注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編6

注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編6(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列各項中，屬于計算資源稅時的計稅依據(jù)的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人開采銷售原油的銷售數(shù)量

B.納稅人銷售原煤時向?qū)Ψ绞杖〉牟缓鲋刀悆r款

√

C.納稅人銷售汽油對外收取的不含增值稅價款

D.納稅人銷售天然氣時銷售出的天然氣的體積數(shù)量解析：選項A錯誤，原油的資源稅從價計征，以銷售額為資源稅的計稅依據(jù)，銷售數(shù)量不是計稅依據(jù)；選項C錯誤，成品油（包括汽油）不屬于資源稅的征稅范圍，無需繳納資源稅；選項D錯誤，天然氣的資源稅從價計征，以銷售額為計稅依據(jù)。2.下列單位不屬于消費稅納稅人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（金銀首飾除外）的單位

B.受托加工應(yīng)稅消費品的單位

√

C.進口應(yīng)稅消費品的單位

D.委托加工應(yīng)稅消費品的單位解析：在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人是消費稅的納稅人（選項ACD正確）；消費稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方為消費稅納稅人，其應(yīng)納消費稅由受托方（受托方為個人除外）在向委托方交貨時代收代繳稅款。3.下列不屬于資源稅的納稅義務(wù)人的是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在我國境內(nèi)開采石油的外商投資者

B.開采并銷售天然礦泉水的國有企業(yè)

C.進口金屬礦產(chǎn)的個體經(jīng)營戶

√

D.開采寶玉石的私營企業(yè)解析：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，選項C“進口”金屬礦產(chǎn)，不屬于資源稅的納稅人。選項ABD中，均為在境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品（石油、天然礦泉水、寶玉石）的單位和個人，均屬于資源稅納稅人。4.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2021年3月將自產(chǎn)10輛乘用車（排量為1.8升）無償劃轉(zhuǎn)給全資子公司用于提供專車服務(wù)，另5輛本公司自用。該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具發(fā)票注明金額為19.6萬元/輛（不含增值稅）。國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計稅價格為20萬元/輛（不含增值稅）。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.9.8

B.10.00

√

C.29.40

D.30.00解析：車輛購置稅對“取得”并“自用”的行為征稅。汽車制造廠將自產(chǎn)10輛乘用車無償劃轉(zhuǎn)給全資子公司，汽車制造廠不需要繳納車輛購置稅；納稅人應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額（按照20萬元/輛計算）。綜上，汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅額=20×5×10%=10（萬元），選項B正確。5.某生產(chǎn)企業(yè)2021年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關(guān)出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元；復(fù)運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關(guān)入境時應(yīng)申報繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

√解析：選項D正確，本題考查運往境外修理的貨物的完稅價格的確定。運往境外修理的機械器具運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，以海關(guān)審定的境外修理費、料件費為基礎(chǔ)確定完稅價格。即關(guān)稅完稅價格=5+1.2=6.2（萬元）。應(yīng)納關(guān)稅=（5+1.2）×10%=0.62（萬元）。6.2021年4月，張某將2020年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.350

B.367.50

√

C.385.88

D.404.25解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房憑據(jù)，且提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價稅合計金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算。每滿12個月計一年，超過一年，不滿12個月但超過6個月的，可以視同一年，本題中，該房屋2020年6月購入，2021年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個月，沒有加計扣除，可以扣除舊房金額為購房發(fā)票所載價稅合計金額=350+17.5=367.5（萬元）。7.某鐵礦企業(yè)將外購300萬元鐵礦石原礦與自采100萬元鐵礦石原礦混合洗選加工為精礦銷售，精礦銷售額為600萬元。當(dāng)?shù)罔F礦石原礦稅率為3%，鐵礦石精礦稅率為2%，該企業(yè)當(dāng)月銷售鐵礦精礦業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2萬元

B.3萬元

√

C.6萬元

D.12萬元解析：資源稅以應(yīng)稅產(chǎn)品不含增值稅銷售額為計稅依據(jù)。納稅人以外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額。本題中，準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額=外購原礦購進金額×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)精礦適用稅率）=300×（3%÷2%）=450（萬元）。該企業(yè)鐵礦石精礦業(yè)務(wù)應(yīng)繳納資源稅=（600-450）×2%=3（萬元）。8.2021年3月，某貿(mào)易公司進口一批貨物。合同中約定成交價格為人民幣600萬元，另向賣方支付該批貨物的境內(nèi)特許銷售權(quán)費用人民幣10萬元（構(gòu)成境內(nèi)銷售的必要條件），支付賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元。該貨物關(guān)稅完稅價格（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.623

√

B.615

C.613

D.610解析：選項A正確。進口貨物的完稅價格由海關(guān)以符合相關(guān)規(guī)定所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定；作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費，應(yīng)計入關(guān)稅的完稅價格（向賣方支付的境內(nèi)特許銷售權(quán)費用人民幣10萬元符合條件）；由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費應(yīng)進入完稅價格；綜上，關(guān)稅完稅價格=600+10+5+8=623（萬元）。9.關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系

B.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

C.提請稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則

√

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則解析：法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上，體現(xiàn)“新法與舊法的效力關(guān)系”的是新法優(yōu)于舊法原則，選項A錯誤。新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法“生效實施”為標(biāo)志，新法生效實施以后用新法，新法實施以前包括新法公布以后尚未實施這段時間，仍沿用舊法，新法不發(fā)生效力，選項B錯誤。選項D錯誤，實體稅法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則。10.2021年3月，某貿(mào)易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關(guān)稅稅率為14%，到達我國境內(nèi)啟卸前運輸費稅率為貨值的2%，進口貨物的保險費無法確定，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

√解析：選項D正確，本題考查進口貨物完稅價格中相關(guān)費用的確定進口貨物的運輸及其相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)按照由買方實際支付或者應(yīng)當(dāng)支付的費用計算，如果進口貨物的運輸及其相關(guān)費用無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定；進口貨物的保險費應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定、或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價”和“運費”兩者總額的3‰計算保險費。該貿(mào)易公司應(yīng)納的關(guān)稅=200×（1+2%）×（1+3‰）×14%=28.65（萬元）。11.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物納稅地點說法錯誤的是（）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)稅大氣污染物的納稅地點為排放口所在地

B.水污染物的納稅地點為產(chǎn)生地

√

C.應(yīng)稅固體廢物的納稅地點為產(chǎn)生地

D.應(yīng)稅噪聲的納稅地點為產(chǎn)生地解析：選項B所述錯誤，水污染物的納稅地點應(yīng)為排放口所在地。12.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月銷售糧食白酒，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元，另收取包裝物租金1萬元，包裝物押金2萬元，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2.60

B.2.99

C.3.12

D.2.95

√解析：包裝物租金屬于價外費用，在收取時應(yīng)將其換算為不含稅收入，再并入銷售額征稅；對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。白酒的包裝物押金，在收取時就要并入銷售額征稅，沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元已納稅，無須重復(fù)繳納。該白酒廠當(dāng)月的增值稅銷項稅額=［20+（1+2）÷（1+13%）］×13%=2.95（萬元）。提示：納稅人為銷售貨物（除酒類的特殊規(guī)定）收取的包裝物的押金，單獨記賬的、時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。本題酒類為特殊處理，勿混淆。13.某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年5月后轉(zhuǎn)讓A項目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元，A項目所占土地向政府部門支付的土地價款為10000萬元。同月轉(zhuǎn)讓B項目房產(chǎn)，取得含稅收入30000萬元，B項目所占土地向政府部門支付的土地價款為7000萬元。已知兩項目均已達土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，B項目適用一般計稅方式繳納增值稅。該公司兩項目在土地增值稅清算時應(yīng)確認(rèn)收入共（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

√

D.75141.99解析：土地增值稅清算時以取得的不含增值稅收入確認(rèn)收入，需分別計算轉(zhuǎn)讓兩項目應(yīng)繳納的增值稅，將含稅收入還原為不含稅收入。（1）A項目選擇選簡易計征，適用征收率5%，以銷售額全額計征增值稅，應(yīng)納增值稅=50000÷（1+5%）×5%=2380.95（萬元），轉(zhuǎn)讓A項目不含稅收入=50000-2380.95=47619.05（萬元）；（2）B項目適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。應(yīng)繳納增值稅=（30000-7000）÷（1+9%）×9%=1899.08（萬元），轉(zhuǎn)讓B項目不含稅收入=30000-1899.08=28100.92（萬元）。綜上，兩項目共確認(rèn)收入=47619.05+28100.92=75719.97（萬元），選項C正確。14.轉(zhuǎn)讓新建房計算土地增值稅時，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.契稅

B.增值稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城市維護建設(shè)稅

√解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅、城市維護建設(shè)稅。教育費附加和地方教育附加視同稅金扣除，選項D正確。15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.不需要繳納增值稅

B.按照1.5%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

√

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票解析：收取的違約金屬于價外費用，需繳納增值稅，且價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，增值稅一般納稅人出租房屋適用簡易計稅方法，征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅，選項C正確。16.某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸。成本價35000元/噸。已知成本利潤率為10%，該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7700

B.11000

√

C.10000

D.8700解析：一般納稅人將自產(chǎn)的白酒作為職工福利發(fā)放，有同類銷售價格先按同類銷售價格，無同類銷售價格再按照組成計稅價格計算。該題有同類銷售價格，應(yīng)按同類銷售價格進行計算。白酒單位換算：1噸=1000千克=1000×2斤=2000斤。應(yīng)納消費稅額=50000×20%+1×2000×0.5=11000（元），選項B正確。17.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.可以根據(jù)實際情況單獨制定

B.稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋

√

C.是指縣以上稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)制定并公布的事項

D.可以重復(fù)法律已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容解析：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定規(guī)章，選項A錯誤。稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，選項B正確。稅務(wù)規(guī)章，是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，選項C錯誤。稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容，選項D錯誤。18.委托加工應(yīng)稅消費品，除委托方為個人外，由受托方履行的消費稅扣繳義務(wù)是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.代征代繳

B.代扣代繳

C.代收代繳

√

D.無須扣繳解析：委托加工應(yīng)稅消費品，受托方（除個人外）應(yīng)當(dāng)履行“代收代繳”消費稅義務(wù)。消費稅實際納稅人為委托方。選項C正確。19.某建筑生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人2021年6月銷售一批自產(chǎn)鋼材，根據(jù)合同規(guī)定，該企業(yè)負(fù)責(zé)某工地的建筑工程。鋼材不含稅價款200萬元，加工費不含稅價款30萬元，另收取建筑服務(wù)費4萬元（含稅），該企業(yè)選擇適用一般計稅方法，則該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.21.03

B.30.42

C.30.36

D.30.23

√解析：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。增值稅銷項稅額=（200+30）×13%+4÷（1+9%）×9%=30.23（萬元）。選項D正確。20.關(guān)于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.僅對銷售額中超過起征點的部分征稅

B.對自然人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅

√

C.起征點的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

D.起征點的適用范圍包括自然人和認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶解析：對個人銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅，選項A錯誤，選項B正確；起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定,選項C錯誤；增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶，選項D錯誤。21.關(guān)于城市維護建設(shè)稅的特點，下列說法錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅款?？顚Ｓ?/p>

B.屬于一種附加稅

C.根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計稅率

D.征收范圍較窄

√解析：城市維護建設(shè)稅具有以下特點：（1）稅款專款專用，保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護與建設(shè)，（選項A正確）；（2）屬于一種附加稅，（選項B正確）；（3）根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率，（選項C正確）；（4）征收范圍較廣，繳納增值稅、消費稅的單位和個人都要繳納城市維護建設(shè)稅（選項D錯誤）。22.城市維護建設(shè)稅采用的稅率形式是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.地區(qū)差別比例稅率

√

B.行業(yè)比例稅率

C.產(chǎn)品比例稅率

D.有幅度的比率稅率解析：城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用不同檔次的稅率，選項A正確。23.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.大氣污染物

B.噪聲污染

C.光污染

√

D.固體廢物解析：選項ABD正確，屬于環(huán)境保護稅規(guī)定的征稅范圍；選項C錯誤，光污染不在征收范圍中。24.某煙廠收購煙葉，支付給煙葉銷售者價款600萬元，開具煙葉收購發(fā)票。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。（煙葉稅稅率20%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.106.19

B.116.81

C.120.00

D.132.00

√解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%），實際支付的價款總額=煙葉收購價款+價外補貼（煙葉稅計稅的價外補貼統(tǒng)一為收購價款的10%），該廠應(yīng)繳納煙葉稅=600×（1+10%）×20%=132（萬元），選項D正確。25.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.車輛購置稅實行比例稅率

B.外國公民在中國境內(nèi)購置車輛免稅

√

C.車輛購置稅屬于直接稅范疇

D.受贈使用的新車需要繳納車輛購置稅解析：車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。除另有規(guī)定外，外國公民在中國境內(nèi)購置車輛也應(yīng)繳納車購稅，選項B錯誤。提示：注意直接稅是指直接向個人或企業(yè)開征的稅，所以車輛購置稅屬于直接稅。26.某企業(yè)2020年4月從境外企業(yè)租賃一臺大型設(shè)備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內(nèi)運費、保險費2萬元。2021年4月，企業(yè)決定將該設(shè)備買下，雙方成交價格60萬元，海關(guān)審定的留購價格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6.50

√

B.6.00

C.1.20

D.1.00解析：選項A正確，本題考查特殊進口貨物的完稅價格和關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計算。留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。該企業(yè)2021年4月應(yīng)繳納關(guān)稅=65×10%=6.50（萬元）。27.關(guān)于環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)，下列說法錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)稅大氣污染按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

D.應(yīng)稅噪聲按照實際測量的分貝數(shù)確定

√解析：選項ABC均正確。選項D錯誤，應(yīng)稅噪聲計稅依據(jù)按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。28.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款

B.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

√

D.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)解析：選項A屬于將自產(chǎn)的貨物作為抵償，提供給其他單位或個體工商戶，視同銷售；選項B和選項D屬于單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，視同銷售；選項C正確，單位或者個體工商戶向公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的無償提供服務(wù)不屬于視同銷售。29.甲企業(yè)是環(huán)境保護稅的納稅人，該企業(yè)2021年5月直接向水體排放某應(yīng)稅污染物300千克，該應(yīng)稅污染物為第一類水污染物，污染當(dāng)量值為0.02（千克），。按當(dāng)?shù)厮谑》莨嫉脑撍廴疚锏沫h(huán)境保護稅稅率為每污染當(dāng)量12元，則該企業(yè)應(yīng)納的環(huán)境保護稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3600

B.180000

√

C.72

D.1250解析：應(yīng)稅水按污染當(dāng)量數(shù)確定計稅依據(jù)，污染當(dāng)量數(shù)=污染物排放量÷污染當(dāng)量值=300÷0.02=15000，應(yīng)納環(huán)境保護稅=污染當(dāng)量數(shù)×稅額=15000×12=180000（元），選項B正確。30.下列關(guān)于車輛購置稅補稅、退稅的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.已辦理免稅的車輛因發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為，不再屬于免稅范圍的，受讓人為車輛購置稅納稅人

B.已經(jīng)辦理減稅手續(xù)的車輛因改變用途不再屬于減稅范圍，納稅人在辦理納稅申報時，應(yīng)如實納稅申報

C.減免稅條件消失的車輛納稅義務(wù)發(fā)生時間是車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日

D.自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的辦理退稅的，應(yīng)自已納稅額中扣減10%計算退稅額

√解析：選項D表述錯誤，車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務(wù)機關(guān)自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。31.關(guān)于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務(wù)處理正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計征消費稅

B.銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅

√

C.銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅

D.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費稅解析：企業(yè)單獨收取的包裝物押金，收到啤酒、黃酒的包裝物押金當(dāng)期不需要計算消費稅（選項CD錯誤）；對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（選項A錯誤，選項B正確）。提示：企業(yè)收到除酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的押金，如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金收取時不并入應(yīng)稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。32.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B.主體的一方只能是國家

C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

√解析：稅收法律關(guān)系的特點體現(xiàn)為：主體的一方只能是國家（選項B正確）、體現(xiàn)國家單方面的意志（選項D錯誤）、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性（選項C正確）、具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)（選項A正確）。33.2021年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計入管理費用）及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7213.50

B.7210.10

√

C.7213.60

D.7210解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和，按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家同意規(guī)定交納的有關(guān)過戶，登記手續(xù)費，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=地價款+契稅+登記費=7000+210+0.1=7210.10（萬元），選項B正確。34.某油田企業(yè)2021年9月將一臺采油車的固定裝置拆除后用于運輸。該車輛使用年限為10年，已使用6年，稅務(wù)機關(guān)核定的該類型車輛最低計稅價格為85000元。該企業(yè)2021年9月應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5100.00

B.4250.00

C.8500.00

D.3400.00

√解析：設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅，拆出后用于運輸應(yīng)繳納車輛購置稅。已經(jīng)辦理減稅、免稅手續(xù)的車輛因改變用途不再屬于免稅、減稅范圍時，應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額=85000×（1-6×10%）×10%-0=3400（元），選項D正確。35.2021年7月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元代收代繳消費稅4萬元。甲企業(yè)當(dāng)月全部收回。將其中30%對外出售，取得不含稅銷售額33萬；50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（鉛蓄電池適用消費稅稅率為4%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.32

√

B.2.52

C.1.20

D.0解析：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，需按照銷售額申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。以委托加工收回的已稅電池連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅電池在計征消費稅時，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=（33×4%-4×30%）+（80×4%-4×50%）=1.32（萬元），選項A正確。36.關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅收執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督

B.稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是司法機關(guān)、審計機關(guān)

C.稅收執(zhí)法具有主動性

√

D.稅務(wù)機關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍解析：稅收執(zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，選項A錯誤。稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)，選項B錯誤。稅收執(zhí)法具有主動性。這是與稅收司法活動相區(qū)別的重要特點，稅收執(zhí)法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則，選項C正確。稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍，選項D錯誤。37.應(yīng)稅藥品（適用稅率13%）取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元；應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6.20

B.8.47

√

C.10.73

D.13.00解析：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額不得抵扣進項稅額=6.8×［50÷（100+50）］=2.27（萬元），故當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=6.8-2.27=4.53（萬元）。當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100×13%-4.53=8.47（萬元）。選項B正確。38.某境外旅客2021年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。（退稅率為11%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.200.00

B.260.00

C.248.60

√

D.223.96解析：境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品可進行退稅，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。應(yīng)退增值稅=2260×11%=248.60（元），選項C正確。39.某企業(yè)地處市區(qū)，2021年7月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5000

B.7000

√

C.8000

D.10000解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。包括納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的消費稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款，也不包括企業(yè)所得稅稅額。企業(yè)位于市區(qū)，適用城市維護建設(shè)稅稅率及教育費附加比率分別為7%和3%。應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元），選項B正確。40.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅的，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)自城建稅的計稅依據(jù)中扣除

B.城市維護建設(shè)稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

√

C.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設(shè)稅

D.期末留抵退稅退還的增值稅期末留抵稅額不得在計稅依據(jù)中扣除。解析：選項A錯誤，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。選項B正確，城市維護建設(shè)稅為附加稅，原則上不單獨規(guī)定減免稅；選項C錯誤，對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加一律不予退（返）還；選項D錯誤，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.慈善捐贈物資

B.外國政府無償贈送的物資

√

C.福利機構(gòu)進口的殘疾人專用品

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

√

E.學(xué)校進口的科教用品解析：選項ACE均屬于特定減免稅的范圍。下列進出口貨物，免征關(guān)稅（即法定免稅）：（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資；（4）在海關(guān)放行前損失的貨物；（5）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。42.下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.煙葉稅的納稅地點是煙葉的收購地

√

B.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款

√

C.煙葉稅以煙葉收購價款為計稅依據(jù)征稅

D.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

√

E.煙葉稅稅率為10%解析：選項C，煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額；選項E，煙葉稅稅率為20%。43.下列選項中關(guān)于關(guān)稅稅收強制執(zhí)行措施的內(nèi)容敘述不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.書面通知納稅義務(wù)人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅義務(wù)人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

√

B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款

C.扣留納稅義務(wù)人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)

√

D.將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款

E.扣留并依法變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款解析：納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳納稅款期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn),海關(guān)可以采取下列強制措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款；（3）扣留并依法變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款。44.下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.煙葉稅的征收范圍是種植的煙葉

B.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位

√

C.煙葉稅的納稅地點是煙葉的收購地

√

D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天

√

E.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

√解析：煙葉稅的征收范圍是指晾曬煙葉和烤煙葉，不包括種植的煙葉。45.下列屬于資源稅的納稅義務(wù)人（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進口應(yīng)稅產(chǎn)品的國有企業(yè)

B.在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人

√

C.在中國管轄的其他海域開采金屬礦的單位

√

D.在境內(nèi)開采銷售原油的國有企業(yè)

√

E.在境內(nèi)開采自用應(yīng)稅資源的單位

√解析：進口環(huán)節(jié)不征收資源稅。46.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍，應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.直接向環(huán)境排放的超標(biāo)的工業(yè)噪聲

√

B.直接向環(huán)境排放的大氣污染物

√

C.事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物

D.直接向環(huán)境排放的固體廢物

√

E.直接向環(huán)境排放的水污染物

√解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。47.下列關(guān)于環(huán)境保護稅特點的表述，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者，不包括家庭和個人

√

B.直接排放污染物是必要條件

√

C.稅額為統(tǒng)一定額稅

D.稅收收入全部歸中央

E.對大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等四種重點污染源征收環(huán)境保護稅

√解析：選項C，目前環(huán)境保護稅額實行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅相結(jié)合的方法；選項D，環(huán)境保護稅收入中央不再參加收入分成，稅收收入全部歸地方，用于地方治理環(huán)境污染。48.下列關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.地鐵、輕軌等城市軌道交通運輸車輛征收車輛購置稅

B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅

√

C.農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅

√

D.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車，免征車輛購置稅

√

E.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免征車輛購置稅

√解析：選項A，地鐵，輕軌等城市軌道交通運輸車輛不屬于應(yīng)稅車輛。49.根據(jù)稅法規(guī)定，資源稅的納稅義務(wù)人包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人

√

B.在中國境內(nèi)開采銷售天然氣的中外合作企業(yè)

√

C.在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售海鹽的鹽場

√

D.出口應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的國有企業(yè)

√

E.進口應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的外商投資企業(yè)解析：進口環(huán)節(jié)不征收資源稅，所以進口應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的外商投資企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。50.根據(jù)城市維護建設(shè)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.中外合資企業(yè)在華機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅

B.個體工商戶拖欠的增值稅

√

C.個人獨資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款

D.外資商場偷逃的增值稅

√

E.企業(yè)進口應(yīng)稅消費品繳納的進口環(huán)節(jié)的消費稅解析：選項A，從2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及教育費附加，但企業(yè)所得稅不是城建稅的計稅依據(jù)；選項B、C、D，城建稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅，滯納金、罰款不是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)；選項E，城建稅實行進口不征、出口不退的原則，進口應(yīng)稅消費品不需要繳納城建稅。51.下列關(guān)于車輛購置稅納稅申報的規(guī)定，表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

√

B.不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人，單位納稅人向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

√

C.車輛購置稅實行一車一申報制度

√

D.購買自用應(yīng)稅車輛的購買之日為車輛相關(guān)價格憑證的開具日期

√

E.自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛入庫的當(dāng)天解析：選項E，自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。52.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對增值稅實行先征后退的，同時退還附征的城市維護建設(shè)稅

B.對增值稅實行先征后退的，除另有規(guī)定外，一律不予退還附征的城市維護建設(shè)稅

√

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設(shè)稅

√

D.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅

√

E.城市維護建設(shè)稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

√解析：選項A，對增值稅實行先征后退的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市維護建設(shè)稅。53.下列關(guān)于實體從舊、程序從新原則的說法，錯誤的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.實體從舊、程序從新原則打破了稅法效力等級的限制

√

B.實體稅法不具備溯及力

C.程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

D.對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新稅法不具有約束力

√

E.在一定條件下允許“程序從新”，是因為程序稅法規(guī)范的是程序性問題，不應(yīng)以納稅人的實體性權(quán)利義務(wù)發(fā)生的時間為準(zhǔn)，判定新的程序性稅法與舊的程序性稅法之間的效力關(guān)系解析：選項A，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制；選項D，對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。54.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建的商品房，在計算土地增值稅的過程中，允許單獨計算扣除的項目有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.取得土地使用權(quán)所支付的契稅

√

B.允許抵扣銷項稅額的增值稅進項稅額

C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的教育費附加

√

D.直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用

√

E.按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除的費用

√解析：選項B，營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進項稅額，允許抵扣銷項稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項稅額的可扣除；選項D，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的開發(fā)間接費用，可據(jù)實扣除。55.在具體運用上，比例稅率可以分為（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.產(chǎn)品比例稅率

√

B.行業(yè)比例稅率

√

C.地區(qū)差別比例稅率

√

D.地區(qū)差別定額稅率

E.有幅度的比例稅率

√解析：在具體運用上，比例稅率可以分為：（1）產(chǎn)品比例稅率；（2）行業(yè)比例稅率；（3）地區(qū)差別比例稅率；（4）有幅度的比例稅率。56.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2020年4月初從其他企業(yè)處取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權(quán)證書。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬元；12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2015年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，也不能提供購房時契稅完稅憑證。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護建設(shè)稅稅率7%；教育費附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費，出售辦公樓采用采用簡易計稅方法計算增值稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10755.84

B.10835.84

√

C.12880.28

D.10540.36解析：開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅。所以轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入＝15000÷（3÷5）×（4÷5）＝20000（萬元）契稅＝6500×4%＝260（萬元）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（6500＋260）×85%×（4÷5）＝4596.80（萬元）開發(fā)成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬元）開發(fā)費用＝（4596.80＋3600）×10%＝819.68（萬元）稅金及附加＝20000×9%×（7%＋3%）＝180（萬元）加計扣除金額＝（4596.80＋3600）×20%＝1639.36（萬元）扣除項目金額總計＝4596.80＋3600＋819.68＋180＋1639.36＝10835.84（萬元）57.下列選項中，屬于生活服務(wù)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.文化體育服務(wù)

√

B.出租自有住房

C.教育輔助服務(wù)

√

D.安全保護服務(wù)

E.收派服務(wù)解析：生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。選項B屬于現(xiàn)代服務(wù)－租賃服務(wù)；選項D屬于現(xiàn)代服務(wù)－商務(wù)輔助服務(wù)；選項E屬于現(xiàn)代服務(wù)－物流輔助服務(wù)。58.下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.金店銷售金銀飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

√

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

√

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅解析：選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項E，成品油稅費改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進口環(huán)節(jié)）。59.以下各行為不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的

√

B.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策，且放棄減稅的

C.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的

√

D.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的

√

E.納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的

√解析：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。60.根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品銷售數(shù)量確定的原則有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

√

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

√

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

√

E.進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

√解析：委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量。三、不定項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅和增值稅合計稅額為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2040

B.2767.06

√

C.3162.35

D.10400解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于無償贈送的，增值稅和消費稅均視同銷售，應(yīng)按照同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計稅，對于沒有同類銷售價格的，按照組成計稅價格計稅，組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）。應(yīng)繳納的消費稅和增值稅合計＝9882.35×13%＋9882.35×15%＝2767.06（元）62.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.10.10

√

B.9.75

C.20.5

D.16.2解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅＝76.05÷（1＋13%）×15%＝10.10（萬元）。63.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.93

B.15.9

C.2.74

√

D.2.14解析：進口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅＝20×50%＝10（萬元）；進口香水精應(yīng)繳納的消費稅＝（20＋10）÷（1－15%）×15%＝5.29（萬元）；當(dāng)月銷售香水應(yīng)繳納的消費稅＝50×15%－5.29×90%＝2.74（萬元）64.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將一批自產(chǎn)高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產(chǎn)成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)下設(shè)一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當(dāng)月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精的90%用于生產(chǎn)香水，當(dāng)月該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進口的香水精和生產(chǎn)的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關(guān)稅稅率是50%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）其贈送行為應(yīng)繳納的消費稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2992.5

B.3520.59

√

C.1676.47

D.23470.59解析：普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應(yīng)稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應(yīng)征消費稅的高檔化妝品組成禮品盒銷售，應(yīng)按照高檔化妝品的適用稅率繳納消費稅。贈送行為應(yīng)繳納的消費稅＝（120＋70）×（1＋5%）÷（1－15%）×15%×100＝3520.59（元）。65.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計稅方法計稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費用2500萬元、銷售費用1200萬元、利息費用300萬元，且不能提供金融機構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊廠房土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除項目的金額共計為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.616.60

B.1024.00

√

C.876.50

D.952.25解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。扣除項目金額=1800×50%+100+16+8=1024（萬元）。66.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計稅方法計稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費用2500萬元、銷售費用1200萬元、利息費用300萬元，且不能提供金融機構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.156.50

B.202.00

C.190.32

D.142.80

√解析：增值額＝1500－1024＝476（萬元），增值率＝476÷1024×100%＝46.48%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)繳納的土地增值稅＝476×30%＝142.80（萬元）。67.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計稅方法計稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費用2500萬元、銷售費用1200萬元、利息費用300萬元，且不能提供金融機構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準(zhǔn)予扣除的項目金額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1100.00

B.1253.25

C.9122.88

D.9229.55

√解析：抵債部分的寫字樓視同銷售，要繳納土地增值稅。轉(zhuǎn)讓寫字樓確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入＝16000÷（3÷5）×（4÷5）＝21333.33（萬元）；可以扣除的土地使用權(quán)所支付的金額＝6200×70%×（4÷5）＝3472（萬元）；可以扣除的開發(fā)成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬元）；可以扣除的開發(fā)費用＝（3472+3600）×9%＝636.48（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝21333.33×5%×（7%+3%）＝106.67（萬元）；加計扣除項目金額＝（3472+3600）×20%＝1414.4（萬元），扣除項目金額合計＝3472+3600+636.48+106.67+1414.4＝9229.55（萬元）。68.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡易計稅方法計稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該廠房5成新，重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補繳土地出讓金100萬元，繳納契稅等共計16萬元。（2）2016年1月通過競拍取得土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6200萬元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；管理費用2500萬元、銷售費用1200萬元、利息費用300萬元，且不能提供金融機構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司2020年銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3153.27

B.2760.39

C.4667.46

√

D.6054.43解析：增值額＝21333.33－9229.55＝12103.78（萬元），增值率＝增值額÷扣除項目金額合計×100%＝12103.78÷9229.55×100%＝131.14%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%，應(yīng)繳納的土地增值稅＝12103.78×50%－9229.55×15%＝4667.46（萬元）。69.某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級卷煙和煙絲，同時經(jīng)營進口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進項稅票據(jù)均通過認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期可抵扣已納消費稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.148.45

B.148.50

C.148.70

D.161.36

√解析：可抵扣已納消費稅＝（200＋180＋150－35）×30%＋12.86＝161.36（萬元）70.某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級卷煙和煙絲，同時經(jīng)營進口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進項稅票據(jù)均通過認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.335.40

√

B.330.00

C.332.40

D.336.00解析：業(yè)務(wù)（1）：購進煙絲的進項稅＝（180＋150）×13%＝42.9（萬元）業(yè)務(wù)（2）：委托加工業(yè)務(wù)，由受托方代收代繳消費稅。委托方可以抵扣進項稅額＝15×13%＝1.95（萬元）受托方應(yīng)代收代繳消費稅＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（萬元）業(yè)務(wù)（3）：關(guān)稅＝（1650＋15＋12）×20%＝335.40（萬元）每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＝[10000×（1650＋15＋12＋335.40）÷（1000×250）＋0.6]÷（1－36%）＝126.71（元）＞70元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為56%。進口卷煙的消費稅＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋1000×150÷10000＝2595.33（萬元）進口卷煙的增值稅＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－56%）×13%＝599（萬元）進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計＝335.40＋2595.33＋599＝3529.73（萬元）業(yè)務(wù)（4）：增值稅銷項稅額＝25×13%＝3.25（萬元）銷售40%委托加工收回?zé)熃z售價25萬元，低于委托加工消費稅計稅價格（35＋15）÷（1－30%）×40%=28.57萬元，銷售時不需要繳納消費稅?？梢缘挚鄣南M稅稅額＝21.43×60%＝12.86（萬元）業(yè)務(wù)（5）：銷售A級卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條售價＝10000×3600÷（1200×250）＝120元/條＞70元/條，消費稅稅率適用56%。應(yīng)納消費稅＝（3600＋2400）×56%＋（1200＋800）×150÷10000＝3390（萬元）增值稅銷項稅＝3600×13%＋2400×13%＝780（萬元）可以抵扣的進項稅額＝120×9%＝10.8（萬元）業(yè)務(wù)（6）：沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金要并入銷售額計算消費稅和增值稅。消費稅額＝12.34÷（1＋13%）×56%＝6.12（萬元）銷項稅額＝12.34÷（1＋13%）×13%＝1.42（萬元）業(yè)務(wù)（7）：銷項稅額＝21.06÷（1＋13%）×13%＝2.42（萬元）消費稅額＝21.06÷（1＋13%）×56%＝10.44（萬元）業(yè)務(wù)（8）：銷售B級卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條售價＝301000÷250＝1204元/條＞70元/條，消費稅稅率適用56%。消費稅＝（301000×56%×25＋25×150）÷10000＝421.78（萬元）銷項稅＝25×301000×13%÷10000＝97.83（萬元）根據(jù)上述業(yè)務(wù)4的資料和期初、期末煙絲存貨，可以得出本期可抵扣已納消費稅數(shù)據(jù)?？傻挚垡鸭{消費稅＝（200＋180＋150－35）×30%＋12.86＝161.36（萬元）本期應(yīng)納消費稅（不含進口環(huán)節(jié)）＝（3390＋6.12＋10.44＋421.78）－161.36＝3666.98（萬元）本期進項稅額＝42.9＋1.95＋599＋10.8＝654.65（萬元）本期銷項稅額＝3.25+780＋1.42＋2.42＋97.83＝884.92（萬元）上期留抵稅額＝195（萬元）本期應(yīng)交增值稅＝884.92－654.65－195＝35.27（萬元）71.某卷煙廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售A級卷煙和煙絲，同時經(jīng)營進口卷煙。2020年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）10月3日，自其他企業(yè)購進煙絲不含稅買價180萬元，自某煙絲加工廠購進煙絲不含稅買價150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲已于10月10日入庫；（2）10月4日，發(fā)往B煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本35萬元，支付不含稅加工費15萬元取得稅控專用發(fā)票，該煙絲加工廠沒有同類煙絲銷售價格；（3）10月8日，從國外進口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱250條），支付買價1650萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元；（進口卷煙關(guān)稅稅率為20%）（4）10月20日，委托B煙絲加工廠加工的煙絲收回，出售40%取得不含稅收入25萬元，生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用60%；（5）10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場3%的折扣；銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；（6）10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元；（7）10月27日，取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（8）10月30日銷售B級卷煙25箱，每箱收入按不含稅價301000元銷售。（已知：10月1日，期初結(jié)存外購煙絲買價200萬元，10月31日，結(jié)存外購煙絲買價35萬元；假定本月期初增值稅留抵稅額為195萬元，本期進項稅票據(jù)均通過認(rèn)證）根據(jù)上述資料，回答下列問題：本期向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅合計（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2645.77

B.2654.01

C.3666.98

√

D.2667.20解析：業(yè)務(wù)（1）：購進煙絲的進項稅＝（180＋150）×13%＝42.9（萬元）業(yè)務(wù)（2）：委托加工業(yè)務(wù)，由受托方代收代繳消費稅。委托方可以抵扣進項稅額＝15×13%＝1.95（萬元）受托方應(yīng)代收代繳消費稅＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（萬元）業(yè)務(wù)（3）：關(guān)稅＝（1650＋15＋12）×20%＝335.40（萬元）每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格＝[10000×（1650＋15＋1