2023年某集團(tuán)會計(jì)科目及會計(jì)科目使用說明

中國聯(lián)通集團(tuán)會計(jì)科目及會計(jì)科目

使用說明

V2009

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司財(cái)務(wù)部制定

目錄

1釋義1

2總則2

3會計(jì)科目使用說明3

3.71001庫存現(xiàn)金3

3.21002銀行存款3

3.31009其他貨幣資金4

3.41101交易性金融資產(chǎn)4

3.51111應(yīng)收票據(jù)5

3.61121應(yīng)收股利5

3.71122應(yīng)收利息6

3.81131應(yīng)收賬款6

3.91132營業(yè)款結(jié)算8

3J01133其他應(yīng)收款8

3.”1141壞賬準(zhǔn)備9

3.721151預(yù)付賬款10

3.731201在途物資11

3.741212庫存材料12

3.751243庫存商品錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.761245出租商品12

3.771251委托加工物資12

3.781261委托代銷商品13

3.791271受托代銷商品13

3.201281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14

3.211291發(fā)出商品15

3.221401長期股權(quán)投資15

3.231402持有至到期投資16

3.241424可供出售金融資產(chǎn)17

3.251409所屬單位內(nèi)部借款錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.261421長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備18

3.271422持有至到期投資減值準(zhǔn)備19

3.281425可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19

3.291431撥付所屬資金20

3.301501固定資產(chǎn)20

3.371502累計(jì)折舊22

3.321505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22

3.331526投資性房地產(chǎn)23

3.341527投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊23

3.351528投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷23

3.361529投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備24

3.371601工程物資24

3.381602工程物資減值準(zhǔn)備24

3.391603在建工程25

3.401605在建工程減值準(zhǔn)備27

3.411701固定資產(chǎn)清理28

3.421801無形資產(chǎn)28

3.431802累計(jì)攤銷29

3.441805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備29

3.451806商譽(yù)29

3.461807商譽(yù)減值準(zhǔn)備29

3.471809遞延所得稅資產(chǎn)29

3.481810長期應(yīng)收款30

3.491815未實(shí)現(xiàn)融資收益30

3.501901長期待攤費(fèi)用31

3.511902特準(zhǔn)儲備物資31

3.521911待處理財(cái)產(chǎn)損溢31

3.532101短期借款32

3.542111應(yīng)付票據(jù)32

3.552121應(yīng)付賬款32

3.562131預(yù)收賬款35

3.572141代銷商品款37

3.582151應(yīng)付職工薪酬38

3.592155應(yīng)付利息40

3.602161應(yīng)付股利40

3.612171應(yīng)交稅費(fèi)41

3.622165內(nèi)部往來42

3.632181其他應(yīng)付款42

3.642182應(yīng)交上級利潤、2183所屬上交利潤43

3.652211預(yù)計(jì)負(fù)債44

3.662301長期借款44

3.672311應(yīng)付債券45

3.682321長期應(yīng)付款45

3.692331專項(xiàng)應(yīng)付款46

3.702341遞延所得稅負(fù)債46

3.712361遞延收益46

3.722371未確認(rèn)融資費(fèi)用48

3.733101股本48

3.743111資本公積48

3.753121盈余公積50

3.763131錯(cuò)誤!未定義書簽。

3.773141利潤分配50

3.783142上級撥入資金51

3.794107勞務(wù)成本51

3804207研發(fā)支出51

3.814307職工薪酬52

3825101主營業(yè)務(wù)收入53

3835102其他業(yè)務(wù)收入61

3.845201投資收益62

3.855211公允價(jià)值變動(dòng)損益64

3865301營業(yè)外收入64

3.875401主營業(yè)務(wù)成本66

3.885402營業(yè)稅金及附加71

3.895405其他業(yè)務(wù)成本71

3905501營業(yè)費(fèi)用71

3.915502管理費(fèi)用75

3.925503財(cái)務(wù)費(fèi)用78

3.935601營業(yè)外支出79

3.945611資產(chǎn)減值損失80

3.955701所得稅費(fèi)用81

3.963151庫存股81

3.975801以前年度損益調(diào)整一會計(jì)調(diào)整的有關(guān)規(guī)定81

4調(diào)整會計(jì)科目的說明82

5附件82

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7釋義

7）在會計(jì)科目使用說明中，除非文義另有所指，下列簡稱具有如下意義:

聯(lián)通集團(tuán)中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司

聯(lián)通A股中國聯(lián)合通信股份有限公司

聯(lián)通BVI中國聯(lián)通（BVI）有限公司

聯(lián)通紅籌中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信（香港）股份有限公司

聯(lián)通運(yùn)營中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司

聯(lián)通華盛聯(lián)通華盛通信技術(shù)有限公司

聯(lián)通興業(yè)聯(lián)通興業(yè)科貿(mào)有限公司

中訊設(shè)計(jì)院中訊郵電咨詢設(shè)計(jì)院有限公司

新國信聯(lián)通新國信通信有限公司

系統(tǒng)集成公司中國聯(lián)通集團(tuán)系統(tǒng)集成有限公司

移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)公司中國聯(lián)通集團(tuán)移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)有限公司

寬帶在線中國聯(lián)通集團(tuán)寬帶在線有限公司

中融公司中融信息服務(wù)有限公司

聯(lián)通國際聯(lián)通國際通信有限公司

聯(lián)通美國中國聯(lián)通（美國）公司

億訊投資億訊投資有限公司

網(wǎng)通紅籌中國網(wǎng)通集團(tuán)香港有限公司

網(wǎng)通國際中國網(wǎng)通國際有限公司

北京興業(yè)北京聯(lián)通興業(yè)科貿(mào)有限公司

聯(lián)通時(shí)科聯(lián)通時(shí)科（北京）信息技術(shù)有限公司

聯(lián)通新時(shí)訊聯(lián)通新時(shí)訊通信有限公司

聯(lián)通進(jìn)出口聯(lián)通進(jìn)出口有限公司

新時(shí)空聯(lián)通新時(shí)空通信有限公司

聯(lián)通香港集團(tuán)中國聯(lián)通（香港）集團(tuán)有限公司

聯(lián)通香港中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信（香港）有限公司

世紀(jì)BVI聯(lián)通世紀(jì)（BVI）有限公司

網(wǎng)通(BVI)中國網(wǎng)通集團(tuán)（BVI）有限公司

北方十省通信公司中國網(wǎng)通集團(tuán)XX省通信公司

號簿公司中國電話號簿公司

中網(wǎng)威信中網(wǎng)威信電子安全服務(wù)有限公司

國家工程實(shí)驗(yàn)室中國網(wǎng)通集團(tuán)寬帶業(yè)務(wù)應(yīng)用國家工程實(shí)驗(yàn)室有限公司

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7.2本辦法列示的會計(jì)科目使用說明中涉及“境內(nèi)”是指中國大陸，“境外”是指中國大陸以外

地區(qū)，包括港澳臺地區(qū)。聯(lián)通集團(tuán)在境外的子公司使用本辦法規(guī)定的會計(jì)科目表、填報(bào)聯(lián)通

集團(tuán)總部統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)基礎(chǔ)信息表時(shí)，也應(yīng)遵循本釋義。

1.3“期末”泛指月度末、季度末、半年末、年度末。除非文義另有所指，本辦法中所稱“期

末”均指月度末。

2總則

27為統(tǒng)一中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司及其所屬各級分公司、子公司（以下簡稱聯(lián)通集

團(tuán)）會計(jì)科目，規(guī)范科目的核算內(nèi)容、范圍及規(guī)則，滿足聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)、外部對會計(jì)信息的需

求，實(shí)現(xiàn)各級次會計(jì)報(bào)表自動(dòng)統(tǒng)一生成，特制定本會計(jì)科目及會計(jì)科目使用說明。

22本會計(jì)科目按財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合聯(lián)通集團(tuán)實(shí)際情況設(shè)置。

23本會計(jì)科目及會計(jì)科目使用說明適用于聯(lián)通集團(tuán)及其所屬各級分公司、子公司，并作為

聯(lián)通集團(tuán)會計(jì)核算的強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)宜貫執(zhí)行。

2.4為滿足聯(lián)通集團(tuán)對外披露分部報(bào)告的需要，本辦法要求對所有科目匹配專業(yè)信息。損益

類項(xiàng)目的分專業(yè)核算，根據(jù)聯(lián)通集團(tuán)分專業(yè)核算辦法的規(guī)定計(jì)入相應(yīng)的專業(yè)；資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目

的分專業(yè)核算，對能夠明確區(qū)分專業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在核算時(shí)直接計(jì)入相關(guān)專業(yè)對應(yīng)科

目，對于無法明確區(qū)分專業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目可以計(jì)入本法人主體某一個(gè)主要專業(yè)類別進(jìn)行核

算，并不得隨意變更。

25為滿足聯(lián)通集團(tuán)分客戶群管理需要，本辦法要求對主營業(yè)務(wù)收入、銷售費(fèi)用等損益類項(xiàng)

目匹配客戶群信息。

26各單位必須遵循本辦法規(guī)定的會計(jì)科目、會計(jì)科目使用說明及其核算規(guī)范進(jìn)行核算，無

權(quán)擅自更改會計(jì)科目編碼、會計(jì)科目名稱、會計(jì)科目明細(xì)級次或不按會計(jì)科目使用說明及其

核算規(guī)范進(jìn)行核算。各單位對于本辦法有明確規(guī)定及能夠涵蓋的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須使用本會計(jì)科

目進(jìn)行核算。

2.7由于會計(jì)準(zhǔn)則、公司經(jīng)營業(yè)務(wù)以及內(nèi)、外部會計(jì)信息需求的變化，需對本辦法規(guī)定的會

計(jì)科目或會計(jì)科目使用說明的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整時(shí)，由總部財(cái)務(wù)部統(tǒng)一修訂并發(fā)布實(shí)施。

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2.8聯(lián)通集團(tuán)各級單位必須向聯(lián)通集團(tuán)總部報(bào)送統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)基礎(chǔ)信息表。對于從事非電

信業(yè)務(wù)的子公司所發(fā)生的非電信業(yè)務(wù)收入和直接成本，在會計(jì)基礎(chǔ)信息表中應(yīng)填報(bào)在其他業(yè)

務(wù)收入和成本中，在對聯(lián)通集團(tuán)外報(bào)送報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)表調(diào)整。

2.9本會計(jì)科目及會計(jì)科目使用說明的解釋權(quán)歸屬聯(lián)通集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部。

3會計(jì)科目使用說明

3.11001庫存現(xiàn)金

3JJ本科目核算公司的庫存現(xiàn)金，包括人民幣、美元、港幣、歐元、英鎊、日元等。

3.7J.7公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。

3.21002銀行存款

327本科目核算公司存入銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的各種存款，包括人民幣、美元、港幣、

歐元、英鎊、日元等。主要包括以下存款形式：

3.27.7活期存款：指公司存入銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的無固定期限的存款。

327.21-3月定期存款：指公司存入銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的3個(gè)月（含3個(gè)月）以下

的定期存款。

3.2.1.33個(gè)月以上定期存款:指公司存入銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的3個(gè)月（不含3個(gè)月）

以上的定期存款。

3.2.2記賬本位幣為人民幣的單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。

除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算。期末，各種外

幣賬戶的期末余額，應(yīng)按期末匯率折算為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面

人民幣金額之間的差額，作為匯兌榻益，分別情況處理：

3.2.2.1籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入”管理費(fèi)用一開辦費(fèi)”。

3.22.2資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)予以資本化，計(jì)入符合

資本化條件的資產(chǎn)成本。

3.2.23除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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323因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間

的差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.31009其他貨市資金

33.7本科目核算公司除庫存現(xiàn)金、銀行存款外的其他貨幣資金，包括銀行本票存款、銀

行匯票存款、外埠存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。

3.3.1.1銀行本票存款：指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

3.3J.2銀行匯票存款：指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

3.3J.3外埠存款：指公司到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立的采購

專戶的款項(xiàng)。

3.3J.4信用卡存款：指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

3.37.5信用證保證金存款：指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。

3.3J.6存出投資款：指公司己存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。

3.41101交易性金融資產(chǎn)

347本科目核算公司購入的在公開活躍市場上有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，并以短

期持有出售獲利為目的，能夠隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資、債券投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)

的公允價(jià)值。公司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也

在本科目核算。交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

3.4.7J成本：指公司取得交易性金融資產(chǎn)所支付的總價(jià)款，扣除交易費(fèi)用以及已到付

息期尚未領(lǐng)取的利息或已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額。取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的

交易費(fèi)用直接計(jì)入“投資收益一交易性金融資產(chǎn)收益”；已到付息期尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入“應(yīng)收

利息一交易性金融資產(chǎn)投資利息”，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)收股利”。

34.7.2公允價(jià)值變動(dòng)：指在資產(chǎn)負(fù)債表口，公司持有交易性金融資產(chǎn)在活躍市場中的

公允價(jià)值與其賬面余額的差額。公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“公允價(jià)

值變動(dòng)損益”；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

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3.4.2交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表H按分

期付息、?次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記”應(yīng)收股利"或“應(yīng)收利息”，貸記”投

資收益”。

3.4.3出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記”銀行存款”等科目，按該金融資

產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記”投資收益”科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金

融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記”公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記”投資收益”

科目。

3.51111應(yīng)收票據(jù)

3.5.7本科目核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和

商業(yè)承兌匯票，并按3個(gè)月（含3個(gè)月）到期票據(jù)和3個(gè)月以上（不含3個(gè)月）到期票據(jù)分

別進(jìn)行明細(xì)核算。

352持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），

借記"銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸

記本科目（無追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)）或“短期借款”科目（附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)）。

3.5.3公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面

金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼

現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款

或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

3.61121應(yīng)收股利

3.6.1本科目核算公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或應(yīng)收取其他單位分配的利潤，包括初始取得“交

易性金融資產(chǎn)一股票投資”、“長期股權(quán)投資”及“可供出售金融資產(chǎn)一股票投資“等支付的價(jià)款

中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤以及上述資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)

金股利或利潤中公司應(yīng)享有的份額。

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3.6.1.1權(quán)益法下對居民企業(yè)的長期股權(quán)投資：按照稅法相關(guān)規(guī)定長期股權(quán)投資按權(quán)益

法核算時(shí)從居民企業(yè)能夠取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅。

3.71122應(yīng)收利息

37.7本科目核算公司銀行存款、“交易性金融資產(chǎn)一債券投資，分期付息持有至到期投

資、分期付息可供出售金融資產(chǎn)（債券投資）等而應(yīng)收取的利息。

3.7JJ銀行存款利息：指公司因持有銀行等金融機(jī)構(gòu)的活期存款、定期存款等應(yīng)收取

的資金利息。

377.2交易性金融資產(chǎn)投資利息：指公司因購買或持有“交易性金融資產(chǎn)一債券投資”

而產(chǎn)生的利息，包括取得交易性金融資產(chǎn)支付的總價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息

和持有期間按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息。

37.7.3分期付息持有至到期投資利息：指公司因購入持有至到期投資或持有分期付息、

到期還本的持有至到期投資而產(chǎn)生的利息，包括取得持有至到期投資支付的總價(jià)款中包含的

已到付息期尚未領(lǐng)取的利息以及分期付息、到期還本的持有至到期投資持有期間于資產(chǎn)負(fù)債

表口按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息,到期一次還本付息的持有至到期投資在持有期間于資

產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息，在“持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息”科目核算，不

在本科目核算。

3.7.2分期付息可供出售金融資產(chǎn)投資利息：比照“分期付息持有至到期投資利息“有關(guān)規(guī)

定核算。

3.81131應(yīng)收賬款

3.8.7本科目核算公司因銷售通信商品、提供通信服務(wù)、出租通信電路及網(wǎng)元、代辦業(yè)務(wù)

等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。采用遞延方式收取合同或協(xié)議價(jià)款、

實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款“科目核算。

3.8.1.1用戶通信服務(wù)費(fèi)：指公司應(yīng)收記賬用戶的通信服務(wù)費(fèi)。

3.8.1.1J計(jì)費(fèi)系統(tǒng)內(nèi)欠費(fèi)：指納入公司綜合計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的用戶通信服務(wù)費(fèi)。每月應(yīng)將木

科目財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)和綜合計(jì)費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并及時(shí)調(diào)整會業(yè)差異。

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38.7.7.2計(jì)費(fèi)系統(tǒng)外欠費(fèi)：指未納入公司綜合計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的用戶通信服務(wù)費(fèi)。公司應(yīng)及

時(shí)清理系統(tǒng)外欠費(fèi)，通過系統(tǒng)支撐或規(guī)范操作將系統(tǒng)外欠費(fèi)納入到計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中。

3.8.7.7.3收入截止期調(diào)整：公司在期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)對本期計(jì)費(fèi)系統(tǒng)未出單計(jì)費(fèi)收入進(jìn)

行計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果與上期計(jì)算的未出單計(jì)費(fèi)收入的差額計(jì)入本科目。本科目期末余額應(yīng)為

公司計(jì)算的當(dāng)期計(jì)費(fèi)系統(tǒng)未出單計(jì)費(fèi)收入。原則上該科目的核算對象僅限總部部分國際業(yè)務(wù)。

3.8.1.2ICT款：指公司為關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供ICT服務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

38.7.3網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)：指聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部新時(shí)空向聯(lián)通運(yùn)營出租網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)而應(yīng)收取的租賃

費(fèi)。

38.7.4房屋建筑物等非通信設(shè)施租賃費(fèi)：指公司為美聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供除通信

設(shè)施外的房屋建筑物、其他設(shè)施的租賃服務(wù)而應(yīng)收取的租賃費(fèi)。

3.8.1.5通信終端款：指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司（包括用戶）銷售手機(jī)、無線上

網(wǎng)卡、數(shù)據(jù)終端等通信終端而應(yīng)收取的款項(xiàng)。

38.7.6卡制作及設(shè)計(jì)費(fèi)：指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司（包括用戶）銷售SIM卡、

USIM卡等手機(jī)識別卡及充值繳費(fèi)卡、電話卡等有價(jià)電信卡而應(yīng)收取的卡制作及設(shè)計(jì)費(fèi)。聯(lián)

通興業(yè)向聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部其他單位銷售手機(jī)識別卡或有價(jià)電信卡所應(yīng)收取的制卡費(fèi)在本科目

核算。

38.7.7網(wǎng)間結(jié)算款：指按網(wǎng)間結(jié)算規(guī)則公司應(yīng)收非關(guān)聯(lián)電信運(yùn)營商使用本公司通信網(wǎng)

絡(luò)的結(jié)算收入或者公司應(yīng)付非關(guān)聯(lián)電信運(yùn)營商使用其通信網(wǎng)絡(luò)的結(jié)算支出。結(jié)算收入大于結(jié)

算支出的應(yīng)收差額在本科目核算，結(jié)算收入小于結(jié)算支出的應(yīng)付差額在“應(yīng)付賬款一網(wǎng)間結(jié)算

款“科目核算。對同一電信運(yùn)營商既有應(yīng)收賬款又有應(yīng)付賬款的，在報(bào)表項(xiàng)目中應(yīng)按其結(jié)算凈

額及結(jié)算方向在應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款中列示。

3.8.1.8業(yè)務(wù)流程外包結(jié)算款：指公司為關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供.業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)

而應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)。新國信向聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部其他單位提供10010客戶服務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)在

本科目核算。中融公司對外提供業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)也在本科目核算。

3.8J.9合作業(yè)務(wù)分成款：指公司與關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司合作共同為用戶提供電信增

值業(yè)務(wù)服務(wù)而應(yīng)向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司收取的服務(wù)分成款。

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3.8JJ0代辦單位營業(yè)款：指公司因代辦單位代辦、代理本公司向用戶收取營業(yè)款，包

括：話費(fèi)、卡款、銷售終端款等。經(jīng)銷商、代理商等單位匯、解還未到達(dá)公司賬戶的營業(yè)資

金在本科目核算；公司同所屬單位之間或上下級之間的未達(dá)匯、解營業(yè)款項(xiàng)，包括收取各級

自有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的未達(dá)匯、解款項(xiàng)在“營業(yè)款結(jié)算“科目核算。

3.8.7.”技術(shù)、代維等服務(wù)費(fèi)：指公司為關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供技術(shù)、代維等服務(wù)

而應(yīng)收取的款項(xiàng)。中訊設(shè)計(jì)院向聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)外關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司提供網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)咨詢服務(wù)

應(yīng)收取的咨詢設(shè)計(jì)費(fèi)及移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)公司向聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)外關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司提供代維等服

務(wù)應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)均在本科目核算。

3.8.7J2代理費(fèi)：指公司為美聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供代辦業(yè)務(wù)而應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)。

3.91132營業(yè)款結(jié)算

3.9J本科目核算公司營業(yè)部門、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交的營業(yè)收入款項(xiàng)。

3.9.2木科目按營業(yè)部門和分支機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行明細(xì)核算，并要定期核對。

3.9.3本科目期末一般應(yīng)無余額，如有借方余額，在編制報(bào)表時(shí)在“貨幣資金”項(xiàng)目中列示，

反映營業(yè)部門、分支機(jī)構(gòu)尚未上交財(cái)務(wù)部門的營業(yè)款。

3.101133其他應(yīng)收款

3.7OJ本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)

收款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。包括公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款罰款、

應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。公

司撥出用于投資、購買物資的各種款項(xiàng)，不在本科目核算。

3.70.7.7押金及保證金：指公司支付給關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司的抵押和保證性質(zhì)的款項(xiàng)。

聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)各有關(guān)單位委托聯(lián)通進(jìn)出口代理采購進(jìn)口電信設(shè)備支付的關(guān)稅保證金在本科目

核算。

3.70.7.2代墊款：指公司因替關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司臨時(shí)墊付各種費(fèi)用而應(yīng)向其索回的

款項(xiàng)。一般情況下，代墊款均有實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提，并且由公司直接將款項(xiàng)支付給第三

方。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司之間臨時(shí)墊付的工程資金和運(yùn)營資金等在本科目核算。

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3.70.7.3暫付款：指公司因委托關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司代為辦理業(yè)務(wù)而暫時(shí)向其支付的

款項(xiàng)，屬暫存款性質(zhì)。本科目核算內(nèi)容需以委托代辦業(yè)務(wù)為前提。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)各有關(guān)單位委

托聯(lián)通進(jìn)出口代理采購電信設(shè)備而暫時(shí)支付的項(xiàng)目設(shè)備款和相關(guān)的設(shè)備雜費(fèi)在本科目核算。

370.7.4備用金：指公司因?qū)嵭卸~備用金制度產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，如縣級營業(yè)機(jī)構(gòu)備用

金、退費(fèi)備用金等。

3.70.7.5員工借款：指公司替員工墊付的各種款項(xiàng)或員工向公司的借款，包括差旅費(fèi)借

款等。

3.70.7.6賠款或罰款：指公司應(yīng)向其他公司（含保險(xiǎn)公司）或個(gè)人收取的合同違約金、

業(yè)務(wù)賠款或罰款等。

370.7.7關(guān)聯(lián)公司之間借款：指聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司之間沒有實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為依托

的相互間單純的資金拆解或借款轉(zhuǎn)貸，一般為境外關(guān)聯(lián)公司與境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生的借款

業(yè)務(wù)。關(guān)聯(lián)公司之間通過金融機(jī)構(gòu)形成的委托貸款業(yè)務(wù)不在本科目核算。

370.7.8政府補(bǔ)助：指公司根據(jù)相關(guān)政府部門文件規(guī)定，有確鑿證據(jù)證明是按照固定的

定額標(biāo)準(zhǔn)撥付，并確定能夠收到的政府補(bǔ)貼款，如以銷售量為基礎(chǔ)核定的政策性補(bǔ)貼等，按

未來確定能夠收到的補(bǔ)助金額計(jì)入本科目。

3.111141壞賬準(zhǔn)備

3.11.1本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。按照“應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備“、”其他應(yīng)收款壞賬

準(zhǔn)備“、“預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備“、”應(yīng)收票據(jù)壞賬準(zhǔn)備”及“長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備“進(jìn)行明細(xì)核算。

3.11.1.1提取增加：指公司預(yù)計(jì)不能收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)計(jì)提增加的壞賬準(zhǔn)備金額或由于應(yīng)

收款項(xiàng)收回等原因?qū)е聭?yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額減少而沖回的壞賬準(zhǔn)備金額，均計(jì)入“資產(chǎn)減值

損失一壞賬準(zhǔn)備工

3.”.7.2收回核銷增加：指公司原已核銷壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)收同時(shí)，轉(zhuǎn)PI原已核銷的

壞賬準(zhǔn)備。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記"應(yīng)收賬款”等

科目，貸記本科目，同時(shí)，借記“銀行存款“科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。

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3J7.7.3核銷減少：指公司原已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)公司內(nèi)部流程批準(zhǔn)核銷時(shí)、

對于該應(yīng)收款項(xiàng)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行核銷的金額?！昂虽N減少”的金額應(yīng)為經(jīng)

公司內(nèi)部流程，經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)部門批準(zhǔn)后核銷的金額，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷的金額?！昂?/p>

銷減少”的金額應(yīng)當(dāng)大于或等于經(jīng)公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并經(jīng)其批準(zhǔn)核銷的金額；公司應(yīng)當(dāng)在履

行內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)后，將批準(zhǔn)核銷的金額計(jì)入本科目；待稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷后，按批準(zhǔn)的金額

進(jìn)行所得稅納稅調(diào)減。

3”.7.4出售應(yīng)收款項(xiàng)減少：指公司將賬面應(yīng)收款項(xiàng)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)（不附追索

權(quán)），同時(shí)相應(yīng)轉(zhuǎn)出所出售的應(yīng)收款項(xiàng)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額，并計(jì)入“資產(chǎn)減值損失一壞

賬準(zhǔn)備”。出售應(yīng)收款項(xiàng)，僅指公司將應(yīng)收款項(xiàng)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，并且不附追索權(quán)的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)；公司委托第三方單位或個(gè)人追收欠款不屬于應(yīng)收款項(xiàng)出售，應(yīng)為代理收款業(yè)務(wù)。

3.77.7.5其他變動(dòng)：指公司除以上項(xiàng)目外的引起本科目發(fā)生變動(dòng)的其他事項(xiàng)。

3.77.2木科目的明細(xì)科目與“資產(chǎn)減值損失一壞賬準(zhǔn)備”科目的平衡關(guān)系為：“提取增加

“出售應(yīng)收款項(xiàng)減少“資產(chǎn)減值損失一壞賬準(zhǔn)備工

3.121151預(yù)付賬款

3.12.1本科目核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)?！邦A(yù)付工程款“和“預(yù)付大型設(shè)備款“不在

本科目核算。

3.722預(yù)付賬款根據(jù)是否分期攤銷設(shè)置“待攤性質(zhì)”和“非待攤性質(zhì)“兩個(gè)二級明細(xì)科目。應(yīng)

由本期及以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷期限在1年以內(nèi)（包括1年）的預(yù)付賬款，通過“待攤性質(zhì)

“明細(xì)科目核算并按受益期分期結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用。

3.12.2.1材料款：指公司因采購材料而按采購合同規(guī)定向供貨方預(yù)付的購貨款項(xiàng)。

3.7222財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：指公司因財(cái)產(chǎn)（除車輛外）保險(xiǎn)而按保險(xiǎn)合同規(guī)定預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保

險(xiǎn)款項(xiàng)。

372.2.3車輛保險(xiǎn)費(fèi)：指公司因車輛保險(xiǎn)而按保險(xiǎn)合同規(guī)定預(yù)付的車輛保險(xiǎn)款項(xiàng)。

3.7224頻率占用費(fèi)：指公司因頻率占用事項(xiàng)向電信管理部門預(yù)付的頻率占用款項(xiàng)。

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3.7225電路及網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)：指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司租賃電路及網(wǎng)絡(luò)而按合同

規(guī)定預(yù)付的電路及網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)。聯(lián)通運(yùn)營向新時(shí)空租賃電信資產(chǎn)而預(yù)付的租賃費(fèi)在本科目核

算。

3.1226房屋、建筑物租賃費(fèi)：指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司租賃房屋建筑物而按合

同規(guī)定預(yù)付的房屋、建筑物租賃費(fèi)。

3.7227其他租賃費(fèi)：指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司租賃電路、網(wǎng)絡(luò)、房屋及建筑物

外的其他資產(chǎn)而按合同規(guī)定預(yù)付的租賃費(fèi)。

3.722.8通信終端款：指公司按通信終端采購合同向供貨方支付的預(yù)付款。

3.7229卡設(shè)計(jì)及制作費(fèi)：指公司按手機(jī)識別卡或有價(jià)電信卡采購合同向供貨方預(yù)付的

卡設(shè)計(jì)及制作費(fèi)。

3.72270代理費(fèi)：指公司因委托關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司代辦業(yè)務(wù)而按合同規(guī)定預(yù)付的

代理費(fèi)。

3.722”修理及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：指公司接受關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司的修理及運(yùn)行維護(hù)服

務(wù)而按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。

372272廣告宣傳費(fèi)：指公司因在報(bào)紙、電視等媒體或以其他方式進(jìn)行廣告宣傳而按

合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。公司一次支付未來多期的廣告宣傳費(fèi)，支付時(shí)計(jì)入本科目，當(dāng)實(shí)際發(fā)

布時(shí)，分期由本科目轉(zhuǎn)入“銷售費(fèi)用一廣告宣傳費(fèi)，

372273水電取暖費(fèi)：指公司向供水、供電及供暖單位預(yù)付的水電取暖款項(xiàng)。

3.722.74物業(yè)管理費(fèi)：指公司按合同規(guī)定向物業(yè)公司預(yù)付的款項(xiàng)。

3.12.2.15中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)：指公司按合同規(guī)定向中介機(jī)構(gòu)預(yù)付的服務(wù)費(fèi)。

3.72.3“預(yù)付賬款一待攤性質(zhì)“科目通過ERP應(yīng)付模塊進(jìn)行支付；通過ERP總賬模塊分期

攤銷結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本費(fèi)用科目。

3.131201在途物資

3.73.7本科目核算公司尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。

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3.141212庫存材料

3.74.7本科目核算公司庫存的各種材料、商品的實(shí)際成本，包括有價(jià)電信卡、通信終端、

識別卡等。

3.74.2公司購入的低值易耗品、工程物資不在本科目核算。

3.74.3已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存商品，應(yīng)作為代管商品處理，

單獨(dú)設(shè)置代管商品備查簿，不在本科目核算。委托外單位加工的商品、出租商品、委托代銷

商品、受托代銷商品也均不在本科目核算。

3.74.4存放在門市部、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等

在本科目核算。

3.74.5有價(jià)電信卡：指公司采購入庫的各種有價(jià)電信卡（包括充值繳費(fèi)卡和電話卡）的設(shè)計(jì)

及制作成本。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位從聯(lián)通興業(yè)采購的有價(jià)電信卡在本科目核算。

3.74.6通信終端：指公司采購入庫的手機(jī)、無線上網(wǎng)卜、無線上網(wǎng)本等通信終端的實(shí)際成

本。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位從聯(lián)通華盛采購的通信終端在本科目核算。

3.74.7識別卡：指公司采購入庫的手機(jī)識別卡的實(shí)際成本。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位從聯(lián)通興

業(yè)采購的手機(jī)識別卡在本科目核算。

3.74.8其他：指公司采購入庫通信終端用備品備件、維護(hù)用材料及備品備件等，如：手機(jī)

配件、維護(hù)用光纜等；日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中使用的材料及業(yè)務(wù)用品（如：業(yè)務(wù)單式等），

以及公司采購入庫的用于積分兌換活動(dòng)使用的通信外商品、代金券和消費(fèi)卡等。

3.151245出租商品

3.75.7本科目核算公司出租通信商品的攤余價(jià)值，包括出租通信終端、手機(jī)識別卡等。

3.15.1.1原價(jià)：指公司購進(jìn)用于出租的通信商品的進(jìn)貨原價(jià)。

3.75.7.2攤銷：指公司出租通信商品應(yīng)攤銷的價(jià)值，按其使用期限采用直線法分期攤銷。

3.161251委托加工物資

3.16.1本科目核算公司委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。

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3.171261委托代銷商品

3.77.7本科目核算公司委托其他單位代銷的商品實(shí)際成本，包括委托代銷通信終端、手機(jī)

識別卡等。

3J7.2本科目核算的委托代銷商品包括采取收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷商品和視同買斷

方式的委托代銷商品。委托代銷的共同特點(diǎn)是受托方在未銷售完畢的情況下可以全部退貨，

委托方必須無條件接受。視同買斷方式的委托代銷，受托方可以自由定價(jià)，賺取進(jìn)銷差價(jià)，

并向最終購買者開具受托方單位的發(fā)票;收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，受托方不能自由定價(jià)，

賺取代銷手續(xù)費(fèi)，并向最終購買者提供委托方的發(fā)票。

3.77.3委托方向受托方交付委托代銷商品時(shí);將代銷商品的實(shí)際成本由“庫存商品”轉(zhuǎn)入本

科目核算。當(dāng)受托方將代銷商品銷售時(shí),委托方按視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)方式分別處理：

3.77.3.7視同買斷方式:將受托方已銷售商品的實(shí)際成本由本科目轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本一

銷售通信商品”等科目，同時(shí)按向受托方交付代銷商品的金