財經法規(guī)串講

/第一篇財經法規(guī)（每章后加了案例分析）第一章（8分）財經法規(guī)概論★★（1分）第一節(jié)法的概念、分類及我國的法律體系（2分）第二節(jié)財經法律關系（5分）第三節(jié)會計法律制度第二章（12分）會計管理的法律制度★★★（0分）第一節(jié)會計工作管理體制（1分）第二節(jié)關于設置會計機構的規(guī)定（10分）第三節(jié)關于會計人員管理的規(guī)定（1分）第四節(jié)代理記賬的根本要求案例分析第三章（14分）會計核算的法律制度★★★（6分）第一節(jié)會計核算的根本標準（4分）第二節(jié)填制、審核會計憑證和登記會計賬簿的根本要求（2分）第三節(jié)編制財務會計報告和會計檔案管理的根本要求（2分）案例分析第四章（11分）會計監(jiān)督的法律制度★★（2分）第一節(jié)會計監(jiān)督概述（6分）第二節(jié)單位內部會計監(jiān)督（3分）第三節(jié)會計工作的政府監(jiān)督（0分）第四節(jié)會計工作的社會監(jiān)督案例分析第五章（7分）支付結算法律制度★★（0分）第一節(jié)支付結算制度概述（2分）第二節(jié)支付結算管理的根本規(guī)定（2分）第三節(jié)開設銀行結算賬戶的根本規(guī)定（3分）第四節(jié)現金管理根本規(guī)定案例分析第六章（10分）稅收征收管理法律制度★★★（1分）第一節(jié)稅收征收管理法概述（5分）第二節(jié)稅務管理（3分）第三節(jié)稅款征收案例分析（注，刪09年的第四節(jié)稅務檢查，考1分）第七章（6分）違反財經法規(guī)的法律責任★★（0分）第一節(jié)法律責任的概念（0分）第二節(jié)行政責任和刑事責任（6分）第三節(jié)違反財經法規(guī)應當承當的法律責任（刪了些內容）案例分析第二篇會計職業(yè)道德（最后1章單列案例分析）第八章（10分）會計職業(yè)道德概述★★★（8分）第一節(jié)職業(yè)道德（0分）第二節(jié)會計職業(yè)道德（2分）第三節(jié)會計法規(guī)與會計職業(yè)道德第九章（5分）會計職業(yè)道德建設★（2分）第一節(jié)會計職業(yè)道德建設的作用（0分）第二節(jié)會計職業(yè)道德建設的組織（2分）第三節(jié)會計職業(yè)道德建設的實施（1分）第四節(jié)會計職業(yè)道德建設的檢查與獎懲第十章（11分）會計職業(yè)道德的行為標準體系（概述1分）★★★（2分）第一節(jié)愛崗敬業(yè)（1分）第二節(jié)老實守信（0分）第三節(jié)廉潔自律（0分）第四節(jié)客觀公正（2分）第五節(jié)堅持準則（3分）第六節(jié)提高技能（1分）第七節(jié)參與管理（1分）第八節(jié)強化效勞第十一章（2分）會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)（0分）第一節(jié)會計職業(yè)道德教育的意義（0分）第二節(jié)會計職業(yè)道德教育的內容（1分）第三節(jié)會計職業(yè)道德教育的形式與途徑（1分）第四節(jié)會計職業(yè)道德修養(yǎng)第十二章（2分）會計職業(yè)道德評價（0分）第一節(jié)會計職業(yè)道德評價的實質（1分）第二節(jié)會計職業(yè)道德評價的標準和依據（1分）第三節(jié)會計職業(yè)道德評價的方法第十三章（2分）會計職業(yè)道德典型案例分析第一節(jié)法的概念、分類及我國的法律體系（簡單了解）一、法的含義及特征1.含義（1）法，是由國家制定或認可，并由國家強制力保證實施的、由物質生活條件決定的、反映掌握國家政權的統治階級意志，規(guī)定人們在社會關系中的地位、權利和義務，確認、維護和開展有利于統治階級的社會關系和社會秩序的標準系統。（2）狹義的法律，專指擁有立法權的國家機關依照立法程序制定和公布的標準性文件；廣義的法律，則指法的整體，即國家制定或認可并由國家強制力保證實施的各種行為標準的總和。2.特征（1）法是經過國家制定或認可才得以形成的標準（2）法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力（3）法是確定人們在社會關系中的權利和義務的行為標準（4）法是明確而普遍適用的標準【2008年？判斷題】法是特定的國家機關按照特定的方式發(fā)布的標準性文件，因此并不是國家發(fā)布的任何文件都是法。（）[答案]對二、法的本質及作用1.本質法的本質由物質生活條件決定，反映一定社會階段經濟、政治、文化生活開展要求并上升為國家統治階級的意志。【2007年？判斷題】法的本質是由物質生活條件決定，反映社會經濟、政治、文化生活開展要求并上升為國家統治階級的意志。（）[答案]對2.作用（1）法的作用概括起來的兩大方面①法是實現統治階級意志和國家權力運行的具體手段和表現。②法表達社會經濟基礎的現狀并反映社會經濟基礎的具體要求。有什么樣的經濟基礎就產生什么性質的法律，而法律一旦產生就必然為其賴以產生的經濟基礎效勞。（2）我國社會主義法的職能和作用，包括政治、經濟、文化等幾個方面。三、法的分類（注意分類標準、定義、舉例）（一）廣義的法和狹義的法——根據立法機關的不同1.狹義的法，指由國家立法機關（僅指全國人民代表大會或全國人民代表大會常務委員會——最高權力機關）按照立法程序制定和公布的標準性文件，如《會計法》。2.廣義的法，除狹義的法外，還包括由國家政權機關制定的所有行為規(guī)則，如各種法令、命令、條例、決議、指示、規(guī)則、方法、章程等。（二）根本法和普通法——根據法律效力、內容和制定程序的不同1.根本法指憲法，在一個國家的法律體系中具有最高地位和效力，其內容一般規(guī)定國家的根本制度、公民的根本權利和義務、主要國家機關的構成和職權等根本問題?！?009年？單項選擇題】規(guī)定國家的根本制度、公民的根本權利和義務、主要國家機關的構成和職權等問題的法是（）。A.根本法B.普通法C.程序法D.狹義的法[答案]A2.普通法指憲法以外的其他法律，其法律地位與效力低于憲法，不得與憲法相抵觸。它的制定和修改程序比憲法簡單。（三）實體法和程序法——根據法的內容不同1.實體法，指規(guī)定主要權利和義務的法律，如民法、刑法等。2.程序法，是指為保證實體法所規(guī)定的權利和義務的實現而制定的訴訟程序的法律，也叫訴訟法，如民事訴訟法、刑事訴訟法、行政訴訟法等。（四）國內法和國際法——根據法的適用范圍不同四、我國的法律體系1.從一般意義上講，法律體系具有統一性、穩(wěn)定性、程序性與開放性的特點。2.我國的法律體系包括七個門類、三個層次。（1）七個門類是：憲法及憲法相關法、民商法、經濟法、行政法、社會法、刑法、訴訟和非訴訟法。（2）三個層次是指，以憲法為統帥，法律為主干，包括行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例等標準性文件。第二節(jié)財經法律關系（了解）一、財經法律關系的概念法律關系即法律上的權利與義務關系。財經法律關系，是指由經濟法律標準規(guī)定而形成的權利義務關系，即國家在干預與協調經濟運行過程中形成的法律關系。二、財經法律關系的要素——主體、客體、內容（一）主體1.概念——參加財經法律關系，依法享有經濟權利和承當經濟義務的當事人（參加者）?！?007年？單項選擇題】財經法律關系的主體是（）A.財經法律的立法者B.財經法律關系的參加者或當事人C.財經法律的實施者D.經濟活動參加者[答案]B2.在我國，財經法律關系的主體主要包括以下幾類：（1）國家機關，包括國家權力機關、國家行政機關和國家司法機關。（2）經濟組織和社會團體經濟組織，包括企業(yè)法人和非法人經濟組織。社會團體，包括群眾團體、公益組織、文化團體、學術團體、自律性組織等。（3）經濟組織的內部機構和有關人員。（4）個人，包括農村承包經營戶、個體工商戶和公民。（二）客體1.概念——財經法律關系主體權利和義務所共同指向的對象。2.客體的種類。（1）物。指經濟法主體能夠控制和支配的，財經法律、法規(guī)允許其進入財經法律關系運動過程的，具有一定經濟價值和實物形態(tài)的物品，以及可以充當一般等價物的貨幣和有價證券。（2）經濟行為。是指經濟法主體為到達一定經濟目的所進行的作為或不作為。如生產經營行為、經濟管理行為、完成一定工作的行為和提供一定勞務的行為等。（3）智力成果。是指人們通過腦力勞動創(chuàng)造的能夠帶來經濟價值的精神財富。如著作、發(fā)現、創(chuàng)造、設計等。智力成果是一種精神形態(tài)的客體，不是物，但通常有物質載體，如書籍、圖冊、錄像、錄音等就是記錄、承載智力成果的物質形式?！?008年？單項選擇題】財經法律關系的客體不包括（）A.物B.經濟行為C.名稱D.智力成果[答案]C（三）財經法律關系的內容——財經法律關系主體享有的經濟權利和承當的經濟義務1.經濟權利。含義包括以下幾層：第一，享有經濟權利的主體可以憑借這種權利資格，在法定范圍內，依照自己的意志，為一定行為或不為一定行為，獨立自主地決定或從事一定的經濟活動，支配一定的財產，以實現和維護自己的利益（自己做或不做）。第二，經濟權利主體可以憑借這種權利，依法要求負有義務的特定方為一定行為或不為一定行為，以實現或保證自己的利益和要求（要求別人做或不做）。例如，稅務機關有權要求納稅人依法納稅；企業(yè)有權拒絕任何機關和單位向企業(yè)攤派人力、物力、財力等。第三，經濟法主體在其合法權利受到侵害或不能實現時，有權依法請求國家有關機關給予強制力保護（請求保護）。不同的經濟法主體享有不同的經濟權利。經濟權利的種類主要有：（1）所有權——所有者依法對自己的財產享有的占有、使用、收益和處分的權利。所有權是一種不依賴、不附屬于其他權利而獨立存在的自主權利，具有排他性、絕對性。所有權的占有、使用、收益、處分四項權能可以在一定條件下與所有者相別離，這種別離是所有者行使所有權的一種方式?！?009年？多項選擇題】財產所有權是指財產所有者對自己的財產依法享有（）權利。A.占有B.使用C.收益D.處分[答案]ABCD（2）法人財產權（從外部界定企業(yè)權利）——企業(yè)法人對企業(yè)所有者投資所設企業(yè)的全部財產在經營中所享有的占有、使用、收益和處置的權利。在企業(yè)存續(xù)期間，企業(yè)所有者也不得隨意抽調企業(yè)財產，不得違反企業(yè)章程，直接干預企業(yè)經營管理。（3）經營管理權（從企業(yè)內部關系角度界定企業(yè)權利）——企業(yè)對所有者授予其經營管理的財產所享有的占有、使用和依法處分的權利，以及由此產生的對企業(yè)機構設置、人事、勞動等方面的管理權利。經營管理權是企業(yè)進行生產經營活動時所產生的權利，通常由非財產所有者享有和行使。（4）經濟職權——國家機關行使經濟管理職能時依法享有的權利。其根本特征是：l）經濟職權的產生是由國家授權或法律直接規(guī)定的；2）經濟職權具有命令與服從性質，在國家機關依法行使經濟職權時，其下屬的國家機關、有關經濟組織和個人等都必須服從；3）經濟職權不可隨意轉讓、放棄，因為對于國家機關來說，行使經濟職權，既是權利也是義務，隨意轉讓或放棄這一職權都是不允許的；4）它是國家干預社會經濟生活的主要形式。經濟職權的內容，包括經濟決策權、資源配置權、經濟許可權、經濟調節(jié)權、經濟監(jiān)督權等。（5）債權（一種請求權）——按照合同約定或者依照法律規(guī)定，一方當事人（債權人）享有的請求對方當事人（債務人）為一定行為或不為一定行為的權利。其義務主體是特定的。（6）知識產權——個人或者集體對其創(chuàng)造性智力成果享有的專有權。這種專有權包括人身權和財產權兩方面的內容。知識產權的種類有著作權、專利權、商標權等。2.經濟義務。包括以下幾層含義：第一，義務主體必須為或不為一定行為。這一行為的目的在于國家法律、法規(guī)的要求或滿足權利主體的利益需要。第二，義務主體實施的義務行為是在法定范圍內進行的。超過法律規(guī)定的范圍，義務主體則不受限制和約束。第三，義務主體不依法履行經濟義務，就要承當相應的法律責任，受到法律的制裁。經濟權利和經濟義務是相互依存的。第三節(jié)會計法律制度一、會計法律制度的構成（制度體系；各層次：誰制定，制定的×××，舉例）1.概念會計法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的，關于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和標準性文件的總稱。2.我國的會計法律制度體系——由會計法律、會計行政法規(guī)、國家統一的會計制度、地方性會計法規(guī)構成。（1）會計法律——《會計法》、《注冊會計師法》在我國，會計法律和其他法律一樣，由全國人民代表大會及其常務委員會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。例如，1999年修訂通過的《會計法》，1993年修訂通過的《注冊會計師法》。會計法律是會計法律制度中層次最高的法律標準，是制定其他會計法規(guī)的依據，也是指導會計工作的最高準則。（2）會計行政法規(guī)——“×××條例〞是由國務院制定并發(fā)布，或者國務院有關部門擬定并經國務院批準發(fā)布的調整經濟生活中某些方面會計關系的法律標準。例如，國務院2000年發(fā)布的《企業(yè)財務會計報告條例》，l990年發(fā)布的《總會計師條例》。（3）國家統一的會計制度——“×××方法〞、“×××準則〞、“×××制度〞是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括規(guī)章和標準性文件。會計部門規(guī)章，是根據《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度方法。例如，2001年以財政部第l0號令形式發(fā)布的《財政部門實施會計監(jiān)督方法》，2005年以財政部第26號令形式發(fā)布的《會計從業(yè)資格管理方法》，2006年以財政部第33號令形式發(fā)布的《企業(yè)會計準則——根本準則》。會計標準性文件，是指國務院財政部門制定并發(fā)布的制度方法。例如，企業(yè)會計準則第l號至第38號具體準則及其應用指南、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作標準》，以及財政部與國家檔案局聯合發(fā)布的《會計檔案管理方法》等?！?009年？多項選擇題】以下會計法規(guī)中，屬于國家統一會計制度的是（）。A.《中華人民共和國會計法》B.《企業(yè)會計制度》C.《會計從業(yè)資格管理方法》D.《企業(yè)財務通則》[答案]BCD【2008年？判斷題】《會計基礎工作標準》是財政部制定并發(fā)布的會計標準性文件，不是國家統一的會計制度。（）[答案]錯4.地方性會計法規(guī)——“×××?。ㄊ校痢痢练椒è暿侵甘　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據本地區(qū)情況制定、發(fā)布的地方性會計法規(guī)。如2002年1l月29日湖南省第九屆人民代表大會第三十二次會議通過，2003年3月1日施行的《湖南省實施（中華人民共和國會計法）方法》。【2007年？單項選擇題】（）是由省、自治區(qū)、直轄市人大及其常務委員會制定發(fā)布的。A.行政法規(guī)B.地方性法規(guī)C.法律D.憲法[答案]B【2009年？單項選擇題】以下各部門中，有權制定地方性法規(guī)的是（）。A.省級人民政府B.省、自治區(qū)、直轄市的人大及其常委會C.民族自治州的人大及其常委會D.較大市的人民政府[答案]B二、會計法律制度的主要特征1.強制性當會計行為與會計法規(guī)相沖突時，會計行為必須無條件地服從會計法規(guī)的規(guī)定，若違反了會計法律制度的規(guī)定，將承當相應的法律責任。2.標準性會計法律制度的標準性也具有一定的時效性。3.普遍適用性任何單位和個人的違法行為均將受到法律的制裁；另外，會計法律制度對單位和個人的會計行為可以反復適用，而不是僅適用一次。4.預測性三、會計法律制度的調整對象——會計法律關系會計法律關系，是指企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體、個體工商戶和其他組織在會計活動中發(fā)生的受會計法規(guī)調整的具體經濟關系。會計法律關系只產生于會計活動之中。（一）會計法律關系的主體——參與會計法律關系，享有權利與承當義務的當事人，包括法人、公民及其他不具備法人資格的經濟組織或團體。會計法律制度主要適應于以下兩類人：1.直接從事會計事務的單位和個人，包括國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織。2.會計主管機關和其他有關機關，包括縣級以上財政部門和審計、稅務、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門?！?009年？單項選擇題】以下屬于會計法律關系主體的是（）。A.機器設備B.員工C.工藝設計D.技術標準[答案]B（二）會計法律關系內容——在會計法律關系中，會計法律關系主體享有的經濟權利和承當的經濟義務。這是會計法律關系的核心。1.會計法律關系主體的權利，是指會計法律關系主體進行會計核算和會計監(jiān)督時依法享有的自己為一定行為或不為一定行為、要求他人為一定行為或不為一定行為的資格。包括以下幾個方面：（1）會計法律關系主體在法定的范圍內依照自己的利益需要，根據自己的意志實施一定的會計行為。（2）會計法律關系主體有權要求負有義務的一方作出或不作出一定的會計行為，以實現自己的利益。（3）會計法律關系主體在其合法權利受到侵害或不能實現的時候，可依法請求國家有關機關給予強制力保護。2.會計法律關系主體除享有經濟權利外還應承當相應的經濟義務。包括以下幾個方面：（1）義務主體必須為或不為一定行為，這一行為的目的在于滿足權利主體的利益需要。（2）義務主體實施的義務行為是在法定的范圍內進行的。超越法律規(guī)定的限度，義務主體不受限制和約束。（3）義務主體不依法履行義務就應承當相應的法律責任，受到法律的制裁。【2008年？單項選擇題】會計法律關系主體除享有經濟權利外還應承當相應的經濟義務，這種經濟義務不包括（）。A.必須做出或不做出一定的行為，這一行為的目的在于滿足權利主體的利益需要B.實施的義務行為是在法定的范圍內進行的，超越法律規(guī)定的限度，義務主體不受限制和約束C.不履行義務就應承當相應的法律責任，受到法律的制裁D.在其合法權利受到侵害或不能實現的時候，可依法請求國家有關權力機關給予強制力保護[答案]D（三）會計法律關系的客體——會計法律關系主體的權利和義務共同指向的對象。會計法律關系的客體也可分為物、行為和智力成果（記住例如）。1.會計法律關系的客體中的物，是指能夠在會計法律關系中充當權利和義務對象的，具有一定經濟價值，能夠以貨幣計量的物品，如貨幣、存貨、固定資產等。2.會計法律關系的客體中的行為，是在會計活動中能夠發(fā)生法律效力的意志行為。在會計核算和會計監(jiān)督中，審核和填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表、建立和運行內部會計控制、制止和揭露違法犯罪活動等都是會計行為。3.會計法律關系的客體中的智力成果，是指成為會計核算對象的能夠帶來經濟價值的智力勞動成果，如購置或自創(chuàng)的商標權、專利權、計算機軟件等?！?009年？判斷題】尚未探明的礦藏資源是會計法律關系的客體。（）[答案]錯案例分析（一）案例綜述某上市公司財務部經理在組織會計人員學習會計法規(guī)知識的討論會上說：“《會計法》是從事財務會計工作的根本標準，我們一定要認真學習貫徹好《會計法》。除此之外，只要認真執(zhí)行會計行政法規(guī)和《企業(yè)會計準則》，堅持會計人員職業(yè)道德，就能把會計效勞企業(yè)、效勞經濟的工作做好。〞請分析這位上市公司財務部經理的講話是否正確。（二）分析與提示該上市公司財務部經理的講話不完全正確。會計工作貫徹執(zhí)行《會計法》、會計行政法規(guī)和堅持會計人員職業(yè)道德是正確的。除此之外，還要執(zhí)行國家統一的會計制度和地方性會計法規(guī)，而《企業(yè)會計準則》只是國家統一的會計制度中的局部內容第二章會計管理的法律制度★★★第一節(jié)會計工作管理體制第二節(jié)關于設置會計機構的規(guī)定第三節(jié)關于會計人員管理的規(guī)定第四節(jié)代理記賬的根本要求案例分析第一節(jié)會計工作管理體制★《會計法》規(guī)定，國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。即“統一領導，分級管理〞。一、財政部門管理會計工作具體分工如下：（一）國務院財政部門主管全國的會計工作國務院財政部門主管會計工作的職責主要包括（了解）：1.擬定有關加強會計工作管理的法律、法規(guī)草案，制定和執(zhí)行財政、財務、會計管理的規(guī)章制度；2.研究、擬定有關加強會計工作管理的方針、政策；3.制定國家統一的會計制度；4.擬定和監(jiān)督執(zhí)行會計規(guī)章制度、企業(yè)會計準則，制定和監(jiān)督執(zhí)行政府總預算、行政和事業(yè)單位及行業(yè)會計制度，指導和監(jiān)督注冊會計師和會計師事務所業(yè)務；5.審批、指導和管理社會審計機構，審批外國會計公司駐華代表機構的設置；6.審批國務院有關部門依照《會計法》和國家統一的會計制度制定的，對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，實施國家統一的會計制度的具體方法或者補充規(guī)定；7.對國家機關、社會團體、企事業(yè)單位和其他組織執(zhí)行會計法律、法規(guī)和國家統一的會計制度的情況實施監(jiān)督檢查；8.對違反會計法律、法規(guī)和國家統一的會計制度的行為，依法予以處分等。（二）地方各級財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作1.地方各級人民政府財政部門的職責主要包括：會計人員準入、上崗培訓、繼續(xù)教育、技術職稱管理等。2.湖南省財政部門對會計工作履行以下主要職責（簡單了解）：（1）宣傳并組織實施會計法律、法規(guī)和會計制度，開展會計法規(guī)執(zhí)行情況檢查和監(jiān)督；（2）依法制定和實施會計改革方案；（3）按照國家和同級人民政府確定的會計人員管理體制對會計人員進行管理；（4）對會計人員進行考核、考試，核發(fā)從業(yè)資格證書；（5）對單位會計賬簿體系設置實施監(jiān)督管理；（6）對會計中介效勞機構實施行政管理和監(jiān)督；（7）指導并組織實施對會計人員培訓和繼續(xù)教育以及會計電算化工作；（8）對單位會計基礎工作標準化實施驗收考核；（9）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責。（三）業(yè)務主管部門和其他政府管理部門在監(jiān)管會計工作中的作用1.業(yè)務主管部門的監(jiān)管《會計法》規(guī)定：“財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管部門應當依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。〞2.其他政府管理部門的監(jiān)管國務院各業(yè)務主管部門的財務會計機構，對其所屬單位的會計工作負有指導、管理、監(jiān)督的責任。二、會計制度的制定權限★《會計法》規(guī)定：“國家實行統一的會計制度。國家統一的會計制度由國務院財政部門根據本法制定并公布。國務院有關部門可以依照本法和國家統一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統一的會計制度的具體方法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。中國人民解放軍總后勤部（總政治部、總參謀部等則沒有制定權）可以依照本法和國家統一的會計制度制定軍隊實施國家統一的會計制度的具體方法，報國務院財政部門備案。〞【2008年？單項選擇題】國家統一的會計制度是由（）制定的A.全國人大常委會B.國務院C.國務院財政部門D.省級或省級以下財政部門[答案]C（一）國務院財政部門制定國家統一的會計制度1.國家統一的會計制度的構成（現行）（注意4塊兒及其中的舉例）（1）會計核算制度——按其性質可分為：預算會計制度和企業(yè)會計制度兩類。①預算會計制度以預算管理為中心，是國家財政和行政、事業(yè)單位進行會計核算的標準。包括：《事業(yè)單位財務規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則（試行）》、《事業(yè)單位會計制度》、《行政單位會計制度》、《財政總預算會計制度》、《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》等。②企業(yè)會計制度以生產經營管理為中心，是各類型企業(yè)和其他經濟組織進行會計核算的標準。主要有：《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》體系。（2）會計工作管理制度如《會計基礎工作標準》、《代理記賬管理方法》、《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）》、《會計檔案管理方法》，等等。（3）會計機構、會計人員管理制度這類制度主要是為了標準會計機構、會計人員的職責、權限、獎懲和管理體制以及會計人才的選拔等制定的方法，如《總會計師條例》、《會計從業(yè)資格管理方法》、《會計專業(yè)技術資格考試暫行規(guī)定》、《會計干部技術職稱暫行規(guī)定》、《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》等。這些制度標準的對象是以會計人員為主體，而不是會計業(yè)務。（4）會計監(jiān)督制度★會計監(jiān)督制度，是由單位內部會計監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督共同構成的、完整的會計監(jiān)督體系，三者缺一不可。會計監(jiān)督制度必須遵循以下原則（簡單了解）：1）目的性原則。2）監(jiān)督性原則。3）效果性原則。2.國家統一的會計制度的制定原則（1）以國家的財政經濟政策、法規(guī)和制度為依據。（2）既具有中國特色又充分考慮國際慣例。（3）系統性原則。系統性原則主要包括會計制度的縱向系統和橫向系統兩個方面。（4）統一性與靈活性相結合原則。（5）滿足經濟管理需要與經濟性相結合原則。3.國家統一會計制度的公布國務院財政部門制定并印發(fā)“紅頭文件〞，然后層層轉發(fā)→在專門的或者指定的報刊和網站上登載，予以公布?！飼嫻ぷ飨嚓P人員因應該知道而不知道國家統一的會計制度而造成會計行為違法，同樣要承當法律責任。（二）國務院其他部門制定各行業(yè)特殊要求的補充規(guī)定根據《會計法》的有關規(guī)定，由國務院行業(yè)主管部門制定實施國家統一的會計制度的補充規(guī)定，并報國務院財政部門審核批準（保證會計制度的統一性）。這些具體方法或補充規(guī)定僅適用于本行業(yè)范圍。需要強調的是，不管是國務院有關部門，還是中國人民解放軍總后勤部，其具體方法的制定內容仍然要求依照《會計法》和國家統一的會計制度的規(guī)定，不得與其相抵觸。第二節(jié)關于設置會計機構的規(guī)定一、會計機構設置的根本要求★《會計法》規(guī)定，“各單位應該根據會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬〞。會計機構的設置主要有以下三種情況。（一）根據業(yè)務需要設置會計機構一個單位應當設置會計機構還是在有關機構中設置專職會計人員，由各單位根據會計業(yè)務的繁簡和實際需要來決定?！?008年？單項選擇題】根據《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，一個單位應當設置會計機構還是在有關機構中設置專職會計人員，由（）A.各單位根據會計業(yè)務的繁簡和實際需要決定B.各單位提出設置方案，報稅務部門批準C.各單位提出設置方案，報財政部門批準D.各單位提出設置方案，報縣級以上人民政府部門批準[答案]A一般來說，凡實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、大中型企業(yè)（包括集團公司、股份有限公司、有限責任公司等），應當設置會計機構；業(yè)務較多的行政單位、社會團體和其他組織也應設置會計機構。而對那些規(guī)模很小的企業(yè)、業(yè)務和人員都不多的行政單位，可以將業(yè)務并入其他職能部門，或者實行代理記賬。（二）不設置會計機構的應設置會計人員并指定會計主管人員因財務收支數額不大、會計業(yè)務比較簡單、不設置財務會計機構，而在有關機構中設置若干辦理會計工作的專職會計人員的崗位，單位行政領導人應當在這些會計人員或在該機構的負責人中，指定一人為會計主管人員，負責組織管理會計事務，行使會計機構負責人職權。【2007年？單項選擇題】因財務收支數額不大，會計核算業(yè)務比較簡單，不設置財務會計機構，而在有關機構中設置會計人員的單位，單位負責人應當（）。A.任命或聘請會計機構負責人B.指定會計主管人員C.兼任該機構的負責人D.指定會計人員[答案]B（三）可以實行代理記賬根據企業(yè)實際情況及業(yè)務需要，可以委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。申請設立的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書?！镌O立代理記賬機構，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當符合以下條件：（1）3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；（2）主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；（3）有固定的辦公場所；（4）有健全的代理記賬業(yè)務標準和財務會計管理制度?！?008年？單項選擇題】主管代理記賬業(yè)務的負責人必須具有（）以上的專業(yè)技術資格A.助理會計師B.會計師C.注冊會計師D.高級會計師[答案]B二、關于單位負責人的法律職責★《會計法》規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。〞這里的單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人，即單位負責人是一個單位的最高管理者，他必須對本單位的一切生產經營管理和業(yè)務活動負責?！?007年？判斷題】單位負責人是單位會計責任主體，這就是說如果一個單位會計工作中出現違法違紀行為，單位負責人應當承當全部責任。（）[答案]錯（一）單位負責人對會計工作負責的具體內容根據《會計法》和其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定，單位負責人對本單位會計工作所承當的職責概括如下：1.對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。2.組織領導會計機構、會計人員和其他人員嚴格遵守《會計法》的各項規(guī)定。3.支持、保護、獎勵敢于堅持原則，依法履行職責，抵抗違法違紀行為的會計人員。4.在財務會計報告上簽名并蓋章，并保證其真實、完整。5.建立健全單位內部會計監(jiān)督和內部控制制度。6.保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。7.對發(fā)現賬簿記錄與實物、款項不符而會計機構、會計人員無權自行處理的報告作出查處決定，并對處理權限以外的會計事項負有上報、請求處理的責任。8.如實向委托的注冊會計師事務所提供資料，不得以任何方式要求或示意注冊會計師出具不實或不當的審計報告。9.組織本單位接受有關會計監(jiān)督部門依法進行的監(jiān)督。10.依法設置會計機構和會計人員。（1）單位任用的會計人員要具備法定的從業(yè)資格，即所有的會計崗位的人員都必須取得會計從業(yè)資格證書，（2）其中擔任會計機構負責人或指定的會計主管人員還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上的經歷。（3）國有和國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。（二）單位負責人違反《會計法》的行為及應當承當的責任★1.單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！?.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實，完整。3.單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。4.授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、成心銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。5.單位負責人對依法履行職責、抵抗違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。三、會計機構內部稽核制度和內部牽制制度——均是內部控制制度的重要組成局部?！稌嫹ā芬?guī)定：“會計機構內部應當建立稽核制度?！锍黾{人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。〞這是對會計機構內部稽核制度和內部牽制制度的規(guī)定?！?009年？多項選擇題】以下會計工作崗位，出納人員不得兼任的是（）。A.空白支票的保管B.會計檔案保管C.稽核工作D.收入、費用賬目的登記工作[答案]BCD（一）會計機構內部稽核制度——會計機構本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或審核一般包括以下內容：1.審核財務、本錢、費用等方案指標工程是否齊全，編輯依據是否可靠，有關計算是否正確，各項方案指標是否相互銜接等。2.審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務或財務收支是否符合現行的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。3.審核會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實、完整，計算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定。4.審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。注意：內部稽核制度不同于內部審計制度，前者是會計機構內部的一種工作制度；后者是單位在會計機構之外另行設置的內部審計機構或者審計人員對會計工作進行再檢查的一種制度。（二）內部牽制制度（錢賬分管制度）內部牽制制度是指但凡涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度?！锶绗F金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權的代理人審核、批準；出納人員付款，記賬人員記賬；不能由一個人同時辦理付款和記賬業(yè)務；銀行印鑒不能由一人同時保管。同樣，單位購入材料物資，應由采購人員辦理采購、報賬手續(xù)，倉庫保管員驗收入庫，記賬人員登記入賬。發(fā)出材料時，應經使用單位批準，經辦人員領用，倉庫保管員發(fā)料，記賬人員記賬。再如單位發(fā)放工資，應由人事部門工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現金和分發(fā)工資，記賬人員記賬，等等。上述業(yè)務，均不得一人兼辦。第三節(jié)關于會計人員管理的規(guī)定一、會計人員的從業(yè)資格——進入會計職業(yè)的法定資質（“門檻〞）財政部2005年1月以第26號令的形式發(fā)布了《會計從業(yè)資格管理方法》，這是會計工作者和會計工作管理者的行為標準。（一）會計人員和會計崗位1.會計人員《會計從業(yè)資格管理方法》規(guī)定，★從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有按規(guī)定注冊、登記的會計從業(yè)資格證書。【2009年？單項選擇題】根據《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，從事會計工作的人員必須取得（）。A.注冊會計師資格證B.會計師資格證C.會計從業(yè)資格證D.中專以上會計專業(yè)畢業(yè)證[答案]C【2008年？判斷題】取得會計從業(yè)資格證書的人員才能上崗從事會計工作；未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計工作。（）[答案]對2.會計崗位會計崗位一般包括以下崗位：（1）會計機構負責人（會計主管人員）崗位；（2）出納崗位；（3）稽核崗位；（4）資本、基金核算崗位；（5）收入、支出、債權債務核算崗位；（6）工資核算、本錢費用核算、財務成果核算崗位；（7）財產物資的收發(fā)、增減核算崗位；（8）總賬崗位；（9）財務會計報告編制崗位；（10）會計機構內會計檔案管理崗位。會計工作崗位的設置要求：（1）根據本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位。（2）符合內部牽制制度的要求。根據規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（3）對會計人員的工作崗位要有方案地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質。（4）要建立崗位責任制。以下崗位不屬于會計工作崗位：（1）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交檔案管理部門前，屬于會計崗位；會計檔案正式移交檔案管理部門后，會計檔案管理工作不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。（2）醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員所從事的工作不屬于會計崗位。（3）單位內部審計、社會審計、政府審計工作不屬于會計崗位。（二）會計人員的任職要求★《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，+會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。（09單項選擇）1.會計從業(yè)資格證書的取得（1）★會計從業(yè)資格證書一經取得，全國范圍內有效。不得涂改、轉讓會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格證書執(zhí)行注冊登記制度。（2）會計從業(yè)資格的取得實行考試制度會計從業(yè)資格考試科目為：財經法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統一制定并公布。省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，中共中央直屬機關事務管理局、國務院機關事務管理局、鐵道部、中國人民武裝警察部隊后勤部和中國人民解放軍總后勤部負責組織實施會計從業(yè)資格考試有關工作。（3）不得申請參加會計從業(yè)資格考試的情況：①因有《會計法》第四十二條、第四十三條、第四十四條所列違法情形，被依法撤消會計從業(yè)資格證書的人員，自被撤消之日起5年內（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。②因提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者成心銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。③用假學歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會計從業(yè)資格證書的，由會計從業(yè)資格管理部門撤銷其會計從業(yè)資格，收回證書，且3年內不得再次參加會計從業(yè)資格考試。（4）免試局部科目的條件申請人符合根本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學歷（或學位）的，自畢業(yè)之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級），但必須參加財經法規(guī)與會計職業(yè)道德考試并合格。會計類專業(yè)包括會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。2.會計從業(yè)資格證書的管理（1）管理的部門《會計從業(yè)資格管理方法》規(guī)定，縣級以上地方人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內的會計從業(yè)資格管理。財政部委托中共中央直屬機關事務管理局、國務院機關事務管理局按照各自權限分別負責中央在京單位的會計從業(yè)資格的管理。新疆生產建設兵團財務局負責所屬單位的會計從業(yè)資格的管理。財政部委托鐵道部負責鐵路系統的會計從業(yè)資格的管理。財政部委托中國人民武裝警察部隊后勤部和中國人民解放軍總后勤局部別負責中國人民武裝警察部隊、中國人民解放軍系統的會計從業(yè)資格的管理。（2）會計從業(yè)資格證書應遵循的具體規(guī)定：l）上崗注冊登記持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內辦理注冊登記。【2008年？單項選擇題】會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度，持證人員從事會計工作，應當自從事會計證之日起（）天內向會計從業(yè)管理機構辦理注冊登記。A.30B.60C.90D.120[答案]C2）離崗備案持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應當向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。3）調轉登記持證人員調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起30日內，到原單位所在地或所屬部門、系統的會計從業(yè)資格管理機構辦理調出登記，自離開原工作單位之日起90日內，到現單位所在地或所屬部門、系統的會計從業(yè)資格管理機構辦理調入登記。4）變更登記持證人員相關基礎信息，如學歷或學位、會計專業(yè)技術資格（職務），持證人員接受繼續(xù)教育情況，持證人員受到的獎懲情況等發(fā)生變更的，應持相關證明文件向所屬會計從業(yè)資格管理機構辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（3）管理機構的管理職責★l）會計從業(yè)資格管理機構應建立持證人員從業(yè)檔案信息系統，及時記載、更新持證人員以下信息：持證人員相關基礎信息和注冊、變更、調轉登記情況；持證人員從事會計工作情況；持證人員接受繼續(xù)教育情況；持證人員受到表彰獎勵情況；持證人員因違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和會計職業(yè)道德被處分情況?！?007年？多項選擇】會計從業(yè)資格管理機構建立的持證人員信息系統記錄的信息包括持證人員（）等情況A.基礎信息和注冊、變更、調轉登記B.接受繼續(xù)教育C.受到獎懲D.從事會計工作[答案]ABCD2）會計從業(yè)資格管理機構對以下情況實施監(jiān)督檢查：從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證書并注冊登記情況；持證人員從事會計工作和執(zhí)行國家統一的會計制度情況；持證人員遵守會計職業(yè)道德情況；持證人員接受繼續(xù)教育情況?！?009年？多項選擇題】會計從業(yè)資格管理機構應當對（）實施監(jiān)督檢查。A.從事會計工作的人員持證并注冊情況B.持證人員從事會計工作和執(zhí)行國家統一的會計制度情況C.持證人員遵守會計職業(yè)道德情況D.持證人員接受繼續(xù)教育情況[答案]ABCD（4）與會計職務有關的犯罪行為（簡單了解）l）提供虛假財務會計報告而構成犯罪的行為；2）做假賬而構成犯罪的行為；3）隱匿或者成心銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告而構成犯罪的行為；4）與會計職務有關的貪污而構成犯罪的行為；5）與會計職務有關的挪用公款而構成犯罪的行為；6）與會計職務有關的職務侵占而構成犯罪的行為；7）與會計職務有關的其他違法行為。（5）實行會計從業(yè)資格證書管理的意義3.會計從業(yè)人員應具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能（1）財務會計知識——會計法律、政策。（2）相關的經濟管理知識——如財政、稅收、經濟法、管理學知識等。（3）其他知識——寫作水平、外語知識等。（三）會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格1.會計專業(yè)職務——是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級?！稌媽I(yè)職務試行條例》規(guī)定，我國的會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師、會計員四級。高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。2.會計專業(yè)技術資格。會計專業(yè)技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。會計專業(yè)技術資格實行定期登記制度，資格證三年登記一次；取得會計專業(yè)技術資格的人員，應按照財政部的有關規(guī)定，接受相應級別會計人員的繼續(xù)教育。二、會計人員的繼續(xù)教育《會計法》規(guī)定：“會計人員應當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質。對會計人員的教育和培訓工作應當加強。〞《會計從業(yè)資格管理方法》規(guī)定：“持證人員應當接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務素質和會計職業(yè)道德水平。持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。〞因此，無論是在國家機關、社會團體，或者在企事業(yè)單位和其他組織，從事會計工作的在職人員都必須按規(guī)定接受繼續(xù)教育。根據《會計法》和《會計從業(yè)資格管理方法》的規(guī)定，財政部2006年制定并發(fā)布了《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。主要內容如下。（一）概念和特點1.概念會計人員繼續(xù)教育，是指取得會計從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓活動，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。2.特點（1）針對性；（2）適應性；（3）靈活性。（二）管理權限——實行統一規(guī)劃、分級管理的原則1.財政部負責全國會計人員繼續(xù)教育的管理。2.各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局）負責本地區(qū)的會計人員繼續(xù)教育的組織管理工作。3.中共中央直屬機關事務管理局、國務院機關事務管理局、鐵道部、中國人民武裝警察部隊后勤部、中國人民解放軍總后勤部（以下簡稱“中央主管單位〞）比照會計從業(yè)資格管理體制，分別負責中央在京單位、鐵路系統、中國人民武裝警察部隊系統、中國人民解放軍系統會計人員繼續(xù)教育的組織實施工作。中央主管單位組織會計人員繼續(xù)教育的職責，比照省級財政部門職責執(zhí)行。4.會計人員所在單位負責組織和催促本單位的會計人員參加繼續(xù)教育。會計人員所在單位應當遵循教育、考核、使用相結合的原則，支持、催促并組織本單位會計人員參加繼續(xù)教育，保證學習時間，提供必要的學習條件。（三）對象和接受培訓的時間1.會計人員繼續(xù)教育的對象——取得并持有會計從業(yè)資格證書的人員。會計人員繼續(xù)教育分為高級、中級、初級三個級別。2.★會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不應少于24小時。會計人員由于病假、在境外工作、生育等原因，無法在當年完成接受培訓時間的，可由本人提供合理證明，經歸口管理的當地財政部門或中央主管單位（以下簡稱“繼續(xù)教育主管部門〞）審核確認后，其參加繼續(xù)教育時間可以順延至以后年度完成?！?007年？判斷題】會計人員必須持會計從業(yè)資格證書上崗，持證人員應當繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育（面授）不得少于24小時。（）[答案]對（四）內容與形式1.會計人員繼續(xù)教育的內容——會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德等。2.會計人員繼續(xù)教育的形式——接受培訓為主，鼓勵會計人員參加在職自學和其他學習方式。（1）會計人員可以自愿選擇參加繼續(xù)教育主管部門認可的接受培訓的形式：1）參加在繼續(xù)教育主管部門備案并予以公布的會計人員繼續(xù)教育機構組織的會計培訓；2）參加繼續(xù)教育主管部門組織的會計人員繼續(xù)教育師資培訓和會計培訓；3）參加會計人員所在單位組織的會計類脫產培訓；4）參加會計、審計、統計、經濟專業(yè)技術資格考試，以及注冊會計師、注冊資產評估師、注冊稅務師考試；（5）繼續(xù)教育主管部門認可的其他形式。（2）在職自學形式包括：1）參加普通院校或成人院校會計、審計、財務管理、理財學、會計電算化、注冊會計師專業(yè)化、會計碩士專業(yè)學位等國家成認的相關專業(yè)學歷教育；2）獨立完成通過地（市）級以上（含地、市級）財政部門或會計學術團體認可的會計類研究課題或在省級以上（含省級）經濟類報刊上發(fā)表會計類論文；3）系統地接受會計業(yè)務相關的遠程教育和網上培訓；4）其他在職自學形式。三、會計人員的工作交接《會計法》規(guī)定：會計人員調開工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。★一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?！?007年？單項選擇題】一般會計人員辦理會計工作交接時，負責監(jiān)交的是（）。A.其他會計人員B.會計機構負責人C.單位負責人D.人事負責人[答案]B（一）會計工作交接范圍根據有關規(guī)定，會計人員發(fā)生以下情況之一者，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，沒辦清手續(xù)的不得離職：（1）工作調動；（2）因病不能工作超過3個月；（3）因故臨時離職超過3個月；（4）撤銷會計職務；（5）單位撤銷（向上級主管部門移交）；（6）單位合并（被合并單位向合并單位辦理交接手續(xù)）；（7）單位分立（被分立單位向分出單位辦理交接手續(xù)）?！?009年？多項選擇題】以下各項中，屬于會計人員必須將本人所經營的會計工作全部移交給接替人員、沒辦清手續(xù)不得離職的情況包括（）。A.因病或因故不能工作超過3個月B.單位撤銷、合并或分立C.撤銷會計職務D.休探親假[答案]ABC（二）辦理會計工作交接的根本程序1.交接前的準備工作（1）已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應當填制完畢。（2）尚未登記的賬目應當登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章。（3）整理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。（4）編制移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、會計軟件數據盤、磁帶等內容。（5）會計機構負責人（會計主管人員）移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚?！?007年？判斷題】會計機構負責人在辦理會計工作交接時，應將全部財務會計工作情況，重大財務收支問題和會計人員的情況，向接替人員介紹清楚。（）[答案]對2.按照移交清冊逐項移交移交人員離職前，必須將本人經管的會計工作，在規(guī)定的期限內，全部向接管人員移交清楚。接管人員應認真按照移交清冊逐項點收。其具體要求是：（1）現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接管人員發(fā)現不一致或“白條抵庫〞現象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理?！?007年？單項選擇題】出納人員交接時，對現金應根據會計賬簿的（）進行當面點交。A.期初余額B.發(fā)生額C.余額D.增加額[答案]C（2）有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，由于一些有價證券如債券、國庫券等面額與發(fā)行價格可能不一致，因此，在對這些有價證券的實際發(fā)行價格、利（股）息等按照會計賬簿余額進行交接的同時，應對上述有價證券的數量（如張數等）也按照有關會計賬簿記錄點交清楚。（3）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中加以說明，由移交人負責。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符；各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額，要與總賬有關的余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。（5）公章、收據、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（6）實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤后，方可交接。3.專人負責監(jiān)交移交清冊應當經過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責任的證件。（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交。（2）會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。會同監(jiān)交的具體情況：1）所屬單位負責人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交，如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。2）所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人催促監(jiān)交，如主管單位責成所屬單位撤換不合格的會計機構負責人（會計主管人員），所屬單位負責人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時，主管單位就應派人催促會同監(jiān)交等。3）不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交，而需要主管單位會同監(jiān)交，如所屬單位負責人與辦理交接手續(xù)的會計機構負責人（會計主管人員）有矛盾，交接時需要主管單位派人會同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負責人借機刁難等。4）主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時，也可派人會同監(jiān)交。4.交接后的有關事宜。（1）會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。（2）★接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整。（3）移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（三）移交后的責任★交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發(fā)生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現仍應由原移交人負責，原移交人員不應以會計資料已移交為由而推脫責任。【2008年？判斷題】會計人員辦理工作交接后，移交人員對自己移交的會計資料的合法性、真實性不再承當法律責任。（）[答案]錯四、會計機構負責人的任職資格★《會計法》規(guī)定：“擔任單位會計負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。〞會計機構負責人（會計主管人員），是指在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。五、會計工作崗位設置（根本同P31-32）開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據需要設置相應的工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。六、會計人員回避制度國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度?！飭挝回撠熑说闹毕涤H屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作?！?008年？多項選擇題】會計人員回避制度要求單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的（）。A.會計機構負責人B.會計主管人員C.出納D.銷售會計[答案]AB（一）直系親屬包括配偶、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系（掌握例如）1.配偶。2.直系血親關系，指有直接血緣關系的親屬，即生育自己和自己所生的上下各代親屬。前者如父母、祖父母、外祖父母；后者如子女、孫子女、外孫子女等，包括擬制血親，如養(yǎng)父母與養(yǎng)子女，繼父母與繼子女。3.三代以內旁系血親，是指從自己上溯至同一血源的親屬，再向下數三代。例如，計算男方本人同表妹屬于第幾代旁系血親，可先由個人經過母親上溯至與表妹同一個血緣的外祖父母。外祖父母為第一代向下數至表妹的母親，即本人的姨母為第二代，再向下數至表妹，為第三代。男方本人與表妹即屬三代以內旁系血親。按此計算，凡兄弟姐妹、表兄弟姐妹以及姑侄舅甥女等均屬三代以內旁系血親。4.近姻親，是指因婚姻而產生的比較親近的親屬關系。如岳父母、兒女親家、女婿、媳婦等。（二）回避制度的主要內容（細化）1.國家機關、社會團體、國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的企業(yè)、集體所有制企業(yè)及事業(yè)單位的負責人不得擔任本單位的總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納（本人不得身兼）。2.總會計師、會計機構負責人、會計主管人員和出納的配偶、直系血親、三代以內旁系血親以及近姻親，不得在本單位從事會計工作。3.單位負責人、會計機構負責人及會計人員因執(zhí)行公務發(fā)生的財務事項，本人不得審批。4.代理記賬機構的負責人和受委托從事記賬業(yè)務的人員不得是委托單位負責人的配偶、直系血親、三代以內旁系血親以及近姻親?！稌嫽A工作標準》和《湖南省實施（中華人民共和國會計法）方法》等法律法規(guī)，對會計人員回避制度都作了嚴格規(guī)定。【2009年？單項選擇題】某國有獨資企業(yè)會計機構負責人由該企業(yè)董事長的侄兒擔任，違反了（）的規(guī)定。A.《企業(yè)會計制度》B.《企業(yè)會計準則》C.《會計基礎工作標準》D.《會計檔案管理方法》[答案]C第四節(jié)代理記賬的根本要求財政部于2005年發(fā)布了《代理記賬管理方法》。一、代理記賬的概念代理記賬，是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構（會計咨詢效勞機構、會計師事務所）接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。二、代理記賬的業(yè)務范圍★1.根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規(guī)定進行★會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。2.對外提供財務會計報告（代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章）。3.向稅務機關提供稅務資料。4.委托人委托的其他會計業(yè)務。【2007年？多項選擇題】代理記賬機構接受委托能夠代表委托人辦理的業(yè)務包括（）A.審核原始憑證B.編制財務會計報告C.納稅申報D.出具審計報告[答案]ABC三、委托代理記賬的委托人的義務★1.對本單位發(fā)生的經濟業(yè)務事項，應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規(guī)定的原始憑證。2.應當配備專人負責日常貨幣收支和保管。3.及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料。4.對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。四、代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務1.代理記賬機構應當在辦公場所的顯著位置放置代理記賬許可證書。2.按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統一的會計制度的規(guī)定。3.對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密應當保密。4.對委托人示意其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統一的會計制度規(guī)定的要求，應當拒絕。5.對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。案例分析（一）案例綜述某單位財務負責人在一次工作會上布置工作時說：“今年單位中心工作多，財務工作任務重，會計人員要加強效勞，積極組織資金，認真做好會計日常工作。由于時間安排原因，今年我們就不組織會計人員繼續(xù)教育了，但大家要利用業(yè)余時間加強學習，提高自身素質。〞分析該單位財務負責人的講話是否妥當。（二）分析與提示該單位財務負責人關于會計人員繼續(xù)教育的認識不正確。財政部《會計從業(yè)資格管理方法》第二十條規(guī)定：“持證人員應當接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務素質和會計職業(yè)道德水平。持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時。〞《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》第十一條規(guī)定：“會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不應少于24小時。〞《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》第七條規(guī)定：“會計人員所在單位負責組織和催促本單位的會計人員參加繼續(xù)教育。會計人員所在單位應當遵循教育、考核、使用相結合的原則，支持、催促并組織本單位會計人員參加繼續(xù)教育，保證學習時間，提供必要的學習條件。〞因此，無論是在國家機關、社會團體，或者在企事業(yè)單位和其他組織，從事會計工作的在職人員都必須按規(guī)定每年接受繼續(xù)教育培訓。第三章會計核算的法律制度★★★第一節(jié)會計核算的根本標準第二節(jié)填制、審核會計憑證和登記會計賬簿的根本要求第三節(jié)編制財務會計報告和會計檔案管理的根本要求案例分析本章主要結合《會計法》、《會計基礎工作標準》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對會計核算根本程序的法律規(guī)定作簡要介紹。第一節(jié)會計核算的根本標準一、依法設賬★《會計法》規(guī)定：“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。〞這里所說的“法〞，既包括《會計法》、《會計基礎工作標準》，也包括其他法律、行政法規(guī)，如《稅收征管法》、《公司法》等。【2007年？多項選擇題】各單位須依法設賬的“法〞包括（）。A.《會計法》B.《會計基礎工作標準》C.《稅收征收管理法》D.《公司法》[答案]ABCD1.必須有賬——國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。不具備設賬條件的，應當實行代理記賬。2.賬簿符合規(guī)定——設置會計賬簿的種類和具體要求，應當符合《會計法》和國家統一的會計制度的規(guī)定。3.不得私設賬簿——各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務（也稱經濟業(yè)務事項，下同）應當統一進行核算，不得違反規(guī)定私設會計賬簿進行登記、核算。【2009年？多項選擇題】以下提法正確的選項是（）。A.國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位都應當按照要求設置會計賬簿，進行會計核算B.不具備建賬條件的單位，應當委托經批準設立的代理記賬機構代理記賬C.各單位設置會計賬簿的種類和具體要求，應當符合《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度的規(guī)定D.各單位根據本單位實際情況，報有關部門批準后可在法定會計賬冊外另行設置會計賬簿進行登記、核算[答案]ABC【2008年？單項選擇題】以下提法中，錯誤的選項是（）。A.國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位都應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度的要求設置會計賬簿，進行會計核算B.不具備設置會計機構條件的單位，應當委托批準設立的代理記賬機構代理記賬C.各單位設置會計賬簿的種類和具體要求，應當符合《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度的規(guī)定D.單位根據本單位實際情況，可以在法定會計賬冊外另行設置會計賬簿進行登記、核算[答案]D二、根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行會計核算會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，表達會計核算的真實性和客觀性要求。三、必須保證會計資料的真實和完整★1.會計資料，主要是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計核算資料，它是會計核算的重要載體。2.《會計法》和《會計基礎工作標準》都規(guī)定，會計資料的內容和要求必須符合國家統一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得提供虛假的財務會計報告。3.會計資料的真實性，主要是指會計資料所反映的內容和結果，應當同單位實際發(fā)生的經濟業(yè)務的內容及其結果相一致。會計資料的完整性，主要是指構成會計資料的各項要素必須齊全?！?009年？單項選擇題】會計資料的真實性是指（）。A.會計資料所反映的內容和結果應當同單位實際發(fā)生的經濟業(yè)務的內容及其結果相一致B.構成會計資料的各項要素必須齊全，必須如實、全面地記錄和反映單位的經濟活動情況C.會計資料所反映的結果可以同單位實際發(fā)生的經濟業(yè)務的結果相一致D.會計資料所反映的內容不一定同單位實際發(fā)生的經濟業(yè)務完全一致[答案]A4.造成會計資料的不真實、不完整，其原因是多方面的，但偽造、變造會計資料是重要手段之一。（1）偽造會計資料，包括偽造會計憑證和會計賬簿，是以虛假的經濟業(yè)務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在以假充真；（2）變造會計資料，包括變造會計憑證和會計賬簿，是用涂改、挖補等手段來改變會計憑證和會計賬簿的真實內容，以歪曲事實真相?！?009年？單項選擇題】采取涂改、挖補或者其他手段改變會計賬簿的真實內容的是（）會計資料行為。A.偽造B.變造C.編制虛假D.竊取[答案]B【2007年？判斷題】偽造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內容的行為。（）[答案]錯四、必須正確使用會計處理方法☆會計處理方法通常包括：收入確認方法，企業(yè)所得稅的會計處理方法，存貨計價方法，壞賬損失的核算方法，固定資產折舊方法，編制合并會計報表的方法，外幣折算的會計處理方法等。【2009年？多項選擇題】以下各項中，屬于會計處理方法的有（）。A.收入確認方法B.固定資產折舊方法C.會計檔案管理方法D.壞賬損失的核算方法[答案]ABD《會計法》和國家統一的會計制度規(guī)定，各單位采用的會計處理方法前后各項應當保持一致，不得隨意變更。會計處理方法包括會計確認、計量、記錄和報告四個方面。五、必須正確使用會計記錄文字☆會計記錄的文字應當使用中文；民族自治地方的單位的會計記錄文字可以同時使用當地通用的一種民族文字；在中國境內設立的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字——使用中文是前提?！?009年？判斷題】在中國境內設立的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)可以使用選定的一種外國文字作為會計記錄文字。（）[答案]錯六、用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定☆《會計法》、《會計基礎工作標準》規(guī)定，實行會計電算化的單位，所使用的會計軟件和電子計算機生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計資料應當符合國家有關規(guī)定。這方面的具體規(guī)定，主要包括財政部發(fā)布的《會計電算化管理方法》、《會計電算化工作標準》、《會計核算軟件根本功能標準》等?！?007年？單項選擇題】實行會計電算化的單位，所使用的會計軟件及其生成的資料應當符合政府有關部門的規(guī)定，這些規(guī)定不包括（）。A.《會計電算化管理方法》B.《會計電算化工作標準》C.《會計從業(yè)資格管理方法》D.《會計核算軟件根本功能標準》[答案]C第二節(jié)填制、審核會計憑證和登記會計賬簿的根本要求各單位在按照《會計法》和《會計基礎工作標準》的有關規(guī)定辦理會計手續(xù)、進行會計核算時，必須以會計憑證為依據。會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。一、原始憑證（單據）原始憑證，是在經濟業(yè)務發(fā)生時，由業(yè)務經辦人員直接取得或者填制，用以說明某項經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成情況并明確有關經濟責任的一種憑證。（一）原始憑證根本要素《會計基礎工作標準》規(guī)定，作為記賬依據的原始憑證必須具備以下根本要素：1.憑證的名稱。2.填制憑證的日期。3.填制憑證單位的名稱并加蓋發(fā)票專用章或者填制人的姓名。4.經辦人員的簽名或蓋章。5.接受憑證單位的名稱。6.經濟業(yè)務內容。7.經濟業(yè)務的數量、單價和金額。此外，原始憑證一般還需要載明憑證的附件和憑證的編號?！?008年？多項選擇題】以下各項中，應當作為原始憑證構成要素的有（）。A.填制憑證的日期B.經濟業(yè)務的內容C.填制憑證單位的領導簽章D.接受憑證單位的名稱[答案]AB