審計(jì)工作實(shí)戰(zhàn)指南

審計(jì)工作實(shí)戰(zhàn)指南TOC\o"1-2"\h\u20957第1章審計(jì)基礎(chǔ)與準(zhǔn)備工作 4280521.1審計(jì)概念與基本原則 4202701.1.1審計(jì)的定義 4278551.1.2審計(jì)的基本原則 4272801.2審計(jì)程序與審計(jì)計(jì)劃 4213931.2.1審計(jì)程序 4325601.2.2審計(jì)計(jì)劃 5246041.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建與管理 527951.3.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建 5304531.3.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)的管理 5117511.4審計(jì)資料的收集與整理 557761.4.1審計(jì)資料的收集 5307251.4.2審計(jì)資料的整理 530087第2章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 6314362.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本方法 618732.1.1文檔審查 630012.1.2訪談 6173562.1.3流程分析 6169292.1.4數(shù)據(jù)分析 6123252.1.5模擬測(cè)試 6217632.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 6235132.2.1合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 6246972.2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 6232682.2.3運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 660602.2.4市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 6200692.2.5內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) 7203462.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 7223182.3.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 7284582.3.2風(fēng)險(xiǎn)降低 7271702.3.3風(fēng)險(xiǎn)接受 7327382.3.4風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 731833第3章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 763383.1財(cái)務(wù)報(bào)表的審查與分析 7279823.1.1審查財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)工作 753203.1.2分析財(cái)務(wù)報(bào)表 719653.2財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 7104793.2.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 8300843.2.2利潤(rùn)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 8256373.2.3現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 8109643.3財(cái)務(wù)報(bào)表的整體評(píng)價(jià) 8122953.3.1財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性評(píng)價(jià) 886653.3.2財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性評(píng)價(jià) 8247223.3.3財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度評(píng)價(jià) 824204第4章內(nèi)部控制審計(jì) 846364.1內(nèi)部控制的概念與要素 869484.1.1控制環(huán)境：包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)和企業(yè)文化等，為企業(yè)內(nèi)部控制提供運(yùn)行基礎(chǔ)。 8205634.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 9198714.1.3控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 956644.1.4信息與溝通：保證企業(yè)內(nèi)部信息的有效傳遞和溝通，為內(nèi)部控制提供信息支持。 9303654.1.5監(jiān)督評(píng)價(jià)：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題并進(jìn)行糾正。 9301014.2內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) 9276694.2.1評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)：檢查內(nèi)部控制制度是否完整、合理，是否涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 9287494.2.2評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行：通過(guò)測(cè)試內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制活動(dòng)，評(píng)估內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。 998984.2.3評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性：根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，判斷內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)覺(jué)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。 930604.3內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與改進(jìn) 937524.3.1識(shí)別內(nèi)部控制缺陷：通過(guò)審計(jì)程序，發(fā)覺(jué)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中的缺陷，包括重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 9193964.3.2評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的影響：對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在影響。 9281494.3.3提出改進(jìn)建議：針對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷，提出合理的改進(jìn)措施，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。 9161924.3.4跟蹤改進(jìn)效果：對(duì)改進(jìn)措施的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制缺陷得到有效解決。 95752第5章合規(guī)性審計(jì) 960055.1法律法規(guī)與合規(guī)性要求 922425.1.1法律法規(guī)體系 10326415.1.2合規(guī)性要求 1012805.2合規(guī)性審計(jì)程序與方法 1067185.2.1審計(jì)程序 101285.2.2審計(jì)方法 10220725.3合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì) 1131455.3.1合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1146955.3.2合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1123965第6章效率與效果審計(jì) 1184246.1效率與效果審計(jì)的基本概念 11285096.2效率與效果審計(jì)的方法 11255816.2.1數(shù)據(jù)收集與分析 11111676.2.2實(shí)地調(diào)查 12217176.2.3問(wèn)卷調(diào)查與訪談 12181756.2.4案例研究 1269256.3效率與效果的評(píng)價(jià)指標(biāo) 128816.3.1效率評(píng)價(jià)指標(biāo) 12123006.3.2效果評(píng)價(jià)指標(biāo) 1232409第7章信息技術(shù)審計(jì) 12176047.1信息技術(shù)審計(jì)概述 1240907.1.1定義與目標(biāo) 13316517.1.2原則與程序 1375427.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì) 13254777.2.1信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述 13166287.2.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)方法 14172187.3信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 14123377.3.1信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 147147.3.2信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 148188第8章非審計(jì)服務(wù)與咨詢 1496998.1非審計(jì)服務(wù)的類型與范圍 15262228.2審計(jì)與非審計(jì)服務(wù)的邊界 15117748.3咨詢服務(wù)的提供與質(zhì)量控制 1531717第9章審計(jì)報(bào)告與溝通 1691739.1審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)表 16145359.1.1報(bào)告結(jié)構(gòu) 16201239.1.2報(bào)告內(nèi)容 16241469.1.3報(bào)告發(fā)表 1635919.2審計(jì)意見(jiàn)的類型與表達(dá) 16110189.2.1無(wú)保留意見(jiàn) 16137129.2.2保留意見(jiàn) 16326449.2.3否定意見(jiàn) 17313639.2.4無(wú)法表示意見(jiàn) 17324179.3審計(jì)溝通與協(xié)調(diào) 17214779.3.1審計(jì)溝通 17113769.3.2審計(jì)協(xié)調(diào) 17251459.3.3審計(jì)報(bào)告發(fā)表后的溝通 1726961第10章審計(jì)工作總結(jié)與改進(jìn) 172627310.1審計(jì)工作的總結(jié)與評(píng)價(jià) 172126910.1.1梳理審計(jì)過(guò)程 171945410.1.2評(píng)價(jià)審計(jì)成果 17925610.1.3分析審計(jì)不足 17663610.2審計(jì)質(zhì)量的控制與提升 171050810.2.1完善審計(jì)質(zhì)量控制體系 181045210.2.2提高審計(jì)人員素質(zhì) 182628810.2.3強(qiáng)化審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理 182648110.2.4優(yōu)化審計(jì)方法和技術(shù) 18828910.3審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用 181777210.3.1整改措施的跟蹤落實(shí) 18880910.3.2審計(jì)成果的共享與交流 181331810.3.3審計(jì)成果的對(duì)外發(fā)布 18784110.4審計(jì)創(chuàng)新的摸索與實(shí)踐 182992910.4.1審計(jì)理論創(chuàng)新 18472610.4.2審計(jì)方法創(chuàng)新 182881510.4.3審計(jì)管理創(chuàng)新 181080410.4.4審計(jì)服務(wù)創(chuàng)新 19第1章審計(jì)基礎(chǔ)與準(zhǔn)備工作1.1審計(jì)概念與基本原則1.1.1審計(jì)的定義審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的、專業(yè)的評(píng)價(jià)活動(dòng)，旨在通過(guò)對(duì)企業(yè)或個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制及運(yùn)營(yíng)效率的審查，提出合理的意見(jiàn)，以增強(qiáng)利益相關(guān)者對(duì)信息的信賴。1.1.2審計(jì)的基本原則（1）獨(dú)立性：審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位及其管理層，以保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。（2）客觀性：審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)保持公正、無(wú)偏見(jiàn)的職業(yè)態(tài)度。（3）專業(yè)性：審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)知識(shí)和技能，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。（4）謹(jǐn)慎性：審計(jì)人員在審查過(guò)程中，應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，以保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。1.2審計(jì)程序與審計(jì)計(jì)劃1.2.1審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序包括以下步驟：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等。（2）評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)：分析可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的各類風(fēng)險(xiǎn)。（3）制定審計(jì)策略和計(jì)劃：根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定具體的審計(jì)方法和程序。（4）實(shí)施審計(jì)程序：按照審計(jì)計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查。（5）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果：根據(jù)審計(jì)發(fā)覺(jué)，形成審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見(jiàn)。1.2.2審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的目的和范圍。（2）審計(jì)范圍：界定審計(jì)涉及的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制等范圍。（3）審計(jì)方法：選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)時(shí)間安排：制定審計(jì)工作的時(shí)間表，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行。1.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建與管理1.3.1審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建（1）選擇合適的審計(jì)人員：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需求，選拔具備相關(guān)專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。（2）明確審計(jì)人員職責(zé)：為每位審計(jì)人員分配明確的任務(wù)和職責(zé)，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。1.3.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)的管理（1）組織培訓(xùn)：對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。（2）溝通與協(xié)調(diào)：建立有效的溝通機(jī)制，保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員之間的信息傳遞和協(xié)作。（3）監(jiān)督與評(píng)價(jià)：對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保證審計(jì)質(zhì)量。1.4審計(jì)資料的收集與整理1.4.1審計(jì)資料的收集（1）財(cái)務(wù)報(bào)告：收集被審計(jì)單位最近幾個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。（2）內(nèi)部控制：了解和收集被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、流程和操作手冊(cè)等。（3）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：收集與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)、文件和記錄。1.4.2審計(jì)資料的整理（1）分類：按照審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)，對(duì)收集到的資料進(jìn)行分類整理。（2）歸檔：將整理好的審計(jì)資料進(jìn)行歸檔，便于審計(jì)過(guò)程中的查閱和使用。第2章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是保證審計(jì)工作有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本方法：2.1.1文檔審查審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)收集和分析被審計(jì)單位的政策、程序、內(nèi)部控制等相關(guān)文件，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.1.2訪談與被審計(jì)單位的各級(jí)管理人員、員工進(jìn)行訪談，了解其業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況，從而發(fā)覺(jué)潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.1.3流程分析對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。2.1.4數(shù)據(jù)分析運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)據(jù)分析等方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，以發(fā)覺(jué)異常情況。2.1.5模擬測(cè)試通過(guò)模擬業(yè)務(wù)場(chǎng)景，測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，以評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，審計(jì)人員需關(guān)注以下方面的風(fēng)險(xiǎn)：2.2.1合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被審計(jì)單位在法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等方面的合規(guī)性。2.2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大誤報(bào)的各類風(fēng)險(xiǎn)。2.2.3運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括但不限于人員、設(shè)備、信息系統(tǒng)等方面。2.2.4市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被審計(jì)單位在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、客戶滿意度等方面的風(fēng)險(xiǎn)。2.2.5內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)制定以下應(yīng)對(duì)策略：2.3.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審計(jì)人員應(yīng)建議被審計(jì)單位采取措施避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。2.3.2風(fēng)險(xiǎn)降低對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2.3.3風(fēng)險(xiǎn)接受對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審計(jì)人員可建議被審計(jì)單位保持現(xiàn)有控制措施，并持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。2.3.4風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可建議被審計(jì)單位采取保險(xiǎn)、外包等手段，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方。通過(guò)以上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)策略，審計(jì)人員可以為被審計(jì)單位提供有針對(duì)性的審計(jì)建議，提高其風(fēng)險(xiǎn)管理水平。第3章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)3.1財(cái)務(wù)報(bào)表的審查與分析3.1.1審查財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)工作在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審查工作之前，首先應(yīng)對(duì)企業(yè)的基本情況、行業(yè)特征、會(huì)計(jì)政策以及財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)有全面的了解。在此基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行逐項(xiàng)審查，保證報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.1.2分析財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員需運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法和技巧，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合分析，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和異常情況。分析內(nèi)容包括但不限于：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、權(quán)益結(jié)構(gòu)、收入成本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量狀況等。3.2財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試3.2.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上的主要項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。測(cè)試方法包括但不限于：盤點(diǎn)、函證、分析程序、調(diào)節(jié)等。3.2.2利潤(rùn)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試針對(duì)利潤(rùn)表上的收入、成本、費(fèi)用等主要項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以確認(rèn)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。測(cè)試方法包括但不限于：分析程序、檢查支持性文件、函證、調(diào)節(jié)等。3.2.3現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流量表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對(duì)現(xiàn)金流量表上的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。測(cè)試方法包括但不限于：分析程序、檢查支持性文件、調(diào)節(jié)等。3.3財(cái)務(wù)報(bào)表的整體評(píng)價(jià)3.3.1財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性評(píng)價(jià)審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露進(jìn)行合規(guī)性評(píng)價(jià)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表符合規(guī)定要求。3.3.2財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性評(píng)價(jià)審計(jì)人員需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否反映了企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。3.3.3財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度評(píng)價(jià)在完成財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和整體分析后，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合審計(jì)過(guò)程中獲取的證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度進(jìn)行評(píng)價(jià)，為利益相關(guān)者提供合理的審計(jì)意見(jiàn)。第4章內(nèi)部控制審計(jì)4.1內(nèi)部控制的概念與要素內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性，以及提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，通過(guò)制度、程序和措施建立的自我調(diào)控系統(tǒng)。內(nèi)部控制主要由以下五個(gè)要素構(gòu)成：4.1.1控制環(huán)境：包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)和企業(yè)文化等，為企業(yè)內(nèi)部控制提供運(yùn)行基礎(chǔ)。4.1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。4.1.3控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.1.4信息與溝通：保證企業(yè)內(nèi)部信息的有效傳遞和溝通，為內(nèi)部控制提供信息支持。4.1.5監(jiān)督評(píng)價(jià)：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題并進(jìn)行糾正。4.2內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程。主要內(nèi)容包括：4.2.1評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)：檢查內(nèi)部控制制度是否完整、合理，是否涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.2.2評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行：通過(guò)測(cè)試內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制活動(dòng)，評(píng)估內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。4.2.3評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性：根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，判斷內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)覺(jué)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。4.3內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與改進(jìn)是內(nèi)部控制審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，主要包括以下內(nèi)容：4.3.1識(shí)別內(nèi)部控制缺陷：通過(guò)審計(jì)程序，發(fā)覺(jué)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中的缺陷，包括重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。4.3.2評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的影響：對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的潛在影響。4.3.3提出改進(jìn)建議：針對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷，提出合理的改進(jìn)措施，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。4.3.4跟蹤改進(jìn)效果：對(duì)改進(jìn)措施的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制缺陷得到有效解決。第5章合規(guī)性審計(jì)5.1法律法規(guī)與合規(guī)性要求合規(guī)性審計(jì)的核心在于評(píng)估被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循程度。本節(jié)將闡述與合規(guī)性審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)體系及其要求。5.1.1法律法規(guī)體系（1）憲法及基本法律原則；（2）國(guó)家制定的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)等方面的法律；（3）行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件；（4）地方性法規(guī)、自治條例和單行條例；（5）國(guó)際條約、協(xié)定及國(guó)際慣例。5.1.2合規(guī)性要求（1）被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)遵循法律法規(guī)的明確規(guī)定，不得違反法律法規(guī)；（2）被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（3）被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用、公平競(jìng)爭(zhēng)、保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益等原則；（4）被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)工作，如實(shí)提供有關(guān)資料，不得阻撓、妨礙審計(jì)。5.2合規(guī)性審計(jì)程序與方法合規(guī)性審計(jì)程序與方法是保證審計(jì)工作有效開(kāi)展的關(guān)鍵。以下為合規(guī)性審計(jì)的程序與方法。5.2.1審計(jì)程序（1）審計(jì)計(jì)劃：制定合規(guī)性審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、目標(biāo)、時(shí)間安排等；（2）審計(jì)實(shí)施：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用合規(guī)性審計(jì)方法，開(kāi)展審計(jì)工作；（3）審計(jì)報(bào)告：撰寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及建議；（4）后續(xù)跟蹤：對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤，保證問(wèn)題得到有效解決。5.2.2審計(jì)方法（1）調(diào)查了解：通過(guò)詢問(wèn)、查閱資料等方式，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制；（2）文件審查：審查被審計(jì)單位的政策文件、合同、賬簿等，以核實(shí)合規(guī)性；（3）數(shù)據(jù)分析：對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示潛在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（4）實(shí)地核查：赴現(xiàn)場(chǎng)查看被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以驗(yàn)證合規(guī)性；（5）座談會(huì)、訪談：與被審計(jì)單位相關(guān)人員座談、訪談，了解合規(guī)性情況。5.3合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)是保證被審計(jì)單位合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。以下為合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)方法。5.3.1合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1）識(shí)別合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：分析被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等，識(shí)別潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（2）分析風(fēng)險(xiǎn)成因：深入剖析合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的成因，為制定應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)；（3）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度：對(duì)識(shí)別的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定其嚴(yán)重程度；（4）制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告：匯總風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，形成合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。5.3.2合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（1）制定整改措施：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，制定切實(shí)可行的整改措施；（2）完善內(nèi)部控制：加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（3）加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳：提高員工合規(guī)意識(shí)，營(yíng)造合規(guī)文化；（4）建立健全合規(guī)性監(jiān)測(cè)機(jī)制：定期對(duì)合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)測(cè)，保證問(wèn)題及時(shí)發(fā)覺(jué)并得到整改。第6章效率與效果審計(jì)6.1效率與效果審計(jì)的基本概念效率與效果審計(jì)是審計(jì)工作中的重要組成部分，旨在評(píng)估被審計(jì)單位資源的利用效率及其實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的效果。效率審計(jì)關(guān)注被審計(jì)單位在資源使用過(guò)程中是否經(jīng)濟(jì)、合理，是否存在浪費(fèi)現(xiàn)象；效果審計(jì)則關(guān)注被審計(jì)單位的活動(dòng)成果與預(yù)期目標(biāo)的符合程度，以及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。6.2效率與效果審計(jì)的方法6.2.1數(shù)據(jù)收集與分析在進(jìn)行效率與效果審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)收集與被審計(jì)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理等方面的數(shù)據(jù)。通過(guò)對(duì)比分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法，找出潛在的問(wèn)題和不足。6.2.2實(shí)地調(diào)查審計(jì)人員應(yīng)深入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，了解業(yè)務(wù)流程、資源配置和內(nèi)部控制等情況，以便發(fā)覺(jué)效率與效果方面的問(wèn)題。6.2.3問(wèn)卷調(diào)查與訪談通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查和訪談，了解被審計(jì)單位員工和管理層對(duì)效率與效果的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)，為審計(jì)提供有益的參考信息。6.2.4案例研究選取具有代表性的案例，分析被審計(jì)單位在效率與效果方面的成功經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題，為提出改進(jìn)措施提供依據(jù)。6.3效率與效果的評(píng)價(jià)指標(biāo)6.3.1效率評(píng)價(jià)指標(biāo)（1）資源利用率：評(píng)估被審計(jì)單位在人力、物力、財(cái)力等方面的利用效率。（2）成本效益比：比較被審計(jì)單位投入與產(chǎn)出之間的比例，評(píng)估其成本效益。（3）工作進(jìn)度：評(píng)估被審計(jì)單位項(xiàng)目或任務(wù)的完成進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的符合程度。（4）內(nèi)部控制有效性：評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系在提高效率方面的作用。6.3.2效果評(píng)價(jià)指標(biāo)（1）目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度：評(píng)估被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度。（2）業(yè)務(wù)成果：評(píng)價(jià)被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的成果和效益。（3）客戶滿意度：調(diào)查了解客戶對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)品或服務(wù)的滿意程度。（4）社會(huì)效益：評(píng)估被審計(jì)單位的活動(dòng)對(duì)社會(huì)環(huán)境、公共利益等方面的影響。通過(guò)以上評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用，審計(jì)人員可以全面評(píng)估被審計(jì)單位的效率與效果，為提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議提供依據(jù)。第7章信息技術(shù)審計(jì)7.1信息技術(shù)審計(jì)概述信息技術(shù)審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)工作的重要組成部分，主要針對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的有效性、安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)估。本章將從信息技術(shù)審計(jì)的定義、目標(biāo)、原則和程序等方面展開(kāi)論述，為審計(jì)工作者提供實(shí)戰(zhàn)指南。7.1.1定義與目標(biāo)信息技術(shù)審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)及其管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的評(píng)估，以保證信息系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)過(guò)程中能夠有效、安全、可靠地運(yùn)行。其主要目標(biāo)如下：（1）評(píng)估信息系統(tǒng)的有效性，保證系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)組織目標(biāo)；（2）識(shí)別和評(píng)估信息系統(tǒng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，保障信息資產(chǎn)安全；（3）促進(jìn)信息系統(tǒng)資源的合理配置，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率；（4）保證信息系統(tǒng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制要求。7.1.2原則與程序信息技術(shù)審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：（1）獨(dú)立性：審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位的信息技術(shù)部門；（2）客觀性：審計(jì)人員應(yīng)保持客觀公正，避免主觀臆斷；（3）全面性：審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)信息系統(tǒng)的各個(gè)方面；（4）重要性：關(guān)注對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)影響較大或風(fēng)險(xiǎn)較高的信息系統(tǒng)；（5）及時(shí)性：根據(jù)企業(yè)信息系統(tǒng)的變化及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略。信息技術(shù)審計(jì)的程序主要包括：（1）審計(jì)計(jì)劃：制定審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間表等；（2）審計(jì)實(shí)施：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、測(cè)試和分析；（3）審計(jì)報(bào)告：編寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)發(fā)覺(jué)和建議；（4）跟蹤整改：督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行整改。7.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)是信息技術(shù)審計(jì)的核心內(nèi)容，旨在評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的合理性、有效性及運(yùn)行情況。7.2.1信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是指企業(yè)為合理保證信息系統(tǒng)有效、安全、可靠運(yùn)行，采取的一系列規(guī)章制度、管理措施和技術(shù)手段。其主要內(nèi)容包括：（1）組織結(jié)構(gòu)控制：明確信息系統(tǒng)相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制：識(shí)別和評(píng)估信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)措施；（3）信息資產(chǎn)管理：保護(hù)信息資產(chǎn)安全，防止信息泄露；（4）軟件開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制：保證軟件開(kāi)發(fā)與維護(hù)過(guò)程遵循規(guī)范；（5）運(yùn)行與維護(hù)控制：保障信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，及時(shí)處理故障。7.2.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)方法審計(jì)人員可以采用以下方法進(jìn)行信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)：（1）詢問(wèn)：向被審計(jì)單位相關(guān)人員了解內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況；（2）觀察：實(shí)地觀察信息系統(tǒng)運(yùn)行情況，了解內(nèi)部控制措施的實(shí)施；（3）檢查：審查相關(guān)文件、記錄，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行；（4）測(cè)試：通過(guò)模擬操作、數(shù)據(jù)分析等方法，檢驗(yàn)內(nèi)部控制的實(shí)際效果。7.3信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)是信息技術(shù)審計(jì)的重要組成部分，旨在識(shí)別和評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。7.3.1信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)從以下方面進(jìn)行信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：（1）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)：分析企業(yè)信息系統(tǒng)的內(nèi)外部環(huán)境，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)；（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性分析，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；（3）風(fēng)險(xiǎn)排序：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)企業(yè)面臨的信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。7.3.2信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提出以下應(yīng)對(duì)措施：（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采取避免或減少風(fēng)險(xiǎn)影響的措施；（2）風(fēng)險(xiǎn)控制：加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)、簽訂合同等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方；（4）風(fēng)險(xiǎn)承受：對(duì)于無(wú)法避免或轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)計(jì)劃，保證企業(yè)能夠承受風(fēng)險(xiǎn)影響。通過(guò)以上論述，本章為審計(jì)工作者提供了信息技術(shù)審計(jì)的實(shí)戰(zhàn)指南，以幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，保證信息系統(tǒng)安全、可靠、高效地運(yùn)行。第8章非審計(jì)服務(wù)與咨詢8.1非審計(jì)服務(wù)的類型與范圍非審計(jì)服務(wù)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)師在提供傳統(tǒng)審計(jì)服務(wù)之外，為客戶提供的其他相關(guān)服務(wù)。非審計(jì)服務(wù)的類型多樣，主要包括以下幾類：（1）財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)：如企業(yè)融資、并購(gòu)重組、財(cái)務(wù)管理、稅收籌劃等。（2）管理咨詢服務(wù)：如內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理等。（3）信息技術(shù)服務(wù)：如信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、實(shí)施、運(yùn)維等。（4）法律法規(guī)遵循服務(wù)：如合規(guī)性審查、法律法規(guī)培訓(xùn)、法規(guī)更新跟蹤等。（5）其他專業(yè)服務(wù)：如環(huán)境、社會(huì)和治理（ESG）報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)、市場(chǎng)研究等。非審計(jì)服務(wù)的范圍廣泛，涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面。在提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師應(yīng)充分考慮客戶的實(shí)際需求，結(jié)合自身專業(yè)能力和資源，為客戶提供有針對(duì)性的服務(wù)。8.2審計(jì)與非審計(jì)服務(wù)的邊界審計(jì)與非審計(jì)服務(wù)之間存在一定的邊界，審計(jì)師在提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)保證不損害其獨(dú)立性和客觀性。以下為審計(jì)與非審計(jì)服務(wù)的邊界原則：（1）審計(jì)師不得為審計(jì)客戶提供與審計(jì)對(duì)象直接相關(guān)的非審計(jì)服務(wù)，如內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算等。（2）審計(jì)師不得為審計(jì)客戶提供可能影響其獨(dú)立性和客觀性的非審計(jì)服務(wù)，如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、并購(gòu)重組等。（3）審計(jì)師在提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，保證服務(wù)內(nèi)容與審計(jì)業(yè)務(wù)相互獨(dú)立。（4）審計(jì)師在提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)保持專業(yè)判斷和職業(yè)懷疑，避免因利益沖突而影響審計(jì)質(zhì)量。8.3咨詢服務(wù)的提供與質(zhì)量控制在提供咨詢服務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師應(yīng)關(guān)注以下方面的質(zhì)量控制：（1）明確咨詢服務(wù)的目標(biāo)、范圍和預(yù)期成果，保證服務(wù)內(nèi)容的針對(duì)性和實(shí)用性。（2）選派具備相關(guān)專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)的人員參與咨詢服務(wù)，保證服務(wù)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力。（3）建立健全項(xiàng)目管理制度，對(duì)咨詢服務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)控，保證服務(wù)質(zhì)量。（4）充分了解客戶需求，與客戶保持溝通，保證咨詢成果符合客戶的實(shí)際需求。（5）遵循職業(yè)道德規(guī)范，保證咨詢服務(wù)的獨(dú)立性和客觀性。（6）對(duì)咨詢成果進(jìn)行內(nèi)部評(píng)審，保證服務(wù)結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（7）對(duì)咨詢服務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，不斷提高服務(wù)質(zhì)量。第9章審計(jì)報(bào)告與溝通9.1審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)表9.1.1報(bào)告結(jié)構(gòu)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括引言、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)覺(jué)、審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)等部分。報(bào)告結(jié)構(gòu)應(yīng)清晰、層次分明，便于讀者理解。9.1.2報(bào)告內(nèi)容（1）引言：簡(jiǎn)要介紹審計(jì)項(xiàng)目背景、審計(jì)目的和審計(jì)時(shí)間范圍。（2）審計(jì)范圍：詳細(xì)描述審計(jì)過(guò)程中涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)、部門和期間。（3）審計(jì)發(fā)覺(jué)：列出審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行分類。（4）審計(jì)結(jié)論：對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（5）審計(jì)意見(jiàn)：根據(jù)審計(jì)結(jié)論，給出明確的審計(jì)意見(jiàn)。9.1.3報(bào)告發(fā)表審計(jì)報(bào)告應(yīng)在完成審計(jì)工作后及時(shí)發(fā)表。發(fā)表前需與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，保證報(bào)告內(nèi)容的準(zhǔn)確性和完整性。9.2審計(jì)意見(jiàn)的類型與表達(dá)9.2.1無(wú)保留意見(jiàn)當(dāng)審計(jì)結(jié)果表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、合規(guī)，內(nèi)部控制有效時(shí)，應(yīng)給予無(wú)保留意見(jiàn)。9.2.2