3銀行出納9托收承付

一、托收承付的概念及分類（一）概念（二）分類任務(wù)九托收承付結(jié)算方式托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。按承付方式劃分驗(yàn)單承付驗(yàn)貨承付二、托收承付結(jié)算的基本規(guī)定（一）向異地付款人收取款項(xiàng)時(shí)使用

（二）國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)，才可使用托收承付收款（三）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)（四）托收承付的監(jiān)督較為嚴(yán)格（五）每筆托收金額的起點(diǎn)為10000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額的起點(diǎn)為1000元（六）驗(yàn)單承付的承付期為3天；驗(yàn)貨承付的承付期為10天

付款單位B.托收貨款G.通知收款收款單位開(kāi)戶行付款單位開(kāi)戶行收款單位A.發(fā)出商品

D.通知付款E.承付貨款

C.寄送托收憑證三、托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)流程

F.劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（一）托收憑證結(jié)算的聯(lián)次

四、托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)處理（二）委托收款結(jié)算方式下的拒付處理

1.拒付的條件

（1）沒(méi)有簽訂購(gòu)銷合同或購(gòu)銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)。（2）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款單位提前交貨或因逾期交貨付款單位不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)。（3）未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)。（4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)。（5）驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。（6）驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物有與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。（7）貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯(cuò)誤的款項(xiàng)。2．填寫(xiě)“拒絕付款理由書(shū)”（二）托收承付結(jié)算方式下逾期付款的處理

1.付款單位的處理

付款單位開(kāi)戶銀行對(duì)付款單位逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天0.5‰計(jì)算逾期付款賠償金。賠償金實(shí)行定期扣付，每月計(jì)算一次，付款單位開(kāi)戶銀行負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個(gè)月。2.收款單位的處理對(duì)于部分付款的，應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)按照實(shí)際收到金額編制銀行存款收款憑證，對(duì)未付款部分暫時(shí)保留在應(yīng)收賬款中；對(duì)無(wú)款支付的，可暫時(shí)保留在應(yīng)收賬款中，留待進(jìn)一步解決。（四）托收承付結(jié)算的會(huì)計(jì)處理

1.收款單位委托銀行收款時(shí)，應(yīng)根據(jù)托收憑證回單及收費(fèi)憑證回單編制記賬憑證。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款收款單位接到銀行收賬通知時(shí)，所做的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2.付款單位付款后，根據(jù)托收憑證和所附的發(fā)票賬單等編制記賬憑證。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）如果貸方記錄應(yīng)付賬款的，實(shí)際付款時(shí)，所做的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款五、托收承付結(jié)算的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)？缺點(diǎn)？

使用較少

有時(shí)大型國(guó)有及集體企業(yè)在收取貨款時(shí)采用。托收承付結(jié)算方式

概念分類異地、監(jiān)督嚴(yán)格、10000元優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍