【我國財政補助資金績效審計探究的國內(nèi)外文獻綜述3900字】

我國財政補助資金績效審計研究的國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u31893我國財政補助資金績效審計研究的國內(nèi)外文獻綜述 128978資料來源：作者根據(jù)中國知網(wǎng)檢索結(jié)果整理匯總編制 3267691.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀 3259211.1.1鄉(xiāng)村振興審計 3244391.1.2財政補助資金審計 456221.1.3績效審計 4249011.1.4財政補助資金績效審計 5226321.2國外研究現(xiàn)狀 6142051.3文獻述評 6為了分析我國財政補助資金績效審計有關(guān)研究的現(xiàn)狀，本文通過選取“扶貧審計”，“鄉(xiāng)村振興審計”，“財政扶貧補助資金審計”，“鄉(xiāng)村振興資金審計”，“財政扶貧補助資金績效審計”，“鄉(xiāng)村振興資金績效審計”等關(guān)鍵詞在中國知網(wǎng)進行檢索統(tǒng)計。通過分析檢索結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，有關(guān)研究數(shù)量從脫貧攻堅時期到鄉(xiāng)村振興時期明顯減少，研究數(shù)量從廣義審計到資金審計再到資金的績效審計也明顯減少，其中學(xué)位論文所占比例較高，因此即使我國已進入扶貧成果鞏固階段，有關(guān)研究仍然不夠充分完善，研究質(zhì)量也相對較為低下，對實際財政補助資金績效工作開展指導(dǎo)性較弱，檢索結(jié)果如表1.1所示。檢索關(guān)鍵詞文獻研究類型檢索結(jié)果數(shù)學(xué)術(shù)期刊學(xué)位論文其他扶貧審計557條105條108條770條鄉(xiāng)村振興審計229條17條32條278條財政扶貧資金審計73條36條5條114條鄉(xiāng)村振興資金審計14條2條0條16條財政扶貧資金績效審計51條42條3條96條鄉(xiāng)村振興資金績效審計9條2條0條11條表1.1關(guān)鍵詞檢索結(jié)果圖1.1財政扶貧資金績效審計文獻發(fā)表情況圖1.2鄉(xiāng)村振興資金績效審計文獻發(fā)表情況資料來源：作者根據(jù)中國知網(wǎng)檢索結(jié)果整理匯總編制本文進一步將各類文獻研究按照時間進行整理，整理結(jié)果如圖1.1及圖1.2所示，根據(jù)對比文獻發(fā)表情況可以發(fā)現(xiàn)，財政扶貧資金績效審計有關(guān)研究從2010年開始出現(xiàn)，鄉(xiāng)村振興資金績效審計有關(guān)研究從2018年才開始出現(xiàn)，財政扶貧資金績效審計有關(guān)研究從2018年開始減緩增長速度，并從2019年開始一直減少，到2021年降至最低，鄉(xiāng)村振興資金績效審計有關(guān)研究從2018年開始一直增長，到2021年增至最高，這與我國鄉(xiāng)村振興資金與財政扶貧資金的銜接情況保持一致，同時也表明我國有關(guān)財政補助資金績效審計的研究起步較晚，在研究數(shù)量和質(zhì)量上均不夠充分。2020年是脫貧攻堅工作開展的決勝收官之年，這意味著2020年后鄉(xiāng)村振興工作比起增加財政補助資金投入，更應(yīng)當(dāng)提高財政補助資金的使用效率，有關(guān)的審計工作也應(yīng)更關(guān)注績效審計。1.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀1.1.1鄉(xiāng)村振興審計目前國內(nèi)的鄉(xiāng)村振興審計有關(guān)研究主要圍繞從脫貧攻堅到鄉(xiāng)村振興工作要求和目標(biāo)的變化，探索有關(guān)審計模式的創(chuàng)新和優(yōu)化，較少集中于資金審計。李兆東（2020）等人從審計要素角度提出有關(guān)審計工作應(yīng)當(dāng)向目標(biāo)長遠(yuǎn)化，主體多元化，對象異質(zhì)化，范圍精準(zhǔn)化，內(nèi)容多樣化調(diào)整。李濤（2019）等人從農(nóng)村基層治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)督機制，專業(yè)配合和審計管理制度等方面分析難點及問題并提出優(yōu)化策略。馬軼群（2021）認(rèn)為進入鄉(xiāng)村振興階段后，應(yīng)當(dāng)加強政策跟蹤審計，資源環(huán)境審計，專項資金審計，村居負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計等各方面審計工作。1.1.2財政補助資金審計目前國內(nèi)關(guān)于財政補助資金審計研究的文章很多，仍主要集中在脫貧攻堅時期的財政扶貧補助資金方面，本文在閱讀了大量的文獻之后，將這些文獻進行了總結(jié)和概括，主要的研究可以分為財政扶貧補助資金審計的現(xiàn)狀以及問題研究，財政扶貧補助資金審計的結(jié)果分析，如何完善財政扶貧補助資金審計。在財政扶貧補助資金審計工作開展的現(xiàn)狀及問題分析方面，目前國內(nèi)相關(guān)的論文文獻發(fā)現(xiàn)財政扶貧補助資金審計的開展存在獨立性弱，社會影響力弱等問題，例如寇永紅（2014）認(rèn)為常規(guī)性扶貧資金審計工作由地方審計機關(guān)開展，但地方審計機關(guān)接受本級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，獨立性不夠，審計工作容易受到干擾。陳虹米（2020）認(rèn)為我國缺少全面的財政扶貧補助資金審計結(jié)果公告制度，財政扶貧補助資金審計的社會影響力較弱。鄧淑嫻（2020）發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)審計廳網(wǎng)站未設(shè)財政扶貧補助資金審計的專項公告板塊，僅通過每年預(yù)算與其他財政收支報告進行披露。這些關(guān)于財政扶貧補助資金審計工作開展現(xiàn)狀和存在問題的研究，多半是基于某一個地區(qū)進行研究，可能較為片面，沒有基于我國整體財政扶貧補助資金的使用情況來分析整個財政扶貧補助資金審計工作中存在的不足之處。在財政扶貧補助資金審計結(jié)果方面，姬文藝（2018）研究發(fā)現(xiàn)山東省財政扶貧信息還未做到完全公開透明，對于扶貧資金使用中的違規(guī)行為，處罰力度較低，未能有效發(fā)揮扶貧資金的作用。周愛梅（2020）發(fā)現(xiàn)財政扶貧補助資金經(jīng)常存在未按具體要求進行劃分和使用的現(xiàn)象。鄧淑嫻（2020）通過整理發(fā)現(xiàn)其中各地審計廳反映的相關(guān)問題與審計署基本一致，政策落實不到位，財政扶貧補助資金管理以及項目績效評價問題普遍。在完善財政扶貧補助資金審計方面，顏小莉（2020）將財政扶貧補助資金審計與學(xué)界目前熱議的大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計方法相結(jié)合，提出建立扶貧審計云，動態(tài)聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計并利用文本挖掘軟件將相關(guān)信息可視化。周愛梅（2020）認(rèn)為需要加大績效審計的重視力度，與跟蹤審計聯(lián)系，落實到領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)節(jié)中。于佳琳等（2020）認(rèn)為可以通過加強與第三方公益扶貧組織之間的數(shù)據(jù)共享，雇傭第三方獨立審計機構(gòu)并組織培訓(xùn)基層人員減輕基層工作壓力，提升審計準(zhǔn)確性。1.1.3績效審計為了更好的對績效審計進行了解，本文對績效審計的研究現(xiàn)狀進行了簡單的總結(jié)，績效審計是審計領(lǐng)域常見的審計類型，通常在政府審計和國家治理等涉及委托代理的領(lǐng)域加以強調(diào)，本文梳理了績效審計的發(fā)展過程。李鳳雛等學(xué)者（2012）指出績效審計根據(jù)國家治理的績效管理需要而產(chǎn)生,其基本目標(biāo)是推進和完善國家治理,提高公共資源使用和管理的有效性。胡尊鍇等學(xué)者（2020）認(rèn)為績效審計是審計機關(guān)履行提高財政資金使用效益監(jiān)督職責(zé)的重要方式,也是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化,推動現(xiàn)代財政制度建立,促進全面實施預(yù)算績效管理落實的有效路徑。馬蔡琛等學(xué)者（2020）認(rèn)為績效審計作為國家綜合審計功能的新興要素，在傳統(tǒng)績效審計模式下存在諸多局限性，就未來發(fā)展應(yīng)當(dāng)建立大數(shù)據(jù)審計平臺實現(xiàn)持續(xù)績效審計。此外，有關(guān)績效審計的評價指標(biāo)體系研究也一直在發(fā)展中，較為經(jīng)典構(gòu)建基礎(chǔ)有PSR模型，平衡記分卡等。1.1.4財政補助資金績效審計我國將績效審計與財政扶貧補助資金審計或鄉(xiāng)村振興財政補助資金審計相結(jié)合的研究還比較少。在審計深度與力度方面，學(xué)者們發(fā)現(xiàn)財政補助資金審計工作中關(guān)于績效審計的實施浮于表面?？苡兰t和呂博（2014）發(fā)現(xiàn)財政補助資金審計目前主要仍以財務(wù)收支審計為主，績效審計還沒有成為工作重點。于佳琳等（2020）發(fā)現(xiàn)審計人員仍然在以傳統(tǒng)財務(wù)審計思路進行績效審計工作。徐杰（2019）通過BSC和模糊積分法，對云南省2016年的農(nóng)村扶貧績效進行評價發(fā)現(xiàn)脫貧質(zhì)量不高、成效不穩(wěn)定。在指標(biāo)體系設(shè)立方面，財政補助資金績效審計目前的評價指標(biāo)仍不完善，劉杰和張勇（2016）列出我國的財政專項資金績效審計目前存在指標(biāo)體系缺乏公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等問題，我國目前的績效審計仍停留在偏重合法性，合規(guī)性和真實性的初級審計階段，呂聯(lián)盟（2019）在研究陜西省財政補助資金績效審計評價中，運用平衡記分卡建立的關(guān)于社會，經(jīng)濟，管理，生態(tài)績效四個維度的評價指標(biāo)體系缺乏理論支持及實踐檢驗。在審計技術(shù)與方法方面，財政補助資金績效審計效果受低下的人員素質(zhì)及落后的技術(shù)方法影響較大，宋哲（2019）發(fā)現(xiàn)我國縣級財政補助資金績效審計的效率仍較為低下，一方面是受審計信息化程度限制，方法落后，另一方面是審計人員專業(yè)能力不足。李瑞華（2020）發(fā)現(xiàn)多數(shù)需要投入財政補助資金的地區(qū)由于經(jīng)濟落后，數(shù)據(jù)庫等基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)并不完善，審計證據(jù)收集難度因此增大。在法律制度建設(shè)方面，學(xué)者們發(fā)現(xiàn)我國的財政補助資金績效審計有關(guān)法律出臺時間較晚且并不完善，缺少具體規(guī)定。李鵬杰（2016）發(fā)現(xiàn)在扶貧審計領(lǐng)域國家沒有專門的審計立法，王彥林等（2020）發(fā)現(xiàn)我國在2017年發(fā)布的《財政專項扶貧資金績效評價辦法》及2018年發(fā)布的《扶貧項目資金績效管理辦法》中僅對財政補助資金績效評價和管理辦法進行了規(guī)定，缺少對績效審計相關(guān)行為的具體規(guī)范和指導(dǎo)。1.2國外研究現(xiàn)狀國家體制差異導(dǎo)致國外政府將專項資金投入扶貧工作的情況較少，因此相關(guān)研究也較少，鑒于財政補助資金中包含大量專項資金，可參考專項資金績效審計相關(guān)研究。現(xiàn)有研究中AgeJohnsen（2001)發(fā)現(xiàn)績效審計在大多數(shù)歐洲國家尤其是北歐國家的地方政府公共部門的服務(wù)生產(chǎn)中發(fā)揮著重要的作用。Zoellick(2007)認(rèn)為對扶貧資金的績效考核比較重要，通過績效考核能夠監(jiān)督并推動扶貧政策的落實到位。Faucett.Allen(2014)認(rèn)為相比企業(yè)績效評價的標(biāo)準(zhǔn)，政府部門公共自己的績效評價標(biāo)準(zhǔn)還需要進一步的規(guī)范和完善。無論是國內(nèi)還是國外，都存在資金違規(guī)使用的現(xiàn)象，NayhalieFrancken等（2009）得出媒體介入同有效監(jiān)督機制有機結(jié)合能夠有力制約地方政府攫取公共財政資金的行為。BambangSutopo(2017)通過回歸分析證明電子政務(wù)與地方政府行政績效存在正相關(guān)關(guān)系，Bhuiyan(2011)認(rèn)為提高電子政務(wù)透明度能夠減少扶貧領(lǐng)域此類行為的發(fā)生。RonggangZhang;LanzhihaoLiu（2019）相信風(fēng)險導(dǎo)向的審計應(yīng)當(dāng)被引入，專項資金績效審計應(yīng)當(dāng)建立在整體風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上開展。1.3文獻述評綜上所述，國外關(guān)于財政補助資金績效審計的相關(guān)研究均相對匱乏，目前國內(nèi)立足于鄉(xiāng)村振興背景關(guān)注財政補助資金審計的文章尚不多見，現(xiàn)有財政補助資金審計工作研究的文章主要研究脫貧攻堅時期財政補助資金審計工作的開展現(xiàn)狀及不足、財政補助資金審計的結(jié)果分析，如何完善財政補助資金審計。有關(guān)績效審計研究的文章數(shù)量較多，但僅有小部分文章將績效審計與專項