國有企業(yè)內部審計制度

國有企業(yè)內部審計制度第一章

總則第一條為加強對公司及所屬單位的內部審計監(jiān)督，發(fā)揮內部審計在日常經營管理中的事前風險防范作用、事中預警作用和事后監(jiān)督作用，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》《公司章程》，結合公司實際情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司及所屬單位開展的各項內部審計工作。第三條主要應對的風險：(一)內部審計職責不明確。(二)內部審計工作程序不規(guī)范，影響審計工作質量。(三)內部審計人員不認真履行職責，損害國家利益、組織利益和內部審計職業(yè)聲譽。(四)被審計單位采用違法違規(guī)手段，損害或謀取企業(yè)利益或為個人帶來不正當利益的行為。第四條本制度所稱內部審計，是指以服務公司發(fā)展戰(zhàn)略為目的，以風險管理為導向，運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對公司及所屬單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議的活動。第二章審計機構和人員第五條

公司下設審計稽查部。在公司黨委、董事會、主要負責人的領導下開展內部審計，接受董事會審計委員會的指導、監(jiān)督。公司主要負責人具體分管內部審計，是內部審計工作第一責任人。第六條公司應當完善審計管理，保障審計稽查部開展工作所需經費，提供履行職責所需要的條件。第七條公司應按照完善公司治理和內部控制機制的要求，加強對內部審計工作的領導，明確工作責任，做好審計稽查部與紀檢、財務、人事等有關部門的協(xié)調工作。第八條審計稽查部負責人應具備相應的專業(yè)技術技能、良好的溝通及管理能力；內部審計人員應當包括審計、財務、工程、法律、經營管理、信息等多方面人才或具備相關技能，并不斷通過后續(xù)教育提高職業(yè)勝任能力。第九條內部審計人員與被審計對象或者審計事項有利害關系的，應當主動申請回避。被審計對象有權申請內部審計人員回避。內部審計人員的回避，由審計稽查部負責人決定；審計稽查部負責人的回避，由公司主要負責人決定。第十條內部審計工作原則上以審計稽查部為主導，必要時可聘請外部審計機構或有經驗的專業(yè)人員參與，涉密項目原則上外部審計不可介入。第十一條公司應當保障審計稽查部和內部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內部審計人員，由所在單位予以表彰。第三章內部審計職責權限第十二條審計稽查部履行的主要職責包括：(一)制定、完善內部審計制度，報董事會批準；建立、健全審計工作程序；(二)編制內部審計年度工作計劃，報公司主要負責人批準；(三)對公司及所屬單位落實重大政策措施情況進行審計；(四)對公司及所屬單位落實發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計；(五)對公司及所屬單位財務收支及相關經濟活動進行審計；對公司各內部機構、控股子公司以及對公司具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關經濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業(yè)績預告、業(yè)績快報、自愿披露的預測性財務信息等；(六)對公司及所屬單位固定資產投資項目進行審計，投資項目后評價；(七)對公司及所屬單位自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計；(八)對公司及所屬單位的境外機構、境外資產和境外經濟活動進行審計；(九)對公司及所屬單位經濟管理和經濟效益情況進行審計；(十)對公司及所屬單位內部控制和風險管理情況進行審計；(十一)對公司內部管理的領導人員履行經濟責任情況進行審計；(十二)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出管理建議，督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續(xù)審查，督查整改措施落實情況，如發(fā)現(xiàn)內部控制存在重大缺陷或者重大風險，應當及時向公司審計委員會報告；(十三)加強對公司及所屬單位外聘審計中介機構從事內部審計工作相關事項管理，確保公正性和獨立性；(十四)組織開展公司違規(guī)經營投資責任追究工作；

(十五)接受上級單位的監(jiān)督和指導，參加其組織的業(yè)務培訓及后續(xù)教育；(十六)對公司各內部機構、控股子公司以及對公司具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；(十七)協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內容，并在內部審計過程中關注和檢查可能存在的舞弊行為；(十八)國資監(jiān)管部門有關規(guī)定以及公司要求審計的其他事項。第十三條審計稽查部履行職責擁有以下權力：(一)要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料(含相關電子數(shù)據(jù)，下同),以及必要的計算機技術文檔；(二)參加公司有關會議，召開與審計事項有關的會議；

(三)參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內部審計規(guī)章制度的建議；(四)檢查有關財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；(五)檢查有關計算機信息系統(tǒng)，采集電子數(shù)據(jù)和資料；(六)就審計事項中的有關問題，向有關公司和個人開展調查和詢問，并取得相關證明材料；(七)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向公司主要負責人報告，經同意予以臨時制止；(八)對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經公司主要負責人批準，予以暫時封存；(九)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；(十)對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；(十一)對嚴格遵守財經法規(guī)、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向公司黨委、董事會、主要負責人提出表彰建議。第十四條審計稽查部應當至少每季度向公司審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執(zhí)行情況以及內部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題；每一年度結束后向公司審計委員會、主要負責人提交年度審計工作總結和工作計劃。向審計委員會匯報監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大事項。第十五條審計稽查部下列工作事項應當報國資管理機構備案：(一)內部審計工作總結、工作計劃、審計報告；

(二)審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件及重大經營風險等專項報告；

(三)其他需要備案的工作事項。第十六條審計人員應當嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持客觀公正的原則，履行保密義務。第十七條審計稽查部應加強與相關職能部門的信息溝通，有效整合各類型審計業(yè)務，爭取一次審計實現(xiàn)多重目標，避免重復審計。第十八條審計稽查部應充分利用審計信息系統(tǒng)平臺，做到審計工作標準規(guī)范、信息共享、協(xié)同高效。借助審計信息系統(tǒng)平臺創(chuàng)新審計工作方式和方法，不斷提升審計工作質量水平和風險防控能力。第十九條審計稽查部除開展常規(guī)審計外，可采取臨時性的專項稽查和日常巡查等方式開展內部審計工作，從單一的事后監(jiān)督，向事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的全過程審計過渡，逐步實現(xiàn)審計的價值增值功能。第四章內部審計工作程序第二十條審計稽查部應當針對公司存在的風險，結合公司工作重點制定審計工作計劃，對審計工作做出合理安排，報公司主要負責人批準后實施。第二十一條審計稽查部應當充分考慮審計風險和內部管理需要，成立審計小組，確定審計重點，編制審計工作方案，報審計稽查部負責人批準后實施。第二十二條審計稽查部應當在實施審計前3個工作日，向被審計單位印發(fā)審計通知書，被審計單位應配合審計人員工作，提供必要的工作條件。特殊事項可在實施時下達審計通知。第二十三條內部審計人員通過基礎方法、專門技術方法等方法，采用聽取情況介紹，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料。內部審計人員獲取的證明材料應當具備充分性、相關性和可靠性。實施審計時，須按要求編制審計工作底稿，應當將獲取證據(jù)材料的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，做出詳細、準確的記錄。審計稽查部應當建立工作底稿制度，并依據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應的檔案管理制度，內部審計工作報告、工作底稿及相關資料的保存時間至少10年。第二十四條內部審計人員在出具正式審計報告前應當與被審計單位、被審計人員交換審計意見。被審計單位、被審計人員有異議的，應當自接收審計報告(征求意見稿)7個工作日內提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。第二十五條被審計單位、被審計人員若對審計報告(征求意見稿)有異議且無法協(xié)調時，審計稽查部應當將審計報告(征求意見稿)與被審計單位意見一并報公司主要負責人協(xié)調處理，形成審計報告(送審稿)。第二十六條審計報告(送審稿)應上報公司主要負責人批準，審計稽查部出具審計報告并向被審計單位印發(fā)審計整改通知書。第二十七條被審計單位主要負責人為整改第一責任人。被審計單位應當根據(jù)審計報告和審計整改通知書要求，在10個工作日內提交審計整改方案，明確整改責任人和完成時限。并定期對整改情況向審計稽查部作出書面報告。第二十八條審計稽查部建立審計整改定期檢查制度，檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題和重要事項的整改落實情況。第二十九條審計稽查部對已辦結的審計事項，應當建立審計檔案。第三十條公司及所屬單位對內部審計報告承擔保密責任，內部審計報告因各類事項或業(yè)務需要，向內部或外部提供時，應當經公司主要負責人審批。第五章審計結果運用第三十一條公司對內部審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，應當及時分析研究，制定和完善相關制度規(guī)定，建立健全內部控制措施。第三十二條審計稽查部應當加強與內部紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內部監(jiān)督力量的協(xié)作配合。建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制。內部審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù)。第三十三條公司對內部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應當按照管轄權限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關、司法機關。第六章責任追究第三十四條被審計單位有下列情形之一的，由公司黨委、董事會、主要負責人責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：(一)拒絕接受或者不配合內部審計工作的；(二)拒絕、拖延提供與內部審計事項有關的資料，或者提供資料不真實、不完整的；(三)拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

(四)整改不力、屢審屢犯的；

(五)違反國家規(guī)定或者公司內部規(guī)定的其他情形。第三十五條審計稽查部和內部審計人員有下列情形之一的，由公司對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任：(一)未按有關法律法規(guī)、內部審計職業(yè)規(guī)范和本制度實施審計，導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；(二)隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；(三)泄露國家