納稅籌劃練習(xí)題

納稅籌劃的主體是A納稅 B征稅對 C計稅依 D稅務(wù)機納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ A違法 B可行 C非違法 D合法避稅最大的特點是它的（ ）A違法性B可行性C非違法性D合法4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點關(guān)注（C）A銷售利 B銷售價 C成本費 D稅率高按 B）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅A不同稅 B節(jié)稅原 C不同性質(zhì)企 D不同納稅主相對節(jié)稅主要考慮的是（CA費用絕對 B利潤總 C貨幣時間價 D稅納稅籌劃最重要的原則是 A守法原 B財務(wù)利益最大化原 C時效性原 D風(fēng)險規(guī)避原納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區(qū)別。ABCD納稅籌劃按稅種分類可以分為 A增值稅籌 B消費稅籌 C營業(yè)稅籌 D所得稅籌按企業(yè)運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）A企業(yè)設(shè)立中的納稅籌 B企業(yè)投資決策中的納稅籌C企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌 D企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌 ）等。A個人獲得收人的納稅籌劃B個人投資的納稅籌劃C個人消費中的納稅籌劃D個人經(jīng)營的納稅籌劃納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式（ABCDA意識形態(tài)風(fēng) B經(jīng)營性風(fēng) C政策性風(fēng) D操作性風(fēng)絕對節(jié)稅又可以分為（AD。A直接節(jié) B部分節(jié) C全額節(jié) D間接節(jié)三、判斷正誤題1.（×）2.（×）3.（×）4.（√）5.（√）6.（×） ）8.（√） ）10.（×）簡述納稅籌劃的步驟。（1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定。（2）分析基本情況，確定籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的實施與修訂?；I劃方案選定后目標(biāo)。五、案例分析計算 原個人所得稅稅率表（9級稅率，2000元起征級 含稅級 不含稅級 稅率 速算扣除不超過500元 不超475元 超過500元至2,000元的部 超過475元至1,825元的部 10 超過2,000元至5,000元的部分超過1,825元至4,375元的部分 超過5,000元至20,000元的部 超過4,375元至16,375元的部分 超過20,000元至40,000元的部 超16,375元至31,375元的部分 超過40,000元至60,000元的部 超31,375元至45,375元的部分 超過60,000元至80,000元的部 超45,375元至58,375元的部分 超過80,000元至100,000元的部 超58,375元至70,375的部 超過100,000元的部 超70,375元的部 60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種（注：按2011年9月個人所得稅調(diào)整前后的規(guī)定計算均可）6030％。應(yīng)繳稅款為：[（50000—2000）×30%—3375]×12=132300（元30％。應(yīng)繳稅款為：[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元20％，并3014％。應(yīng)繳稅款：600000×（1—的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅528006720067200全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級距稅率1,50014551,5004,500145541554,5009,000415577559,00035,00077552725535,00055,000272554125555,00080,000412555750580,00057505稅率速算扣除數(shù)（元2000020000500005000030％。應(yīng)繳稅款為：[（50000—3500）×30%—2755]×12=134340（元）30％。應(yīng)繳稅款為：[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元）20％，并3014％。應(yīng)繳稅款：600000×（1—的稅率最低，應(yīng)納稅額最少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅528006720067200某企業(yè)新購入一臺價值1000萬元的機器設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計使用年限5舊情況下的企業(yè)利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25%10％。可采用直線折舊法計提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計提折舊，暫不考慮設(shè)備折舊費用、利潤、所得稅比較 金額單位：萬1010注：l年期、2年期、3年期、4年期、5年期貼現(xiàn)率10％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為0.909,0.826,0.751,0.683,0.621折方年折費折方年折費稅現(xiàn)折合折合1000l500萬元、375萬元。但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個年度的折舊費用大幅提大幅下降，利潤與應(yīng)納所得稅稅額相應(yīng)增加，這實際上是一種將部分稅款遞延到以后年度繳納的籌劃幣的時間價值，可實現(xiàn)相對節(jié)稅13.204萬元第二章納稅籌劃及基本方法1.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是（BA實際負(fù)稅人 B扣繳義務(wù)人 C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機關(guān)2.在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（A）A實際負(fù)稅 B代扣代繳義務(wù) C代收代繳義務(wù) D法適用增值稅、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（DA公司制企 B合伙制企 C個人獨資企 D個體工商一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（CA定額稅 B比例稅 C超累稅 D全累稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助 A價 B稅 C納稅 D計稅依下列稅種中屬于直接稅的是（CA消費 B關(guān) C財產(chǎn) D營業(yè)按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（BDA扣繳義務(wù) B法 C負(fù)稅 D自然納稅主體籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有 A個體工商 B個人獨資企 C合伙企 D公司制企A自然人 B法人 C國家 D其他組織稅率的基本形式有（BCDA名義稅 B比例稅 C定額稅 D復(fù)合稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于 ）的大A商品供給彈 B稅收負(fù) C商品需求彈 D計稅依1.（√）2.（√）3.（√）4.（ ）5.（√）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負(fù)較小6.（√）7.（×）8.（√）稅率常被稱為“稅收之魂”9.（√）10.（√）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。17%13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人）（資產(chǎn)總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100000費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2009190000元，王（20％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超3010030003080l000萬元，而且其535＝190000×20％所得稅稅額＝(52000-2000×12)×20％-1250=4350（元）王先生實際獲得的稅后收益000-4350=47650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個人所得稅稅額＝(190000-100000-2-6750=16350（元王先生獲得的稅后收益＝190000-100000-16350=73650（元）26000元（7365047650）假設(shè)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從增值稅小規(guī)模納稅人處購入服裝進行批發(fā)，年銷售額為萬元（不含稅銷售額，其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為501.5萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在對這兩類納稅人15.5萬元（100×17%-1.5）312.5萬元。某公司（增值稅一般納稅人）該公司設(shè)備銷售收人為1170萬元（含稅銷售額），并取得售后培訓(xùn)收人117萬元（銷售額），購進設(shè)備的可抵扣項目金額為100根據(jù)增值稅一般納稅人的計稅公式，該公司2009應(yīng)納增值稅銷售額

11額，不含稅銷售額 。1應(yīng)納增值稅稅額＝11OO×l7％-10087（萬元）l75％，則：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=117×5％=5.85(萬元設(shè)備銷售公司應(yīng)納增值稅稅額117%17%-10070（萬元卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱卓達(dá)公司）2008年實現(xiàn)營業(yè)收人9000款項2500萬元（包括水電初裝費、燃?xì)赓M、維修基金等各種配套設(shè)施費）,人125萬元（按代收款項的5％計算）業(yè)稅稅額＝(9000+2500+125)×5%=581.25（萬元）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝581.25×(7358.13（萬元）應(yīng)納稅費合計＝581.25+58.13=639.38（萬元）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(l998】籌劃后節(jié)約稅費總額=639.38-501.88=137.5(萬元李先生是一位建筑設(shè)計工程師，2009年，他利用業(yè)余時間為某項工程設(shè)計圖紙，同時擔(dān)103000030000元報酬，李先生應(yīng)該要求建筑單位一次性支付，還是在其擔(dān)任工程顧問的期間，分10月支付30003000020000-50000元的部分，計算應(yīng)納稅額后再按應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20％)=24000(元應(yīng)納個人所得稅稅額=20000×20％+4000×30％=5200(元或 應(yīng)納個人所得稅稅額=30000×(1-20％)×30％-2000=5200(元10個月共負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款=440×10=4400(元)某建設(shè)單位B擬建設(shè)一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業(yè)C最后中標(biāo)。于是建設(shè)單位B與施工企業(yè)C簽訂承包合同，合同金額為6000萬元。另外，建設(shè)單位B還支付給工程承包公司A300萬元的中介服務(wù)費。A3005％的營業(yè)A承包建筑工程業(yè)務(wù)，AB6300萬元，然后再以6000萬元標(biāo)準(zhǔn)將承包的建筑工程業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給C，則A公司的收人應(yīng)按建筑業(yè)稅目繳納3％的營業(yè)稅。比較分析兩個方案那個節(jié)稅效果最好。方案一：A300萬元中介費，繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅： 方案一比方案二實現(xiàn)節(jié)稅額=15-9=6(萬元顯然，A53％稅率收入項目，稅率的降低使納稅人實現(xiàn)了依法 我國增值稅對購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（ A B C D從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C）A30萬元（含 B50萬元（含 C80萬元（含 D100萬元（含從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（B）以下的，為小規(guī)模納稅人。A30萬元（含） B50萬元（含） C80萬元（含） D100萬元（含）判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時（A ）是關(guān)鍵因素A無差別平衡點的增值 B納稅人身 C適用稅 D銷售A保險 B裝卸 C運輸 D其他雜下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是 A家具廠銷售家具并有償送貨上 B電信部門銷售移動電話并提供有償電信服C裝飾公司為客戶提供設(shè)計并包工包料裝修房 D飯店提供餐飲服務(wù)同時提供酒增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額的（ A300 B300～500 C3000～10000 D5000～20000以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ABCA B C DABCDA向購買方收取的銷項稅額 B受托加工應(yīng)征消費稅所代收代繳的消費稅C承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費D納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運費1.（×）2.（√）80萬元（80萬元）一下的，為4.（×）5.（√）6.（√）13%的扣除率計算進7.（√）增值稅一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運費金額7%8.（×）17% ）50%以上50萬元（50萬元）50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。①①從80萬元（80萬元以下的，為小規(guī)模納稅80萬元以上的，為一般納稅人。①①此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模13%3%混合銷售“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指50%，非應(yīng)50%。17%的生活資料，13%的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè)，前者的營5%20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營1501780萬元（不含稅，可取得增

1

8.1

1

48.15093.6100%增值率（含稅

一般納稅人稅小規(guī)模納稅查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，超過無差別平衡點增值率75萬元（含稅銷售額），3%征收率。此時：

1

3%4.

1

52.052.03-48.2=3.83售額為40萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額35萬元；乙企業(yè)年含稅銷售額43萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額37.5萬元。進項稅額可取得增值稅專用發(fā)票。由于兩個企業(yè)年銷征收率3％。根據(jù)無差別平衡點增值率分析計算兩企業(yè)應(yīng)如何對納稅人身份進行籌劃。40 43元1

)2.42萬元(1.17+1.25)40-35根據(jù)無差別平衡點增值率原理，甲企業(yè)的含稅增值率( 20.0543-37.5乙企業(yè)含稅增值率

應(yīng)納增值稅稅額4043171

35 =1.53(萬元 2.42-1.53=O.89(萬元奶制品的增值稅稅率適用17％。進項稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13稅額。假定2009年公司向農(nóng)民收購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價為35013％的進項稅額。2009100萬元，允許抵扣的進項稅額為應(yīng)納增值稅稅額=500×17％-(13+8)=64(萬元64稅負(fù)率

350應(yīng)納增值稅稅額=500×17％-(350×13％+8)=31.5(萬元31.5稅負(fù)率= 方案實施后比實施前：節(jié)省增值稅稅額=64-31.5=32.5(萬元 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在(B)A批發(fā)環(huán) B零售環(huán) C委托加工環(huán) D生產(chǎn)環(huán)下列各項中符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ A進口的應(yīng)稅消費品為取得進口貨物的 B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品為移送使用的當(dāng)CD采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)適用消費稅復(fù)合稅率的稅目有 ）A卷煙B煙絲C黃 D啤適用消費稅定額稅率的稅目有（C）A卷煙B煙 C黃酒D白適用消費稅比例稅率的稅目有（B）A卷 B煙 C黃酒D白下列不并入銷售額征收消費稅的是 A包裝物銷 B包裝物租 C包裝物押 D逾期未收回包裝物押下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（ A汽油和柴 B煙 C小汽 D鞭炮、焰適用消費稅復(fù)合稅率的稅目有 A卷 B雪 C薯類白 D糧食白適用消費稅定額稅率的稅目有（BCDA白 B黃 C啤 D汽 消費稅的稅率分為 ABC。A比例稅率B定額稅率C復(fù)合稅率D累進稅1.（×）2.（√）3.（√）我國現(xiàn)行消費稅設(shè)置144.（×）天。6.（√）消費稅采取“一目一率”的方法。8.（×）9.（√）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。某地區(qū)有兩家制酒企業(yè)A和B，兩者均為獨立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營的消費稅稅率為比例稅率20％加定額稅率0.5元／500克。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧10%，無定額稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元，計5000萬千克的糧食白酒。企業(yè)BA5000B5000A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進行收購，計算分析其決策的納稅籌劃因素是什么？AB提供的糧食白酒，每年應(yīng)該繳納的稅款為：應(yīng)納消費稅稅額=20000×20％+5000×2×O.5=9000(萬元應(yīng)納增值稅稅額=20000×17％=3400(萬元B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒A廠應(yīng)納消費稅稅額=20000×20％+5000×2×O.5=9000(萬元B廠應(yīng)納消費稅稅額=25000×10％=2500(萬元)合計應(yīng)納消費稅稅額=9000+2500=11500(萬元)合并后應(yīng)納消費稅稅額=25000×10％=500(萬元)合并后節(jié)約消費稅稅額：11500-2500=9000(萬元)A輪胎廠（A廠）現(xiàn)有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加(l）部分委托加工方式（委托方對委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費品）。AB300萬元的橡膠原料加工成汽車輪胎半成品，協(xié)議規(guī)185萬元（B廠沒有同類消費品）。A廠將加工后的汽車輪胎半成品收回后萬元。（汽車輪胎的消費稅稅率為3%)(2）完全委托加工方式（委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接對外銷售）。假設(shè)本案例的條件變?yōu)椋篈廠委托B廠將橡膠原料加工成輪胎成品，橡膠原料價格不變，仍為300萬元，支付B廠加工費為330.5萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為1000萬元。(3)A廠自行加工應(yīng)稅消費品。A輪胎廠將購入的價30033051000萬ABAA廠總共負(fù)擔(dān)的消費稅=15+15=30(萬元)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加=15×(7％+3％)=1.5(萬元A稅后利潤：(1000-300-185-145.5-l5-15-1.5)×(1-25％)=253.5(萬元A300

3001-

×3％=15(消費稅

1-

×3％=19.5(萬元A廠銷售輪胎時不用再繳納消費稅及其附加稅費，稅后利潤為：10.5萬元(30-19.5)9萬元(262.5-253.5)。（3）A廠自行加工.應(yīng)稅消費品。銷售輪胎成品時應(yīng)繳納的消費稅=1000×3％=30(萬元)應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加=30×(7％+3％)=3(萬元)稅后利潤=(1000-300-330.5-30-3)×(1-25％)=252.38(萬元某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75元，當(dāng)月銷售6000為29.5元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費用為8000價格調(diào)低至68元呢？（價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調(diào)撥價格在70元以上（含70元）稅率為56%；對于每條調(diào)撥價格在70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為％。計算分析該卷煙廠應(yīng)如何進行籌劃減輕消費稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下56%的稅率繳納消費稅。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈

25560銷售利潤=75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400（元757020%。70元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補價格下降帶來的損失。6815048

銷售利潤=68×6000-29.5×6000-150480-8000=72520（元68×600015048063120元（72520-9400。該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40面奶，售價90元的眼影、售價80元的粉餅以及該款售價12020元，組套銷售定價為350（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝30%，護膚護發(fā)品免征消費稅。計算分析該公司應(yīng)如何進行消費稅的籌劃？30%

1

30%18090化妝品公司應(yīng)繳納的消費稅為每套（1 ）=72.86（元72.86 娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。A3％－20％ B15％－20％C5％－15％ D5％—20％.下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是（BAB5年的普通住房C個人出租自有住房取得的租金收入D單位銷售自建房屋取得的收入下列各項不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（C。A物業(yè)管理公司代收電費取得的手續(xù)費收BC非金融機構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入D拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（AA文化體育業(yè)B金融保險業(yè)C服務(wù) D娛樂5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（BA文化體育業(yè)B金融保險業(yè)C交通運輸業(yè)D一項銷售行為如果即涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為 A繳納增值稅的混合銷售行 B繳納增值稅的兼營行C繳納營業(yè)稅的混合銷售行 D繳納營業(yè)稅的兼營行 。A動力設(shè)備的安裝B將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目C銷售代銷的貨物D郵局出售集郵商品下列各項中應(yīng)計入營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（BCDA家具公司銷售全套臥室家具送貨上 B歌舞廳取得的銷售酒水收C裝修公司裝修工程使用的材 D金融機構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額 新：A300 B300～500元C500～2000元D5000～20000老：A.100 B.100~500 C.500~1000 D.1000~5000三、判斷正誤題（正確的在括號內(nèi)劃“√”，錯誤的在括號內(nèi)劃“×”。每題1分，共10分1.（√）2.（√）3.（×）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不4.（√）5.（√）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了96.（×）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）1007.（√）營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。司財務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80抵扣增值稅進項稅額17.44

24.93%。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅：13.3

1應(yīng)納營業(yè)稅稅額=80×3%=2.4（萬元共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅=13.36+2.4=15.76（萬元比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅=24.99-15.76=9.23（萬元（17%3%（5%，可以明顯降低企業(yè)的實際稅負(fù)。2.A公司為增值稅一般納稅人，兼營融資租賃業(yè)務(wù)，但未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)。2009年l月，AB1臺大型設(shè)備，取得增值稅發(fā)票上注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年（73%。為此，A公司準(zhǔn)備了兩個融資租賃方案（根據(jù)有關(guān)規(guī)定，A公司外購該項設(shè)備的進項稅額可以抵扣。方案一：租期10年，租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)歸B公司，租金總額1000萬元，B司于每年年初支付租金1008年，租賃期滿后，A800萬元，B公司于每年年初支付租金100萬元。A117%×17％-85=60.30(萬元A公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=60.30×(7％+3％)=6.03(萬元A公司應(yīng)納印花稅稅額=1000×0.3‰=O.3(萬元因此.A60.36.03稅費負(fù)擔(dān)率

A公司收回殘值=10×2=117(萬元[5851O10×l82年。]A公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額：(800+117-585)×5％=16.6(萬元A公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加=16.6×(7％+3％)=1.66(萬元因此.A16.6稅費負(fù)擔(dān)率=800117A 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè) A股份公 B有限責(zé)任公 C法人企 D個人獨資企業(yè)和合伙企下列各項中不計入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（C。A生產(chǎn)經(jīng)營收入 B接受捐贈的實物資產(chǎn)C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn) D納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn) A全部收入的3%比例扣除 B年度利潤總額的3%扣除C全部收入的12%比例扣 D年度利潤總額的12%扣企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可以（ A50%B50%C60%D60%企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項目是（DA職工福利 B廣告宣 C公益性捐 D贊助費支（ABD）A土地使用 B營業(yè)稅C增值 D印花企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括 ACA國有企 B個人獨資企 C股份制企 D合伙企下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的有（ 。A企業(yè)的財產(chǎn)保險費向金融機構(gòu)的借款利息支 C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費用D企業(yè)的贊助支以下應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計征的收入有（ A國家債券利息收入BC企業(yè)收到的財政性補貼D出口退回的消費在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予按比例扣除的項目有（ACDA企業(yè)的職工福利費用B向金融機構(gòu)的借款利息支出CD在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予扣除的稅費有 A消費 B營業(yè) C城建 D資源1.（√）2.（√）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%3.（√）4.（×）5.（√）6.（√）7.（×）60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。9.（√）10.（√）25%。25%（20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使5%35%的個人所得稅超額累進稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是35%（2）是否重復(fù)計繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納14%2%的部分，準(zhǔn)予2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)發(fā)60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財u。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入200811日起實行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費用主要有：職工福利費、職個人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計年應(yīng)納稅所得額為1820％的企業(yè)所得稅稅率。計算分析李先生年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=180000×20%=36000（元應(yīng)納個人所得稅稅額=180000×（1-20%）×20%=28800（元

64800100%56250100%應(yīng)納個人所得稅稅額=180000×35%-6750=56250（元）

5625031.25%某大型商場為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收方式，適用稅率為25銷售單價100元的商品，其平均進貨成本為60一是直接進行八折銷售，即原銷售價100元的商品按80元售出；二是滿100送20銷售100元商品，另送價值2010080元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按1725％，則： 應(yīng)納增值稅稅額117%×17％117%×17％=2.91(元銷售毛利

-117%=l7.09(元 方案二，顧客購物滿100元，商場另行贈送價值20元禮品。 應(yīng)納增值稅稅額117%×17％117%×17％117%×17％117%×17％=6.97(元 銷售毛利117%117%

117%=21.02(元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

117%×17％)×25％=8.55(元稅后凈收益=21.02-8.55=12.47(元 按上面的計算方法，方案一最終可獲稅后凈利為12.47300年和2010年預(yù)計企業(yè)會計利潤分別為1000萬元和2000萬元，企業(yè)所得稅率為25萬元，2010年再捐贈2002009300120萬元（1000×12%）200920101000萬元和200010020045萬元（180×25% 個人所得稅下列所得一次收入過高的，實行加成征收:（ A稿酬所 B勞務(wù)報酬所 C紅利所 D偶然所（BA國債利 B股票紅 C儲蓄利 D保險賠（AA.國債利 B.股票紅 C.儲蓄利 D.保險賠個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)（D）A一次不超過40日 B多次累計不超過100日 C一次不超過30日或者多次累計不超過180日 D一次不超過30日或者多次累計不超過90日新：下列適用個人所得稅3％一45％七級超額累進稅率的是（ （BA.勞務(wù)報 B.工資薪 C.稿酬所 D.個體工商戶所下列適用個人所得稅5％一35％五級超額累進稅率的是（ A勞務(wù)報 B工資薪 C稿酬所 D個體工商戶所下列屬于個人所得稅納稅人的有（ABCA在中國境內(nèi)有住 B在中國境內(nèi)無住所但居住滿半C在中國境內(nèi)無住所但居住滿1 D在中國境內(nèi)有住所但未居以下可以免征個人所得稅的有（A購物抽 B領(lǐng)取住房公積 C省級見義勇為獎 D教育儲蓄下列中不能以月為一次確定個人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（BCD。A個體工商戶的生 B對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得C特許權(quán)使用費所得D勞務(wù)收入下列個人所得適用20%比例稅率的有：（ AB偶然所得C個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得D3500元的項目有（BCD。A偶BCD個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所下列個人所得采取超額累進稅率形式的有：（ABCDAB個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得CD三、判斷正誤題（正確的在括號內(nèi)劃“√”，錯誤的在括號內(nèi)劃“×”。每題1分，共10分1.（×）2.（×）3.（√）4.（×）1212個月的5.（√）3%—45%7（5%—45%9級超額累進稅7.（×）500008.（√）稿酬所得的實際適用稅率是14%9.（√）800元的修繕費。5%~45%的九級2005年初，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算200511日起，納稅人取得的全年一次性12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎金的當(dāng)20%800400020%的費用計算繳納個人所得20000元至5000020%，30%，40%的三2萬元，對擁有大量資金的儲戶并不適用；而且當(dāng)銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄2009620日被派往公司在50000元的工資收入（暫不考慮已納稅款扣稅情況），中方企業(yè)同時付給其月工資9000元。2009年10月，約翰又臨時到英國的一家分公司工作106000方照舊支付工資。根據(jù)資料，計算約翰2009年9月和102009194天(1O天不削減其在華居住天數(shù))，因此，2009年約翰屬于在我國境內(nèi)無住所的非居民納稅人。20099應(yīng)納個人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=(50000+9000-4800)×30％-3375]×30=12885(元20091O1O20091O215000020091O應(yīng)納個人所得稅稅額：(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×30=8728.55(元200991O21613.55元(12885+8728.55)182天，就會被認(rèn)定為無住所的非居民納稅人，屬于政策中的第一種情9應(yīng)納個人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

額

=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×5900030=1965.51(元lO1O天所取得收入屬于來源于境外的所得.1O月2l500009000T.：資。因1O應(yīng)納個人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

額

=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×（9000/59000）× 因此，籌劃后2009年lO月、11月約翰共應(yīng)繳納的個人所得稅為3296.98元(1965.51+1331.47)。通過對居住時間的籌劃，約翰可以節(jié)稅18316.57元(216l每月僅有3000元。預(yù)計2010年底，其獎金為30萬元。張先生的個人所得稅納稅情況如下：每月工資應(yīng)納個人所得稅稅額＝30002000)×102575（元）25%（300000÷12=25000全年共應(yīng)納個人所得稅稅額=75×12+73625=74525（元全年稅后凈收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元每部分金額=（336000-2000×12）÷2=156000（元1560002000元，作為工資、薪金發(fā)放，則：156000作為年終獎在年底一次發(fā)放。則張先生應(yīng)納的個人所得稅及稅后所得為：全年工資應(yīng)納個人所得稅稅額=2225×12=26700（元比原來少納個人所得稅稅額=74525-57525=17000（元3.2009年11200912201012月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，當(dāng)年親自參加企業(yè)安排言費用，每次支付100萬元（含稅），合同總金額為200萬元，由甲企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳該

140%（1-20%）=1168235.29（元

一年中甲企業(yè)累計應(yīng)扣繳個人所得稅＝(1168235.29×40％-7000)×2=920588.23（元20萬元，再簽訂一份姓120萬元。則支付總額保持不變，只是簽

335294.120%）228571.合計應(yīng)扣繳個人所得稅=335294.12+228571.43=563865.55（元356722.68元（920588.23-563865.55。 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其（D A超過部分金 B扣除項目金 C取得收入全 D全部增值應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（ ）時貼花A每月初5日 B每年度結(jié)束45日 C書立或領(lǐng)受 D開始履行下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是 CA室外游泳 B菜 C室內(nèi)游泳 D玻璃暖2000 B。A288 B960 C1920 D2880房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為 A B C D當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應(yīng)由（DA甲方繳 B乙方繳 C甲乙雙方各繳納一 D甲乙雙方均不下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是 AA載客汽 B載貨汽 C三輪 D船設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設(shè)稅是（ A3000 B9000 C15000 D21000以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（ A洗 B選 C原 D蜂窩下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地