2023年工會組織財(cái)務(wù)會計(jì)

第一節(jié)工會組織財(cái)務(wù)會計(jì)01

第一節(jié)工會組織會計(jì)概述

一以及新《工會會計(jì)制度》的出臺背景

原《工會會計(jì)制度》是1998年由中華全國總工會根據(jù)《中華人民共和國工

會法》和《中國工會章程》有關(guān)規(guī)定制定的，經(jīng)國家財(cái)政部備案同意在全國各級

工會組織范圍內(nèi)執(zhí)行，截至目前，已經(jīng)執(zhí)行十余年。改革開放以來，隨著我國經(jīng)

濟(jì)高速發(fā)展，工會維護(hù)職工權(quán)益職能突出，黨和政府支持工會協(xié)調(diào)勞動關(guān)系的力

度加大。工會財(cái)務(wù)改革向深度和廣度推進(jìn)，陸續(xù)出臺了改革工會經(jīng)費(fèi)收繳體制以

及稅務(wù)代收工會經(jīng)費(fèi)以及財(cái)政統(tǒng)一劃撥預(yù)算管理單位工會經(jīng)費(fèi)以及未建會社會

組織預(yù)交建會籌備金等政策措施。新時(shí)期工會作為職工群眾合法權(quán)益的代表者和

維護(hù)者，是協(xié)調(diào)各方關(guān)系以及維護(hù)社會穩(wěn)定的重要力量。工會具有特殊性，尤其

是工會經(jīng)費(fèi)，按照《工會法》的規(guī)定，工會系統(tǒng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算以

及決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度，需要有專門的會計(jì)制度來規(guī)范工會的會計(jì)行為。為

此，根據(jù)《會計(jì)法》和《工會法》及相關(guān)法規(guī)，經(jīng)財(cái)政部和中華全國總工會共同

研究，在原工會會計(jì)制度的基礎(chǔ)上，組織開展了調(diào)查研究，結(jié)合新形勢發(fā)展的要

求進(jìn)行了較大的修改完善，形成了新的工會會計(jì)制度，并相應(yīng)制定了《工會新舊

會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》，于2010年1月1日起執(zhí)行。

二以及新《工會會計(jì)制度》的特點(diǎn)

新《工會會計(jì)制度》由三個(gè)部分構(gòu)成。第一部分是工會會計(jì)制度，包括總則

以及一般原則以及資產(chǎn)以及負(fù)債以及凈資產(chǎn)以及收入以及支出以及會計(jì)報(bào)表和

附則九章內(nèi)容；第二部分是會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表，包括總說明以及會計(jì)科目名稱

和編號以及會計(jì)科目使用說明和會計(jì)報(bào)表格式；第三部分是工會新舊會計(jì)制度有

關(guān)銜接問題的處理規(guī)定，主要規(guī)定了新舊會計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)方式。與原制度相比，

新制度主要有以下三個(gè)特點(diǎn)：

(-)體現(xiàn)全面預(yù)算管理的要求，將工會經(jīng)費(fèi)收支全部納入預(yù)算管理。

(二)突出反映對工會重點(diǎn)工作資金投入情況，有利于優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)和經(jīng)費(fèi)

使用監(jiān)督。

（三）增強(qiáng)會計(jì)報(bào)表體系的科學(xué)性，有利于促進(jìn)工會財(cái)務(wù)管理和核算水平全

面提得。

三以及新《工會會計(jì)制度》的核算要求

（-）本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計(jì)科目的名稱和編號，以便于編制會計(jì)憑證,

登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計(jì)電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，

不得減并以及自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。

（二）各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限

授權(quán)給所屬下級工會。

（三）工會在填制會計(jì)憑證以及登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱,

或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱或編號，不得只填列科目編號，不填列科目名稱。

（四）工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)以及編制依據(jù)以及編制

原則和方法的要求，提供真實(shí)以及完整的會計(jì)報(bào)表。工會不得違反規(guī)定，隨意改

變會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)以及編制依據(jù)以及編制原則和方法，不得隨意改變本制度

規(guī)定的會計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。

第二節(jié)工會會計(jì)科目名稱和編號

科目編碼

名稱

一級科明細(xì)

號

目科目

一以及資產(chǎn)類（12個(gè)）

1101庫存現(xiàn)金

C102銀行存款

工111零余額賬戶用款額度

4112財(cái)政應(yīng)返還額度

1120財(cái)政直接支付

1

1120財(cái)政授權(quán)支付

2

Jc121借出款

e131應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)

1310應(yīng)收上級補(bǔ)助

1

1310應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)

2

1310應(yīng)收建會籌備金

3

7132應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)

E135其他應(yīng)收款

c141庫存物品

1151投資

0

1161在建工程

1

1162固定資產(chǎn)

2

二以及負(fù)債類（8個(gè)）

1201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）

3

1202應(yīng)付地方（部門）津貼

4補(bǔ)貼

1203應(yīng)付其他個(gè)人收入

5

1211借入款

6

1221應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)

7

1222應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)

8

2220應(yīng)付下級補(bǔ)助

1

2220應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)

2

2220應(yīng)付建會籌備金

3

1225其他應(yīng)付款

9

Zc231代管經(jīng)費(fèi)

0

三以及凈資產(chǎn)類（6個(gè)）

213固定基金

01

223在建工程占用資金

02

233投資基金

11

243專用基金

21

3210增收留成基金

1

3210財(cái)務(wù)專用基金

2

3210權(quán)益保障金

3

253后備金

22

263結(jié)余

31

四以及收入類（8個(gè)）

274會費(fèi)收入

01

284撥繳經(jīng)費(fèi)收入

02

294上級補(bǔ)助收入

03

4030回?fù)苎a(bǔ)助

1

4030專項(xiàng)補(bǔ)助

2

4030超收補(bǔ)助

3

4030幫扶補(bǔ)助

4

4030送溫暖補(bǔ)助

5

4030救災(zāi)補(bǔ)助

6

4030其他補(bǔ)助

7

304政府補(bǔ)助收入

04

314行政補(bǔ)助收入

05

324事業(yè)收入

06

334投資收益

07

344其他收入

08

五以及支出類（8個(gè)）

355職工活動支出

01

5010職工教育費(fèi)

1

5010文體活動費(fèi)

2

5010宣傳活動費(fèi)

3

5010其他活動支出

4

365維權(quán)支出

02

5020勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)

1

5020勞動保護(hù)費(fèi)

2

5020法律援助費(fèi)

3

5020困難職工幫扶費(fèi)

4

5020送溫暖費(fèi)

5

5020其他維權(quán)支出

6

375業(yè)務(wù)支出

03

5030培訓(xùn)費(fèi)

1

5030會議費(fèi)

2

5030外事費(fèi)

3

5030專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)

4

5030其他業(yè)務(wù)支出

5

385行政支出

04

5040工資福利支出

1

5040商品和服務(wù)支出

2

5040對個(gè)人和家庭的補(bǔ)

3助

5040其他行政支出

4

395資本性支出

05

5050房屋建筑物購建

1

5050辦公設(shè)備購置

2

5050專用設(shè)備購置

3

5050交通工具購置

4

5050大型修繕

5

5050信息網(wǎng)絡(luò)購建

6

5050其他資本性支出

7

405補(bǔ)助下級支出

06

5060回?fù)苎a(bǔ)助

1

5060專項(xiàng)補(bǔ)助

2

5060超收補(bǔ)助

3

5060幫扶補(bǔ)助

4

5060送溫暖補(bǔ)助

5

5060救災(zāi)補(bǔ)助

6

5060其他補(bǔ)助

7

415事業(yè)支出

07

425其他支出

08

第三節(jié)工會組織會計(jì)科目使用說明

資產(chǎn)類科目

第101號科目庫存現(xiàn)金

一以及本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。

二以及各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。

三以及庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入

銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，

貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金,

借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)

金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記

有關(guān)科目，貸記本科目。

四以及本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)

務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)以及支出合計(jì)

數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。

五以及有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登

記外幣現(xiàn)金的幣種以及外幣金額以及即期匯率以及折算后的人民幣金額及來源

簡要說明等。

六以及每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支以及財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)

及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：

（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”

科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，

貸記本科目。

（-）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，

貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記

“其他收入”科目。

七以及本科目期末借方余額，反映工會實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。

第102號科目銀行存款

一以及本科目核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款

以及定期存款等。

二以及工會可以根據(jù)實(shí)際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置

經(jīng)費(fèi)集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會經(jīng)費(fèi)，再按規(guī)定將屬于本級

工會的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費(fèi)上繳上級工會或轉(zhuǎn)

撥下級工會。

三以及工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存

款收支結(jié)算。

四以及銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取

現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”

以及“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”以及“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)”科目。

通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級補(bǔ)助收入”以及

“政府補(bǔ)助收入”以及“行政補(bǔ)助收入”以及“事業(yè)收入”以及“投資收益”

等科目。

（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動支出”以及“維權(quán)

支出”以及“業(yè)務(wù)支出”以及“行政支出”以及“資本性支出”以及“補(bǔ)助下

級支出”以及“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

五以及各級工會應(yīng)按開戶銀行以及存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，

由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余

額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六以及本科目期末借方余額，反映工會實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

第111號科目零余額賬戶用款額度

一以及本科目核算在實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)，工會根據(jù)財(cái)政

部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的以及尚未動用的零余額賬戶用款額度。

二以及零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：

（-）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”

時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生

支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”以及“行政支出”以及“資本性支出”等科目，貸記

本科目。

（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，

借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度

財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額

度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處

理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度

收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政

應(yīng)返還額度一一財(cái)政授權(quán)支付”科目。

三以及本科目期末借方余額，反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本

科目年末應(yīng)無余額。

第112號科目財(cái)政應(yīng)返還額度

一以及本科目核算實(shí)行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資

金額度。

二以及本科目應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：11201財(cái)政直接支付以及11202財(cái)政授

權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：

（一）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支

出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。

［例1］本年度財(cái)政直接支付預(yù)算數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際數(shù)結(jié)余指標(biāo)差

5000元。年末會計(jì)處理如下:

借：財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付5000

貸:政府補(bǔ)助收入5000

下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記''維權(quán)支出”以及

“行政支出”以及“資本性支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。

（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余

額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額

度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。

四以及本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。

第121號科目借出款

一以及本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工

會或工會所屬單位的款項(xiàng)。

二以及本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。

三以及借出款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）借出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）收回借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

（三）逾期三年以上以及因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定

確實(shí)無法收回，或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，

借記“補(bǔ)助下級支出”以及“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。

四以及各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬。

五以及本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項(xiàng)。

第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)

一以及本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)以及

建會籌備金和補(bǔ)助。

二以及工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

13101應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)芤约皩ｍ?xiàng)和超

收等補(bǔ)助收入。

13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級工會采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥的形式

收繳工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。

13103應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥的形式收

繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。

三以及應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）根據(jù)上級工會回?fù)芤约皩ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本

科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。

收到上級工會撥來的回?fù)芤约皩ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目,

貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。

（二）根據(jù)上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)

撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)

轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)

收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

（三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收

建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”，按規(guī)定應(yīng)

轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付建

會籌備金”等科目。

收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)

收建會籌備金）。

四以及本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費(fèi)以及建會籌備金

和補(bǔ)助。

第132號科目應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)

一以及本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。

二以及工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)以及應(yīng)收建會籌備金等

明細(xì)科目。

三以及應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）根據(jù)下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬

于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，

貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目。

（二）收到下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費(fèi)。

第135號科目其他應(yīng)收款

一以及本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

二以及本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：

（-）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”以及“銀

行存款”等科目。

結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”以及“銀行

存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科

目。

（二）逾期三年以上以及因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)

定確實(shí)無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科目，貸

記本科目。

核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。

已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸

記“其他收入”科目。

四以及各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理,

不得長期掛賬。

五以及本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

第141號科目庫存物品

一以及本科目核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧弦约拔锲芳斑_(dá)不

到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具以及器具等。

二以及本科目應(yīng)按庫存物品的類別以及品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐

筆核算。

三以及庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：

（一）購入物品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）領(lǐng)用物品時(shí)，借記“職工活動支出”以及“維權(quán)支出”以及“行政支

出”等科目，貸記本科目。

四以及庫存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈以及盤虧或報(bào)廢以及毀損應(yīng)查明原

因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。

（-）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）盤虧的庫存物品，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科

目。

報(bào)廢以及毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償

和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸

記本科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”以及

“銀行存款”以及“其他應(yīng)收款”等科目。

五以及本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實(shí)際價(jià)值。

第151號科目投資

一以及本科目核算工會按照國家有關(guān)法律以及行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，

以貨幣資金以及實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。

二以及本科目可按投資類別以及投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）取得投資時(shí)：

1.購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記

“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。

2.以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；

同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記''投資基金”科目。

3.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記本科目，

貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”

科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

4.以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價(jià)等，借記本科目，

按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評估價(jià)等與賬面價(jià)值的差額,

借記或貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科

目，貸記“投資基金”科目。

（二）實(shí)際收到利息以及股利等投資收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸

記“投資收益”科目。

（三）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本

科目的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同

時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。

（四）投資出現(xiàn)損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的，借記“投資基金”科

目，貸記本科目。

已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。

已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他

收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價(jià)值入賬。

四以及本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。

第161號科目在建工程

-以及本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。

二以及本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及在建工程的主要賬務(wù)處理如下：

（-）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程

占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記''銀行存款”科目。

（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“在建

工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

四以及本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的實(shí)

際支出。

第162號科目固定資產(chǎn)

一以及本科目核算工會擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。

二以及工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別以及品名進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

（-）購入以及有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀

行存款”等科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記

“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”

科目。工程完工時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程

占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）無償調(diào)入以及接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科

目。

（四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”

科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定

基金”科目，貸記本科目。

（五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，

取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”

科目。

四以及固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對盤盈以及盤虧以及報(bào)廢或毀損的，資

產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行

賬務(wù)處理，同時(shí)將有關(guān)情況在會計(jì)報(bào)表說明中加以披露。

（-）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。

（二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。

（三）毀損以及報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸

記本科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”以及“銀行存款”

等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目，

按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

[例2]2009年12月31日，某市總工會在資產(chǎn)全面清查中發(fā)現(xiàn)一批圖書嚴(yán)

重毀損，已經(jīng)無法繼續(xù)使用。該批圖書的原賬面余額為14800元，清理該批圖

書取得的變價(jià)收入金額為750元，未發(fā)生清理支出。

該清查事項(xiàng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理如下：

借：固定基金14800

貸：固定資產(chǎn)一一圖書14800

借：庫存現(xiàn)金750

貸：其他收入750

五以及工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值以及購入時(shí)間

以及預(yù)計(jì)使用年限以及應(yīng)計(jì)提折舊（一般采用直線法計(jì)提折舊）以及固定資產(chǎn)凈

值等。

六以及本科目期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。

負(fù)債類科目

第201號科目應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）

一以及本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費(fèi)。

二以及工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員以及離休人員以及退休

人員等明細(xì)科目。

三以及應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）的主要賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放工資（離退休費(fèi)）時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同

時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”以及“零余額賬戶用款額度”等科目。

四以及本科目期末貸方一般無余額。

第202號科目應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼

一以及本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。

二以及工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員以及離休人員以及退休

人員等明細(xì)科目。

三以及應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；

同時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”以及“零余額賬戶用款額度”等科目。

四以及本科目期末貸方一般無余額。

第203號科目應(yīng)付其他個(gè)人收入

一以及本科目核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”和

“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個(gè)人收入。

二以及工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員以及離休人員以及退休

人員等明細(xì)科目。

三以及應(yīng)付其他個(gè)人收入的主要賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放其他個(gè)人收入時(shí)，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時(shí),

借記本科目，貸記“銀行存款”以及“零余額賬戶用款額度”等科目。

四以及本科目期末貸方一般無余額。

第211號科目借入款

一以及本科目核算工會借入的款項(xiàng)。

二以及借入款的主要賬務(wù)處理如下：

(-)發(fā)生借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

(-)歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三以及本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項(xiàng)。

第221號科目應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)

一以及本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。

二以及工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)以及應(yīng)上繳建會籌備

金等明細(xì)科目。

三以及應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

(一)應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)的處理

收到工會經(jīng)費(fèi)，按下級工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金

額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”以及“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部

分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，

按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科

目。

實(shí)際上繳工會經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

［例3］某基層工會按工資總額2%收到經(jīng)費(fèi)10萬,基層工會留60%,局工會

留20%,市總工會留20%o

應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理如下：

(1)基層工會收到經(jīng)費(fèi)10萬元時(shí)：

借：銀行存款100000

貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入60000

應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)40000

(2)實(shí)際上解局工會時(shí)：

借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)40000

貸：銀行存款40000

(3)局工會收到經(jīng)費(fèi)4萬時(shí)：

借：銀行存款40000

貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入20000

應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)20000

（4）實(shí)際上解市總工會時(shí):

借：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)20000

貸:銀行存款20000

（二）應(yīng)上繳建會籌備金的處理

收到建會籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬

于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，

貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付

下級經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)付建會籌備金”科目。

實(shí)際上繳上級工會的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四以及本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費(fèi)。

第222號科目應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)

一以及本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工

會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。

二以及工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：

22201應(yīng)付下級補(bǔ)助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)芤约皩ｍ?xiàng)和超收等

各項(xiàng)補(bǔ)助。

22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥的形式收繳

工會經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。

22203應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥的形式收繳建

會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分

和需返還給籌建單位工會的部分。

三以及應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

（一）本級工會年末清算對下級工會的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，

借記“補(bǔ)助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助）。

次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助），貸記“銀行存款”

科目。

（二）采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥方式收繳工會經(jīng)費(fèi)的：

1.本級工會通過稅務(wù)部門代收以及財(cái)政部門劃撥的工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的

總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)

收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)

定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

2.本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥以及稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費(fèi)，

按上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)

——應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”以及“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，

貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付

下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。

實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（三）采用稅務(wù)代收以及財(cái)政劃撥方式收取建會籌備金的：

1.本級工會通過稅務(wù)部門代收以及財(cái)政部門劃撥的建會籌備金，按實(shí)際收

到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳

經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”科目，

按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會

籌備金）。

2.本級工會收到上級工會通過財(cái)政部門劃撥以及稅務(wù)部門代收的建會籌備

金，按上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記

“應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)一一應(yīng)收建會籌備金”以及“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級

工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌

建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。

3.對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”

科目。

4.對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會

的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付

上級經(jīng)費(fèi)”科目。

四以及本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。

第225號科目其他應(yīng)付款

一以及本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

二以及本科目應(yīng)按對方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目，貸

記本科目。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

四以及本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

第231號科目代管經(jīng)費(fèi)

-以及本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的以及有指定用途的

以及不屬于工會收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)以及團(tuán)費(fèi)以及職工互助金等。

二以及本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。

三以及收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出

時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

四以及本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費(fèi)。

凈資產(chǎn)類科目

第301號科目固定基金

一以及本科目核算工會購入以及調(diào)入以及建造以及盤盈以及接受捐贈固定

資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除以及盤虧以及毀損以及捐出固定資產(chǎn)等原因減少的

固定基金。

二以及固定基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）固定基金增加：

1.購入以及有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同

時(shí)借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在

建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建

工程占用資金”科目，貸記本科目。

3.無償調(diào)入以及接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

4.盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

（二）固定基金減少：

1.有償調(diào)出以及出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定

資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸

記“其他收入”科目。

2.毀損以及報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”

科目。同時(shí)，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”以及“銀行存款”等

科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目，

按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。

3.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”

科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，

貸記“固定資產(chǎn)”科目。

4.盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

三以及本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。

第302號科目在建工程占用資金

一以及本科目核算工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金。

二以及本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

三以及在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸

記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。

（二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)

借記本科目，貸記“固定基金”科目。

四以及本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累

計(jì)實(shí)際支出。

第311號科目投資基金

一以及本科目核算工會對外投資占用的基金。

二以及投資基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）投資基金增加

1.購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，

借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

2.以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等

科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

3.以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資。對外投出庫存物品，按庫存物品的評估價(jià)

等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價(jià)值，貸記“庫存物品”科目，按評估

價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫存物品的賬面價(jià)值，借記

“結(jié)余”科目，貸記本科目。

4.以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價(jià)等，借記“投資”科

目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，

貸記“固定資產(chǎn)”科目。

（二）投資基金減少

1.投資出現(xiàn)損失,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)

行賬務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。

已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷

的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。收

回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。

2.投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目

的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其

差額，貸記或借記“投資收益”科目。

三以及本科目的貸方余額，核算工會尚未收回的投資款項(xiàng)。

第321號科目專用基金

一以及本科目核算根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定，依法提取和使用的有專

門用途的基金。

二以及本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：

32101增收留成基金：核算提取的增收留成基金。

32102財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。

32103權(quán)益保障金：核算提取的工會干部權(quán)益保障金。

三以及專用基金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留

成基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（增收留成基金），貸記“銀行存款”等科

目。

（二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專

用基金）。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科

目。

（三）縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，

貸記本科目（權(quán)益保障金）。

接受社會募集以及捐款增加工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”以及

“銀行存款”等科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。

實(shí)際發(fā)放工會干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫存

現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目。

四以及本科目期末貸方余額，反映工會專用基金的數(shù)額。

第322號科目后備金

一以及本科目核算縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備

金。

二以及后備金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。

（二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，

貸記“銀行存款”等科目。

三以及本科目期末貸方余額，反映工會尚未動用的后備金數(shù)額。

第331號科目結(jié)余

一以及本科目核算工會各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。

二以及結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：

（-）發(fā)生對外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本

科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資

基金”科目，貸記本科目。

（二）期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費(fèi)收入”

以及“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”以及“上級補(bǔ)助收入”以及“政府補(bǔ)助收入”以及“行

政補(bǔ)助收入”以及“事業(yè)收入”以及“投資收益”以及“其他收入”等科目，貸

記本科目。

將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動支出”以

及“維權(quán)支出”以及“業(yè)務(wù)支出”以及“行政支出”以及“資本性支出”以及

“補(bǔ)助下級支出”以及“事業(yè)支出”以及“其他支出”等科目。

(三)提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。

三以及本科目期末貸方余額，反映工會歷年滾存的結(jié)余。

收入類科目

第401號科目會費(fèi)收入

一以及本科目核算工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。

二以及會費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：

(-)取得會費(fèi)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目，貸記本科

目。

(-)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)