注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編2

注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編2(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.下列關(guān)于增值稅征收率的表述，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般納稅人銷售2015年外購的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為5%

B.小規(guī)模納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用3%征收率

√

C.一般納稅人銷售2008年購入的機(jī)器設(shè)備且未放棄減稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照3%的征收率減按2%計稅

D.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算納稅解析：選項B：小規(guī)模納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用5%征收率。2.某市區(qū)一家生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2021年5月繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實際繳納增值稅36萬元，消費稅80萬元。在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞銷售廢舊的包裝物收入50萬元（含稅），本月被查補相關(guān)稅金，并繳納有關(guān)罰款和滯納金共4萬元。該企業(yè)5月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.13.92

B.18.90

C.19.92

D.14.61

√解析：當(dāng)月查補的增值稅應(yīng)作為城建稅、教育費附加及地方教育附加的計稅（征）依據(jù)，但是繳納的罰款和滯納金不屬于城建稅和附加的計稅（征）依據(jù)；該企業(yè)5月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計=（36+80）×（7%+3%+2%）+50÷（1+13%）×13%×（7%+3%+2%）=14.61（萬元）3.根據(jù)規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)稅車輛的贈與者

B.應(yīng)稅車輛的購買使用者

√

C.自產(chǎn)車輛的銷售者

D.應(yīng)稅車輛的出口者解析：在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。所稱購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項B屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人。4.根據(jù)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照（）征收率開具紅字發(fā)票。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1%

B.3%

√

C.1.5%

D.2%解析：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票。5.下列選項中不屬于視同銷售行為，不應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將外購的貨物作為福利發(fā)給職工

√

B.將委托加工收回的貨物捐贈給個體工商戶

C.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費

D.將貨物交付其他單位代銷解析：選項A：將外購貨物用于集體福利，不屬于視同銷售行為，不計算繳納增值稅；選項BC：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、投資、分配、贈送，均屬于視同銷售，均應(yīng)繳納增值稅；選項D屬于視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。6.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售高檔保濕精華取得含稅銷售額587.6萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金5.65萬元，約定2個月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金4.52萬元，收取延期付款利息2.26萬元。該企業(yè)2021年8月上述業(yè)務(wù)的增值稅計稅銷售額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.520

B.527

C.526

√

D.531解析：納稅人為銷售貨物（非酒類產(chǎn)品）而出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。延期付款利息屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計稅。增值稅計稅銷售額=（587.6+4.52+2.26）÷（1+13%）=526（萬元）。7.企業(yè)下列行為屬于增值稅兼營行為的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.建筑公司為承建的某項工程既提供外購建筑材料又承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)

B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框

C.飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物

√

D.飯店提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水飲料解析：選項ABD屬于增值稅混合銷售行為。8.杰克為甲國駐我國的外交官，2021年7月杰克將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民張某，成交價為110000元，初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為220000元。則該輛小轎車應(yīng)補納的車輛購置稅稅額為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.11000

C.17600

√

D.24000解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實填報《車輛購置稅納稅申報表》。納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日，應(yīng)補繳車輛購置稅＝220000×（1－2×10％）×10％＝17600（元）。9.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2020年1月1日至2021年3月1日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.即征即退增值稅

B.免征增值稅

√

C.減半征收增值稅

D.增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退解析：自2020年1月1日至2021年3月1日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。10.一般納稅人的下列各項業(yè)務(wù)，有關(guān)增值稅銷售額的說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額

√

B.旅游服務(wù)，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額解析：選項B：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選項C：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。選項D：一般納稅人提供的客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。11.李某在甲市居住，2020年3月將其在乙市的一套空置房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，那李某應(yīng)在（）繳納土地增值稅。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.李某實際工作單位所在地

B.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的坐落地乙市

√

C.李某的實際居住地

D.李某的戶籍所在地解析：土地增值稅向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的坐落地。12.2020年10月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得不含增值稅銷售收入10000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按10%計算，計算土地增值稅準(zhǔn)予扣除的稅費為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1806.50

B.2855.50

√

C.3345.00

D.3517.50解析：扣除項目金額＝500+2000+（2000+500）×10%+60+（500+2000）×20%＝3310（萬元）增值額＝10000－3310＝6690（萬元）增值率＝6690÷3310×100%＝202.11%，適用稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。應(yīng)納稅額＝6690×60%－3310×35%＝2855.50（萬元）13.某個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年5月銷售貨物取得含稅收入20.2萬元，出租住房取得含稅收入10.5萬元，當(dāng)月購進(jìn)貨物18萬元。該個體工商戶當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0.9

B.1.09

C.0.7

D.0.35

√解析：（1）小規(guī)模納稅人銷售貨物增值稅征收率為3%，因新冠肺炎疫情實行減按1%征收率征收增值稅，所以銷售貨物應(yīng)納增值稅=20.2/（1+1%）×1%=0.2（萬元）。（2）小規(guī)模納稅人中的個人（含個體工商戶和其他個人）出租住房，適用簡易計稅方法依照5%征收率減按1.5%計征增值稅，所以出租住房應(yīng)納增值稅=10.5/（1+5%）×1.5%=0.15（萬元）。（3）小規(guī)模納稅人不得抵扣相關(guān)進(jìn)項稅，所以該個體工商戶應(yīng)納增值稅=0.2+0.15=0.35（萬元）。14.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年1月從國外進(jìn)口小汽車一輛，關(guān)稅完稅價格折合人民幣125000元，假定小汽車的關(guān)稅稅率10%，消費稅稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.16250

B.17875

C.17023.81

D.18815.79

√解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=125000×（1+10%）/（1-5%）×13%=18815.79（元）。15.以下符合《機(jī)動車發(fā)票使用辦法》的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.機(jī)動車發(fā)票包括銷售新機(jī)動車和二手車的單位和個人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票

B.除另有規(guī)定外，機(jī)動車發(fā)票均應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件在線開具

√

C.機(jī)動車發(fā)票僅指開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.開通機(jī)動車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他個人三種類型解析：選項AC：機(jī)動車發(fā)票，是指銷售機(jī)動車（不包括二手車）的單位和個人（以下簡稱銷售方）通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票）。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件自動在增值稅專用發(fā)票左上角打印“機(jī)動車”字樣。選項B：機(jī)動車發(fā)票均應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件在線開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人，可以離線開具機(jī)動車發(fā)票。選項D：開通機(jī)動車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動車貿(mào)易商三種類型。16.關(guān)于城建稅的說法，下列表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，應(yīng)征收城建稅

B.為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除

√

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅

D.對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅解析：對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅；對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅。17.關(guān)于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅

B.已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生車輛退回生產(chǎn)企業(yè)的，可全額申請退稅

C.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)計算納稅

√

D.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起10日內(nèi)申報納稅解析：選項A，車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。選項B，納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。選項D，納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅。18.某小規(guī)模納稅人2021年4～6月銷售貨物的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元，以上金額均不含增值稅。該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則該小規(guī)模納稅人4～6月合計應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.02

B.0.34

√

C.0.78

D.0解析：（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。（2）該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則5月和6月的銷售額均超過了月銷售額15萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，只有4月的10萬元能夠享受免稅。（3）對增值稅小規(guī)模納稅人（2021年4～6月），適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（4）該小規(guī)模納稅人4～6月應(yīng)繳納增值稅=（16+18）×1%=0.34（萬元）。19.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年7月受讓一處土地使用權(quán)，支付土地價款9000萬元，受讓當(dāng)月全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6500萬元，發(fā)生利息支出1000萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅?020年8月該企業(yè)將建成后的商鋪對外轉(zhuǎn)讓，取得不含稅收入50000萬元。該企業(yè)計算土地增值稅時，可以加計扣除的金額為（）萬元。（契稅稅率為4%）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3172

√

B.3100

C.1500

D.3372解析：按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的20%計算加計扣除金額。取得土地使用權(quán)支付的金額=9000×（1+4%）=9360（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=6500萬元加計扣除金額=（9360+6500）×20%=3172（萬元）。20.某汽車貿(mào)易公司2021年5月進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬元；2輛企業(yè)自用；2輛贈送給合作單位。合同約定的含稅價格為30萬元。小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%，該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7.03

√

B.5.00

C.7.50

D.10.55解析：該公司應(yīng)納車輛購置稅=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬元）。21.甲公司為二手車經(jīng)銷商，2020年6月銷售其收購的二手車15000輛，共取得含稅收入300萬元，甲公司以1個月為1個納稅期。則2020年6月甲公司應(yīng)納增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.49

√

B.5.83

C.8.73

D.9解析：根據(jù)規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅，改為減按0.5％征收增值稅。甲公司2020年6月份應(yīng)納增值稅=300÷（1+0.5％）×0.5％=1.49（萬元）。22.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起（）日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15

B.30

C.60

√

D.90解析：海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人。23.2021年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年購入土地時為取得土地使用權(quán)所支付的金額為2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度折扣率為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金40萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1338.00

B.1336.80

C.676.80

√

D.678.00解析：扣除項目=2200＋5000×70%＋40＋8000×0.5‰=5744（萬元）增值額=8000-5744=2256（萬元）增值率=2256÷5744×100%=39.28%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅=2256×30%=676.80（萬元）。24.2021年4月，甲公司將2019年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入1600萬元。甲公司持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額800萬元、稅額72萬元，無法取得商鋪評估價格。甲公司計算繳納土地增值稅時，可以扣除舊房金額以及加計扣除共計（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.880

B.915.6

C.1002.8

D.959.2

√解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年?？梢钥鄢f房金額及加計扣除共計=872×（1+5%×2）=959.2（萬元）。25.下列關(guān)于關(guān)稅特點的表述中，說法不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品

B.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

C.有較強(qiáng)的涉外性

D.征收的對象是進(jìn)出境的貨物、勞務(wù)、服務(wù)

√解析：征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，不包括勞務(wù)、服務(wù)。26.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年4月向某商場銷售由高檔化妝品和普通洗發(fā)水組成的成套產(chǎn)品360套，取得不含稅收入240萬元，其中高檔化妝品收入200萬元，普通洗發(fā)水收入40萬元。將一批新研制的高檔香水作為試用品贈送給消費者使用，該批高檔香水的成本為2萬元，成本利潤率為5%，市場沒有同類高檔香水的銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.60.63

B.72.63

C.72.9

D.36.37

√解析：納稅人將消費稅應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征收消費稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（萬元）。27.有關(guān)海南離島免稅政策，下列說法不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)

B.自2020年11月1日起,海南離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費稅

C.離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅和消費稅

D.離島免稅店銷售離島免稅商品可以開具增值稅專用發(fā)票

√解析：選項D，離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。28.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的稅收優(yōu)惠政策，下列表述錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的免征環(huán)境保護(hù)稅

B.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅

√

C.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅

D.納稅人噪聲聲源一個月內(nèi)累計晝間超標(biāo)不足15晝或者累計夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計算應(yīng)納稅額解析：選項B，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅。29.甲企業(yè)2021年5月產(chǎn)生尾礦1200噸，其中綜合利用的尾礦400噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，尾礦適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)5月產(chǎn)生的尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.7500

√

B.13500

C.12000

D.18000解析：應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額=（1200-400-300）×15=7500（元）。30.進(jìn)口原產(chǎn)于我國境內(nèi)的貨物，適用的關(guān)稅稅率是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.最惠國稅率

√

B.協(xié)定稅率

C.特惠稅率

D.普通稅率解析：最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。31.甲是生產(chǎn)企業(yè)、2017年成立，同年登記為增值稅一般納稅人。增值稅按月申報，納稅信用等級為B級，無出口業(yè)務(wù)，2019年3月的期末留抵稅額為10萬元，2019年4～9月增值稅申報情況如下：該企業(yè)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅情形，也未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，同時自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，該企業(yè)2019年4月至9月已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額為798萬元，同期全部已抵扣進(jìn)項稅額為1194萬元。該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.26.88

B.21.65

√

C.36.09

D.48.09解析：一般納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%進(jìn)項構(gòu)成比例=798÷1194×100％=66.83%增量留抵稅額=64-10=54（萬元）該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額=54×66.83%×60%=21.65（萬元）32.境外A設(shè)計公司與境內(nèi)B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）簽訂合同，約定2020年10月為B企業(yè)提供網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)，合同含稅價款20萬美元，1美元＝6.76元人民幣。A設(shè)計公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)且沒有代理人，境內(nèi)B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3.94

B.4.56

C.7.65

√

D.13.40解析：提供網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，稅率為6％。境外單位或者個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅＝20×6.76÷（1＋6％）×6％＝7.65（萬元）33.下列有關(guān)增值稅減免稅項目的說法，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2023年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅

B.2023年12月31日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅

C.2023年12月31日前，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅

D.2019年6月1日起至2025年12月31日，對提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政、餐飲配送服務(wù)取得的收入，免征增值稅

√解析：選項D，2019年6月1日起至2025年12月31日，對提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。34.下列情形中應(yīng)當(dāng)計算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.規(guī)?；B(yǎng)殖直接排放應(yīng)稅污染物

√

B.航空器排放應(yīng)稅污染物

C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

D.建筑噪聲解析：選項BC免稅，選項D不屬于征稅范圍。下列情形暫免征收環(huán)境保護(hù)稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（2）機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。35.2021年8月，某工業(yè)企業(yè)（為增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓7年前購入的辦公用房一幢，取得含稅銷售額1100萬元，該辦公用房購置原價為500萬元，購入時支付相關(guān)稅費20萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.29

B.27.62

C.28.57

√

D.30解析：當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=（1100-500）÷（1+5%）×5%=28.57（萬元）。36.以下（），需要將其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.運輸途中發(fā)生交通事故，購進(jìn)存貨毀損

B.新建門市部因為占用部分街道被城市管理部門要求拆除

√

C.突發(fā)洪水造成倉庫內(nèi)存貨霉變

D.冰災(zāi)損壞廠房解析：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉變以及因為違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。37.某房地產(chǎn)企業(yè)2019年開發(fā)一個辦公樓項目，當(dāng)年竣工驗收。2019年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.該企業(yè)應(yīng)該在2019年12月進(jìn)行土地增值稅的清算

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2019年12月要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在2020年3月要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的清算

√

D.該企業(yè)應(yīng)該在2020年3月進(jìn)行土地增值稅的清算解析：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。38.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的房產(chǎn)，取得含稅銷售收入1800萬元，所銷售房產(chǎn)對應(yīng)的地價款為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，2020年9月該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.88.57

B.57.14

C.61.90

D.85.71

√解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5％的征收率計稅。以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1800÷（1＋5％）×5％＝85.71（萬元）。39.2020年8月1日某公司進(jìn)口一批煙絲，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關(guān)于2020年8月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年8月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.該批煙絲的完稅價格不含無法確定的保險費

B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起15日內(nèi)申報

D.該公司關(guān)稅完稅價格為22.47萬元

√解析：進(jìn)口煙絲關(guān)稅完稅價格＝20＋2.4＋（20＋2.4）×3‰＝22.47（萬元）。選項A,完稅價格包含無法確定的保險費；選項B，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，即8月20前向指定銀行繳納稅款。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除，即滯納天數(shù)為8月20日～8月31日，共12天；選項C，進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)申報。40.下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非營利單位轉(zhuǎn)讓辦公用房

B.企業(yè)之間互換辦公用房

C.雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房，且增值率未超過20%

√解析：選項D：對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.根據(jù)《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，（）可采用從價計征或從量計征的方式。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.地?zé)?/p>

√

B.砂石

√

C.礦泉水

√

D.海鹽

E.天然鹵水

√解析：海鹽實行從價稅率。42.下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

√

C.外購已稅汽油、柴油連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

√

D.外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

√

E.外購已稅實木地板連續(xù)生產(chǎn)的實木地板

√解析：除葡萄酒以外的其他酒類產(chǎn)品不屬于外購消費品已納稅額抵扣范圍。43.關(guān)于增值稅計稅方法的一般規(guī)定，下列表述中正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售方銷售貨物的同時向購買方收取的優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應(yīng)計入銷售額

√

B.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用，不計入銷售額

√

C.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

D.境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳增值稅

√

E.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅

√解析：選項C：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。44.下列有關(guān)土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,免征土地增值稅

B.因國家建設(shè)需要而被政府征收的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

√

C.個人銷售住房暫免征收土地增值稅

√

D.對2022年杭州亞運會組委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅

√

E.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，免征土地增值稅

√解析：選項A：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%（含20%）的，予以免稅。超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。45.下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.殘疾人本人為社會提供的服務(wù)

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品

√

C.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款

D.動物診療機(jī)構(gòu)提供動物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)

√

E.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間提供的資金無償借貸解析：選項A.C.E免征增值稅。46.根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施

√

B.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳清關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除

√

C.進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征

D.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起60日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)

E.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)

√解析：選項C，進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征；選項D，納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)査實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。47.下列各項中，符合提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理規(guī)定的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

√

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

√

C.其他個人出租不動產(chǎn)（含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)

√

E.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額解析：選項C：其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；選項E：作為小規(guī)模納稅人的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。48.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.白酒批發(fā)商銷售白酒給零售商

B.化妝品廠銷售自產(chǎn)高檔粉底液

√

C.工業(yè)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅小汽車

√

D.將自產(chǎn)涂料用于投資入股

√

E.將自產(chǎn)實木地板用于裝修辦公樓解析：選項A：征收增值稅，不征收消費稅；選項E：征收消費稅，不征收增值稅。49.以下關(guān)于消費稅和增值稅的關(guān)系，說法不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.消費稅和增值稅都具有普遍征收的特征

√

B.消費稅和增值稅的稅負(fù)都具有轉(zhuǎn)嫁性

C.消費稅和增值稅都是價內(nèi)稅

√

D.消費稅和增值稅的計稅依據(jù)完全相同

√

E.消費稅和增值稅都是價外稅

√解析：選項A，增值稅具有普遍征收特征，而消費稅的征稅項目具有選擇性；選項CE，消費稅是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅；選項D，消費稅和增值稅的計稅依據(jù)并不完全相同。50.境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時符合的條件包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣

√

B.退稅物品尚未啟用或消費

√

C.離境日距退稅物品購買日不超過90天

√

D.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運出境

√

E.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到1000元人民幣解析：境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：（1）同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；（2）退稅物品尚未啟用或消費；（3）離境日距退稅物品購買日不超過90天；（4）所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運出境。51.下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策，表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅

√

B.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

C.三次采油資源稅減征40%

D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

√

E.開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅解析：自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。三次采油資源稅減征30%。52.自2020年5月1日起，納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，下列表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供加工勞務(wù)

√

B.納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供加工勞務(wù)

C.納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬受托方的，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，屬于銷售貨物

√

D.納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”

√

E.納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供加工勞務(wù)解析：選項B，納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”；選項E，納稅人受托對廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”。53.關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定

√

C.車輛購置稅實行價外征收

√

D.納稅人以受贈、獲獎或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照應(yīng)稅車輛的市場銷售價格確定

E.我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%

√解析：選項A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，也包括消費稅，但不包括增值稅；選項D，納稅人以受贈、獲獎或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。54.房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的下列款項，可以計入加計20%扣除基數(shù)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.土地征用及拆遷補償費

√

B.開發(fā)間接費用

√

C.取得土地使用權(quán)所支付的金額

√

D.占用耕地繳納的耕地占用稅

√

E.應(yīng)縣政府要求與房價一并收取的代收費用解析：選項E：縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用與房價一并收取，代收費用可以扣除，但是不得作為加計20%扣除的基數(shù)。55.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率

√

B.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率

C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)口貨物，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率

D.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，適用裝載該貨物的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率

√

E.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物，適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率

√解析：選項B：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率。選項C：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)口貨物，適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。56.下列各項中屬于不征收增值稅的項目有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

√

B.支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費

C.個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)

√

D.存款利息

√

E.被保險人獲得的保險賠付

√解析：支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。57.關(guān)于我國關(guān)稅的分類，下列說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.按征稅對象進(jìn)行分類，可將關(guān)稅分為從量稅、從價稅

B.按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可將關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅

C.按征稅性質(zhì)分類，可將關(guān)稅分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅

√

D.優(yōu)惠關(guān)稅一般有特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅和最惠國待遇三種

√

E.一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等

√解析：選項A，按征稅對象進(jìn)行分類，可將關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅；選項B，按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，一般可將關(guān)稅分為從量稅、從價稅。此外，各國常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合稅、選擇稅、差價稅、滑準(zhǔn)稅。58.下列有關(guān)車輛購置稅退稅的相關(guān)規(guī)定說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）

√

B.已繳納車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅

√

C.應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)

√

D.使用年限的計算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請退稅之日止

√

E.申請退稅時，退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之五解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。59.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征的稅費有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資源稅

√

B.房產(chǎn)稅

√

C.耕地占用稅

√

D.證券交易印花稅

E.城市維護(hù)建設(shè)稅

√解析：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。60.納稅人應(yīng)以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量的情形有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非法傾倒應(yīng)稅固體廢物

√

B.進(jìn)行虛假納稅申報

√

C.損毀污染物自動檢測設(shè)備

D.偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)

E.通過暗管排放應(yīng)稅污染物解析：納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：①非法傾倒應(yīng)稅固體廢物；②進(jìn)行虛假納稅申報。三、不定項選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費稅的應(yīng)稅香水精，甲廠提供原料成本50萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費1萬元。甲化妝品廠當(dāng)月將委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬元，將其余的60%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。將生產(chǎn)的高檔化妝品的70%直接對外銷售，合同約定不含稅銷售額60萬元，另將剩余的30%贈送給客戶。其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費稅稅率為15%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：計算乙廠代收代繳的消費稅是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6

B.7

C.8

D.9

√解析：乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅＝（50＋1）÷（1－15%）×15%＝9（萬元）。62.甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費稅的應(yīng)稅香水精，甲廠提供原料成本50萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費1萬元。甲化妝品廠當(dāng)月將委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬元，將其余的60%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。將生產(chǎn)的高檔化妝品的70%直接對外銷售，合同約定不含稅銷售額60萬元，另將剩余的30%贈送給客戶。其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費稅稅率為15%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款應(yīng)是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6

B.5.4

√

C.5.71

D.3.7解析：根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。準(zhǔn)予扣除的已納消費稅＝（50＋1）÷（1－15%）×15%×60%＝5.4（萬元）。63.甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費稅的應(yīng)稅香水精，甲廠提供原料成本50萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費1萬元。甲化妝品廠當(dāng)月將委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬元，將其余的60%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。將生產(chǎn)的高檔化妝品的70%直接對外銷售，合同約定不含稅銷售額60萬元，另將剩余的30%贈送給客戶。其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費稅稅率為15%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：用于銷售的香水精應(yīng)繳納消費稅是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.0

B.0.17

C.0.2

D.0.15

√解析：委托加工業(yè)務(wù)中，受托方的計稅價格＝（50＋1）÷（1－15%）＝60（萬元）60×40%＝24（萬元），低于直接銷售額25萬元。此處屬于將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以高于受托方的計稅價格出售，需要繳納消費稅。應(yīng)繳納的消費稅＝25×15%－9×40%＝0.15（萬元）。64.甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費稅的應(yīng)稅香水精，甲廠提供原料成本50萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費1萬元。甲化妝品廠當(dāng)月將委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬元，將其余的60%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。將生產(chǎn)的高檔化妝品的70%直接對外銷售，合同約定不含稅銷售額60萬元，另將剩余的30%贈送給客戶。其他相關(guān)資料：高檔化妝品消費稅稅率為15%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：贈送客戶化妝品計征消費稅計稅依據(jù)的金額應(yīng)是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.20.10

B.22.17

C.25.71

√

D.19.15解析：贈送客戶化妝品計征消費稅的計稅依據(jù)的金額＝60÷70%×30%＝25.71（萬元）。65.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲類卷煙，2021年7月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購價款150萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼16萬元，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納的消費稅是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.591.39

√

B.594.39

C.672

D.678解析：應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納的消費稅=1356÷（1+13%）×56%+400×150÷10000-86.61=591.39（萬元）。66.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲類卷煙，2021年7月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購價款150萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼16萬元，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算收購煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.19.8

B.19.9

√

C.18.3

D.19.92解析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率，收購煙葉實際支付的價款總額包含納稅人實際支付的收購價款和實際支付的價外補貼，另外對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額。收購煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額=（150+16+33）×10%=19.9（萬元）。67.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲類卷煙，2021年7月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購價款150萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼16萬元，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的煙葉稅是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.27.27

B.30

C.33.2

D.33

√解析：煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額，包括煙葉收購價款和價外補貼，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。應(yīng)繳納煙葉稅=150×（1+10%）×20%=33（萬元）。68.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售甲類卷煙，2021年7月發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購價款150萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼16萬元，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，且已按規(guī)定代收代繳相關(guān)稅費。（3）領(lǐng)用委托加工收回?zé)熃z生產(chǎn)甲類卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月對外銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費稅比例稅率為30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.86.23

B.85.33

C.86.61

√

D.73.86解析：材料成本=（150+16+33）×（1-10%）+3=182.1（萬元），應(yīng)代收代繳的消費稅=（182.1+20）/（1-30%）×30%=86.61（萬元）。69.甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會決議出售位于乙市的倉庫一座。（1）倉庫出售取得含稅價款為18350萬元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時無法取得該倉庫的評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉庫于2018年12月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價稅合計12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉庫轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)發(fā)生的下列各項稅費可以作為“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金”在計算土地增值稅時扣除的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.轉(zhuǎn)讓時繳納的增值稅

B.轉(zhuǎn)讓時繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

√

C.轉(zhuǎn)讓時繳納的教育費附加

√

D.轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅

√

E.購置時繳納的契稅

√解析：選項A：轉(zhuǎn)讓倉庫所繳納的增值稅不能作為“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金”在計算土地增值稅時扣除。70.甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會決議出售位于乙市的倉庫一座。（1）倉庫出售取得含稅價款為18350萬元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時無法取得該倉庫的評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉庫于2018年12月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價稅合計12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉庫轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.949.46

B.1522.48

C.1312.46

√

D.1504.86解析：增值額=（18350-1515.14）-12460=4374.86（萬元）增值率=4374.86÷12460×100%=35.11%，適用稅率為30%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅=4374.86×30%=1312.46（萬元）。71.甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會決議出售位于乙市的倉庫一座。（1）倉庫出售取得含稅價款為18350萬元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時無法取得該倉庫的評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉庫于2018年12月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價稅合計12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉庫轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.286.70

B.297.62

√

C.350

D.873.81解析：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅=（18350-12100）÷（1＋5%）×5%=297.62（萬元）。72.甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會決議出售位于乙市的倉庫一座。（1）倉庫出售取得含稅價款為18350萬元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時無法取得該倉庫的評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉庫于2018年12月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價稅合計12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉庫轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫增值稅銷項稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.516.06

B.606.88

C.873.81

D.1515.14

√解析：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫增值稅銷項稅額=18350÷（1＋9%）×9%=1515.14（萬元）。73.甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會決議出售位于乙市的倉庫一座。（1）倉庫出售取得含稅價款為18350萬元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時無法取得該倉庫的評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉庫于2018年12月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價稅合計12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉庫轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項目應(yīng)在（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲市

B.乙市

√

C.甲市或乙市

D.雙方商議的地區(qū)解析：該企業(yè)應(yīng)向房地產(chǎn)所在地（乙市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。74.甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會決議出售位于乙市的倉庫一座。（1）倉庫出售取得含稅價款為18350萬元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時無法取得該倉庫的評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉庫于2018年12月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價稅合計12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉庫轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費30萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12460

√

B.11360

C.12735

D.13670解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，根據(jù)規(guī)定的扣除項目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中該倉庫按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，是2年。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫可以扣除項目金額合計數(shù)=11000×（1＋2×5%）＋330+30=12460（萬元）。75.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款120萬元，另支付了10％的價外補貼。委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲卷煙廠，支付含稅運輸費8萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費30萬元（含代墊輔料不含稅價款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運輸公司運回甲卷煙廠，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價款的50％，2021年6月收取剩余的價款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉庫，取得含稅金額240萬元，該倉庫2015年購入，購置價款180萬元，甲卷煙廠選擇簡易計稅方法計稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價合計5萬元，燃油附加費合計0.2萬元，機(jī)場建設(shè)費合計0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：本月從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.37.8

B.54.55

√

C.39.14

D.39.71解析：本月從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額＝33.43＋120×（1＋10％）×（1＋20％）×10%+8÷（1＋3％）×3％＋30×13％＋0.18＋6.5÷（1＋9％）×9％＋（5＋0.2）÷（1＋9％）×9％＝54.55（萬元）76.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款120萬元，另支付了10％的價外補貼。委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲卷煙廠，支付含稅運輸費8萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費30萬元（含代墊輔料不含稅價款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運輸公司運回甲卷煙廠，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售A牌卷煙500箱，取得不含稅銷售額1250萬元，合同約定當(dāng)月收取價款的50％，2021年6月收取剩余的價款。（5）轉(zhuǎn)讓位于本市的一處倉庫，取得含稅金額240萬元，該倉庫2015年購入，購置價款180萬元，甲卷煙廠選擇簡易計稅方法計稅。（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.5萬元；取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價合計5萬元，燃油附加費合計0.2萬元，機(jī)場建設(shè)費合計0.2萬元。其他相關(guān)資料，煙絲的消費稅稅率為30％，不考慮疫情期間優(yōu)惠政策。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.42.54

B.44.97

C.29.56

√

D.123.79解析：一般計稅方法應(yīng)納增值稅=1250×50％×13％－54.55=26.70（萬元）簡易計稅方法應(yīng)納增值稅=2.86（萬元）本月應(yīng)納增值稅合計＝26.70＋2.86＝29.56（萬元）77.某市甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2021年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價格為150萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅30萬元。取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）向煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款120萬元，另支付了10％的價外補貼。委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲卷煙廠，支付含稅運輸費8萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（3）將上述收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費30萬元（含代墊輔料不含稅價款5萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。本月收回全部委托加工的煙絲，委托某運輸公司運回甲卷煙廠，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元。乙企業(yè)代收代繳消費稅，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。（4）將從乙企業(yè)收回的煙絲全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)A牌卷煙。本