國企內部審計制度

國企內部審計制度第一章

總則第一條

為規(guī)范公司的內部審計工作，明確內部審計機構和人員的責任，提高內部審計工作質量，加強公司內部管理和控制，防范風險，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計準則》、公司《章程》的規(guī)定，結合《XX省省管國有企業(yè)主要領導人員履行經(jīng)濟責任重點風險提示清單》的內容和公司的實際情況，制定本制度。第二條

本制度所稱內部審計是指對公司及下屬公司財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制、風險管理等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進公司完善治理、實現(xiàn)目標的活動。第三條

內部審計的目的是促進內部控制的建立健全，有效地控制成本，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。第四條

內部審計機構和內部審計人員從事內部審計工作，應當嚴格遵守國家規(guī)定和內部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。第五條

內部審計機構和內部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作。第六條

本制度適用于公司各部門、各下屬公司。第二章

審計機構和人員第七條

公司設審計辦公室為內部審計機構，按照規(guī)定的職責和權限，行使內部審計監(jiān)督，不受其他機構和個人的干涉，在公司黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內部審計工作。第八條

審計辦公室應當依據(jù)公司規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點及有關規(guī)定，合理配置一定數(shù)量專職人員從事內部審計工作，公司應給予必要的工作條件。除涉密事項外可以根據(jù)內部審計工作需要向社會購買審計服務，并對采用的審計結果負責。第九條

審計人員應當具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。應具有經(jīng)濟類、管理類本科及以上學歷，并具有審計、會計、工程、造價、經(jīng)濟等相關專業(yè)知識，具有較強的綜合分析、溝通協(xié)調和文字表達能力，熱愛審計工作，堅持原則，公正廉潔。內部審計負責人應當具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。第十條

內部審計機構和內部審計人員應當保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的決策與執(zhí)行。第十一條

內部審計人員在工作中應嚴格遵守職業(yè)道德和專業(yè)標準，堅持客觀公正，實事求是，清正廉潔，謙虛謹慎的原則，不得對被審單位蓄意刁難，以權謀私，更不得玩忽職守，拖拉扯皮，貽誤工作。在審計工作過程中要接受被審計單位的監(jiān)督，虛心聽取他們的解釋和意見，不得主觀武斷。第十二條

內部審計人員應按審計程序開展工作，對工作事項應予保密，未經(jīng)批準不得公開。第十三條

內部審計人員與被審計的單位及其主要負責人在經(jīng)濟上有利害關系或沖突的，在審計工作中應當回避。第十四條

審計辦公室和內部審計人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關規(guī)章制度獨立履行職責，受法律法規(guī)和公司有關規(guī)章制度的保護，任何部門和個人不得對其進行阻撓、打擊報復。第十五條

審計辦公室履行內部審計職責所需經(jīng)費，應列入本單位預算。第十六條

公司應當建立對審計辦公室和內部審計人員的激勵與約束機制，對其工作進行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效，對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內部審計人員，公司應予以表彰。第三章

內部審計機構的職責和權限第十七條

審計辦公室的基本任務審計辦公室應依照國家法律、法規(guī)和政策以及公司章程和有關制度的規(guī)定，對公司及下屬公司的財務預算執(zhí)行與決算、財務收支、成本費用控制、經(jīng)濟效益、內部控制、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟責任情況等經(jīng)營活動等進行內部審計，并形成書面的審計評價報告。第十八條

審計辦公室的主要職責：（一）對貫徹落實國家重大政策措施情況、貫徹執(zhí)行有關方針政策和決策部署情況，推動企業(yè)發(fā)展情況進行審計。1.推進國有企業(yè)改革情況。改革是否符合國家的國資國企改革要求，改革重組進展、效果能否實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展預期目標；對非主業(yè)投資情況進行審計，非主業(yè)的重大投資項目是否經(jīng)過省國資委的審核和省政府的審批。2.企業(yè)發(fā)展定位是否違背經(jīng)濟規(guī)律、脫離自身實際情況。對于企業(yè)過于激進的發(fā)展策略，在省國資委進行風險提示后，是否按要求進行了再論證、再分析；公司是否按要求及時修改公司章程，按規(guī)定健全完善企業(yè)法人治理結構；有無在未經(jīng)充分論證的前提下，參與高風險的融資性貿易；是否以參與無貿易實質、循環(huán)交易虛增銷售收入等方式違規(guī)做大規(guī)模收入。3.落實國家關于企業(yè)提資增效決策部署是否到位，是否嚴格執(zhí)行轉型發(fā)展戰(zhàn)略和“三去一降一補”相關政策，是否積極推動清理低效無效資產(chǎn)。4．落實國有資產(chǎn)增值保值和國有資本經(jīng)營預算管理要求是否到位，是否全面完成上級單位下達的經(jīng)濟考核指標。（二）對公司及下屬公司發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、重大經(jīng)濟決策以及年度業(yè)計劃執(zhí)行情況、下屬公司經(jīng)營業(yè)績進行審計。1.公司決策規(guī)則和決策程序是否健全。是否存在“三重一大”決策制度缺失或內容不實不細，應該納入“三重一大”決策的有關事項未按要求納入，或納入決策的標準不統(tǒng)一，決策程序不具體等情況。2.決策規(guī)則和決策程序執(zhí)行情況。是否嚴格執(zhí)行“三重一大”決策制度，是否存在擅自違規(guī)決策或以少數(shù)人決策代替集體決策，甚至越權決策的情況；是否存在黨委會、董事會、總經(jīng)理辦公會“三會合一”決策重大事項的問題；是否存在按公司章程應由董事會決策的事項，違規(guī)交由總經(jīng)理辦公會決策，甚至由下屬公司越權代位決策的情況。3.是否有違反政策法規(guī)決策的情況。是否有未按規(guī)定報經(jīng)相關部門批準，擅自投資建設工程項目的情況；是否有違反有關規(guī)定，沒有報經(jīng)國家有關部門核準，或未取得國土、環(huán)保部門相應批復的情況下，擅自開工建設工程項目的情況；是否有重大投資項目違反審批程序，應報未報國資委核準或備案的情況；是否有未經(jīng)批準，違法違規(guī)進入自然保護區(qū)等限制開發(fā)區(qū)域建設工程項目情況等。4.固定資產(chǎn)投資是否按規(guī)定進行可行性研究或風險分析，投資并購是否未按規(guī)定開展盡職調查，盡職調查是否進行風險分析；財務審計、資產(chǎn)評估或估值是否符合相關規(guī)定；對存在的重大疏漏是否及時采取有效彌補措施；是否存在盲目主管決策，致使投資或并購未達到預期效果，甚至造成損失。5.是否按規(guī)定執(zhí)行或實施重大事項。收購、兼并、重組和重大資產(chǎn)處置時，是否按要求進行資產(chǎn)評估；是否有違規(guī)對外擔保，特別是為民營企業(yè)貸款提供擔保的行為；是否有引進不成熟技術或者技術引進不合理，致使不能正常投入生產(chǎn)的情況；是否存在以邀請招標、比選或直接指定代替公開招標，違規(guī)確定工程建設單位或位置供應商；是否有違法轉包、分包項目的情況；是否存在未經(jīng)董事會審批或未報經(jīng)國資委備案，違規(guī)擅自對外捐贈，或者超范圍捐贈的情況。6.下屬企業(yè)重大經(jīng)濟決策管控情況。下屬企業(yè)是否存在重大經(jīng)濟決策事項應報未報XX集團審批，違規(guī)決策的情況。7.有無因國資委的風險提示置若罔聞，盲目草率決策，導致投資損失的情況。（三）對財務預算的執(zhí)行與決算情況進行審計。（四）對財政財務收支及有關的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性、國有資產(chǎn)的管理情況進行審計。1.合并財務報表是否真實。應納入合并范圍的是否按要求納入合并報表；是否存在內部交易未予以抵消，虛增收入利潤的情況；是否存在無任何依據(jù)的情況下直接調整合并報表上的有關事項。2.是否按規(guī)定核算資產(chǎn)負責及所有者權益。應入賬資產(chǎn)是否及時入賬；是否存在債權債務長期掛賬的情況；資產(chǎn)、負債或所有者權益入賬科目是否正確；是否按規(guī)定核算工程成本；在建工程是否及時轉入固定資產(chǎn)；是否按規(guī)定核算撥付的國有資本經(jīng)營預算資金。3.是否按規(guī)定核算收入。是否存在推遲或提請確認收入、虛構業(yè)務虛增收入或隱瞞業(yè)務少計收入、將應計入成本費用的支出直接沖減銷售收入、未及時結轉收入以及未按工程完工進度確認建造合同收入等問題。4.是否按規(guī)定核算成本費用。是否存在提前或推遲結轉成本費用、虛列或少計成本費用、違規(guī)集體固定資產(chǎn)折舊和違規(guī)計提減值準備等問題。（五）對公司及下屬公司固定資產(chǎn)投資項目及其他投資項目的經(jīng)營管理、風險和效益情況進行審計。（六）對公司及下屬公司的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計。（七）對公司及下屬公司經(jīng)濟管理和效益情況進行審計。（八）對公司及下屬公司法人治理、內部控制及風險管理情況進行審計，對內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估。1.公司法人治理結構是否完善,董事會、監(jiān)事會、管理層結構和機制是否健全、完善,是否形成健全有效的制衡機制；2.建立健全內部管理制度情況。公司內部管理制度是否適應現(xiàn)行經(jīng)濟發(fā)展和市場要求、是否違背現(xiàn)行政策的內部管理制度,長期未做修改完善;內部管理制度之間是否存在不銜接、甚至相互矛盾的問題;是否按要求建立健全戰(zhàn)略規(guī)劃、投融資、財務、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)等方面的內部管控制度。3.是否存在因內部管理層級過多,導致信息交流不暢、政令執(zhí)行力差,組織及管理成本高、工作效率低下,存在管理失控和國有資產(chǎn)流失風險加劇等問題。4.企業(yè)通過資源有效整合提升企業(yè)核心競爭力情況,是否存在“大而全、小而全”的現(xiàn)象。5.重大風險管控情況。公司是否有效結合自身實際,開展企業(yè)風險管控體系建設;對企業(yè)重大資本運作、投資收購、衍生品交易等經(jīng)營高風險領域,是否制定相應的重大風險管控措施;對內部重要管控制度執(zhí)行情況進行審計，是否存在因執(zhí)行不力導致的重大違規(guī)法問題；對下屬企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管是否到位,是否存在下屬企業(yè)違規(guī)采購、違違規(guī)招投標等問題。6．公司按國有資本經(jīng)營預算支出管理要求進行收入分配情況。是否存在工資總額以外提取和列支工資性支出、企業(yè)年金管理不規(guī)范、違規(guī)為職工購買應由個人承擔的商業(yè)保險、違規(guī)移收入,以及以假發(fā)票等方式套取資金為職工發(fā)放獎金或購買購物卡等問題。（九）對本單位內部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計。（十）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。（十一）協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。（十二）對本單位下屬單位的內部審計工作進行指導、監(jiān)督和管理。（十三）國家有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項。（十四）對公司履行全面從嚴治黨主體責任到位情況,落實黨風廉政建設情況進行審計。1．對落實全面從嚴治黨主體責任到位情況及對企業(yè)領導班子和領導人員日常管理教育情況進行審計，是否存在企業(yè)內部干部職工違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè),或利用工作便利與所在企業(yè)發(fā)生項目轉包和提供貨物、服務等經(jīng)濟交易問題。2.執(zhí)行廉政紀律規(guī)定情況。是否存在違規(guī)發(fā)放獎金、工資、補貼,私設“小金庫”,違規(guī)兼職取酬,違反國有企業(yè)領導人員履職待遇規(guī)定,以及其他濫用職權損害國有資產(chǎn)權益的問題。3．對巡視反饋和以往年度審計發(fā)現(xiàn)的問題整改落實是否到位。（十五）配合有關部門對所屬企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行審計。（十六）牽頭配合監(jiān)事會及外部監(jiān)督機構（審計、財政）對企業(yè)的審計檢查工作。第十九條

內部審計機構權限（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支、預算、決算、月度報表等有關資料（含相關電子數(shù)據(jù)，下同），以及必要的計算機技術文檔。（二）審核有關的報表、憑證、賬簿、預算、決算、合同、協(xié)議等被審計單位有關經(jīng)營和財務活動的資料、文件，并可以現(xiàn)場勘察實物。（三）參加公司有關會議，并組織召開與審計事項有關的會議。（四）參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內部審計規(guī)章制度的建議。（五）檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。（六）對審計實際到的有關事項進行調查，并收集有關文件資料等證明材料。（七）督促檢查上級單位、外部監(jiān)督機構檢查、處理決定的落實情況。（八）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為,及時向公司主要負責人匯報，經(jīng)同意，做出臨時制止決定。（九）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)批準，有權予以暫時封存。(十)根據(jù)審計需要,有申請調動公司相關部門專家及技術人員協(xié)助審計工作的權力。（十一）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議。（十二）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。（十三）對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位公司黨組織、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議。

第四章

內部審計依據(jù)第二十條

內部審計依據(jù)（一）國家法律、法規(guī)、政策。（二）XX集團、公司規(guī)章制度、黨委會、董事會決議。（三）公司經(jīng)營方針、計劃、目標。（四）經(jīng)營責任單位的經(jīng)營責任制度及業(yè)績合同。（五）公司黨委會、董事會紀要以及經(jīng)營管理層根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。第五章

內部審計工作程序第二十一條

審計辦公室應當根據(jù)公司管理及發(fā)展需要制定年度審計計劃，經(jīng)分管領導審核后，提交黨委會（董事會）審批執(zhí)行。遇到特殊情況可適度調整原年度計劃，調整原年度計劃及增減項目經(jīng)分管領導審核后，報董事長審批執(zhí)行。審計辦公室根據(jù)審批的年度審計計劃、結合公司實際情況,確定內部審計項目,制訂內部審計實施工作計劃,做好內部審計準備。內部審計項目確定后,其實施工作計劃應包括以下主要內容:（一）被審計單位、項目名稱;（二）審計目的和范圍；（三）審計內容和重點；（四）審計程序和方法；（五）審計組成員的組成及分工；（六）內部審計時間安排；（七）其他應事先明確的內容。第二十二條

內部審計機構應在實施正式審計前三天下達審計通知書，對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊審計任務,審計通知書可在實施審計時送達。被審單位在接到審計通知書后,應做好接受審計的各項準備工作，審計通知書復印件由審計辦公室存檔。第二十三條

審計通知書的內容包括：被審計單位、審計種類、目的、內容范圍、方式、起訖時間、審計小組負責人及成員等。第二十四條

內部審計人員可以運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關、可靠和充分的審計證據(jù)，形成審計工作底稿，并就相關問題聽取被審計單位（部門）意見，在審計工作底稿上注明，以支持審計結論、意見和建議。第二十五條

內部審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料,應當有提供者的簽名或蓋章,未取得提供者簽名或蓋章的,應當注明原因。第二十六條

內部審計人員應當在審計工作底稿中記錄審計程序的執(zhí)行過程，獲取的審計證據(jù)，以及作出的審計結論。第二十七條

內部審計人員應當以適當方式提供咨詢服務，改善組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理。第二十八條

在執(zhí)行審計實施工作計劃并完成審計主要步驟后，內部審計機構應及時提出審計報告。審計報告的內容應當包括：（一）審計概況，包括審計目標、審計范圍、審計內容及重點、審計方法、審計程序及時間等；（二）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的相關法律法規(guī)、內部審計準則等規(guī)定；（三）審計發(fā)現(xiàn)，即對被審計單位的業(yè)務活動、內部控制和風險管理等實施審計過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題；（四）審計結論，即根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務活動、內部控制和風險管理等所做的評價；（五）審計意見，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的審計意見；（六）審計建議，即針對發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改進業(yè)務活動、內部控制和風險管理的建議。第二十九條

內部審計報告應征求被審計單位的意見,被審計單位自收到審計報告之日起，應在七個工作日內提出書面意見，并由被審計單位主要負責人在內部審計報告征求意見書上簽署意見,并簽字、蓋被審計單位公章。被審計單位對內部審計報告有異議的,審計辦公室應當進一步核實、研究。內部審計機構將審計報告附被審計單位書面意見報公司分管領導審核后，按程序上報旅投集團黨委會及董事會，審計報告牽涉公司管理層責任的經(jīng)分管領導審核后可直接上報黨委會。第三十條

審計辦公室應及時將審計報告反饋給被審計單位，同時對有存在問題要求改進的，應對具體事項作出評價和改進建議，擬定并向被審計單位下達審計整改意見書，若需其他有關單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，審計辦公室應當在批準后，發(fā)出協(xié)助執(zhí)行審計整改意見書。第三十一條

審計整改意見書送達被審計單位后，被審計單位必須執(zhí)行。被審計單位主要負責人為整改第一責任人，被審計單位對審計整改意見書如有異議的，應在收到正式審計整改意見書或審計決定之日起七個工作日之內以書面形式向內部審計機構提出，經(jīng)其分管領導審核后按原批準程序上報，在未作出新的處理決定前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。第三十二條

被審計單位或協(xié)助執(zhí)行的有關單位、部門應當按照審計整改通知書所要求的時限和內容完成相關工作，并將執(zhí)行情況書面報告公司相關管理層，同時抄送審計辦公室。審計辦公室應當自收到被審計單位書面報告后一個月內，組織人員檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計辦公室應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提公司相關管理層裁決。第三十三條

內部審計人員在審計工作中應將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。內部審計人員編制內部審計工作底稿內容包括:（一）被審計單位的名稱；（二）審計事項及其期間或者截止日期；（三）審計程序的執(zhí)行過程及結果記錄；（四）審計結論、意見及建議；（五）審計人員姓名及審計日期；（六）復合人員姓名、復合日期和復合意見；（七）索引號及頁次；（八）審計標識與其他符號及說明等。第三十四條

內部審計人員在審計項目實施結束后，應當及時收集審計檔案材料，按照立卷原則和方法進行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。審計辦公室應當建立審計檔案工作管理制度，明確規(guī)定審計檔案管理人員的要求和責任。內部審計項目負責人應當對審計檔案的質量負主要責任。第三十五條

檔案管理具體辦法參照旅投集團檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行借閱審計檔案，應經(jīng)有關領導批準，國家有關部門依法進行查閱的除外，審計檔案的保管期限為10年。第三十六條

單位公司黨組織、董事會（或者主要負責人）應當定期聽取內部審計工作匯報，加強對內部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質量控制、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。第三十七條

審計辦公室應對下屬單位的內部審計工作進行指導和監(jiān)督。系統(tǒng)內各單位（包括公司）的內部審計結果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，在向本單位黨組織、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應當及時向上一級單位的內部審計機構報告。第三十八條

審計辦公室內部審計的實施程序，應當依照內部審計職業(yè)規(guī)范和公司的相關規(guī)定執(zhí)行。第三十九條

對本單位內部管理的領導人員實施任期經(jīng)濟責任審計程序。（一）下屬公司法定代表人或者負責人任期終結，按干部管理權限，由人力資源部提出《離任經(jīng)濟責任審計通知》，審計辦公室門據(jù)此列入當年工作計劃；（二）被審計單位在接到《離任經(jīng)濟責任審計通知書》后，按規(guī)定要求準備好有關材料，包括：經(jīng)批準的考核目標責任書；離任人的任職報告；任期內經(jīng)濟指標完成情況資料；任期內各審計機構作出的審計報告和有關部門做出的調查報告；任期內重大經(jīng)營管理計劃、決策；各種財產(chǎn)盤點表等；（三）審計結束后，審計組應提出《離任經(jīng)濟責任審計報告》，對被審計人的工作業(yè)績、經(jīng)濟責任和審計通知中規(guī)定的其他內容做出客觀公正的評價；（四）審計報告應請被審計人核對審計事實，并簽署對審計報告的意見；（五）《離任經(jīng)濟責任審計報告》應報送公司董事長，并送人力資源部、被審計人和所在子公司；（六）被審計人對《離任經(jīng)濟責任審計報告》有異議，可在接到審計報告后十五日內，向公司董事長提出申訴，由其決定是否聘請中介審計機構或者國家審計辦公室門復審或駁回申訴；（七）《離任經(jīng)濟責任審計報告》是考核干部的重要依據(jù)，由審計辦公室作為審計檔案歸檔。第六章

審計結果運用第四十條

公司應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應當及時整改，并將整改結果書面告知內部審計機構第四十一條

公司對內部審計