會計制度設計 課件 項目二 任務三 會計憑證設計

會計制度設計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設計

任務三

會計憑證設計》》任務三

會計憑證設計引例導入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”。【任務思考】如何合法、合規(guī)、合理地為新成立的甲企業(yè)和乙企業(yè)建立、健全賬務處理體系，設計會計憑證呢？原始憑證的設計記賬憑證的設計任務解析目錄Contents02030401會計憑證設計概述》》任務三

會計憑證設計》》任務三

會計憑證設計01會計憑證設計概述》》任務三

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會計憑證概述

會計憑證，是指記錄經濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據，包括紙質會計憑證和電子會計憑證兩種形式。會計憑證按照填制程序和用途分為記賬憑證和原始憑證兩類。

》》任務三

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會計憑證概述

原始憑證，又稱單據，是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據。原始憑證的作用主要是記載經濟業(yè)務的發(fā)生過程和具體內容。常用的原始憑證有現(xiàn)金收據、發(fā)貨單、增值稅專用（或普通）發(fā)票、差旅費報銷單、產品入庫單、領料單等。》》任務三

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會計憑證概述

記賬憑證是由會計人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經濟業(yè)務的內容加以歸類整理，作為登記賬簿依據的會計憑證。會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內容進行?！贰啡蝿杖?/p>

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會計憑證概述

原始憑證與記賬憑證的區(qū)別：

（1）制單人不同。原始憑證是由業(yè)務經辦人員填制，記賬憑證由會計人員填制。

（2）記錄依據不同。原始憑證是根據發(fā)生或完成的經濟業(yè)務填制，記賬憑證是根據審核后的原始憑證填制。

（3）記錄方式和信息繁簡程度不同。原始憑證上記載的是詳細的業(yè)務信息，記賬憑證上記載的是簡化的分類業(yè)務信息。原始憑證記錄了業(yè)務發(fā)生的原始信息，業(yè)務的多樣化決定了原始憑證記錄的內容和形式繁多。記賬憑證是按會計科目記錄發(fā)生的簡化的、分類的業(yè)務信息。》》任務三

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會計憑證概述

原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系：

（1）原始憑證上與記賬憑證都是記賬的依據。（2）記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證填制，同時，記賬憑證和原始憑證都是登記賬簿的依據?！贰啡蝿杖?/p>

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會計憑證設計流程》》任務三

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會計憑證設計意義

會計憑證設計原則（1）準確、完整地記錄業(yè)務信息，及時提供記賬依據；

（2）效實施內部控制，為經濟業(yè)務的合法合規(guī)提供合理保障；（3）為會計監(jiān)督和審計檢查提供依據，落實經濟責任；

（1）可靠性原則；

（2）內部控制原則；（3）簡明實用原則；

（4）有利于電子信息管理原則》》任務三

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會計憑證的傳遞程序》》任務三

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會計憑證的保管制度

會計憑證裝訂要求：

（1）會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管和裝訂，不得散亂丟失。記帳憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章?！贰啡蝿杖?/p>

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會計憑證的保管制度

會計憑證裝訂要求：

（2）對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

（3）各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要資料和原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號?！贰啡蝿杖?/p>

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會計憑證的保管制度

會計憑證的保管規(guī)定：

（1）會計憑證的保管年限規(guī)定

會計憑證的保管年限，應不低于國家統(tǒng)一規(guī)定的會計檔案保管期限。各類原始憑證的具體保管環(huán)境、保管人、保管年限、保管方式等，由各單位自行決定。會計檔案保管制度一經制定，要遵照執(zhí)行?！贰啡蝿杖?/p>

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會計憑證的保管制度

會計憑證的保管規(guī)定：

（2）原始憑證的借閱規(guī)定

原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章?！贰啡蝿杖?/p>

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會計憑證的保管制度

會計憑證的保管規(guī)定：

（3）原始憑證的補辦規(guī)定

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計02原始憑證設計》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證設計流程

》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版

原始憑證分類分類標準分類名稱及定義類型舉例按來源不同分類外來原始憑證：在同外單位發(fā)生經濟往來事項時，從外單位取得的憑證。增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、銀行回單、行程單、火車票、托運單等。自制原始憑證：在經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成時，由本單位內部經辦部門或人員填制的憑證。 收料單、領料單、入庫單、出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、折舊計算表、產品成本計算表、盤點表等。按填制手續(xù)及內容分類一次憑證：只反映一項經濟業(yè)務或同時記錄若干項同類性質經濟業(yè)務的原始憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。 收據、領料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結算憑證、材料費用分配表等。累計憑證：在一定時期內（一般以一月為限）連續(xù)發(fā)生的同類經濟業(yè)務的自制原始憑證，其填制手續(xù)是隨著經濟業(yè)務事項的發(fā)生而分次進行的。限額領料單。匯總憑證：根據一定時期內反映相同經濟業(yè)務的多張原始憑證，匯總編制而成的自制原始憑證，以集中反映某項經濟業(yè)務總括發(fā)生情況。 發(fā)出材料匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單、現(xiàn)金收入匯總表、發(fā)料憑證匯總表等。按格式分類通用憑證：由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。某?。ㄊ校┯≈频陌l(fā)票、收據、人民銀行制作的銀行轉賬結算憑證等。專用憑證：由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。 領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。按經濟業(yè)務的類型分類購銷業(yè)務憑證 提貨單、發(fā)貨單、交款單、運費單據等收付款業(yè)務憑證 現(xiàn)金借據、現(xiàn)金收據、領款單、車船機票、醫(yī)藥費單據、銀行支票、付款、托收承付結算憑證等。存貨業(yè)務收發(fā)憑證 入庫單、領料單、提貨單等。成本核算業(yè)務憑證 工資單、工資費用匯總表、約當產量計算表、制造費用分配表、產品成本計算單等固定資產業(yè)務憑證 固定資產調撥單、固定資產報廢單、固定資產盤盈/盤虧報告單、工程結算單等投資與籌資業(yè)務憑證 開戶資料、交割單、借款合同、投資協(xié)議等。其他業(yè)務憑證 無形資產驗收單、月末損益結轉匯總表等。按憑證用途分類通知憑證：指財政部門、上級單位命令或要求有關部門辦理某項經濟業(yè)務的憑證。 稅收通用繳款書、行政處罰決定書等。執(zhí)行憑證：證明某項經濟業(yè)務正在進行或已經完成的憑證。 托運單、入庫單、生產指令單、付款申請書等。計算憑證：通過一定的計算手續(xù)編制的，可以提供某項會計數據指標的憑證。 工資發(fā)放表、制造費用分配表、成本計算單等。機器識別（OCR識別）分類通用票據：標準化的、全社會通用的票據。增值稅發(fā)票、支票、稅收通用繳款書、報關單、稅務收據等。內部表單：各單位自行選擇或設計的內部使用的各種表格或單據。入庫單、出庫單、成本計算單、工資表、盤點表、折舊表、內部收據等。文本文件：擴展名為.txt或易于轉換成.txt的計算機文件。合同、報告類文件?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的崗位分工

原始憑證上的簽章證明了業(yè)務經辦人和所負的崗位職責。原始憑證上需簽章的崗位通常包括制單、復核、審批、記賬等?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的崗位分工

原始憑證應該如何審核呢？想一想》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的崗位分工

原始憑證上的簽章證明了業(yè)務經辦人和所負的崗位職責。原始憑證上需簽章的崗位通常包括制單、復核、審批、記賬等》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（1）設計原始憑證的傳遞路線原始憑證的傳遞路線設計，要充分考慮企業(yè)機構設置、人員分工，業(yè)務特點、管理需要等因素，貫徹內部控制的思想。設計時要標明各類原始憑證所經歷的環(huán)節(jié)，標明起點與終點，并用流程圖示例?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（2）規(guī)劃原始憑證業(yè)務處理流程掌握流程圖制作技能，將原始憑證的業(yè)務處理與具體業(yè)務相結合，畫出包含原始憑證傳遞程序的業(yè)務流程圖。》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

【示例】》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（3）設計原始憑證在各環(huán)節(jié)停留的時限原始憑證在業(yè)務處理各環(huán)節(jié)停留的時間，應根據各部門和人員辦理各項業(yè)務手續(xù)需要的時間來確定，既要防止停留時間過長而影響憑證傳遞的速度，也要防止停留時間過短而影響業(yè)務手續(xù)無法辦理完畢。同時，憑證的傳遞程序要根據業(yè)務情況的變動而及時加以修訂。》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的傳遞程序

（4）設計各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)設計各環(huán)節(jié)之間憑證的交接手續(xù)，是指確定各環(huán)節(jié)應由誰負責辦理哪些事項，由哪些人簽章，如何交接。為了明確責任，防止原始憑證丟失，要根據業(yè)務特點，確定憑證順序號，規(guī)定責任人簽字，以及憑證的交接手續(xù)，同時要設置憑證交接登記簿?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證設計內容

（1）原始憑證的基本內容①原始憑證名稱。②填制憑證的日期和編號。③填制憑證單位名稱或者填制人姓名。④對外憑證要有接受憑證單位的名稱。⑤經濟業(yè)務所涉及的數量、計量單位、單價和金額。⑥經濟業(yè)務的內容摘要。⑦經辦業(yè)務部門或人員的簽章?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證設計內容

（2）原始憑證的其他內容①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。②從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。③自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。④對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。⑤凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。⑥支付款項的原始憑證，必須要有收款單位和收款人的收款證明。⑦購買實物的原始憑證，必須有驗收證明?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證填制要求

（1）記錄要真實；（2）內容要完整；（3）手續(xù)要完備；（4）書寫要清楚、規(guī)范；（5）編號要連續(xù)；（6）不得涂改、刮擦、挖補；（7）填制要及時；（8）統(tǒng)一格式?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計適用的會計準則二沒有人物出鏡頁面的排版

何為白條抵庫？如何處理白條抵庫行為？想一想》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設計

設計原始憑證的模板，要考慮的主要因素有：內容布局、外形、尺寸、聯(lián)次、編號、顏色、紙張、版式等。原始憑證應按業(yè)務類型、管理要求、信息需求等設計固定的書面格式，便于業(yè)務記錄、信息采集、崗位牽制、滿足內外單位的使用需求等。》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設計

（1）原始憑證的內容布局標準化標準化原始憑證的內容布局，便于信息采集、裝訂和經濟節(jié)約。設計原始憑證內容要素、反映經濟業(yè)務的全貌時，要將重要項目放在顯著位置，憑證項目的排列順序應便于書寫、計算、核對和閱讀，習慣上項目名稱在左邊，要填制的內容在右邊，簽章在下面，聯(lián)次說明在右側。

原始憑證內容，應盡可能標準化。從節(jié)約設計和制作成本考慮，可以外購全國（或地區(qū)、或主管理部門）統(tǒng)一使用的原始憑證，如：稅務部門監(jiān)制的收據等，這樣可以簡化設計工作、有利于信息匯總和審計、便于大數據處理。對本單位特殊需要的憑證，才自行設計和印制，如：某些企業(yè)集團內部大量使用的銷售單等。》》任務三

會計憑證設計原始憑證設計二沒有人物出鏡頁面的排版原始憑證的模板設計

（2）原始憑證套寫和規(guī)定各聯(lián)次用途

盡可能設計和使用套寫憑證，并用不同顏色（或質地）的紙張區(qū)分不同的聯(lián)次。憑證的聯(lián)次主要取決于企業(yè)的組織機構、管理要求和企業(yè)與外部的關系。在設計一式多聯(lián)的原始憑證時，應當注明每一聯(lián)憑證的用途和傳遞順序，各聯(lián)憑證的名稱應與該聯(lián)憑證所起作用保持一致，注明不同用途的各聯(lián)憑證不能互相代替?！贰啡蝿杖?/p>

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（3）原始憑證的編號要連續(xù)

重要的原始憑證應事先印好其連續(xù)的編號，如：收款憑證、現(xiàn)金支票、發(fā)票等。其他原始憑證可設計編號欄目，以便使用時按順序填寫編號，如：一次性入庫單、領料單、發(fā)貨單等?！贰啡蝿杖?/p>

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（4）原始憑證的版式要適用原始憑證的版式設計，要考慮的主要因素有：紙張、顏色、字體、大小等。原始憑證紙張的優(yōu)劣應根據憑證使用的頻率、復寫聯(lián)數和保存期限來確定；原始憑證的顏色應使用比較柔和的淺色，不同聯(lián)次的顏色應使用不同顏色加以區(qū)別；印刷字體上一般采用比較莊重的字休，如宋體或黑體；憑證項目之間的間隔線應當醒目，粗細得當；憑證的大小設計，既要考慮內容要素的排列，還要考慮節(jié)約成本和憑證裝訂。如果原始憑證尺寸小于或等于記賬憑證，那么在裝訂時，不用裁剪或折疊，可以簡化裝訂工作?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計03記賬憑證設計》》任務三

會計憑證設計記賬憑證設計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的設計流程

》》任務三

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記賬憑證的分類和崗位分工》》任務三

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記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的編制步驟①制單人審核原始憑證；②制單人分析原始憑證記載的內容，確定并在記賬憑證上填寫借、貸會計科目和金額；③出納對有貨幣資金科目的記賬憑證進行審閱并簽章；④會計稽核人員審核或復核記賬憑證和所附原始憑證是否要素齊全、內容完整、書寫清楚、手續(xù)齊備；⑤會計主管再次審核記賬憑證和原始憑證是否符合記賬規(guī)定；⑥登記會計賬簿?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的崗位設置：①制單：顧名思義，制作單據，就是填制憑證。②出納：對記錄貨幣資金收付業(yè)務的記賬憑證進行復核簽章。③審核：也叫復核，即對已制作好的記賬憑證進行全面復核。④會計主管：對記賬憑證進行全面審核。⑤記賬：記賬會計根據要素齊全、內容完整、書寫清楚、手續(xù)齊備的記賬憑證登記會計賬簿。》》任務三

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記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的審核（復核）規(guī)定：記賬憑證的審核分為自審和財務部門內部審核。編制記賬憑證的人員對自編憑證進行自審并在制單處簽章。財務部門內部審核由會計稽核崗位與會計主管完成，并在復核處簽章。》》任務三

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記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的審核（復核）規(guī)定：（1）記賬憑證的審核（復核）要求記賬憑證的審核，除了要對原始憑證進行復審外，還應注意以下幾點：①合規(guī)性審核審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內容是否合法，記賬憑證的所記錄的經濟業(yè)務與所附原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否相符?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的分類和崗位分工記賬憑證的審核（復核）規(guī)定：②技術性審核審核記賬憑證的應借、應貸科目是否正確，賬戶對應關系是否清晰，所使用的會計科目及其核算內容是否符合會計制度的規(guī)定，金額計算是否準確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全、如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數以及有關人員簽章等?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的分類和崗位分工

記賬憑證審核（復核）的主要內容：

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經濟內容是否與所附原始憑證的內容相同。

審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記錄的內容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數是否與記賬憑證所列附件張數相符。

（2）應借應貸的會計科目（包括二級或明細科目）對應關系是否清晰、金額是否正確。

審核記賬憑證所列會計科目（包括一級科目、明細科目）、應借、應貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細科目金額之和與相應的總賬科目的金額是否相等。》》任務三

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記賬憑證的分類和崗位分工

記賬憑證審核（復核）的主要內容：

（3）記賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。

審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數以及有關人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發(fā)現(xiàn)記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應查明原因，責令更正、補充或重填。只有記賬憑證審核無誤，才能據以登記賬簿?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計記賬憑證設計三沒有人物出鏡頁面的排版

提示按照“誰編制（誰審核、誰簽章），誰負責”的常識，記賬憑證各崗位人員都應謹慎從業(yè)，按職責分工，各自負起相應職責?！贰啡蝿斩?/p>

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

想一想

某些小微企業(yè)從節(jié)約人力資源成本的角度考慮，會計一人多崗，記賬憑證的制單、審核、記賬全都由一人獨立完成。這種情況下，如何避免自編、自審中產生的差錯和舞弊呢？》》任務二

會計科目設計會計科目設計規(guī)則三沒有人物出鏡頁面的排版

想一想

會計原始憑證與記賬憑證審核的異同》》任務三

會計憑證設計記賬憑證設計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的傳遞程序》》任務三

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記賬憑證的設計內容

記賬憑證的基本內容：

記帳憑證的基本內容必須具備：憑證名稱；填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；記賬標記；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。

收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應有的項目?！贰啡蝿杖?/p>

會計憑證設計記賬憑證設計三沒有人物出鏡頁面的排版

記賬憑證的設計內容

記賬憑證的基本要求：

（1）審核無誤；

（2）內容完整；

（3）分類正確；

（4）連續(xù)編號?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的設計內容

記賬憑證的具體要求：

記賬憑證作為經濟業(yè)務分類反映的信息載體，其填制要求可從記賬憑證的名稱、填制日期、編號、摘要、會計科目、金額、記賬標記、附件等方面進行規(guī)范?！贰啡蝿杖?/p>

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記賬憑證的模板設計

收款憑證模板：

設計收款憑證內容和填制要求。【示例】填寫收款憑證》》任務三

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記賬憑證的模板設計

付款憑證模板：

設計付款憑證內容和填制要求?！臼纠刻顚懜犊顟{證》》任務三

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記賬憑證的模板設計

轉賬憑證模板：

設計轉賬憑證內容和填制要求?！臼纠刻顚戅D賬憑證》》任務三

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記賬憑證的模板設計

匯總記賬憑證模板：

匯總記賬憑證，也可分為匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證。

設計匯總記賬憑證內容和填制要求?！臼纠刻顚憛R總收款憑證》》任務三

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記賬憑證的模板設計

科目匯總表模板：

科目匯總表，也是匯總記賬憑證?！臼纠刻顚懣颇繀R總表》》任務三

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會計憑證裝訂資料模板設計

按會計憑證保管的規(guī)定，會計憑證要裝訂后妥善保管。因此要設計會計憑證裝訂模板，包括憑證封面和封底。【示例】會計憑證裝訂封面和封底》》任務三

會計憑證設計04任務解析

》》任務三

會計憑證設計任務解析四沒有人物出鏡頁面的排版

1.任務解析

會計信息記錄的起點是會計憑證，會計憑證是經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明。進行會計憑證設計，首先，要認知會計憑證，認識各類會計憑證的用途；其次，是明確會計憑證設計的意義和原則；然后，要調查分析各類會計憑證所需填報的內容；最后，是梳理會計憑證的傳遞程序，制訂會計憑證的保管制度。不同企業(yè)的業(yè)務規(guī)模、業(yè)務類型、管理需求等不同，相應的會計核算工作也會存在差異，如：會計憑證的種類、賬務處理程序等不同。因此，要充分的調查了解企業(yè)實際業(yè)務情況等，科學組織設計工作，完成與企業(yè)需求適應的會計憑證的設計。

》》任務三

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2.項目實訓

甲企業(yè)為一般納稅人，乙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，請為甲公司和乙公司完成“借款單”的設計。》》任務三

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項目實訓任務解析步驟和要求甲公司乙公司第一步：明確管理要求管理要求是：（1）借款業(yè)務要記賬。（2）借款開支報賬時，不歸還原借款單。（3）借款金額小于開支金額，多借款退回時，財務開收據。（4）開支金額大于借款額時，財務補差支付。（5）為便于對賬和會計、出納記賬，借款單由借款人、會計、出納各持一份。管理要求是：（1）借款業(yè)務要記賬。（2）借款開支報賬時，不歸還原借款單。（3）借款支出報賬時，多退少補，由財務人員在報銷單上簽章說明多退少補金額，不另開收據。（4）借款未用，全額退回時，由出納收款，并開具收款收據。第二步：梳理業(yè)務流程通常借款業(yè)務流程是6步：（1）借款人填寫借款單，即提出借款申請；（2）部門主管審核借款事項的真實性、合理性；（3）財務主管審核借款單上的內容填寫是否合規(guī)、附件是否齊全、是否有預算安排等；（4）單位主管審批，簽章是否同意借款；（5）財務主管進行全面性審核并簽章；（6）出納檢查借款單手續(xù)齊全、內容完備后付款；（7）會計檢查付款準確、單據齊全后記賬。第三步：分析參與崗位和基本內容參與崗位有：借款人；部門主管、財務主管、單位主管；出納；會計?；緝热輵ǎ航杩钍掠?、借款金額、借款時間、參與崗位簽章。第四步：設計聯(lián)次聯(lián)次：設計三聯(lián)式，分別為借款聯(lián)