跟我學(xué)年末預(yù)算編制

跟我學(xué)年末預(yù)算主講：陳霞目錄：一、預(yù)算管理的概述。二、預(yù)算的編制方法。案例1：A公司有有個(gè)業(yè)務(wù)員與客戶經(jīng)過(guò)艱苦談判，終于簽訂合同。合同簽完了，雙方都很高興，業(yè)務(wù)員肯定要請(qǐng)客戶吃頓飯。倒不是肚子餓，而是中國(guó)人的風(fēng)俗習(xí)慣，其實(shí)外國(guó)人也一樣。飯肯定是要吃的，但公司有規(guī)定，業(yè)務(wù)員的招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是每次不能超過(guò)900元。本來(lái)業(yè)務(wù)員也就是想簡(jiǎn)單招待一下，喝兩杯二鍋頭，沒(méi)想到客戶說(shuō)業(yè)務(wù)員小氣，簽了這么大的合同，不能就喝二鍋頭，要喝茅臺(tái)酒?？蛻艏热贿@樣要求，業(yè)務(wù)員當(dāng)然也不能攔住。于是幾個(gè)人高興，一下喝了兩瓶茅臺(tái)。酒足飯飽之后，業(yè)務(wù)員去買(mǎi)單，一看賬單，眼都綠了，一共花了1700元（這可以比公司的預(yù)算高了一半呀）。飯都吃了，只能付錢(qián)結(jié)賬，開(kāi)好發(fā)票。第二天業(yè)務(wù)員來(lái)到公司，找來(lái)報(bào)銷(xiāo)單忐忑不安地填寫(xiě)，然后把發(fā)票貼在報(bào)銷(xiāo)單的后面，找部門(mén)經(jīng)理簽字。部門(mén)經(jīng)理一看超過(guò)了公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，就讓業(yè)務(wù)員解釋?zhuān)谑菢I(yè)務(wù)員就把事情一五一十地說(shuō)了出來(lái)。

問(wèn)題1來(lái)了：如果你是部門(mén)經(jīng)理，你會(huì)給簽字嗎?下面有四個(gè)選項(xiàng):假設(shè)經(jīng)理選擇了A，業(yè)務(wù)員也很高興，一顆吊著的心終于放下了，拿著報(bào)銷(xiāo)單到了財(cái)務(wù)部，但是會(huì)計(jì)看報(bào)銷(xiāo)單超過(guò)規(guī)定報(bào)銷(xiāo)金額，拒絕報(bào)銷(xiāo)。A.你是做業(yè)務(wù)出身的部門(mén)經(jīng)理，特別理解這種情況，只說(shuō)下回注意,然后就簽字批準(zhǔn)。B.嚴(yán)格按公司制度辦事，不予批準(zhǔn)。C.先報(bào)報(bào)看，如果會(huì)計(jì)不報(bào)再說(shuō)。D.不好說(shuō)。問(wèn)題2來(lái)了：看完這個(gè)案例，請(qǐng)對(duì)下列判斷作出選擇:A.業(yè)務(wù)員請(qǐng)客戶吃飯是錯(cuò)誤的。B.部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)是錯(cuò)誤的。C.客戶喝茅臺(tái)酒是錯(cuò)誤的。D.會(huì)計(jì)拒絕報(bào)銷(xiāo)是錯(cuò)誤的。E.規(guī)定900元的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)是錯(cuò)誤的。F.誰(shuí)都沒(méi)有錯(cuò)誤。案例結(jié)論：

本來(lái)按公司制度辦事，一個(gè)誰(shuí)都沒(méi)有錯(cuò)誤的管理，結(jié)果卻將一個(gè)好人變成了壞人。這是什么管理?是“逼人犯罪”的管理，盡管所有管理人員都沒(méi)有這個(gè)主觀愿望。那我們的管理到底錯(cuò)在了什么地方?錯(cuò)誤就在于它發(fā)生的時(shí)間是在事后，事后就是既成事實(shí)，就是飯已下肚，酒已喝完，錢(qián)已經(jīng)變成發(fā)票。這時(shí)候不管是對(duì)是錯(cuò)，是多是少，已無(wú)改正的可能。這個(gè)時(shí)候銷(xiāo)售部的管理再深入也改變不了這個(gè)事實(shí)，也不可能取得什么成效。這也驗(yàn)證了彼得德魯克說(shuō)的一句話:既成事實(shí)的管理都是無(wú)成效管理。既然事后管理是沒(méi)有成效的，那能不能事前管理?有人提出請(qǐng)客吃飯應(yīng)該事先請(qǐng)示，于是公司就制訂了請(qǐng)客吃飯的事前請(qǐng)示制度。這樣做的成效如何?

還是上面那個(gè)倒霉的業(yè)務(wù)員，他又與客戶簽訂了一個(gè)合同，晚上又要去吃飯。坐到餐桌上，業(yè)務(wù)員問(wèn)客戶喝什么?客戶說(shuō)喝茅臺(tái)。于是客戶拿起茅臺(tái)就要開(kāi)。這時(shí)，業(yè)務(wù)員突然想起這次吃飯還沒(méi)有事先請(qǐng)示，于是就按住喜戶的手，讓客戶先等一下，他去一趟廁所?？蛻艟图{悶，喝茅臺(tái)與上廁所有什么關(guān)系?其實(shí)業(yè)務(wù)員也沒(méi)有上廁所，他是跑到外頭給部經(jīng)理打電話去了，請(qǐng)示一下能否喝茅臺(tái)酒。問(wèn)題來(lái)了：請(qǐng)問(wèn)，如果你是那個(gè)部門(mén)經(jīng)理，銷(xiāo)售部會(huì)怎么回答?請(qǐng)選擇:A.不允許喝。B.可以喝，但不要喝得太多。C.喝二鍋頭吧。D.自己看著辦吧。

案例結(jié)論：這種事前管理毫無(wú)意義。把領(lǐng)導(dǎo)頂?shù)綁巧?，銷(xiāo)售部不批也得批，一批就放羊。那怎么辦?有人說(shuō)應(yīng)該實(shí)行預(yù)算管理，通過(guò)預(yù)算管理實(shí)行總額控制，根本不用去管具體行為。請(qǐng)誰(shuí)不請(qǐng)誰(shuí)，請(qǐng)到什么程度，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)自主決定，只要不突破總量就可以。這樣好不好?很多業(yè)務(wù)人員肯定舉雙手雙腳擁護(hù)，財(cái)務(wù)管理也有了主動(dòng)權(quán)。一、預(yù)算管理的概述。㈠預(yù)算的特征。預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量和金額以表格的形式反映企業(yè)未來(lái)一-定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)所做的詳細(xì)安排。㈡預(yù)算的作用。1.預(yù)算通過(guò)規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算指標(biāo)可以控制實(shí)際活動(dòng)過(guò)程，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取必要措施，糾正不良偏差，避免經(jīng)營(yíng)活動(dòng)漫無(wú)目的、隨心所欲，通過(guò)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)2.預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)。3.預(yù)算是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。

㈢預(yù)算管理的流程圖預(yù)算管理㈣制作流程圖要考慮的問(wèn)題。(1)明確每個(gè)個(gè)體的合理位置。這些個(gè)體通常包括董事會(huì)、總經(jīng)理、市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、研發(fā)部、人力資源部、行政部、財(cái)務(wù)部等部門(mén)。制作預(yù)算流程圖時(shí)要明確每個(gè)部門(mén)]在預(yù)算管理流程中所處的位置。(2)建立工作聯(lián)系。制作預(yù)算流程圖時(shí)，要根據(jù)預(yù)算編制的邏輯關(guān)系，規(guī)定工作結(jié)果的發(fā)出和送達(dá)路線，以及前一工作結(jié)果的派生工作。(3)明確工作內(nèi)容。制作預(yù)算流程圖時(shí)，要規(guī)定每個(gè)節(jié)點(diǎn)各個(gè)單位應(yīng)該做什么。通常，預(yù)算編制的內(nèi)容包括今年企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的總體評(píng)價(jià)、企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃的修改和明年企業(yè)發(fā)展的期望，以及人、財(cái)、物的資源配置等。㈤啟動(dòng)年度預(yù)算編制工作的步驟。第一步是高層管理人員對(duì)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行修改。第二步是各業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)明年企業(yè)發(fā)展的環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)。第三步就是高層管理者根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各部門(mén)]對(duì)明年企業(yè)環(huán)境的評(píng)價(jià)，提出明年企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)想。注意,是設(shè)想，不是定調(diào)。第四步就是各業(yè)務(wù)系統(tǒng)編制業(yè)務(wù)預(yù)算，包括業(yè)績(jī)指標(biāo)的制訂和人財(cái)物的資源需求。有關(guān)崗位調(diào)整人力需求和薪金調(diào)整的方案都交給人力資源部門(mén)，由人力資源部編制新酬預(yù)算方案。有關(guān)業(yè)績(jī)指標(biāo)、人財(cái)物的需求交始財(cái)務(wù)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)依此編制財(cái)務(wù)預(yù)算，形成全套的預(yù)算方案。第五步就是預(yù)算陳述和審批。預(yù)算草案形成后，公司要召開(kāi)年度預(yù)算會(huì)議，要求各業(yè)務(wù)系統(tǒng)報(bào)告明年的預(yù)算方案及理由。經(jīng)高層管理者審查后，預(yù)算管理方案提交董事會(huì)。第六步是董事會(huì)對(duì)明年預(yù)算方案進(jìn)行審查和批準(zhǔn)。第七步就是簽訂預(yù)算KPI指標(biāo)承諾書(shū)，開(kāi)誓師大會(huì)，不成功便成仁。㈤預(yù)算編制的工作時(shí)間表。

借鑒某企業(yè)的預(yù)算工作時(shí)間表。

企業(yè)下一年度的預(yù)算編制工作時(shí)間一般是從10月1日開(kāi)始到12月31日結(jié)束。二、預(yù)算的編制方法。㈠預(yù)算的編制方法。增量預(yù)算法彈性預(yù)肯法固定預(yù)算法零基預(yù)算法VSVS出發(fā)點(diǎn)不一樣業(yè)務(wù)量不一樣預(yù)算期的時(shí)間不一樣定期預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法1.增量預(yù)算法。增量預(yù)算法，是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。增量預(yù)算法以過(guò)去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定:第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整;第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持;第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。

案例：A公司為了避免再次出現(xiàn)費(fèi)用超標(biāo)，業(yè)務(wù)部門(mén)難以決定報(bào)與不報(bào)的困境，所以在2019年實(shí)行了增量預(yù)算法制定預(yù)算方案，2019年銷(xiāo)售部開(kāi)始報(bào)預(yù)算了。2018年銷(xiāo)售部創(chuàng)造了業(yè)績(jī)是300萬(wàn)一年，花費(fèi)了招待費(fèi)4萬(wàn)元，今年業(yè)績(jī)是翻一倍，那銷(xiāo)售部今年的預(yù)算準(zhǔn)備報(bào)多少呢？請(qǐng)選擇：A.報(bào)6萬(wàn)。B.報(bào)8萬(wàn)。C.報(bào)3萬(wàn)。D.按業(yè)績(jī)百分比報(bào)。

“按慣例”一般報(bào)8萬(wàn)，因?yàn)殇N(xiāo)售部知道，預(yù)算報(bào)上去后，上級(jí)肯定要審批。銷(xiāo)售部估計(jì)上級(jí)會(huì)批給銷(xiāo)售部多少?大概是6萬(wàn)。所以即使銷(xiāo)售部本來(lái)是準(zhǔn)備報(bào)6萬(wàn)的，也會(huì)靈機(jī)-動(dòng)報(bào)8萬(wàn)，留一個(gè)帽子讓領(lǐng)導(dǎo)砍，否則領(lǐng)導(dǎo)審批也沒(méi)有成就感。結(jié)果領(lǐng)導(dǎo)果然批6萬(wàn)，6萬(wàn)正合銷(xiāo)售部意，銷(xiāo)售部也不想討價(jià)還價(jià)了。6萬(wàn)的招待費(fèi)預(yù)算就這樣批下來(lái)了。

有了6萬(wàn)預(yù)算，雖然銷(xiāo)售部可以決定怎么使用，但銷(xiāo)售部肯定不會(huì)瞎花，因?yàn)殇N(xiāo)售部不可能在事情還沒(méi)做完的時(shí)候，就先把招待費(fèi)花掉，那是找“雙規(guī)”呢。銷(xiāo)售部肯定會(huì)控制著花，該請(qǐng)就請(qǐng)，不該請(qǐng)的就請(qǐng)吃盒飯。這樣一來(lái)，銷(xiāo)售部確實(shí)控制得很好。這個(gè)就是增量預(yù)算法的好處，簡(jiǎn)單明了易操作。

問(wèn)題來(lái)了：到了10月，你的招待費(fèi)才花了2.4萬(wàn)，還有3.6萬(wàn)的額度沒(méi)有用。請(qǐng)問(wèn)，“按慣例”一般對(duì)剩下的3.6萬(wàn)是什么態(tài)度?請(qǐng)選擇:A.全部花掉，一分不剩。B.花掉26000，留下1萬(wàn)。C.花到4萬(wàn)。D.不知道。

案例結(jié)論：稍微有些常識(shí)的人都知道，肯定選擇A。如果留下不花，明年再要6萬(wàn)就沒(méi)戲了。這3.6萬(wàn)是必須要花掉的，爭(zhēng)取明年得到更多的資源。還有人說(shuō)，不花掉這3.6萬(wàn)，眼前就會(huì)出問(wèn)題，因?yàn)槟杲K績(jī)效考核中有一一個(gè)預(yù)算準(zhǔn)確率的考核指標(biāo)。如果這個(gè)錢(qián)不花，就意味著預(yù)算不準(zhǔn)確，還要扣獎(jiǎng)金。所以從現(xiàn)實(shí)和未來(lái)的角度看，都應(yīng)該把這個(gè)錢(qián)花掉。高手會(huì)花成59999.99元。有的財(cái)務(wù)人員可能要問(wèn)，你這不是突擊花錢(qián)嗎?人家一句話就能把你噎回去，沒(méi)有超預(yù)算你管不著。所以，明明是他在突擊花錢(qián)，但財(cái)務(wù)部卻無(wú)可奈何。難道這就是預(yù)算管理?沒(méi)有預(yù)算管理的時(shí)候，根本不知道可以花多少招待費(fèi);有了預(yù)算管理，終于知道可以花6萬(wàn)了，于是開(kāi)始為了6萬(wàn)而奮斗。結(jié)果，預(yù)算管理不但沒(méi)有起到控制的作用，反而誘導(dǎo)各部門(mén)去花錢(qián)，導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支無(wú)法得到有效控制，這個(gè)就是增量預(yù)算法的缺陷。2、零基預(yù)算法。零基預(yù)算的全稱為”以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算”，是為克服增預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種預(yù)算編制方法。它是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ).上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算法的編制程序如下:(1)確定預(yù)算目標(biāo)

動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)，根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)，在充分討論的基礎(chǔ)上提出本部門(mén)的具體目標(biāo)，并提出本部門(mén)在預(yù)算期內(nèi)應(yīng)當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目、費(fèi)用金額以及未來(lái)的效果。

高管：明年要做一個(gè)億的銷(xiāo)售額，利潤(rùn)1500萬(wàn)

銷(xiāo)售：今年才3000萬(wàn)，拼死也做不來(lái)

高管：不行也得行，董事會(huì)確定的目標(biāo)

銷(xiāo)售：增員20人

生產(chǎn)：工人增加30人

采購(gòu)：付款每月增加500萬(wàn)

財(cái)務(wù)：收款不利，供應(yīng)商付款每月最多增加100萬(wàn)，銷(xiāo)售必須加快回款

高管：銷(xiāo)售總監(jiān)加速回款，擴(kuò)大銷(xiāo)售，做不來(lái)就開(kāi)掉……

(2)對(duì)費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行必要性分析由預(yù)算的管理部門(mén)]對(duì)各部門(mén)提出的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行必要性和效益分析，并做出分類(lèi)，劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目。對(duì)不可避免項(xiàng)目，必須保證資金供應(yīng)；對(duì)可避免項(xiàng)目，則需逐項(xiàng)進(jìn)行成本一效益分析，按照各項(xiàng)目開(kāi)支必要性的大小確定各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)先順序。不可避免的項(xiàng)目可避免的項(xiàng)目存貨成本、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租金、后勤人員工資。。。。會(huì)議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)招待費(fèi)、電話費(fèi)。。。。(3)分配資金，落實(shí)責(zé)任將預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費(fèi)用項(xiàng)目之間進(jìn)行分配。企業(yè)應(yīng)優(yōu)先保證滿足不可延緩項(xiàng)目的開(kāi)支，然后再根據(jù)需要和可能，按照項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。目標(biāo)第一資源第一VS為達(dá)到目前，不惜付出一切代價(jià)，與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手拼個(gè)你死我活。以追求資源節(jié)省為目的，少花錢(qián)、少辦事、最后是不花錢(qián)、不辦事。案例：A公司用零基預(yù)算方法編制2021年預(yù)算。銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算總額為240萬(wàn)元，部門(mén)預(yù)測(cè)為300萬(wàn)元。

A公司部門(mén)預(yù)算表單位:萬(wàn)元經(jīng)分析，除廣告費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)外，其他費(fèi)用必不可少。下面分析廣告費(fèi)與培訓(xùn)費(fèi)的收益情況。A公司廣告費(fèi)與培訓(xùn)費(fèi)收益比較表

單位:萬(wàn)元項(xiàng)目成本收益廣告費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)116832將必要資金的意外剩余資金在廣告費(fèi)與培訓(xùn)費(fèi)之間進(jìn)行分配后,得出項(xiàng)目預(yù)算。意外剩余資金=240-(100+40+20+20+30)=30(萬(wàn)元)廣告費(fèi)預(yù)算額=30x[68÷(68+32)]=20.40(萬(wàn)元)培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算額=30x[32÷(68+32)]=9.60(萬(wàn)元)項(xiàng)目金額銷(xiāo)售人員工資廣告費(fèi)差旅費(fèi)辦公費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)銷(xiāo)售傭金合計(jì)10020.440.0020.0020.009.6030.00240.00

部門(mén)零基預(yù)算表單位:萬(wàn)元3、固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是相對(duì)彈性預(yù)算而言的一種預(yù)算方式。它是指將預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量)水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算。傳統(tǒng)預(yù)算大多采用固定預(yù)算編制方法。

固定預(yù)算的基本原理：編制中假定某個(gè)業(yè)務(wù)量水平保持不變，以某一確定的業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)編制預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行期末，將預(yù)算的實(shí)際結(jié)果與固定預(yù)算水平加以比較，據(jù)此進(jìn)行業(yè)務(wù)考評(píng)。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單缺點(diǎn)：理想太豐滿，現(xiàn)實(shí)很骨感。結(jié)論：對(duì)不隨業(yè)務(wù)量變化的固定成本與費(fèi)用，可采用固定預(yù)算法進(jìn)行編制；而對(duì)變支成本，在編制預(yù)算時(shí)不宜用此方法。

案例：B公司按固定預(yù)算方法編制銷(xiāo)售預(yù)算預(yù)計(jì)2021年銷(xiāo)售產(chǎn)品20000件，單價(jià)1000元，產(chǎn)品單位變動(dòng)成本800元，固定成本總額1800000元。銷(xiāo)售利潤(rùn)預(yù)算表

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目固定預(yù)算銷(xiāo)售收入2000單價(jià)0.1單位變動(dòng)成本.0.08單位邊際貢獻(xiàn)0.02邊際貢獻(xiàn)400固定成本180銷(xiāo)售利潤(rùn)220假設(shè)執(zhí)行期間，實(shí)價(jià)銷(xiāo)售產(chǎn)品25000件，追加固定成本200000元。A公司在其他條件不變的情況下，編制銷(xiāo)售利潤(rùn)預(yù)算分析表。銷(xiāo)售利潤(rùn)預(yù)算分析表單位:萬(wàn)元項(xiàng)目固定預(yù)算實(shí)際發(fā)生差異銷(xiāo)售收入20002500+500單價(jià)0.10.1單位變動(dòng)成本0.080.08單位邊際貢獻(xiàn)0.020.02邊際貢獻(xiàn)400500+100固定成本180200+20銷(xiāo)售利潤(rùn)220300+80謝謝！

本節(jié)課已結(jié)束，下節(jié)再見(jiàn)！34跟我學(xué)年末預(yù)算主講：陳霞目錄：二、預(yù)算的編制方法。三、營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算。四、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的預(yù)算。4、彈性預(yù)算彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的一種預(yù)算方式。編制原理：

彈性是在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本，進(jìn)而建立起業(yè)務(wù)量與成本和利潤(rùn)間的數(shù)量關(guān)系，按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平，編制出不同業(yè)務(wù)量水平下的相應(yīng)預(yù)算。彈性預(yù)算的編制重點(diǎn)在于業(yè)務(wù)量及業(yè)務(wù)量范圍的確定。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工資等。業(yè)務(wù)量范圍的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況而定。-般可定在正常生產(chǎn)能力的70%~110%，或以歷史最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)為上下限。

彈性預(yù)算的編制方法：公式法指在平面直角坐標(biāo)系上把各種業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本用描繪圖像的形式表示出來(lái)，以反映彈性預(yù)算水平的方法。指通過(guò)列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量計(jì)算相關(guān)數(shù)值，來(lái)編制彈性成本預(yù)算的方法。指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系確定成本費(fèi)用數(shù)額，并編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法。成本與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系通過(guò)公式y(tǒng)-a+bx表示。圖示法列表法

公式法案例：C公司按公式法編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算，業(yè)務(wù)量選擇人工工時(shí)，業(yè)務(wù)范圍為1400~2400小時(shí)。c公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算表單位:元項(xiàng)目ab管理人員工資保險(xiǎn)費(fèi)維修費(fèi)水電費(fèi)輔助材料輔助人員工資602010100.20.30.3合計(jì)1000.8依據(jù)以上數(shù)據(jù)，可得制造費(fèi)用預(yù)算模型y=100+0.80x，其中水電費(fèi)y=10+0.20x，輔助人員工資y=0.30x。假設(shè)2021年生產(chǎn)車(chē)間人工工時(shí)在1400小時(shí)

那么：水電費(fèi)y=10+0.2×1400=290萬(wàn)假設(shè)2021年生產(chǎn)車(chē)間人工工時(shí)在1800小時(shí)

那么：水電費(fèi)y=10+0.2×1400=370萬(wàn)假設(shè)2021年生產(chǎn)車(chē)間人工工時(shí)在2400小時(shí)

那么：水電費(fèi)y=10+0.2×1400=490萬(wàn)

列表法案例C公司按列表法編制成本、利潤(rùn)彈性預(yù)算，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量在1800~2400件。業(yè)務(wù)量選擇人工工時(shí)，業(yè)務(wù)范圍為1400~2400小時(shí)。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量1800200022002400預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入(20元/件)36000400004400048000減:變動(dòng)成本其中:直接材料(8元/件)直接人工(3元/件)變動(dòng)性制造費(fèi)用(0.5元/件)變動(dòng)性銷(xiāo)售與管理費(fèi)用(0.2元/件)]21060144005400900360234001600060001000400257401760066001100440280801920072001200480邊際貢獻(xiàn)（元）14940166001826019920減：固定成本（元）12000120001200012000其中：固定性制造費(fèi)用（元）9000900090009000固定性銷(xiāo)售與管理費(fèi)用（元）3000300030003000銷(xiāo)售利潤(rùn)（元）29404600626079205、定期預(yù)算定期預(yù)算也稱階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果缺點(diǎn)：盲目性、滯后性、間斷性。結(jié)論：適用于全年較為均衡的企業(yè)。

案例：D公司按定期預(yù)算法編制成本與利潤(rùn)預(yù)算。假設(shè)全年銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)2000件，每個(gè)季度有所不同。項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量4006005005002000預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入(20元/件)800012000100001000040000減:變動(dòng)成本其中:直接材料(8元/件)直接人工(3元/件)變動(dòng)性制造費(fèi)用(0.5元/件)變動(dòng)性銷(xiāo)售與管理費(fèi)用(0.2元/件)]46803200120020080702048001800300120585040001500250100585040001500250100234001600060001000400邊際貢獻(xiàn)（元）332049804150415016600減：固定成本（元）其中：固定性制造費(fèi)用（元）固定性銷(xiāo)售與管理費(fèi)用（元）3000200010003000200010003000200010003000200010001200080004000銷(xiāo)售利潤(rùn)（元）3201980115011504600D公司成本與利潤(rùn)定期預(yù)算表6、滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的一種預(yù)算方法。優(yōu)點(diǎn)：連續(xù)性、及時(shí)性強(qiáng)、透明度高缺點(diǎn)：累死了！工作量太大了！結(jié)論：適用于按季或按月編制預(yù)算的企業(yè)。

滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同，可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式逐月滾動(dòng)混合滾動(dòng)

案例E公司按季編制滾動(dòng)預(yù)算。2020年四個(gè)季度的銷(xiāo)售量分別為200噸、240噸、300噸、260噸，第一季度和第=季度的銷(xiāo)售單價(jià)為每噸1萬(wàn)元，第三季度起單價(jià)為每噸1.2萬(wàn)元；預(yù)計(jì)2021年第一季度的銷(xiāo)售量為240噸。E公司滾動(dòng)預(yù)算表(第1期)E公司滾動(dòng)預(yù)算表(第2期)三、營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算。銷(xiāo)售預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷(xiāo)售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，它主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷(xiāo)量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)格編制。所以營(yíng)銷(xiāo)的預(yù)算著重從三方面預(yù)算：客戶銷(xiāo)售量產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

產(chǎn)品價(jià)格㈠客戶銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)?！笨蛻羰且率掣改浮保@是很多企業(yè)如雷貫耳的警言?？蛻魹槭裁词巧系?因?yàn)橹挥兴嬖诓乓馕吨愦嬖凇？蛻粼丛床粩嗟卦黾?，就意味著你的企業(yè)也會(huì)源源不斷地發(fā)展壯大。而這種壯大的首要標(biāo)志，就是銷(xiāo)售規(guī)模的不斷擴(kuò)大。銷(xiāo)售量完全是客戶規(guī)模的派生，所以，銷(xiāo)售量和業(yè)務(wù)量的預(yù)算，實(shí)際上就是客戶量的預(yù)算。客戶量的預(yù)算我們可以使用客戶增量法，這是近日企業(yè)所面向的客戶群體而設(shè)定增量期望值的一種預(yù)算方法。

企業(yè)客戶的發(fā)展歷程市場(chǎng)客戶購(gòu)買(mǎi)客戶工作客戶它是指企業(yè)某種產(chǎn)品或服務(wù)的潛在受眾。它是指已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)某項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)的客戶。它是指那些對(duì)企業(yè)某種產(chǎn)品和服務(wù)有所了解并有購(gòu)買(mǎi)意向的人。

不同類(lèi)型的客戶對(duì)于不同的成本。市場(chǎng)客戶工作客戶購(gòu)買(mǎi)客戶客戶影響成本客戶的維護(hù)成本客戶開(kāi)發(fā)成本廣告費(fèi)、降價(jià)、促銷(xiāo)售后服務(wù)費(fèi)銷(xiāo)售人員工資、通訊費(fèi)、招待費(fèi)不同客戶成本考核的部門(mén)考核競(jìng)爭(zhēng)的有效性市場(chǎng)部考核銷(xiāo)售的有效性技術(shù)研發(fā)和售后部銷(xiāo)售部客戶影響成本客戶開(kāi)發(fā)成本客戶的維護(hù)成本考核老客戶的維護(hù)有效性在國(guó)際上，企業(yè)習(xí)慣將市場(chǎng)客戶（marktingplatform)、平臺(tái)客戶（workingplatform)和購(gòu)買(mǎi)客戶（buyingplatform)分別簡(jiǎn)稱為MP、WP和BP客戶。

按常理來(lái)說(shuō)，要想銷(xiāo)量增加，必然是交易量要增加，而交易量來(lái)自客戶，直接地說(shuō)，來(lái)自BP客戶。BP客戶減少或交易量下降，必然導(dǎo)致銷(xiāo)售量下降，因此，維持和不斷壯大BP客戶就成為銷(xiāo)量預(yù)算的重點(diǎn)訴求。BP客戶形成的交易增量有兩個(gè)來(lái)源：一、是BP客戶反復(fù)交易次數(shù)增多。二、是WP客戶經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售系統(tǒng)的有效工作，不斷增加到BP客戶群在使用客戶增量法編制預(yù)算之前，要對(duì)BP客戶的交易歷史進(jìn)行分析，而從BP客戶歷史交易和市場(chǎng)空間上進(jìn)行排序，同樣會(huì)使用市場(chǎng)增量法對(duì)客戶所在區(qū)域的宏觀環(huán)境進(jìn)行分析，逐戶分析明年的發(fā)展空間和可能獲得的新增交易量。銷(xiāo)售量預(yù)算的公式是：

銷(xiāo)量預(yù)算=∑(BP客戶上年交易量+BP客戶明年新增交易量+WP客戶轉(zhuǎn)入量)

預(yù)算小故事：某家企業(yè)到了年末要進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)分了，但是營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)看到績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)方案很生氣，為什么呢？因?yàn)樗麄冧N(xiāo)售部的銷(xiāo)售額超額完成預(yù)算1億多，結(jié)果老板卻不同意按原來(lái)的方案獎(jiǎng)勵(lì)。他跑去問(wèn)老板原因?！袄习鍨槭裁床粌冬F(xiàn)銷(xiāo)售部門(mén)的獎(jiǎng)勵(lì)承諾！”。老板說(shuō)“那超額完成的1億不是你們銷(xiāo)售系統(tǒng)做出來(lái)的，而是我們下游公司的銷(xiāo)售量翻了好幾倍，而我們是給下游供應(yīng)零部件的，所以銷(xiāo)售收入才增加了1億多。所以，這不是你們銷(xiāo)售人員的貢獻(xiàn)，即使銷(xiāo)售人員躺在家里，公司的銷(xiāo)售額也會(huì)增加1億。獎(jiǎng)金應(yīng)該給為公司做出貢獻(xiàn)的人，銷(xiāo)售部又沒(méi)出多少力，能獎(jiǎng)勵(lì)嗎?“從上面這個(gè)例子里，就可以看出區(qū)分新老客戶的重要性，而客戶增量法就是在分清楚新、老客戶的銷(xiāo)售后，針對(duì)老客戶增量和新客戶增量，對(duì)銷(xiāo)售系統(tǒng)實(shí)行不同的獎(jiǎng)勵(lì)。㈡銷(xiāo)售價(jià)格的預(yù)算。中國(guó)有句俗話，“沒(méi)有賣(mài)不出的東西，只有賣(mài)不出的價(jià)格”。所以，銷(xiāo)量絕不能脫離銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)進(jìn)行預(yù)算。銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售量-樣，都是預(yù)算項(xiàng)目中的原生指標(biāo)。

銷(xiāo)售價(jià)格的預(yù)算通常有技術(shù)價(jià)格預(yù)算法和市場(chǎng)價(jià)格預(yù)算法。技術(shù)定價(jià)法是依照產(chǎn)品或服務(wù)的技術(shù)價(jià)值來(lái)確定銷(xiāo)售價(jià)格的一種方法。市場(chǎng)價(jià)格預(yù)算法就是從市場(chǎng)層面上理性地界定產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的一種方法。⑴技術(shù)定價(jià)法。企業(yè)必須對(duì)產(chǎn)品的技術(shù)領(lǐng)先性有一個(gè)準(zhǔn)確的把握。誰(shuí)最有能力、最有資格從技術(shù)層面去評(píng)估一項(xiàng)產(chǎn)品的技術(shù)先進(jìn)性呢?當(dāng)然是企業(yè)的研發(fā)部門(mén)。所以，技術(shù)價(jià)格預(yù)算必須考慮四個(gè)方面的問(wèn)題:一、是關(guān)鍵技術(shù)的先進(jìn)性。二、是功能增強(qiáng)。產(chǎn)品技術(shù)產(chǎn)品功能的基礎(chǔ)，產(chǎn)品功能是產(chǎn)品技術(shù)的體現(xiàn)，所以產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新必須在產(chǎn)品功能上有不同程度的體現(xiàn)。三、外觀的改進(jìn)。同樣的技術(shù)、同樣的功能，由于不同的外觀，也會(huì)帶來(lái)不同的價(jià)格差別。陳舊、粗糙的外觀，肯定無(wú)法與新穎、精致的產(chǎn)品在同一價(jià)位上銷(xiāo)售。四、品質(zhì)保證。一分錢(qián)一分貨，一分貨一分錢(qián)。

研發(fā)技術(shù)部分需要提供以下的表格：某產(chǎn)品的系數(shù)