稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編2

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編2(總分：62.00，做題時(shí)間：90分鐘)一、{{B}}單項(xiàng)選擇題共40題。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi)個(gè)最符合題意。{{/B}}(總題數(shù)：25，分?jǐn)?shù)：50.00)1.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬(wàn)元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬(wàn)元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的是()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為480萬(wàn)元

B.2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為160萬(wàn)元

C.2016年應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入1440萬(wàn)元

D.2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元

√解析：解析：企業(yè)所得稅中，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入，所以2016年可確認(rèn)企業(yè)所得稅收入160萬(wàn)元。增值稅中，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2016年增值稅應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅收入為1440萬(wàn)元。2.下列收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

√

B.長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在收到費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入

C.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)于軟件投入使用時(shí)確認(rèn)收入

D.廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入解析：解析：選項(xiàng)B：長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C：為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D：廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。3.2013年甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元、金額欄注明折扣價(jià)款3萬(wàn)元。適用增值稅稅率為17％，甲公司應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為()萬(wàn)元。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.37

√

B.40

C.43．29

D.46．8解析：解析：企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除，屬于商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。4.2012年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為25萬(wàn)元；取暖器的公允價(jià)值為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是()萬(wàn)元。(2013年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.10

B.20

C.30

D.35

√解析：解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于發(fā)放福利應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物，上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35(萬(wàn)元)。5.2012年年末，某造船廠擬對(duì)一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測(cè)算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.已完工作的測(cè)量

B.發(fā)生成本占總成本的比例

C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

D.已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例

√解析：解析：企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：(1)已完工作的測(cè)量；(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；(3)發(fā)生成本占總成本的比例。6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

√

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算

D.銷(xiāo)售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方解析：解析：記憶性考題，教材的原文規(guī)定。企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(1)商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。只有選項(xiàng)B，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，不屬于以上四個(gè)條件。7.某船舶制造企業(yè)2015年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2015年全年按照完成工作量確認(rèn)的收入是5800萬(wàn)元，船東確認(rèn)的工作量為5000萬(wàn)元，合同約定船東按照確認(rèn)工作量的90％支付進(jìn)度款，實(shí)際收到價(jià)款4000萬(wàn)元。企業(yè)該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅收入()萬(wàn)元。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.4500

B.5000

C.4000

D.5800

√解析：解析：企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入，所以2015年度該企業(yè)按完成的工作量應(yīng)確認(rèn)所得稅收入5800萬(wàn)元。8.縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.市場(chǎng)公允價(jià)值

B.該資產(chǎn)投入前的賬面金額

C.雙方協(xié)商價(jià)值

D.政府確定的接收價(jià)值

√解析：解析：縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。9.某企業(yè)2015年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元，返聘離休人員工資30萬(wàn)元，直接支付給勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。2015年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是()萬(wàn)元。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.3．9

B.3．1

√

C.2．5

D.2．1解析：解析：企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=105+20+30=155(萬(wàn)元)，允許扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=155×2％=3．1(萬(wàn)元)。10.下列費(fèi)用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除的是()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)用

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用

√

C.航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

D.航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)解析：解析：選項(xiàng)A：核力發(fā)電企業(yè)為培訓(xùn)核電廠操作員發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)作為成本扣除；選項(xiàng)CD：均應(yīng)作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本扣除，并不作為職工教育經(jīng)費(fèi)全額扣除。11.某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15％)2014年1月1日向母公司(企業(yè)所得稅稅率25％)借入2年期貸款5000萬(wàn)元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10％，銀行同期同類(lèi)貸款利率為7％。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.1000

B.500

C.350

√

D.0解析：解析：電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制；該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用=5000×7％=350(萬(wàn)元)。12.某商貿(mào)公司2012年開(kāi)始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元、廣告費(fèi)用200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是()萬(wàn)元。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.200

B.220

C.400

√

D.520解析：解析：企業(yè)籌辦期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60％+20+200=400(萬(wàn)元)。13.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時(shí)取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的是()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

B.取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得

C.超過(guò)初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

√解析：解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。14.2010年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以以4元／股1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元／股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是()元。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.300000

B.320000

√

C.380000

D.400000解析：解析：對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件(以下簡(jiǎn)稱(chēng)等待期)方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=(20—4)×20×1000=320000(元)。15.下列各項(xiàng)支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)依照法律規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金

√

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)解析：解析：選項(xiàng)ABD：均不得在企業(yè)所得稅前扣除。16.下列各項(xiàng)支出，允許在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。(2016年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金

√

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出

D.工商部門(mén)罰款解析：解析：企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目包括：1．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2．企業(yè)所得稅稅款；3．稅收滯納金；4．罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失(選項(xiàng)D)；5．超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％部分的公益性捐贈(zèng)支出當(dāng)年不得扣除(選項(xiàng)C)；6．企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；7．未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除(選項(xiàng)B)；9．與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。17.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于2年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

√

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)解析：解析：選項(xiàng)A：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度；選項(xiàng)B：籌辦費(fèi)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之目的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于3年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)；選項(xiàng)D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。18.某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25％。2013年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：其中：6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線(xiàn)法按5年計(jì)提折舊，殘值率8％(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線(xiàn)法折舊年限為10年。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額是()萬(wàn)元。(2010年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.18．40

√

B.33．25

C.36．80

D.43．01解析：解析：當(dāng)年會(huì)計(jì)上的折舊=400×(1—8％)÷5÷12×6=36．8(萬(wàn)元)當(dāng)年按照稅法規(guī)定所得稅前允許扣除的折舊=400×(1—8％)÷10÷12×6=18．4(萬(wàn)元)所以，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=36．8—18．4=18．4(萬(wàn)元)。19.某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。(2009年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線(xiàn)法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

√

D.按直線(xiàn)法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除解析：解析：奶牛屬于產(chǎn)畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以直線(xiàn)法計(jì)提折舊在稅前扣除，計(jì)算折舊的最低年限為3年。20.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不得低于()年。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.3

B.5

C.7

D.10

√解析：解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不得低于10年。21.2012年1月某公司購(gòu)進(jìn)一套價(jià)值60萬(wàn)元的管理軟件，符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是()萬(wàn)元。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.6

B.10

C.30

√

D.60解析：解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，采用直線(xiàn)法計(jì)算。則攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額=60÷2=30(萬(wàn)元)。22.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.外購(gòu)房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用

√

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出解析：解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(3)固定資產(chǎn)的大修理支出；(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)ABD都可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。23.下列各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.行政部門(mén)干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)

B.擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)

C.企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)

D.有國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件證明經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)

√解析：解析：經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貨款類(lèi)債權(quán)可以作為損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。24.下列應(yīng)收賬款損失，如已說(shuō)明情況出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告并在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.逾期3年的20萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失

√

B.相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失

C.逾期2年的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失

D.逾期1年的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款損失解析：解析：企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。25.下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

B.債務(wù)人被依法注銷(xiāo)，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款

C.債務(wù)人2年未清償，且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款

√

D.法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款解析：解析：企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?2)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?3)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；(6)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。二、{{B}}多項(xiàng)選擇題共30題。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.。{{/B}}(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：12.00)26.企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.廣告的制作

√

B.提供宴會(huì)招待

C.提供藝術(shù)表演

D.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件

√

E.作為商品銷(xiāo)售附帶條件的安裝解析：解析：(1)選項(xiàng)BC：在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。(2)選項(xiàng)E：安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。27.除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，稅前扣除一般應(yīng)遵循的原則有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.配比原則

√

B.合理性原則

√

C.謹(jǐn)慎性原則

D.重要性原則

E.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

√解析：解析：除稅法另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；(2)配比原則；(3)合理性原則。28.下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.集體福利部門(mén)工作人員的住房公積金

√

B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用

√

C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼

√

D.離退休人員工資

E.職工療養(yǎng)費(fèi)用

√解析：解析：離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用屬于職工福利費(fèi)支出，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無(wú)關(guān)，不得列入福利費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前扣除。29.下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，正確的有()。(2016年回憶版)

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額5％