2023年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義重點(diǎn)精修版

第一章總論

一、會(huì)計(jì)概念

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)方式方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管控工作。

二、會(huì)計(jì)的基本特征

r1.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位（還有：實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量）★

2.會(huì)計(jì)擁有一系列專(zhuān)門(mén)方式方法：證一賬一表（基本環(huán)節(jié)，七種方式方法要記）★

設(shè)置會(huì)計(jì)科目

復(fù)式記賬

填制和審核會(huì)計(jì)憑證

登記賬簿

成本計(jì)算

財(cái)產(chǎn)清查

編制財(cái)務(wù)報(bào)告

3.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能★

,4.會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管控活動(dòng)★

會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同分為：r財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一是面對(duì)過(guò)去的對(duì)外提供數(shù)據(jù)

1管控會(huì)計(jì)一是面對(duì)未來(lái)的對(duì)內(nèi)提供數(shù)據(jù)

三、計(jì)的職能、

（-）會(huì)計(jì)的基本職能一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具備的職能

1、核算（反映職能）①三個(gè)重要環(huán)節(jié)：★★

確認(rèn)（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）一解決的是定性

計(jì)量（計(jì)錄和計(jì)算）一解決的是定量★

保證基礎(chǔ)報(bào)告-解決的是結(jié)果

②核算職能特點(diǎn)：

為經(jīng)濟(jì)管控提供可靠依據(jù)

為經(jīng)濟(jì)決策和管控控制提供依據(jù)

會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和相關(guān)系統(tǒng)性。

2、監(jiān)督（控制職能）：是對(duì)合法性和合理性所實(shí)施的審查。★

①特征:

利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)督。

事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督

3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證

（二）會(huì)計(jì)的其它職能一管控會(huì)計(jì)具備的職能★

預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

四、計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體合適的內(nèi)容★★

（-）會(huì)計(jì)對(duì)象（凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）

1、資金運(yùn)動(dòng)

資金的投入（起點(diǎn)）一資金的周轉(zhuǎn)一一資金的退出（終點(diǎn)）★

III

所有者投入供應(yīng)過(guò)程一生產(chǎn)過(guò)程一銷(xiāo)售過(guò)程上交稅費(fèi)

貨幣資金—儲(chǔ)備資金—生產(chǎn)資金—成品資金—結(jié)算資金—貨幣資金

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三個(gè)重要環(huán)節(jié)：供應(yīng)-生產(chǎn)-銷(xiāo)售★

資金運(yùn)動(dòng)①會(huì)計(jì)對(duì)象②會(huì)計(jì)要素③會(huì)計(jì)科目★★

（二）會(huì)計(jì)核算的具體合適的內(nèi)容

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

<?庫(kù)存現(xiàn)金r銀行本票存款-定額和不定額-同城使用

①款項(xiàng)（3種）＜銀行存款銀行匯票存款-不定額-可跨省使用

其他貨幣資金信用卡存款

（6種）★'信用保證金存款

外埠存款-只付不收-不計(jì)利息

、存出投資款-如委托證卷公司炒股

<國(guó)庫(kù)券

②有價(jià)證券股票★★

（要求記）＜公司債券

非公司債券

V.投資基金

款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)★

2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

C是財(cái)產(chǎn)和物資的簡(jiǎn)稱具有實(shí)物形態(tài)的★

「原材料，燃料，包裝物，低值易耗品

流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)J在產(chǎn)品-地點(diǎn)在車(chē)間

財(cái)物《［庫(kù)存商品-地點(diǎn)在倉(cāng)庫(kù)（以完成檢驗(yàn)入庫(kù)）

固定資產(chǎn)類(lèi)r一年以上

I房屋，建筑物，機(jī)器，設(shè)備，設(shè)施，運(yùn)輸工具

3、債或■（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算

r是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利

（資產(chǎn)）應(yīng)收賬款（賒銷(xiāo)）、

債權(quán)應(yīng)收票據(jù)［銀行承兌匯票單位與單位之間

A［商業(yè)承兌匯票r★

預(yù)付賬款

、其他應(yīng)收賬款---單位與不久之間

由過(guò)去的交易事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù)★★

r短期借款一1年以內(nèi)（含一年）

長(zhǎng)期借款一超過(guò)一年

應(yīng)付賬款（賒購(gòu)）

（負(fù)債）應(yīng)付票據(jù)一銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票

債務(wù)I預(yù)收賬款

（應(yīng)付職工薪酬一工資、福利、保險(xiǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付股利

其他應(yīng)付賬款

應(yīng)付債券

、■長(zhǎng)期應(yīng)付款

債權(quán)J"應(yīng)收債務(wù)J應(yīng)付

t預(yù)付I預(yù)收

★★

4、資本的增減

概念：所有者權(quán)益中的投入資本

肉容「實(shí)收資本（或股本）

資本公積一大于注冊(cè)資本的那部份金額

5、收入、支出、費(fèi)用、成本的核算

①收入

概念：日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。

合適的正容：銷(xiāo)售商品收入一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入★★

j提供勞務(wù)收入/

I銷(xiāo)售不需要的原材料收入一其他業(yè)務(wù)收入★★

利得

概念：非日?；顒?dòng)中形成的，所有者權(quán)益增加

合適崢容收期孽

[罰款等—營(yíng)業(yè)外收入★

②支出

概念：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支及正常營(yíng)業(yè)外的支出和損失。

合適的f容購(gòu)買(mǎi)原材料

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

<支付職工薪酬

對(duì)外投資

對(duì)外損贈(zèng)

、罰款損失（非日?；顒?dòng)）一營(yíng)業(yè)外支出

③費(fèi)用

概念：日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出

‘營(yíng)業(yè)成本J主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

合適的內(nèi)容[其他業(yè)務(wù)成本★

Ir管控費(fèi)用

、期間費(fèi)用J銷(xiāo)售費(fèi)用

,財(cái)務(wù)費(fèi)用

④成本

概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用。

合適的甲容：直按材料

J直接人工

L制造費(fèi)用一間接費(fèi)用★★

6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

財(cái)務(wù)成果r盈利

I虧損

合適的甲容：利潤(rùn)計(jì)算

J所得稅計(jì)算★

L利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)

7、需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)

第二節(jié)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

概念：

會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間空間的設(shè)定。

（（一）會(huì)計(jì)主體ri.明確會(huì)計(jì)記賬立場(chǎng)-特定單位或組織

I2是會(huì)核算的空間范圍★★

法人必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定法人

會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人企業(yè)，也可是非法人企業(yè)，也可以是獨(dú)立核算某個(gè)單位的一個(gè)部門(mén)

會(huì)計(jì)基本假設(shè)（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：永遠(yuǎn)不倒假設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間的界定★

★15企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提

（三）會(huì)計(jì)分期年度-會(huì)計(jì)度度（公歷1月1日T2月31日）★

半年度I會(huì)計(jì)中期★月度

季度J

（四）貨幣計(jì)量r記賬本幣-人民幣

J也可選外幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算成人民幣?！?/p>

I在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告也應(yīng)折算成人民幣

總結(jié)★★:上述是會(huì)計(jì)核算的前提，具有相互依存，相互補(bǔ)充關(guān)系；會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確

立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度即時(shí)間范圍，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段；沒(méi)會(huì)會(huì)計(jì)主體就沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)

就沒(méi)有會(huì)計(jì)分期，沒(méi)有貨幣記量就沒(méi)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念和種類(lèi)

是在會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。

種類(lèi)權(quán)責(zé)發(fā)生制★★★一當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，以權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒(méi)收到錢(qián)無(wú)關(guān)

收付實(shí)現(xiàn)制★★★—以實(shí)際收到或付出錢(qián)為標(biāo)志，不考慮這錢(qián)是什么時(shí)候發(fā)生的

?企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)?！?/p>

第三節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求★★★

八點(diǎn)要求解釋

真實(shí)性以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

相關(guān)性

使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

明晰性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。

同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不

得隨意變更.確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明（縱向可比）。

可比性

不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息

口徑一致、相互可比（橫向可比）。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)■和報(bào)告,

不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況'經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流置等有關(guān)的所有重要

重要性交易或者事項(xiàng)。

（注意：需要會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷）

不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益'低估負(fù)債或費(fèi)用。

謹(jǐn)慎性

流入與流出。

及時(shí)性不得提前或者延后。

如何記憶？

?會(huì)計(jì)信息可明晰，鑲金的石雞真重。

?解釋?zhuān)簳?huì)計(jì)信息（會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的石（實(shí)質(zhì)重于形式）

雞（及時(shí)性）真（真實(shí)性）重（重要性）

第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)

1、會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算的具體化，是資金運(yùn)動(dòng)的第二層次。

合適的內(nèi)容：資產(chǎn)（企業(yè)的東西）1關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借來(lái)的要么是老板自己

（六大要素）負(fù)債（借來(lái)的東西）相對(duì)靜態(tài)一反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況★★

所有者權(quán)益（老板的東西）

收入費(fèi)用利潤(rùn)相對(duì)動(dòng)態(tài)一反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果★★

（-）資產(chǎn)

1、定義

是企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

特征：①企業(yè)業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)開(kāi)成的

②企業(yè)擁有或控制的「經(jīng)營(yíng)租憑r出租方一擁有和控制

JI承租方一使用權(quán)

［融資租憑r出租方一擁有權(quán)

L承租方一控制權(quán)

融資租賃進(jìn)來(lái)的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)★★

③預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的

2、分類(lèi)

按其流動(dòng)性分「流動(dòng)資產(chǎn)：r貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，

J（一年以內(nèi)）I應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨（原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫(kù)存商品，修理備用件）等

?非流動(dòng)資產(chǎn)：（長(zhǎng)期股權(quán)投資

一（一年以上）固定資產(chǎn)一房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等

（企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)J無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)

可辨認(rèn)非貨幣性資）I非專(zhuān)利相關(guān)技術(shù)、土地使用權(quán)

在建工程一未完工的固定資產(chǎn)

【工程物資，開(kāi)發(fā)支出

4商譽(yù)權(quán)不能做為無(wú)形資產(chǎn)。★

（-）負(fù)債

1、定義

是企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。★★

特征：①企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的

②預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

償還負(fù)債形成r1.現(xiàn)金償還

2.實(shí)物資產(chǎn)償還

<3.提供勞務(wù)償還

4.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還

I5.將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益（債轉(zhuǎn)股）

③是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（相對(duì)潛在義務(wù)而言的）★

2、分類(lèi)

按其流動(dòng)性分r流動(dòng)負(fù)債r短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款

（一年以內(nèi)含一年）I應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費(fèi)，其他應(yīng)付款等

\非流動(dòng)負(fù)債r長(zhǎng)期借款

,（一年以上）I應(yīng)付債券等

（=）所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)★

1、定義

指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）

來(lái)源r所有者投入的資本

?利得和損失一罰款，捐贈(zèng)，處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)（即出售固定資產(chǎn)和出售無(wú)形資產(chǎn)）

-留存收益

特征1.它是一種剩余權(quán)一權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益

債權(quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益

2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益

3.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配

2、分類(lèi)

C1.實(shí)收資本（或股本）一投資者投入的金額

2.資本公積一大于注冊(cè)資本的那部分金額

13.盈余公積一從凈利潤(rùn)中提取的公積金，公益金［法定盈余公積一提取率為10%

J'X任意施公積

|J「彌補(bǔ)虧損

留存收益）,作用V轉(zhuǎn)曾資本（再投資）

〔利潤(rùn)分配

II4.未分配利潤(rùn)等

（四）收入

1、定義

企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入★

特征1.日常活動(dòng)形成的

2.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加★

3.利益流入企業(yè)「資產(chǎn)增加

<4負(fù)債減少

L兩者兼而有之

4.只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項(xiàng)

、5.與所有者投入資本無(wú)關(guān)（收入就是你自己賺錢(qián)的流入，而不是自己投的錢(qián)）

2、分類(lèi)

1.按性質(zhì)不同分：「銷(xiāo)售商品收入

J提供勞務(wù)收入

-讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（出租資產(chǎn)）

2.按地位不同分：r主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

L其他業(yè)務(wù)收入一r原材料銷(xiāo)售收入

L包裝物出租收入

注意：出租固定資產(chǎn)或出租無(wú)形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入；而出售（處置）固定資產(chǎn)、出售（處置）無(wú)形資產(chǎn)的收益是營(yíng)業(yè)外

收入★★

（五）費(fèi)用★

1、定義

企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出

特征：1.企業(yè)日常活動(dòng)形成的

2.會(huì)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)資產(chǎn)減少

負(fù)債增加

兩者兼而有之

3.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

4.與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)★

2、分類(lèi)

性質(zhì)不同分營(yíng)業(yè)成本J主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

L其他業(yè)務(wù)成本

管控費(fèi)用一差旅費(fèi)，招待費(fèi)，辦公用品，行政管控人員工資（存貨盤(pán)盈）

★期間費(fèi)用X銷(xiāo)售費(fèi)用一廣告費(fèi)用

（六）利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用一和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)，利息等

1、定義

「一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果（強(qiáng)調(diào)：一段時(shí)間）

-J包括收入減去費(fèi)用后的凈額

J直按計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失

2、分類(lèi)

「營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)-期間費(fèi)用（-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資

,凈收益后的金額）

按照構(gòu)成分L利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利得（營(yíng)業(yè)外收入）-損失（營(yíng)業(yè)外支出）

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅（利潤(rùn)總額X25%）

注意：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及總利潤(rùn)三個(gè)概念區(qū)別，考試非常重要★★★

二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量

★★r歷史成本一過(guò)去的交易金額固定資產(chǎn)一實(shí)際成本

重置成本一重新取得價(jià)格（盤(pán)盈固定資產(chǎn)）一現(xiàn)行成本

五大點(diǎn)《可變現(xiàn)凈值一現(xiàn)在的價(jià)格

現(xiàn)值

I公允價(jià)值一雙方都認(rèn)可的價(jià)值

注意每種方式方法的適用范圍★★

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目概念

對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體合適的內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的木次項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的第三層次的劃分

資金運(yùn)動(dòng)①、會(huì)計(jì)對(duì)象.②會(huì)計(jì)要素③會(huì)計(jì)科目★★

淼分類(lèi)\具體分類(lèi)J

凡特定主體能夠以是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)是對(duì)會(huì)計(jì)要素的

貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是會(huì)計(jì)核算的具體化具體合適的內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)

r是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)

意義J是編制會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)

★|為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實(shí)相符提供必要條件）

、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供方便

二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

（-）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi)

r1.資產(chǎn)類(lèi)一流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)

2.負(fù)債類(lèi)一流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債

★3.所有者權(quán)益類(lèi)（包括會(huì)計(jì)要素的所有者權(quán)益和利潤(rùn)）

按形成和性質(zhì)不同分J■反映資本科目：實(shí)收資本，資本公積

歸屬的會(huì)計(jì)要素不同反映留存收益科口：盈余公積，本年利潤(rùn)，利潤(rùn)分配

（五大類(lèi)）14.成本類(lèi)按成本的不同合適的內(nèi)容和性質(zhì)分

\丁反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用

t反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本

5.損益類(lèi)（是對(duì)會(huì)計(jì)要素的收入費(fèi)用的具體合適的內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算）

按損益的不同合適的內(nèi)容分

r反映收入的科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

It反映費(fèi)用的科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用

（二）按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)

r總分類(lèi)科目J又稱總賬科目，一級(jí)科目

提供信息的詳細(xì)程度JL是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體合適的內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)，提供總括信息的科目

及統(tǒng)馭關(guān)系不同明細(xì)類(lèi)科目又稱明細(xì)科目

L對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)提供更詳細(xì)具體的會(huì)計(jì)信息科目

★★兩者關(guān)系:‘總分類(lèi)科目是概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體合適的內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對(duì)明細(xì)分類(lèi)科目具有統(tǒng)馭控制

明細(xì)類(lèi)科目是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體合適的內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對(duì)總分類(lèi)的具體化和詳細(xì)

總明

明細(xì)分類(lèi)科目

總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）

二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目

生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料、直接人工、制造費(fèi)用

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

（-）設(shè)置原則★

1、合法性：設(shè)置的會(huì)計(jì)科目必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在不影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和對(duì)

外提供會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點(diǎn)增補(bǔ)或合并會(huì)計(jì)科目（合并會(huì)計(jì)科目是兩收并一收,兩付并一付

應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付）

2、相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管控要求

3、實(shí)用性：符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。

（二）常用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)表（要記住名稱及屬于哪一類(lèi)）★★★★★

（三）所有者

（一）資產(chǎn)類(lèi)（二）負(fù)債類(lèi)（四）成本類(lèi)（五）損益類(lèi)

權(quán)益類(lèi)

庫(kù)存現(xiàn)金：在財(cái)務(wù)部門(mén)由出納保管短期借款年實(shí)收資本生產(chǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銀行存款:存在金融機(jī)構(gòu)的金額應(yīng)付賬款:賒購(gòu)資本公積制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款：賒銷(xiāo)（單位與單位）預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本:不需投資收益（收入）

預(yù)付賬款:定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)收利息應(yīng)付股利其他業(yè)務(wù)成本

其他應(yīng)收款:單位與個(gè)人應(yīng)付利息營(yíng)業(yè)稅金及附加

壞賬準(zhǔn)備：調(diào)整賬戶，應(yīng)收,其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷(xiāo)售費(fèi)用

生產(chǎn)成本：直接材

材料采購(gòu):單到料未到（實(shí)際成本核算）長(zhǎng)期借款年管控費(fèi)用

）1料，直接人工，間

在途物資:單到料未到應(yīng)付債券:不需接費(fèi)用（又稱制造財(cái)務(wù)費(fèi)用

費(fèi)用）

原材料：?jiǎn)蔚搅系剑?yàn)收入庫(kù)長(zhǎng)期應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外支出

制造費(fèi)用:核算生

本年利潤(rùn)：本

庫(kù)存商品:可對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)所得稅費(fèi)用

年度實(shí)現(xiàn)的

品發(fā)生的費(fèi)用（水

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:不需掌握利潤(rùn)

電費(fèi)，管控人員工

持有至到期投資:不需掌握

資，機(jī)械折舊）

損益類(lèi)由收入，費(fèi)

長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬：工

用，利得和損失四類(lèi)

資，福利，保險(xiǎn)

長(zhǎng)期應(yīng)收賬款

組成

固定資產(chǎn):動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

累計(jì)折舊：備抵賬（固定資產(chǎn)）

在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)

工程物資

固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用

無(wú)形資產(chǎn)

累計(jì)攤銷(xiāo):無(wú)形資產(chǎn)使用不需掌握

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：不需掌握

待處理財(cái)產(chǎn)損益:庫(kù)存現(xiàn)金，原材料盤(pán)盈

盤(pán)虧;固定資產(chǎn)盤(pán)虧

以前年度損益調(diào)整:固定資產(chǎn)盤(pán)盈

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

一、資產(chǎn)=權(quán)益（即資金占用=資金來(lái)源）★

基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為四大類(lèi)

第一不中

第--種

笫<利，

第P4利，

三、計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益★★★

「第一等式意義r表面上反映是三個(gè)靜態(tài)數(shù)量關(guān)系

又稱★J恒等式I本質(zhì)上反映資產(chǎn)來(lái)源★★

一靜態(tài)等式

I基本等式

特點(diǎn)r靜態(tài)等式

、企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成★

是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)★

是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)★★

資產(chǎn)來(lái)資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人

2、基于資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為九小類(lèi)★

資產(chǎn)=%偵+所仃者權(quán)益

1T1I

ITJI

|T

TF

四、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

"第二等式★r是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的

又稱」特點(diǎn)J是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的表現(xiàn)

I動(dòng)態(tài)等式是編制利潤(rùn)表（損益表）的基礎(chǔ)

利潤(rùn)：企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的收入扣除費(fèi)用后的余額

三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系

1.期初（投入）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

2.期間（周轉(zhuǎn)）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

3.期末（周轉(zhuǎn)）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

4.分配（退出）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

第二節(jié)復(fù)式記賬

一、復(fù)式記賬法

r記賬符號(hào)（借，貸）”1.單式記賬法：重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)

記賬方式方文字（會(huì)計(jì)科目）分^它是一種簡(jiǎn)單，不完整的記賬方式方法

L數(shù)字（金額）、

2.復(fù)式記賬法★

（-）復(fù)式記賬法的概念

以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記?！铩?/p>

（二）復(fù)式記賬法的意義

1.如實(shí)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈

2.形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系

3.進(jìn)行試算平衡

（三）復(fù)式記賬法的種類(lèi)

1.借貸記賬法

2.增減記賬法

3.收付記賬法

借貸記賬法是我國(guó)所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會(huì)計(jì)核算的記賬方式方法★

二、借貸記賬法

（-）概念

以借貸為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方

式方法。

（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)

將會(huì)計(jì)科目分為兩個(gè)基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。

至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

會(huì)計(jì)科目借方貸方

資產(chǎn)類(lèi)，成本類(lèi)，費(fèi)用增加減少

權(quán)益（債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益），收入減少增加

（三）借貨記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

借方貸方

期初余額：

本期增加數(shù)：本期減少數(shù)：

本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：

期末余額：

借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。

期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

2、權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

借方貸方

期初余額：

本期減少數(shù)：本期增加數(shù)；

本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：

期末余額：

借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。

期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

3、成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)結(jié)構(gòu)相同

4、損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)（1）收入類(lèi)會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)

借方貸方

收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)：收入的增加數(shù)；

本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：

質(zhì)潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目，貸方登記收入的增加，

借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。

（2）費(fèi)用類(lèi)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)

借方貸方

費(fèi)用的增加數(shù)；本期減少數(shù)：

本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：

借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減'少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科口，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。

（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等?！?/p>

（五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系

所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系

例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。

借：庫(kù)存現(xiàn)金500'

貸：銀行存款500J對(duì)應(yīng)科目

2、會(huì)計(jì)分錄

1.概念

是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目及期金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。

~應(yīng)借應(yīng)貸的方向

三大要素構(gòu)成'對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱★

一應(yīng)記金額

2、分類(lèi)

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和一個(gè)貨方一借一貨

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：可分解成若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄「一借多貸

（兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目組成）J一貸多借

★I多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將

不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會(huì)計(jì)分錄

例：購(gòu)買(mǎi)原材料一批，貨款8萬(wàn)元，銀行存款支付5萬(wàn)，其余尚欠。

借：原材料80000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款30000

3、會(huì)計(jì)分錄編制步驟

1.確認(rèn)（屬于哪類(lèi)會(huì)計(jì)科目）

2.記錄（涉及會(huì)計(jì)科目及是增加或是減少）

3.計(jì)算（確定記入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和貸方）

4.報(bào)告（確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等）

r1.上借下貨

編制會(huì)計(jì)分錄格式J2.每一個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行

"I3.借方與貨方應(yīng)錯(cuò)開(kāi)一字格（金額也要錯(cuò)開(kāi)寫(xiě)）

★14.金額后面不加單位

（六）借貨記賬法的試算平衡支

1、含義

噬據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則一依據(jù)★★

〈通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算一對(duì)象★★★

一檢查各類(lèi)會(huì)計(jì)科目記錄是否正確（蠻散-目的

2、分類(lèi)

”發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則”★★★

J全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)

、余額試算平衡：「依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系（資產(chǎn)=負(fù)倆+所有者權(quán)益）★★★

期初余額試算平衡

，全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額=全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額

期末余額試算平衡

I全部會(huì)計(jì)科目借方期末余額=全部會(huì)計(jì)科目貨方期末余額

應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★

-1.確認(rèn)余額以記入試算平衡表（缺少一個(gè)會(huì)計(jì)科口余額會(huì)造成期末借方與貸方余額不相等）

編制試算平衡表注意事項(xiàng)j2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯(cuò)誤，查找錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤

4.L如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說(shuō)明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確，①如漏記1…（某項(xiàng)），②重記（某項(xiàng)），⑥

借貸方向顛倒，④用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目并不會(huì)影響平衡關(guān)系★★★★

三、總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記

（-）總分類(lèi)科目與明細(xì)類(lèi)科目的關(guān)系

1、兩者的聯(lián)系★

r1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合適的內(nèi)容相同

L2.登記賬簿的依據(jù)相同

2、兩者區(qū)別★

r1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同

I2.作用不同：r總分類(lèi)對(duì)明細(xì)分類(lèi)具有統(tǒng)馭作用

L明細(xì)類(lèi)對(duì)總分類(lèi)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用

（-）總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記

1、概念

對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)科目，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)科目所屬明細(xì)分類(lèi)科目的

方式方法。

2、要求★★

1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同

2.借貸方向相同

3.所屬會(huì)計(jì)期間相同

4.計(jì)入總分類(lèi)科目金額與計(jì)入期所屬明細(xì)分類(lèi)科R的合計(jì)金額相等。

第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款

（-）主要賬戶設(shè)置

1、“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶

(I)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶

(2)用途：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金

(3)結(jié)構(gòu)：借貸

企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金____________________企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金

余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金

(4)明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。

2、“銀行存款”賬戶

(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(lèi)賬戶

(2)用途:用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)

⑶結(jié)構(gòu)：__________借貸

0企業(yè)增加的銀行存款企業(yè)減少的銀行存款

余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額一

(3)明細(xì)賬的設(shè)置：按開(kāi)戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類(lèi)(活期或定期存款等)

(-)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★

1.提現(xiàn)的賬務(wù)處理

例10-1從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000

2.存現(xiàn)的賬務(wù)處理

將現(xiàn)金3000元存入銀行

借：銀行存款3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

二、交易性金融資產(chǎn)

(-)主要賬戶設(shè)置

1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶

(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

(2)用途：用來(lái)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價(jià)值

(3)結(jié)構(gòu)：借貸

企業(yè)取得公允價(jià)值企業(yè)出售的賬面價(jià)值

余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

(4)明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品下中(債券、股票、基金)

2、其他貨幣資金(存出投資款)★★

(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)

(2)用途：用來(lái)核算企業(yè)其他貨幣資金的合適的「勺容。

(3)結(jié)構(gòu)：借貸

企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng)企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng)

余額：企業(yè)在證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶余額

(4)明細(xì)賬設(shè)置：按開(kāi)戶的證券公司

3、“投資收益”賬戶

(1)性質(zhì)：損益類(lèi)

(2)用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失

(3)結(jié)構(gòu)：借貸

1.為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用I.出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益

2.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失2.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失

3期.末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益

(4)明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券，股票，基金投資等投資本次項(xiàng)目

(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★

1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理

例10-3長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)A股票，將其基本賬戶中的2200萬(wàn)轉(zhuǎn)入證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購(gòu)買(mǎi)A股票200萬(wàn)股,

并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬(wàn)，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)。

借：其他貨幣資金一存出投資款22000(X)0

貸：銀行存款22000000

借：交易性金融資產(chǎn)一成本20000000

投資收益50000

貸：其他貨幣資金一存出投資款20050000

注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益★★★

2、出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理

長(zhǎng)江公司出售了A公司股票200萬(wàn)股，每股12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。

借：其他貨幣資金一存出投資款(200萬(wàn)*12)-60000=23940000

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本20000000

投資收益23940000-20000000=3940000

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：投資收益：3890000

貸：本年利潤(rùn)：3890000

注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除?！铩铩?/p>

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

財(cái)物包括：