注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編5

注冊稅務(wù)師考試稅法一真題匯編5(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：40，分數(shù)：40.00)1.下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅納稅人的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.貯存固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的某化工生產(chǎn)企業(yè)

B.達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的某畜禽養(yǎng)殖場

C.在我國領(lǐng)海從事海洋石油開發(fā)并直接向環(huán)境排放大氣污染物的某企業(yè)

D.貨車鳴笛產(chǎn)生交通噪聲的運輸企業(yè)

√解析：目前，征收環(huán)境保護稅的噪聲是指“工業(yè)噪聲”。對機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源暫免征稅。2.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物

√

B.有商業(yè)價值的廣告品

C.殘疾人專用品

D.重大技術(shù)裝備解析：選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可享受法定免稅；選項C、D，均屬于特定減免稅項目。3.下列關(guān)于教育費附加和地方教育附加相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.教育費附加名義上是一種專項資金，但實質(zhì)上具有稅的性質(zhì)

B.地方教育費附加的計征比率為3%

√

C.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加

D.對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加解析：地方教育費附加的計征比率為2%。4.不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列屬于納稅期限決定因素的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)性質(zhì)

B.企業(yè)會計制度

C.天氣條件

D.應(yīng)納稅額的大小

√解析：納稅期限的不同主要由以下因素決定：（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小。5.根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常的，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復(fù)核，生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起（）日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。

（分數(shù)：1.00）

A.5日

B.10日

C.15日

√

D.30日解析：稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請生態(tài)環(huán)境主管部門進行復(fù)核，生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)當自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。6.根據(jù)城市維護建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護建設(shè)費

√

B.進口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護建設(shè)稅納稅人

C.城市維護建設(shè)稅實行行業(yè)差別稅率

D.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費稅以及滯納金和罰款解析：選項B，對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅；選項C，城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率；選項D，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅，不包括加收的滯納金和罰款。7.下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

D.將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)

√解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。8.下列進口貨物的價款中不計入貨物的完稅價格中的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費

B.與該貨物視為一體的容器費用

C.特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件

√

D.包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用解析：作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費應(yīng)計入完稅價格；但是符合下列情形之一的除外：（1）特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；（2）特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。9.下列有關(guān)城建稅計稅依據(jù)說法錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.個體工商戶拖欠增值稅加收的滯納金不屬于城建稅計稅依據(jù)

B.中外合作油氣田繳納的增值稅稅額屬于城建稅計稅依據(jù)

C.實行增值稅期末留抵退稅政策的企業(yè)，其退還的增值稅稅額屬于城建稅計稅依據(jù)

√

D.個人獨資企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款不屬于城建稅計稅依據(jù)解析：為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除。10.禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，這一說法體現(xiàn)了（）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅收合作信賴主義

B.實質(zhì)課稅原則

C.稅收公平主義

√

D.稅收法律主義解析：許多國家的稅法在貫徹稅收公平主義時，都特別強調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。11.位于山西省的原煤開采企業(yè)，2021年5月開采并銷售原煤100萬噸，取得不含稅收入60000萬元。原煤資源稅稅率5%，該企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅是（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.5000

B.1500

C.2000

D.3000

√解析：該企業(yè)當月應(yīng)繳納資源稅=60000×5%=3000（萬元）12.某企業(yè)2020年7月進口載貨汽車（非消費稅應(yīng)稅范圍）1輛；8月在國內(nèi)市場購置載貨汽車2輛（非消費稅應(yīng)稅范圍），支付全部價款為75萬元（不含增值稅），另支付車輛裝飾費2000元，取得增值稅普通發(fā)票；9月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計繳車輛購置稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為84.75萬元

B.進口載貨汽車的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅

√

C.受贈小汽車的計稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅

D.國內(nèi)購置載貨汽車的計稅依據(jù)為75.2萬元解析：選項AD，購買自用應(yīng)稅車輛，車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人購買應(yīng)稅車輛而實際支付給銷售者的全部價款（不包含增值稅稅款），所以計稅依據(jù)是75萬元；選項C，受贈小汽車計稅依據(jù)是按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。13.在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.耕地占用稅

√

B.借款利息費用

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅

D.土地出讓金解析：選項B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項C、D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。14.（）不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。

（分數(shù)：1.00）

A.回避制度

B.聽證制度

C.表明身份制度

√

D.職能分離制度解析：表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。15.下列各項中，不符合車輛購置稅規(guī)定的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.我國車輛購置稅的適用區(qū)域在“中華人民共和國境內(nèi)”

B.挖掘機、推土機、電動摩托車不屬于應(yīng)稅車輛

C.車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車

D.購買自用應(yīng)稅車輛僅包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛

√解析：購買自用應(yīng)稅車輛包括購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買自用進口應(yīng)稅車輛。16.下列各項中，不屬于城建稅納稅人的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.繳納增值稅的個體工商戶

B.繳納消費稅的私營企業(yè)

C.僅繳納車船稅的中國公民

√

D.繳納增值稅的外商投資企業(yè)解析：凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人。17.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)將購進的酒發(fā)放給職工作為福利

B.企業(yè)將上月購進的生產(chǎn)用鋼材用于建造職工浴室

C.企業(yè)將委托加工的貨物贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)

√

D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料解析：選項A、B，屬于進項稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售，不征增值稅；選項D，以物易物屬于增值稅特殊銷售行為。18.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.購買自用應(yīng)稅摩托車的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款

B.納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額

C.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減20%

√

D.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%19.2020年1月，甲啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售A型啤酒23噸給乙食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價款70800元，收取包裝物押金4500元；銷售B型啤酒15噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價款41000元，收取包裝物押金2000元。甲啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.8000

B.5600

C.9050

√

D.9500解析：啤酒每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費稅稅額是250元/噸；每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以下，適用消費稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價＝（70800＋4500÷1.13）÷23＝3251.40（元/噸），適用單位稅額是250元/噸，應(yīng)納消費稅額＝23×250＝5750（元）；B型啤酒的單位售價＝（41000＋2000）÷1.13÷15＝2536.87（元/噸），適用單位稅額是220元/噸，應(yīng)納消費稅額＝15×220＝3300（元）。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅＝5750＋3300＝9050（元）。20.（）是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。

（分數(shù)：1.00）

A.稅源

B.稅目

C.計稅依據(jù)

√

D.稅率解析：計稅依據(jù)又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。21.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，表述錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.教育費附加也可視同稅金扣除

B.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括增值稅

√

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅

D.營改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據(jù)實扣除解析：營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進項稅額，允許抵扣銷項稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項稅額的可扣除。22.下列關(guān)于增值稅減免稅的表述，不正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，免征增值稅

√

C.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備，免征增值稅

D.其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當按照規(guī)定的稅率征稅。23.下列關(guān)于營改增應(yīng)稅服務(wù)的表述中，不正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅

B.納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅

C.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅

D.車輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅

√解析：車輛停放服務(wù)，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。24.下列各項，不符合資源稅征收管理規(guī)定的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，繳納資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售憑據(jù)的當日

B.自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品使用的當天

C.納稅人按月或按季申報繳納的，應(yīng)當自月度或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

√

D.納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅解析：納稅人按月或按季申報繳納的，應(yīng)當自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。25.某煙廠2020年8月收購煙葉，向煙葉銷售者實際支付的價款總額為660萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.132.00

√

B.116.80

C.120.00

D.106.19解析：煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額.應(yīng)納煙葉稅＝660×20%＝132（萬元）。26.2021年3月，某貿(mào)易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用人民幣10萬元，買方負擔(dān)的傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關(guān)稅完稅價格為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.615

B.613

C.623

√

D.610解析：進口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用和買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金要計入完稅價格中。該貨物關(guān)稅完稅價格＝600＋10＋5＋8＝623（萬元）。27.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法，不正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.環(huán)境保護稅是對在我國領(lǐng)域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅

B.直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照《環(huán)境保護稅法》規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應(yīng)當對所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任

C.達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當依法繳納環(huán)境保護稅

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅

√解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。28.杰克為甲國駐我國的外交官，2021年7月杰克將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民張某，成交價為110000元，初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為220000元。則該輛小轎車應(yīng)補納的車輛購置稅稅額為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.0

B.11000

C.17600

√

D.24000解析：免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)如實填報《車輛購置稅納稅申報表》。納稅義務(wù)發(fā)生時間為車輛轉(zhuǎn)讓或用途改變等情形發(fā)生之日，應(yīng)補繳車輛購置稅＝220000×（1－2×10%）×10%＝17600（元）。29.根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》規(guī)定對稅款追征制度的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征

B.納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款不加算銀行同期活期存款利息

√

C.進出口貨物放行后，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金

D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金解析：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。30.2021年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2320元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款34800元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2021年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2021年3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.21900

B.19907

C.14670.44

√

D.19097.8解析：對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅；對于啤酒、黃酒，在收取押金的時候不計征增值稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅。增值稅銷項稅＝（80000+2320÷1.13+34800÷1.13）×13%＝14670.44（元）。31.下列關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅

B.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅

C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

√解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。32.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外交換其他應(yīng)稅消費品

B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品對外投資

C.將外購的原料委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品

√

D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)解析：選項C正確是因為委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。33.某油田2020年11月共計開采原油5000噸，當月銷售原油3000噸，取得銷售收入（含增值稅）2260萬元，無其他收入與費用。已知銷售原油的資源稅稅率為6％，則該油田11月繳納的資源稅為（）元。

（分數(shù)：1.00）

A.200

B.124.4

C.135.6

D.120

√解析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。應(yīng)繳納的資源稅=2260÷（1+13％）×6％=120（萬元）34.下列有關(guān)土地增值稅的稅收優(yōu)惠說法錯誤的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅

B.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

C.按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅

D.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅

√解析：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。35.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.可以開具增值稅專用發(fā)票

B.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

√

C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個會計年度的金融商品銷售中抵扣

D.公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）次日的收盤價為買入價解析：公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價。36.下列各項中，不符合消費稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒，消費稅的計稅依據(jù)為銷售數(shù)量

B.實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額

C.應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用

D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當月15日的國家外匯牌價

√解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當天或者當月1日的國家外匯牌價。37.下列業(yè)務(wù)中，既繳納增值稅又繳納消費稅的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.煙廠將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的成套高檔化妝品移送用于生產(chǎn)低檔護膚品

C.某汽車制造廠將一輛自制小汽車贈送給客戶

√

D.卷煙廠將委托加工收回的已稅卷煙以不高于受托方的計稅價格直接銷售解析：選項A，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅；選項B，納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，繳納消費稅，不繳納增值稅；選項D，卷煙廠將委托加工收回的卷煙以不高于受托方的計稅價格直接銷售的，繳納增值稅，不繳納消費稅。38.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

B.建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，內(nèi)部授權(quán)子公司為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由該子公司直接與發(fā)包方結(jié)算工程款，那么應(yīng)該由該子公司繳納增值稅

C.境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買者為扣繳義務(wù)人

√

D.境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人解析：境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。39.某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年9月跨縣市提供建筑工程勞務(wù)，取得含稅勞務(wù)款1000萬元；支付給分包商含稅分包款200萬元，分包款取得合法有效憑證。該企業(yè)當月應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅（）萬元。（不考慮疫情期間的稅收優(yōu)惠政策）

（分數(shù)：1.00）

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.23.30

√解析：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù),適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%。預(yù)繳增值稅＝（1000－200）÷（1＋3%）×3%＝23.30（萬元）40.下列各項中，適用增值稅出口“免退稅”辦法的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

B.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

√

C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)解析：選項A，要看委托方是誰，如果委托方是生產(chǎn)企業(yè)，則適用免抵退稅辦法；如果委托方是外貿(mào)企業(yè)，則適用免退稅辦法；選項C、D，適用增值稅免抵退稅辦法。二、多項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)41.關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列表述中正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.進出口貨物，應(yīng)當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

√

B.因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的進口貨物，應(yīng)當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率

√

C.租賃進口貨物，分期繳納稅款的，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

D.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

√

E.減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率

√解析：選項C，租賃進口貨物，分期繳納稅款的，應(yīng)當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。42.根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說法錯誤的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天

C.煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十日內(nèi)申報并繳納稅款

√

D.煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算

E.在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

√解析：選項C，煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款；選項E，在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。43.下列關(guān)于煙葉稅的說法，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人收購煙葉，應(yīng)當向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

√

B.煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額

√

C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日

√

D.納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報納稅

E.煙葉稅按月計征

√解析：選項D，煙葉稅按月計征，納稅人應(yīng)當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。44.根據(jù)規(guī)定，有下列（）情形的，應(yīng)當視為對買方處置或者使用進口貨物進行了限制。

（分數(shù)：1.00）

A.進口貨物只能用于展示的

√

B.進口貨物只能銷售給指定第三方的

√

C.進口貨物加工為成品后只能銷售給賣方的

√

D.進口貨物只能用于免費贈送的

√

E.進口貨物的價格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的解析：有下列情形之一的，應(yīng)當視為對買方處置或者使用進口貨物進行了限制：（1）進口貨物只能用于展示或者免費贈送的；（2）進口貨物只能銷售給指定第三方的；（3）進口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；（4）其他經(jīng)海關(guān)審査，認定買方對進口貨物的處置或者使用受到限制的。45.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.直接向河流排放污水的造紙企業(yè)

√

B.向符合地方環(huán)保標準的場所處理固體廢物的甲公司

C.未經(jīng)處理直接排放污水的規(guī)模化養(yǎng)雞場

√

D.直接排放大氣污染物的化工廠

√

E.產(chǎn)生建筑噪聲的施工企業(yè)解析：選項B，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅；選項E，建筑噪聲不屬于應(yīng)稅污染物。46.納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按（）方法和順序確定應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額。

（分數(shù)：1.00）

A.按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

√

B.按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

√

C.按納稅人或其他納稅人最近時期不同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定

D.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定

√

E.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定

√解析：納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。（五）按其他合理方法確定。47.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

√

B.應(yīng)稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算

√

C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

√

D.固體廢物的排放量為當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量加上當期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量

E.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定

√解析：固體廢物的排放量為當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。48.下列屬于納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當繳納資源稅情形的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.將應(yīng)稅品用于非貨幣性資產(chǎn)交換

√

B.將應(yīng)稅品用于抵償債務(wù)

√

C.將應(yīng)稅品用于職工福利

√

D.將應(yīng)稅品用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅品

E.將應(yīng)稅品用于投資

√解析：納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。納稅人將應(yīng)稅品用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅品的，在移送環(huán)節(jié)，不繳納資源稅。49.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅率的說法，不正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.某縣城化妝品廠受托為某市區(qū)公司加工高檔化妝品套裝作為禮品，其代收代繳城市維護建設(shè)稅的稅率為7%

√

B.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%

C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的，按繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率計算繳納城建稅

D.撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率為5%

√

E.中國鐵路總公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%解析：選項A，由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的單位和個人，按受托方繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅。選項D，撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅適用稅率仍為5%。50.根據(jù)車輛購置稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說法錯誤的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.購買自用應(yīng)稅摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款（含增值稅稅款）

√

B.進口自用小轎車的計稅依據(jù)包含增值稅

√

C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅

D.納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛，組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

E.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款解析：選項A，購買自用應(yīng)稅摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款，不含增值稅稅款；選項B，進口自用小轎車的計稅依據(jù)是組成計稅價格，不含增值稅。51.下列各項中，符合城建稅減免稅優(yōu)惠規(guī)定的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.對增值稅實行即征即退辦法的，應(yīng)同時返還附征的城建稅

B.海關(guān)對進口產(chǎn)品征收增值稅時，應(yīng)同時征收城建稅

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城建稅

√

D.對納稅人減免增值稅、消費稅時，同時減免城建稅

√

E.對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日起免征城建稅

√解析：選項A，對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項B，城建稅實行“進口不征、出口不退”的政策，所以海關(guān)對進口產(chǎn)品征收增值稅時，不征收城建稅。52.關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅

B.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛，關(guān)稅完稅價格是海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格

√

C.納稅人以受贈、獲獎或其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定

√

D.進口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

√

E.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅稅額）為計稅依據(jù)

√解析：進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，也包括消費稅，但不包括增值稅。53.下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點與納稅期限的表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.土地增值稅向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

√

B.當法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，可選擇一處房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的坐落地

√

D.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起15日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報

E.對實行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1.5%解析：選項B，法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅；選項D，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；選項E，對實行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%54.下列關(guān)于稅法特點的表述，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟范疇的形式特征相區(qū)別

√

B.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法

√

C.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)

D.稅法具有綜合性

√

E.稅法的特點是指其一般特征，不是某一歷史時期、某一社會形態(tài)、某一國家稅法的特點

√解析：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。55.下列項目中屬于土地增值稅扣除項目中的房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.土地征用及拆遷補償費

√

B.公共配套設(shè)施費

√

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用

D.開發(fā)間接費用

√

E.建筑安裝工程費

√解析：選項C屬于土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用。56.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結(jié)合。下列關(guān)于減免稅的表述，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.零稅率屬于稅率式減免

√

B.免征額屬于稅額式減免

C.項目扣除屬于稅基式減免

√

D.抵免稅額屬于稅額式減免

√

E.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財政收入解析：選項B，免征額屬于稅基式減免；選項E，實行稅收加成是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過多的收入或者是對納稅人違章行為進行的處罰措施。57.納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。下列屬于上述合法有效憑證的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票

√

B.法院判決書

√

C.公證債權(quán)文書

√

D.收據(jù)

E.仲裁裁決書

√解析：納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：（1）稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。（2）法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。58.下列關(guān)于進口貨物相關(guān)規(guī)定的表述，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.進口貨物增值稅的納稅人是進口貨物的發(fā)貨人

B.申報進入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物，均應(yīng)繳納增值稅

√

C.進口貨物增值稅稅率與增值稅一般納稅人在國內(nèi)銷售同類貨物的稅率相同

√

D.在計算進口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金

√

E.進口貨物在海關(guān)繳納的增值稅，符合抵扣范圍的，憑借海關(guān)進口增值稅專用繳款書，可以從當期銷項稅額中抵扣

√解析：進口貨物增值稅的納稅人為進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。59.依據(jù)現(xiàn)行消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當按同類消費品的最高售價計算消費稅

√

B.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款

√

C.委托加工的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

√

D.委托加工的應(yīng)稅消費品，按照委托方的同類消費品的銷售價格計算納稅

E.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

√解析：選項D，委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。60.關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.某酒廠銷售啤酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款的當天

√

B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天

√

C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當天

√

D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售高檔化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月30日

√

E.某手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天解析：納稅人采取預(yù)收貨款方式結(jié)算的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。三、不定項選擇題(總題數(shù)：20，分數(shù)：20.00)61.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）委托A企業(yè)加工高爾夫球包2000個，該高爾夫球具廠提供的材料成本為100萬元，A企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，A企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.15萬元/個；本月加工完畢，該高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.25萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。（2）委托B企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，該高爾夫球具廠提供的材料成本為85萬元，B企業(yè)收取不含稅加工費42萬元，B企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格；當月加工完畢，高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入400萬元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為55萬元，最高不含稅價為60萬元。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：委托A企業(yè)加工高爾夫球包，A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.14.44

B.50.00

C.18.00

D.30.00

√解析：委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算消費稅。A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅＝0.15×2000×10%＝30（萬元）62.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）委托A企業(yè)加工高爾夫球包2000個，該高爾夫球具廠提供的材料成本為100萬元，A企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，A企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.15萬元/個；本月加工完畢，該高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.25萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。（2）委托B企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，該高爾夫球具廠提供的材料成本為85萬元，B企業(yè)收取不含稅加工費42萬元，B企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格；當月加工完畢，高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入400萬元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為55萬元，最高不含稅價為60萬元。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：委托B企業(yè)加工高爾夫球桿的桿頭，B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.14.44

B.14.11

√

C.9.90

D.12.70解析：由于B企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格，按照組成計稅價格計算消費稅。B企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅＝（85＋42）÷（1－10%）×10%＝14.11（萬元）63.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）委托A企業(yè)加工高爾夫球包2000個，該高爾夫球具廠提供的材料成本為100萬元，A企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，A企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.15萬元/個；本月加工完畢，該高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.25萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。（2）委托B企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，該高爾夫球具廠提供的材料成本為85萬元，B企業(yè)收取不含稅加工費42萬元，B企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格；當月加工完畢，高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入400萬元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為55萬元，最高不含稅價為60萬元。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.8.00

B.20.00

√

C.22.22

D.0解析：委托方收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，需要按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。該高爾夫球具廠銷售高爾夫球包應(yīng)繳納的消費稅＝0.25×2000×10%－30＝20（萬元）64.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）委托A企業(yè)加工高爾夫球包2000個，該高爾夫球具廠提供的材料成本為100萬元，A企業(yè)收取不含稅加工費30萬元，A企業(yè)同類高爾夫球包的不含稅銷售價格為0.15萬元/個；本月加工完畢，該高爾夫球具廠將收回的高爾夫球包以0.25萬元/個的不含稅價格全部對外銷售。（2）委托B企業(yè)加工一批高爾夫球桿的桿頭，該高爾夫球具廠提供的材料成本為85萬元，B企業(yè)收取不含稅加工費42萬元，B企業(yè)沒有同類高爾夫球桿桿頭的銷售價格；當月加工完畢，高爾夫球具廠將收回的桿頭領(lǐng)用80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿。（3）對外銷售自產(chǎn)的高爾夫球桿，取得不含稅銷售收入400萬元；將一批自產(chǎn)的同類高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，該批高爾夫球桿生產(chǎn)成本為20萬元，平均不含稅價為55萬元，最高不含稅價為60萬元。其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該高爾夫球具廠當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.51.39

B.65.50

C.54.21

√

D.53.95解析：將自產(chǎn)的高爾夫球桿無償贊助給某高爾夫球賽，應(yīng)按同類高爾夫球桿的平均不含稅價格計征消費稅，不按最高銷售價格計稅；將委托加工收回的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿的，準予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣高爾夫球桿桿頭已納的消費稅。該高爾夫球具廠當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅＝400×10%＋55×10%－14.11×80%＋20＝54.21（萬元）65.北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，為增值稅一般納稅人。2020年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費106萬元。（2）同日，公司購入8臺計算機，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營，支付含稅價款4.52萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）10日，公司購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價稅合計22.6萬元。（4）11日，取得設(shè)計服務(wù)收入含稅價款68萬元。（5）支付演職人員費用350萬元。（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費用合計700元，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款660.38元，稅額39.62元。（已知：假設(shè)該傳媒有限責(zé)任公司適用增值稅進項稅額加計抵減政策。上期期末結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減余額為0）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)取得收入應(yīng)確認的銷項稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.6.00

√

B.6.36

C.8.12

D.15.40解析：業(yè)務(wù)（1）提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)屬于廣播影視服務(wù)。增值稅銷項稅＝106/（1＋6%）×6%＝6（萬元）66.北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，為增值稅一般納稅人。2020年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費106萬元。（2）同日，公司購入8臺計算機，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營，支付含稅價款4.52萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）10日，公司購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價稅合計22.6萬元。（4）11日，取得設(shè)計服務(wù)收入含稅價款68萬元。（5）支付演職人員費用350萬元。（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費用合計700元，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款660.38元，稅額39.62元。（已知：假設(shè)該傳媒有限責(zé)任公司適用增值稅進項稅額加計抵減政策。上期期末結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減余額為0）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司購入計算機和小汽車可以抵扣的進項稅合計為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.0.65

B.3.21

C.3.12

√

D.6.40解析：業(yè)務(wù)（2）購入8臺計算機可以抵扣的增值稅進項稅＝4.52/（1＋13%）×13%＝0.52（萬元）業(yè)務(wù)（3）購入小汽車允許抵扣的進項稅＝22.6/（1＋13%）×13%＝2.6（萬元）購入小汽車和計算機可以抵扣的進項稅合計＝0.52＋2.6＝3.12（萬元）67.北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，為增值稅一般納稅人。2020年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費106萬元。（2）同日，公司購入8臺計算機，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營，支付含稅價款4.52萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）10日，公司購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價稅合計22.6萬元。（4）11日，取得設(shè)計服務(wù)收入含稅價款68萬元。（5）支付演職人員費用350萬元。（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費用合計700元，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款660.38元，稅額39.62元。（已知：假設(shè)該傳媒有限責(zé)任公司適用增值稅進項稅額加計抵減政策。上期期末結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減余額為0）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司取得設(shè)計服務(wù)收入應(yīng)確認的銷項稅額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.3.85

√

B.3.05

C.4.26

D.2.47解析：業(yè)務(wù)（4）收取的設(shè)計服務(wù)費增值稅銷項稅＝68/（1＋6%）×6%＝3.85（萬元）68.北京某傳媒有限責(zé)任公司主要經(jīng)營電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行，為增值稅一般納稅人。2020年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)，取得含稅服務(wù)費106萬元。（2）同日，公司購入8臺計算機，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營，支付含稅價款4.52萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）10日，公司購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價稅合計22.6萬元。（4）11日，取得設(shè)計服務(wù)收入含稅價款68萬元。（5）支付演職人員費用350萬元。（6）25日，支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費用合計700元，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款660.38元，稅額39.62元。（已知：假設(shè)該傳媒有限責(zé)任公司適用增值稅進項稅額加計抵減政策。上期期末結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減余額為0）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司當月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.6.42

B.6.73

C.6.66

D.6.35

√解析：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。當期可抵減加計抵減額＝當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%＝3.12×10%＝0.31（萬元）業(yè)務(wù)（6）支付稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費可以全額抵減當期應(yīng)納的增值稅＝0.07（萬元）當月銷項稅額合計＝6＋3.85＝9.85（萬元）抵減前應(yīng)納的增值稅稅額＝（6＋3.85－0.52－2.6）－0.07＝6.66（萬元）抵減后應(yīng)納的增值稅稅額＝6.66－0.31＝6.35（萬元）69.宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅務(wù)機關(guān)可于2020年10月份要求宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算

√

B.公司繳納的土地閑置費不可以在計算土地增值稅時扣除

√

C.宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除

√

D.質(zhì)量保證金可以作為開發(fā)成本扣除

E.印花稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除解析：選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除。選項E，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售新建房地產(chǎn)項目，印花稅不作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除。70.宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.18909

√

B.20909

C.18900

D.21010解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和，其中，有關(guān)費用是指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費和契稅。企業(yè)繳納的土地閑置費不可以在計算土地增值稅時扣除。截止12月底，銷售建筑面積占可售建筑面積的比例＝40500÷45000×100%＝90%可以扣除的土地成本金額＝（20000＋20000×5%＋10）×90%＝18909（萬元）71.宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.5912.50

B.5321.25

√

C.5535.00

D.5766.50解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本中的公共配套設(shè)施費，不包括能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本＝（3000－80＋3150×95%）×90%＝5321.25（萬元）72.宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.1744.58

B.1649.22

C.1769.22

D.1938.42

√解析：該項目不能提供金融機構(gòu)的貸款證明，利息支出不得單獨計算，開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和乘以所在省人民政府規(guī)定的扣除比例計算。土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用＝（18909＋5321.25）×8%＝1938.42（萬元）73.宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.437.40

√

B.364.50

C.457.65

D.384.75解析：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可以扣除的稅金包括城建稅、教育費附加、地方教育附加。自2019年4月1日起，銷售不動產(chǎn)，增值稅稅率為9%。允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費＝40500×9%×（7%＋3%＋2%）＝437.40（萬元）74.宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載地價款20000萬元，另支付相關(guān)登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設(shè)施費用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構(gòu)的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關(guān)資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.2046.55

B.3752.51

C.2714.36

√

D.4041.23解析：扣除項目金額＝18909＋5321.25＋1938.42＋437.40＋（18909＋5321.25）×20%＝31452.12（萬元）增值額＝40500－31452.12＝9047.88（萬元）增值率＝9047.88÷31452.12×100%＝28.77%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅＝9047.88×30%＝2714.36（萬元）75.某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價款9000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元，其中包括：前期拆遷補償費100萬元、直接建筑成本2300萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用80萬元、利息費用520萬元（利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費用1100萬元、銷售費用800萬元。（4）2020年1月房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬元，選擇簡易計稅方法計算增值稅。（5）2020年2月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房房源，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當時取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬元并繳納契稅，轉(zhuǎn)讓時房產(chǎn)評估價格為3000萬元，繳納相關(guān)稅金180萬元。已知：當?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費用準予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計算土地增值稅時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。

（分數(shù)：1.00）

A.7200

B.7416

√

C.9000

D.9270解析：將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓，則地價款只能按80%扣除?？梢钥鄢娜〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額＝9000×（1＋3%）×80%＝7416（萬元）76.某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價款9000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元，其中包括：前期拆遷補償費100萬元、直接建筑成本2300萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用80萬元、利息費用520萬元（利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費用1100萬元、銷售費用800萬元。（4）2020年1月房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬元，選擇簡易計稅方法計算增值稅。（5）2020年2月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房房源，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當時取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬元并繳納契稅，轉(zhuǎn)讓時房產(chǎn)評估價格為3000萬