個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅申報(bào)流程

個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅申報(bào)指南一、概述二、申報(bào)三、注意事項(xiàng)目錄全年一次性獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)）個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下：一、單獨(dú)計(jì)稅1.確定適用稅率和速算扣除數(shù)：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)。2.計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。舉例：小李2024年年終獎(jiǎng)為36000元。

36000÷12=3000元。對(duì)照月度稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。則年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為：36000×3%0=1080元。二、并入綜合所得計(jì)稅1.將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得。綜合所得應(yīng)納稅所得額=全年工資薪金收入+全年勞務(wù)報(bào)酬所得+全年稿酬所得+全年特許權(quán)使用費(fèi)所得+全年一次性獎(jiǎng)金收入6萬(wàn)元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除。2.按照綜合所得適用稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。舉例：小張2024年全年工資收入8萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）全年共計(jì)1.5萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除全年共計(jì)2萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)2萬(wàn)元。綜合所得應(yīng)納稅所得額為：80000+20000600001500020000=5000元。由于應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但納稅人也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅的方式。具體選擇哪種方式更劃算，需要根據(jù)個(gè)人收入情況進(jìn)行具體計(jì)算。個(gè)人所得稅計(jì)算公式如下：一、綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）1.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。2.應(yīng)納稅所得額=年度收入額6萬(wàn)元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除。年度收入額包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入總額。專項(xiàng)扣除包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。舉例：小張2024年全年工資收入12萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）全年共計(jì)2萬(wàn)元，專項(xiàng)附加扣除全年共計(jì)3萬(wàn)元。首先計(jì)算應(yīng)納稅所得額：120000600002000030000=10000元。對(duì)照綜合所得稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。則小張2024年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：10000×3%0=300元。二、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額=全年收入總額成本、費(fèi)用以及損失。舉例：個(gè)體工商戶小李2024年全年經(jīng)營(yíng)收入50萬(wàn)元，成本費(fèi)用共計(jì)30萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額為：500000300000=200000元。對(duì)照經(jīng)營(yíng)所得稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。小李2024年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：200000×20%10500=29500元。三、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20%。舉例：小王取得股息收入2萬(wàn)元，則應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：20000×20%=4000元。經(jīng)營(yíng)所得：1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；3.個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

--《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五款一、概述業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介法定申報(bào)主體：1.個(gè)體工商戶業(yè)主

2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

3.合伙企業(yè)自然人合伙人

4.企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者

5.從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得所得的個(gè)人一、概述

業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介合伙企業(yè)合伙人分配比例確認(rèn)原則業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介

被投資單位做過(guò)稅務(wù)登記，且為合伙企業(yè)

ITS自動(dòng)從核心的登記信息中獲取被投資單位的投資方信息

投資者分配比例功能，支持對(duì)分配比例數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行修改，支持刪除投資方信息

注意區(qū)分分配比例與核心征管中的投資比例投資者分配比例維護(hù)

系統(tǒng)操作計(jì)稅方法

第一步，計(jì)算個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)納稅所得額以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用-損失

注意：上述應(yīng)納稅所得額，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介第一步，計(jì)算個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)納稅所得額

①收入總額,是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入,營(yíng)運(yùn)收入,勞務(wù)服務(wù)收入,工程價(jià)款收入,財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入,利息收入,其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介計(jì)稅方法適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介計(jì)稅方法第一步，計(jì)算個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)納稅所得額

②成本、費(fèi)用，是指?jìng)€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；

③損失，是指?jìng)€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。第二步計(jì)算個(gè)人來(lái)源于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)所得

①個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者或個(gè)人從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以上述全部應(yīng)納稅所得額為個(gè)人的經(jīng)營(yíng)所得；

②合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以上述全部應(yīng)納稅所得額和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的經(jīng)營(yíng)所得。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介計(jì)稅方法第三步，計(jì)算個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額：

①取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

從多處取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅，只減除一次上述費(fèi)用和扣除。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介計(jì)稅方法第三步，計(jì)算個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額：

②取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，有綜合所得的，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除已在綜合所得的應(yīng)納稅所得額扣除的，不能重復(fù)扣除。

業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介計(jì)稅方法第三步，計(jì)算個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額：

如果個(gè)人將經(jīng)營(yíng)所得捐贈(zèng)用于公益慈善事業(yè)，根據(jù)個(gè)人所得稅法第六條第三款規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介計(jì)稅方法序號(hào)扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除時(shí)間一基本減除費(fèi)用60000元辦理預(yù)繳申報(bào)時(shí)扣除（月度或季度終了后15日內(nèi)，下同）二專項(xiàng)扣除1基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的金額2基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)3失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)4住房公積金不超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍×12%三專項(xiàng)附加扣除匯算清繳時(shí)扣除（次年3月31日之前，下同）1子女教育每個(gè)子女每月定額扣除1000元2繼續(xù)教育學(xué)歷教育：每月定額扣除400元職業(yè)資格繼續(xù)教育：當(dāng)年定額扣除3600元3大病醫(yī)療80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4住房貸款利息每月定額扣除1000元5住房租金每月定額扣除1500元或1100元或800元6贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)人分?jǐn)偯吭露~扣除2000元四其他扣除年度申報(bào)時(shí)扣除1符合規(guī)定條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)2400元/年（200元/月）2稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低五對(duì)公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)（1）一般捐贈(zèng)：未超過(guò)應(yīng)納稅所得額30%的部分（2）特殊捐贈(zèng)：全額扣除匯算清繳時(shí)扣除業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介計(jì)稅方法居民個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅前扣除項(xiàng)目明細(xì)表具體情形應(yīng)納稅額的計(jì)算沒(méi)有綜合所得的[（收入總額-成本-費(fèi)用-損失）×分配比例-60000-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-準(zhǔn)予扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)]×適用稅率-速算扣除數(shù)有綜合所得[（收入總額-成本-費(fèi)用-損失）×分配比例-準(zhǔn)予扣除的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)]×適用稅率-速算扣除數(shù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算明細(xì)表第四步，查找適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介計(jì)稅方法1.查賬征收：建立健全的賬簿

據(jù)實(shí)預(yù)繳（若不作任何操作，則系統(tǒng)默認(rèn)該征收方式）

按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳征收方式

2.核定征收

個(gè)人所得稅實(shí)施條例第十五條第三款規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。征收方式

一、概述二、申報(bào)三、注意事項(xiàng)目錄著力構(gòu)建適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合新個(gè)人所得稅制的征管方式業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介局端：分步把金稅三期個(gè)人稅收管理系統(tǒng)的功能，轉(zhuǎn)為依托云平臺(tái)建設(shè)、全國(guó)數(shù)據(jù)大集中的自然人稅收管理系統(tǒng)的功能。具有實(shí)名辦稅、信息采集、經(jīng)營(yíng)所得A表、B表及C表申報(bào)、征收、優(yōu)惠備案管理、證明、查詢等功能。二、申報(bào)著力構(gòu)建適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合新個(gè)人所得稅制的征管方式業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介Web端：自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)是自然人用戶可以自行操作的在線平臺(tái)。具有實(shí)名辦稅、信息采集、經(jīng)營(yíng)所得A表、B表及C表申報(bào)、網(wǎng)上繳退稅、優(yōu)惠備案管理、完稅證明和納稅清單下載及驗(yàn)偽、查詢、消息中心等功能。二、申報(bào)著力構(gòu)建適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合新個(gè)人所得稅制的征管方式業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介APP端：

個(gè)人所得稅網(wǎng)上辦稅平臺(tái)（簡(jiǎn)稱：個(gè)人所得稅APP）。具有實(shí)名辦稅、信息采集、經(jīng)營(yíng)所得C表申報(bào)、網(wǎng)上繳退稅、優(yōu)惠備案管理、完稅證明和納稅清單下載及驗(yàn)偽、查詢、消息中心等功能。二、申報(bào)著力構(gòu)建適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合新個(gè)人所得稅制的征管方式業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介扣繳客戶端：具有實(shí)名辦稅、信息采集、代理經(jīng)營(yíng)所得A表及B表申報(bào)、信息中心等功能。二、申報(bào)概述二、申報(bào)序號(hào)申報(bào)項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間申報(bào)表類型納稅申報(bào)地點(diǎn)1預(yù)繳月度或季度終了之日起15日內(nèi)個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2匯算清繳次年3月31日前個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）3兩處以上經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算次年3月31日前個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報(bào)表：月（季）度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）（預(yù)繳納稅申報(bào)）年度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）匯總申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）二、申報(bào)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介著力構(gòu)建適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合新個(gè)人所得稅制的征管方式征收方式的不同，辦理途徑有所不同：1.定期定額:仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報(bào)納稅。2.查賬征收、非定期定額核定：一是可通過(guò)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，并通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議或POS機(jī)刷卡等方式繳稅。二是可通過(guò)各地電子稅務(wù)局自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（WEB端）進(jìn)行納稅申報(bào)，并通過(guò)銀聯(lián)卡在線支付或者個(gè)人三方協(xié)議繳稅。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，可先通過(guò)個(gè)人所得稅APP在線注冊(cè)，再通過(guò)掃描二維碼或者用戶名登錄自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（WEB端）辦理申報(bào)。三是可由被投資單位通過(guò)扣繳客戶端代為辦理申報(bào)，并通過(guò)個(gè)人三方協(xié)議繳稅或者銀行端查詢繳稅。二、申報(bào)著力構(gòu)建適應(yīng)綜合與分類相結(jié)合新個(gè)人所得稅制的征管方式1實(shí)名辦稅2申報(bào)表填寫3保存并申報(bào)4征收基本流程

申報(bào)渠道：1.局端自行申報(bào)--【經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)（ITS）】功能2.遠(yuǎn)程辦稅端自行申報(bào)（WEB端，APP端）--【申報(bào)管理】-【經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)（A表）】3.扣繳客戶端代理申報(bào)--【代扣代繳】子系統(tǒng)

月（季）度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）

3.扣繳客戶端代理申報(bào)--【代扣代繳】子系統(tǒng)

系統(tǒng)自動(dòng)或手動(dòng)下載獲取企業(yè)核定信息，包含企業(yè)類型、征收方式、投資者信息

投資者需要在【代扣代繳】子系統(tǒng)的【人員信息采集】菜單下，有采集并報(bào)送成功過(guò)，否則進(jìn)行【更新】后，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)提示。

人員信息采集報(bào)送成功后，進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模塊，點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報(bào)】進(jìn)入申報(bào)表填寫主界面，主要根據(jù)“征收方式”的不同，按不同的規(guī)則填寫申報(bào)表。

系統(tǒng)校驗(yàn)主表數(shù)據(jù)項(xiàng)和附表填寫

系統(tǒng)校驗(yàn)分配比例是否超過(guò)100%月（季）度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）

表內(nèi)數(shù)據(jù)項(xiàng)（部分）：1.被投資單位類型

有投資關(guān)系的---直接帶出系統(tǒng)內(nèi)被投資單位類型

沒(méi)有投資關(guān)系的---客戶端無(wú)法代理申報(bào)---局端或WEB端可以申報(bào)：提示“不存在被投資關(guān)系”，可仍以系統(tǒng)帶出的類型申報(bào)，或以“承包承租”類型申報(bào)月（季）度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）

2.合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例---自動(dòng)帶出，允許按照分配比例修改，重新獲取會(huì)重置為系統(tǒng)數(shù)據(jù)3.“投資者減除費(fèi)用”、“專項(xiàng)扣除”、“依法確定的其他扣除”

查賬征收---有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得，只能在綜合所得中扣除

核定征收---不得扣除月（季）度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）

4.商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)

扣除額度---稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)：按當(dāng)年金額和扣除限額孰低的方法計(jì)算可扣除額。扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低的辦法確定---商業(yè)健康險(xiǎn)：按保單載明的年度總保費(fèi)的金額，在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

A表扣除規(guī)則---查賬征收時(shí)，不允許在A表申報(bào)---核定征收時(shí)，則在A表最后一個(gè)月（月報(bào)）或者最后一個(gè)季度（季報(bào)）申報(bào)，或者被投資單位注銷時(shí)申報(bào) 月（季）度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）

5.應(yīng)納稅所得額

查賬征收---據(jù)實(shí)預(yù)繳：表內(nèi)計(jì)算---按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳：直接填寫上年度的應(yīng)納稅所得額÷12×月份數(shù)

核定征收---核定應(yīng)稅所得率：

能準(zhǔn)確核算收入總額的：收入總額*應(yīng)稅所得率，不可修改能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的：成本費(fèi)用/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率，不可修改---核定應(yīng)納稅所得額：直接填寫應(yīng)納稅所得額（發(fā)生允許稅前扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除的，按扣除后的應(yīng)納稅所得額填報(bào)）

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式：由各省進(jìn)行配置月（季）度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）

概述年度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）

本表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。二、申報(bào)申報(bào)時(shí)限

正常申報(bào)上一年度在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳

注銷申報(bào)本年度待明確

移居境外注銷中國(guó)戶籍申報(bào)本年度注銷中國(guó)戶籍前前30日內(nèi)，在其戶籍地辦理當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳如存在應(yīng)當(dāng)辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的，應(yīng)一并辦理匯算清繳年度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）申報(bào)渠道

局端【經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)表（B表）（ITS）】功能

遠(yuǎn)程辦稅端自行申報(bào)WEB端：打開瀏覽器，輸入網(wǎng)址/，跳轉(zhuǎn)至自然人電子稅務(wù)局APP端：點(diǎn)擊左上角經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)入申報(bào)

年度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）表內(nèi)數(shù)據(jù)項(xiàng)（部分）：1.收入總額金額：自動(dòng)帶出A表最后一期收入額合計(jì)，可修改2.國(guó)債利息收入金額：根據(jù)實(shí)際情況錄入3.“投資者減除費(fèi)用”、“專項(xiàng)扣除”、“依法確定的其他扣除”：有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得，只能在綜合所得中扣除4.投資者減除費(fèi)用

正常申報(bào)上一年度：不論實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份，統(tǒng)一可扣除投資者減除費(fèi)用6萬(wàn)

注銷申報(bào)本年度：待明確，建議按年度計(jì)算扣除

移居境外注銷中國(guó)戶籍申報(bào)本年度：投資者減除費(fèi)用按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算年度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）5.專項(xiàng)附加扣除

正常申報(bào)上一年度

--允許扣除本年內(nèi)生效的項(xiàng)目，可扣除期限根據(jù)生效期限計(jì)算

--自動(dòng)帶出《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除情況表》數(shù)據(jù)，不可修改

--有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得，只能在綜合所得中扣除

注銷申報(bào)本年度

--規(guī)則待定，建議按生效時(shí)間享受扣除

移居境外注銷中國(guó)戶籍申報(bào)本年度

--專項(xiàng)附加扣除按生效時(shí)間享受扣除年度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）6.商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)

正常申報(bào)上一年度

--按年度標(biāo)準(zhǔn)

注銷申報(bào)本年度

--規(guī)則待定，建議按年度標(biāo)準(zhǔn)

移居境外注銷中國(guó)戶籍申報(bào)本年度

--規(guī)則待定，建議按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算年度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）7.投資抵扣（有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人）

享受前提

--政策規(guī)定：

含有個(gè)人合伙人的合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年

--備案：

在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個(gè)月內(nèi)，辦理備案手續(xù)，進(jìn)行稅收抵扣備案，報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，將有關(guān)資料留存?zhèn)洳楹匣锲髽I(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案年度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）7.投資抵扣（有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人）

正常申報(bào)上一年度

--按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得

--在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個(gè)年度終了后3個(gè)月內(nèi)，報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》

--當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

注銷申報(bào)本年度

--待明確

移居境外注銷中國(guó)戶籍申報(bào)本年度

--待明確年度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）8.準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出（具體捐贈(zèng)扣除規(guī)則待政策進(jìn)一步明確）

正常申報(bào)上一年度

--計(jì)算基數(shù)是沒(méi)扣除捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額

--在應(yīng)納稅所得額30%范圍內(nèi)扣除

--全額稅前扣除

注銷申報(bào)本年度

--待明確

移居境外注銷中國(guó)戶籍申報(bào)本年度

--待明確年度申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）WEB端：B表申報(bào)按照要求填寫即可WEB端：B表申報(bào)概述匯總申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）

本表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，辦理合并計(jì)算個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。二、申報(bào)

申報(bào)主體

--從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的（目前不包含定期定額戶）

申報(bào)時(shí)限和地點(diǎn)

--正常申報(bào)上一年度的: 取得所得的次年三月三十一日前，在其中一處從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總納稅申報(bào)

--移居境外注銷中國(guó)戶籍申報(bào)本年度的：注銷中國(guó)戶籍前30日內(nèi)在其戶籍地，如存在應(yīng)當(dāng)辦理尚未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的，應(yīng)一并辦理匯算清繳。匯總申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）

申報(bào)渠道

--局端【多處經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯總年度申報(bào)（ITS）】功能

--遠(yuǎn)程辦稅端自行申報(bào)

WEB端：打開瀏覽器，輸入網(wǎng)址/，跳轉(zhuǎn)至自然人電子稅務(wù)局APP端：點(diǎn)擊左上角經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)入申報(bào)匯總申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）表內(nèi)數(shù)據(jù)項(xiàng)（部分）1.“投資者減除費(fèi)用”、“專項(xiàng)扣除”、“依法確定的其他扣除”

--有綜合所得又有經(jīng)營(yíng)所得，只能在綜合所得中扣除2.商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)

--對(duì)年度中間開業(yè)或者年度中間注銷的，按照不超過(guò)年限額的實(shí)際金額扣除匯總申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）

--3.應(yīng)納稅所得額

查賬征收--自動(dòng)帶出其B表應(yīng)納稅所得額，不可修改

核定征收：--能計(jì)算應(yīng)納稅所得額的（核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)納稅所得額）自動(dòng)帶出其當(dāng)年度最后一月（季）A表應(yīng)納稅所得額，不可修改

--無(wú)法計(jì)算應(yīng)納稅所得額（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式，所得率、征收率等）無(wú)法進(jìn)行歸集，待明確匯總申報(bào)--個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）

--WEB端：C表申報(bào)按照要求填寫即可WEB端：申報(bào)需報(bào)送資料一、概述二、申報(bào)三、注意事項(xiàng)目錄著