規(guī)章制度、黨委會(huì)、董事會(huì)決議。（三）公司經(jīng)營方針、計(jì)劃、目標(biāo)。（四）經(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度及業(yè)績合同。（五）公司黨委會(huì)、董事會(huì)紀(jì)要以及經(jīng)營管理層根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。第五章

內(nèi)部審計(jì)工作程序第二十一條

審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司管理及發(fā)展需要制定年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，提交黨委會(huì)（董事會(huì)）審批執(zhí)行。遇到特殊情況可適度調(diào)整原年度計(jì)劃，調(diào)整原年度計(jì)劃及增減項(xiàng)目經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)董事長審批執(zhí)行。審計(jì)辦公室根據(jù)審批的年度審計(jì)計(jì)劃、結(jié)合公司實(shí)際情況,確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目,制訂內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工作計(jì)劃,做好內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目確定后,其實(shí)施工作計(jì)劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:（一）被審計(jì)單位、項(xiàng)目名稱;（二）審計(jì)目的和范圍；（三）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；（四）審計(jì)程序和方法；（五）審計(jì)組成員的組成及分工；（六）內(nèi)部審計(jì)時(shí)間安排；（七）其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。第二十二條

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施正式審計(jì)前三天下達(dá)審計(jì)通知書，對于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊審計(jì)任務(wù),審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。被審單位在接到審計(jì)通知書后,應(yīng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，審計(jì)通知書復(fù)印件由審計(jì)辦公室存檔。第二十三條

審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：被審計(jì)單位、審計(jì)種類、目的、內(nèi)容范圍、方式、起訖時(shí)間、審計(jì)小組負(fù)責(zé)人及成員等。第二十四條

內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿，并就相關(guān)問題聽取被審計(jì)單位（部門）意見，在審計(jì)工作底稿上注明，以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。第二十五條

內(nèi)部審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或蓋章,未取得提供者簽名或蓋章的,應(yīng)當(dāng)注明原因。第二十六條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程，獲取的審計(jì)證據(jù)，以及作出的審計(jì)結(jié)論。第二十七條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。第二十八條

在執(zhí)行審計(jì)實(shí)施工作計(jì)劃并完成審計(jì)主要步驟后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（一）審計(jì)概況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序及時(shí)間等；（二）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定；（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)，即對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)施審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題；（四）審計(jì)結(jié)論，即根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等所做的評(píng)價(jià)；（五）審計(jì)意見，即針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的審計(jì)意見；（六）審計(jì)建議，即針對發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改進(jìn)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。第二十九條

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見,被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起，應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，并由被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告征求意見書上簽署意見,并簽字、蓋被審計(jì)單位公章。被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有異議的,審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位書面意見報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，按程序上報(bào)旅投集團(tuán)黨委會(huì)及董事會(huì)，審計(jì)報(bào)告牽涉公司管理層責(zé)任的經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后可直接上報(bào)黨委會(huì)。第三十條

審計(jì)辦公室應(yīng)及時(shí)將審計(jì)報(bào)告反饋給被審計(jì)單位，同時(shí)對有存在問題要求改進(jìn)的，應(yīng)對具體事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和改進(jìn)建議，擬定并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)整改意見書，若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后，發(fā)出協(xié)助執(zhí)行審計(jì)整改意見書。第三十一條

審計(jì)整改意見書送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，被審計(jì)單位對審計(jì)整改意見書如有異議的，應(yīng)在收到正式審計(jì)整改意見書或?qū)徲?jì)決定之日起七個(gè)工作日之內(nèi)以書面形式向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出，經(jīng)其分管領(lǐng)導(dǎo)審核后按原批準(zhǔn)程序上報(bào)，在未作出新的處理決定前，必須執(zhí)行審計(jì)意見的審計(jì)決定。第三十二條

被審計(jì)單位或協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)整改通知書所要求的時(shí)限和內(nèi)容完成相關(guān)工作，并將執(zhí)行情況書面報(bào)告公司相關(guān)管理層，同時(shí)抄送審計(jì)辦公室。審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)自收到被審計(jì)單位書面報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)，組織人員檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提公司相關(guān)管理層裁決。第三十三條

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。內(nèi)部審計(jì)人員編制內(nèi)部審計(jì)工作底稿內(nèi)容包括:（一）被審計(jì)單位的名稱；（二）審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期；（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄；（四）審計(jì)結(jié)論、意見及建議；（五）審計(jì)人員姓名及審計(jì)日期；（六）復(fù)合人員姓名、復(fù)合日期和復(fù)合意見；（七）索引號(hào)及頁次；（八）審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及說明等。第三十四條

內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)檔案材料，按照立卷原則和方法進(jìn)行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。審計(jì)辦公室應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案工作管理制度，明確規(guī)定審計(jì)檔案管理人員的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對審計(jì)檔案的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。第三十五條

檔案管理具體辦法參照旅投集團(tuán)檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，國家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外，審計(jì)檔案的保管期限為10年。第三十六條

單位公司黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。第三十七條

審計(jì)辦公室應(yīng)對下屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位（包括公司）的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。第三十八條

審計(jì)辦公室內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施程序，應(yīng)當(dāng)依照內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范和公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十九條

對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序。（一）下屬公司法定代表人或者負(fù)責(zé)人任期終結(jié)，按干部管理權(quán)限，由人力資源部提出《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知》，審計(jì)辦公室門據(jù)此列入當(dāng)年工作計(jì)劃；（二）被審計(jì)單位在接到《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書》后，按規(guī)定要求準(zhǔn)備好有關(guān)材料，包括：經(jīng)批準(zhǔn)的考核目標(biāo)責(zé)任書；離任人的任職報(bào)告；任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況資料；任期內(nèi)各審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)報(bào)告和有關(guān)部門做出的調(diào)查報(bào)告；任期內(nèi)重大經(jīng)營管理計(jì)劃、決策；各種財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)表等；（三）審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)提出《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》，對被審計(jì)人的工作業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和審計(jì)通知中規(guī)定的其他內(nèi)容做出客觀公正的評(píng)價(jià)；（四）審計(jì)報(bào)告應(yīng)請被審計(jì)人核對審計(jì)事實(shí)，并簽署對審計(jì)報(bào)告的意見；（五）《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》應(yīng)報(bào)送公司董事長，并送人力資源部、被審計(jì)人和所在子公司；（六）被審計(jì)人對《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》有異議，可在接到審計(jì)報(bào)告后十五日內(nèi)，向公司董事長提出申訴，由其決定是否聘請中介審計(jì)機(jī)構(gòu)或者國家審計(jì)辦公室門復(fù)審或駁回申訴；（七）《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》是考核干部的重要依據(jù)，由審計(jì)辦公室作為審計(jì)檔案歸檔。第六章

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用第四十條

公司應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)第四十一條

公司對內(nèi)部審計(jì)