審計流程作業(yè)指導(dǎo)書

審計流程作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u21045第1章審計概述與準(zhǔn)備工作 4233471.1審計的定義與目的 4110831.1.1定義 4222041.1.2目的 4108621.2審計的分類與標(biāo)準(zhǔn) 4291111.2.1分類 4182921.2.2標(biāo)準(zhǔn) 4111041.3審計計劃與審計方案 4226241.3.1審計計劃 4282951.3.2審計方案 577581.4審計資源準(zhǔn)備 569651.4.1人力資源 558831.4.2物資資源 5180861.4.3技術(shù)資源 580321.4.4財力資源 511249第2章審計證據(jù)的收集與評估 561902.1審計證據(jù)的種類與要求 5233172.1.1種類 68222.1.2要求 6248992.2審計證據(jù)的收集方法 623022.2.1審計調(diào)查 6155142.2.2審計抽樣 641132.2.3信息技術(shù)輔助審計 6160552.2.4合作與溝通 671252.3審計證據(jù)的評估 6237442.3.1審計證據(jù)的可靠性評估 758532.3.2審計證據(jù)的相關(guān)性評估 784092.3.3審計證據(jù)的充分性評估 733562.4審計證據(jù)的記錄與保管 7205112.4.1審計證據(jù)記錄 7154592.4.2審計證據(jù)保管 712701第3章內(nèi)部控制制度的審查 7220273.1內(nèi)部控制制度的概述 715013.2內(nèi)部控制制度的評價 7252803.2.1評價目的 7317423.2.2評價內(nèi)容 74483.2.3評價方法 862613.3內(nèi)部控制制度的測試 8181983.3.1測試目的 8253183.3.2測試程序 8226713.3.3測試方法 870953.4內(nèi)部控制缺陷的識別與報告 8101133.4.1缺陷識別 8325903.4.2缺陷報告 821914第4章財務(wù)報表審計 830894.1財務(wù)報表審計的目標(biāo)與程序 813574.1.1目標(biāo) 8106624.1.2程序 968174.2財務(wù)報表的實質(zhì)性測試 9171644.2.1審計證據(jù)的收集 9223744.2.2實質(zhì)性測試程序 9129194.3財務(wù)報表的合規(guī)性測試 9220434.3.1合規(guī)性測試目標(biāo) 954014.3.2合規(guī)性測試程序 9166554.4財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別與應(yīng)對 1036554.4.1識別重大錯報風(fēng)險 10203574.4.2應(yīng)對重大錯報風(fēng)險 1031886第5章營運審計 1084075.1營運審計的目標(biāo)與程序 10309095.1.1目標(biāo) 1035785.1.2程序 10301885.2營運活動的效率與效果評價 1030175.2.1評價方法 10212535.2.2評價指標(biāo) 11197165.3營運活動的合規(guī)性評價 11290275.3.1法律法規(guī)評價 1122765.3.2內(nèi)部控制評價 11167585.4營運審計報告的編制 11132345.4.1報告內(nèi)容 11321525.4.2報告格式 128395第6章合規(guī)審計 12195706.1合規(guī)審計的定義與目的 124906.1.1定義 1240056.1.2目的 1255656.2合規(guī)審計的程序與方法 1221906.2.1審計程序 12102416.2.2審計方法 1331696.3合規(guī)風(fēng)險的識別與評估 13224706.3.1合規(guī)風(fēng)險的識別 1325476.3.2合規(guī)風(fēng)險的評估 13318816.4合規(guī)審計報告的編制 1330435第7章績效審計 1423597.1績效審計的概念與分類 1499897.1.1概念 1411307.1.2分類 14266897.2績效審計的目標(biāo)與程序 14100697.2.1目標(biāo) 14200347.2.2程序 143097.3績效審計的方法與技巧 14134697.3.1方法 14110867.3.2技巧 15295487.4績效審計報告的編制 15147727.4.1報告結(jié)構(gòu) 15249317.4.2報告內(nèi)容 1514193第8章信息系統(tǒng)審計 15225068.1信息系統(tǒng)審計的概述 15124868.1.1信息系統(tǒng)審計的定義 15206848.1.2信息系統(tǒng)審計的目的 1693738.1.3信息系統(tǒng)審計的范圍 16129088.2信息系統(tǒng)審計的程序與方法 16159778.2.1審計程序 16180878.2.2審計方法 1610188.3信息系統(tǒng)風(fēng)險的識別與評估 16311828.3.1風(fēng)險識別 16161538.3.2風(fēng)險評估 17108408.4信息系統(tǒng)審計報告的編制 17268568.4.1審計報告的結(jié)構(gòu) 17223358.4.2審計報告的內(nèi)容 17198018.4.3審計報告的提交與歸檔 1710785第9章審計報告的編制與發(fā)布 1738939.1審計報告的基本要求與結(jié)構(gòu) 189309.1.1基本要求 18147359.1.2結(jié)構(gòu) 1891209.2審計報告的編制方法與技巧 18126919.2.1編制方法 1851729.2.2技巧 18133329.3審計報告的審批與發(fā)布 19301059.3.1審批流程 1992899.3.2發(fā)布 19313439.4審計報告的后續(xù)跟蹤與整改 1923948第10章審計質(zhì)量控制與風(fēng)險管理 19792610.1審計質(zhì)量控制概述 19208810.1.1基本概念 191515110.1.2目的 191265910.1.3原則 202023610.2審計質(zhì)量控制制度與程序 201068910.2.1審計質(zhì)量控制制度 20846810.2.2審計質(zhì)量控制程序 203250510.2.3審計質(zhì)量控制監(jiān)督 201923210.3審計風(fēng)險識別與評估 202478910.3.1審計風(fēng)險識別 202819910.3.2審計風(fēng)險評估 202561610.4審計風(fēng)險應(yīng)對與防范策略 201975410.4.1審計風(fēng)險應(yīng)對 20103710.4.2審計風(fēng)險防范 21第1章審計概述與準(zhǔn)備工作1.1審計的定義與目的1.1.1定義審計是一種獨立的、客觀的、專業(yè)的評價活動，旨在為審計對象的財務(wù)信息、運營效果、內(nèi)部控制及合規(guī)性提供合理的保證，并增強利益相關(guān)方的信任。1.1.2目的（1）評估財務(wù)報表的真實性、完整性和準(zhǔn)確性；（2）評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性；（3）檢查企業(yè)運營的合規(guī)性；（4）為企業(yè)提供改進經(jīng)營管理的建議。1.2審計的分類與標(biāo)準(zhǔn)1.2.1分類（1）按審計范圍：全面審計、局部審計；（2）按審計時間：定期審計、不定期審計；（3）按審計主體：審計、內(nèi)部審計、社會審計。1.2.2標(biāo)準(zhǔn)（1）國際審計準(zhǔn)則；（2）國家審計準(zhǔn)則；（3）行業(yè)審計規(guī)范；（4）企業(yè)內(nèi)部審計制度。1.3審計計劃與審計方案1.3.1審計計劃（1）確定審計目標(biāo)；（2）分析審計風(fēng)險；（3）制定審計策略；（4）安排審計時間表；（5）明確審計團隊組成。1.3.2審計方案（1）審計程序設(shè)計；（2）審計抽樣方法；（3）審計工作底稿編制；（4）審計證據(jù)收集；（5）審計報告撰寫。1.4審計資源準(zhǔn)備1.4.1人力資源（1）選派具備專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的審計人員；（2）進行審計人員的培訓(xùn)和技能提升；（3）明確審計團隊的職責(zé)和分工。1.4.2物資資源（1）提供必要的審計工具和設(shè)備；（2）保障審計過程中所需的資料和數(shù)據(jù)；（3）準(zhǔn)備審計工作底稿和報告模板。1.4.3技術(shù)資源（1）采用先進的審計技術(shù)和方法；（2）利用信息技術(shù)提高審計效率；（3）保證審計數(shù)據(jù)的安全和保密。1.4.4財力資源（1）合理預(yù)算審計費用；（2）保證審計經(jīng)費的及時撥付；（3）合理控制審計成本。第2章審計證據(jù)的收集與評估2.1審計證據(jù)的種類與要求2.1.1種類審計證據(jù)主要包括以下幾種：（1）書證：包括原始憑證、賬簿、報表、合同等書面材料；（2）物證：指與審計事項相關(guān)的實物資產(chǎn)、庫存商品等；（3）視聽資料：包括錄音、錄像、照片等；（4）電子證據(jù)：指以電子形式存在的與審計事項相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息；（5）證人證言：審計過程中涉及的第三方提供的口頭或書面證言；（6）鑒定意見：專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜覍徲嬍马棾鼍叩蔫b定意見。2.1.2要求審計證據(jù)應(yīng)具備以下要求：（1）充分性：審計證據(jù)應(yīng)足以證明審計事項的真實性、合規(guī)性；（2）可靠性：審計證據(jù)來源應(yīng)可靠，保證其真實、準(zhǔn)確；（3）相關(guān)性：審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)、審計事項具有直接關(guān)聯(lián)；（4）及時性：審計證據(jù)應(yīng)在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)獲取，以反映審計事項的真實狀況。2.2審計證據(jù)的收集方法2.2.1審計調(diào)查審計人員應(yīng)通過詢問、查閱、觀察、計算、分析等方法，全面、客觀地收集審計證據(jù)。2.2.2審計抽樣審計人員可根據(jù)審計目標(biāo)、審計事項的特點，運用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，從總體中選取部分樣本進行審計。2.2.3信息技術(shù)輔助審計審計人員可利用信息技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)分析軟件、審計信息系統(tǒng)等，提高審計證據(jù)收集的效率和效果。2.2.4合作與溝通審計人員應(yīng)與被審計單位及相關(guān)部門、人員保持良好的溝通與合作，以獲取充分、可靠的審計證據(jù)。2.3審計證據(jù)的評估2.3.1審計證據(jù)的可靠性評估審計人員應(yīng)對審計證據(jù)的來源、性質(zhì)、內(nèi)容、時間等進行綜合分析，評估其可靠性。2.3.2審計證據(jù)的相關(guān)性評估審計人員應(yīng)分析審計證據(jù)與審計目標(biāo)、審計事項之間的關(guān)聯(lián)程度，保證審計證據(jù)的相關(guān)性。2.3.3審計證據(jù)的充分性評估審計人員應(yīng)結(jié)合審計事項的特點和審計目標(biāo)，對已收集的審計證據(jù)進行充分性評估，必要時可補充收集其他審計證據(jù)。2.4審計證據(jù)的記錄與保管2.4.1審計證據(jù)記錄審計人員應(yīng)在審計工作底稿中詳細記錄審計證據(jù)的來源、獲取時間、內(nèi)容、證明事項等，保證審計證據(jù)的完整性。2.4.2審計證據(jù)保管審計人員應(yīng)按照審計檔案管理規(guī)定，對審計證據(jù)進行歸檔、保管，保證審計證據(jù)的安全、完整、可追溯。在保管過程中，應(yīng)防止審計證據(jù)的丟失、損壞、篡改等情況發(fā)生。第3章內(nèi)部控制制度的審查3.1內(nèi)部控制制度的概述本章主要對內(nèi)部控制制度進行審查，以保證企業(yè)運營的合規(guī)性和有效性。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全，提高會計信息質(zhì)量，保證法律法規(guī)遵守而制定的一系列規(guī)章制度和措施。本節(jié)將從內(nèi)部控制制度的構(gòu)成、功能及其在企業(yè)中的作用等方面進行概述。3.2內(nèi)部控制制度的評價3.2.1評價目的內(nèi)部控制制度評價旨在確定企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行是否合理、有效，以識別潛在的風(fēng)險，為改進內(nèi)部控制提供依據(jù)。3.2.2評價內(nèi)容評價內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度的設(shè)計合理性、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性、內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性、內(nèi)部控制制度的充分性。3.2.3評價方法采用詢問、觀察、檢查、分析等手段，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價。3.3內(nèi)部控制制度的測試3.3.1測試目的內(nèi)部控制制度測試的目的是驗證內(nèi)部控制制度在實際運行中的有效性，以保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。3.3.2測試程序測試程序包括：了解內(nèi)部控制制度、制定測試計劃、實施測試、評價測試結(jié)果。3.3.3測試方法測試方法包括：抽樣測試、穿行測試、實地觀察等。3.4內(nèi)部控制缺陷的識別與報告3.4.1缺陷識別在內(nèi)部控制制度審查過程中，應(yīng)對以下方面進行關(guān)注，以識別內(nèi)部控制缺陷：（1）內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理、完整；（2）內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行；（3）內(nèi)部控制制度是否存在濫用或規(guī)避情況；（4）內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展及外部環(huán)境變化。3.4.2缺陷報告在識別內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)及時編制內(nèi)部控制缺陷報告，內(nèi)容包括：（1）缺陷的性質(zhì)、范圍及影響；（2）缺陷產(chǎn)生的原因；（3）改進建議及措施。注意：本章節(jié)內(nèi)容旨在指導(dǎo)內(nèi)部控制制度的審查工作，末尾不包含總結(jié)性話語。請根據(jù)實際情況，結(jié)合企業(yè)特點進行具體操作。第4章財務(wù)報表審計4.1財務(wù)報表審計的目標(biāo)與程序4.1.1目標(biāo)a.保證財務(wù)報表整體公允，無重大錯報；b.評估財務(wù)報表編制是否符合適用的財務(wù)報告框架；c.根據(jù)審計證據(jù)，對財務(wù)報表的真實性、完整性、準(zhǔn)確性及披露的充分性發(fā)表意見。4.1.2程序a.了解被審計單位的業(yè)務(wù)及環(huán)境，評估財務(wù)報表風(fēng)險；b.設(shè)計審計計劃，確定審計范圍、時間安排及所需審計證據(jù)的性質(zhì)、時間和范圍；c.實施風(fēng)險評估程序，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；d.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，設(shè)計和實施實質(zhì)性測試及合規(guī)性測試。4.2財務(wù)報表的實質(zhì)性測試4.2.1審計證據(jù)的收集a.通過檢查、觀察、詢問、函證等審計程序，獲取與財務(wù)報表項目相關(guān)的審計證據(jù)；b.重點關(guān)注交易、賬戶余額、披露及與財務(wù)報表相關(guān)的認定；c.分析審計證據(jù)的可靠性、充分性和相關(guān)性。4.2.2實質(zhì)性測試程序a.對重要賬戶和交易實施實質(zhì)性分析程序；b.對重要賬戶和交易進行細節(jié)測試；c.對財務(wù)報表披露事項進行審查。4.3財務(wù)報表的合規(guī)性測試4.3.1合規(guī)性測試目標(biāo)a.評估被審計單位財務(wù)報表編制是否符合相關(guān)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則及內(nèi)部管理制度；b.確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則及內(nèi)部管理制度的行為。4.3.2合規(guī)性測試程序a.了解和評估被審計單位的內(nèi)部控制制度；b.測試內(nèi)部控制的運行有效性；c.針對特定法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則要求，檢查財務(wù)報表及相關(guān)披露。4.4財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別與應(yīng)對4.4.1識別重大錯報風(fēng)險a.通過風(fēng)險評估程序，識別可能影響財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險；b.分析被審計單位業(yè)務(wù)、環(huán)境及內(nèi)部控制，評估重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)、程度及可能性；c.對已識別的重大錯報風(fēng)險進行排序，確定關(guān)鍵審計事項。4.4.2應(yīng)對重大錯報風(fēng)險a.針對已識別的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計相應(yīng)的審計程序；b.調(diào)整審計計劃，增加審計證據(jù)的可靠性、充分性和相關(guān)性；c.在審計過程中，持續(xù)關(guān)注重大錯報風(fēng)險的動態(tài)變化，適時調(diào)整審計策略。第5章營運審計5.1營運審計的目標(biāo)與程序5.1.1目標(biāo)本章節(jié)旨在明確營運審計的目標(biāo)，主要包括以下方面：評價企業(yè)營運活動的效率與效果；保證企業(yè)營運活動符合相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定；發(fā)覺企業(yè)營運過程中的潛在風(fēng)險，并提出改進措施；促進企業(yè)營運管理的持續(xù)優(yōu)化。5.1.2程序營運審計程序包括以下步驟：制定審計計劃，明確審計范圍、時間安排和資源配置；收集相關(guān)資料，了解企業(yè)營運活動的背景、流程和內(nèi)部控制；實施現(xiàn)場審計，運用抽樣、訪談、分析等方法，對企業(yè)營運活動進行評價；分析審計發(fā)覺，形成結(jié)論；編制營運審計報告。5.2營運活動的效率與效果評價5.2.1評價方法營運活動的效率與效果評價主要包括以下方法：對比分析法：通過對比企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算目標(biāo)，評價營運活動的效率與效果；指標(biāo)分析法：運用財務(wù)指標(biāo)、非財務(wù)指標(biāo)和綜合指標(biāo)，對企業(yè)營運活動進行評價；因素分析法：分析影響營運活動的內(nèi)外部因素，評價其對企業(yè)營運效率與效果的影響。5.2.2評價指標(biāo)營運活動的效率與效果評價指標(biāo)包括：營運收入、利潤等財務(wù)指標(biāo)；生產(chǎn)能力、存貨周轉(zhuǎn)、訂單履行等非財務(wù)指標(biāo)；營運周期、客戶滿意度、員工滿意度等綜合指標(biāo)。5.3營運活動的合規(guī)性評價5.3.1法律法規(guī)評價對企業(yè)營運活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)進行評價，主要包括：審查企業(yè)營運活動是否遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定；評價企業(yè)營運活動是否符合環(huán)保、質(zhì)量、安全等方面的要求；檢查企業(yè)營運活動是否存在侵權(quán)、違規(guī)等行為。5.3.2內(nèi)部控制評價對企業(yè)營運活動的內(nèi)部控制進行評價，主要包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；評價企業(yè)內(nèi)部控制活動是否能夠防范潛在風(fēng)險；檢查企業(yè)內(nèi)部控制是否存在漏洞，并提出改進建議。5.4營運審計報告的編制5.4.1報告內(nèi)容營運審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：審計背景、目的和范圍；審計方法和程序；審計發(fā)覺、結(jié)論和建議；審計證據(jù)及數(shù)據(jù)來源；審計過程中涉及的重大問題和爭議事項。5.4.2報告格式營運審計報告應(yīng)采用以下格式：注明報告名稱、企業(yè)名稱和報告日期；摘要：簡要概括審計目的、結(jié)論和建議；詳細闡述審計過程、發(fā)覺和結(jié)論；附錄：提供審計證據(jù)、數(shù)據(jù)表格等相關(guān)資料。注意：本章節(jié)內(nèi)容僅作為指導(dǎo)性建議，具體實施過程中需結(jié)合企業(yè)實際情況進行調(diào)整。第6章合規(guī)審計6.1合規(guī)審計的定義與目的6.1.1定義合規(guī)審計是指對企業(yè)內(nèi)部控制的合規(guī)性、財務(wù)報告的合規(guī)性以及公司業(yè)務(wù)活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求的審計。其旨在評價企業(yè)是否遵循了適用的法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度。6.1.2目的合規(guī)審計的主要目的如下：（1）保證企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，降低違規(guī)風(fēng)險；（2）評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)覺潛在缺陷，提出改進措施；（3）識別企業(yè)可能面臨的合規(guī)風(fēng)險，為企業(yè)風(fēng)險管理提供依據(jù)；（4）為企業(yè)決策層提供合規(guī)性方面的信息支持，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。6.2合規(guī)審計的程序與方法6.2.1審計程序合規(guī)審計的程序包括：（1）制定審計計劃，明確審計范圍、時間安排和人員配置；（2）開展審計工作，包括現(xiàn)場調(diào)查、資料收集、證據(jù)分析等；（3）編制審計底稿，記錄審計過程和發(fā)覺的問題；（4）與企業(yè)管理層溝通，確認審計發(fā)覺的問題，并聽取企業(yè)意見；（5）出具合規(guī)審計報告。6.2.2審計方法合規(guī)審計的方法包括：（1）查閱企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，了解企業(yè)合規(guī)管理現(xiàn)狀；（2）對照法律法規(guī)，檢查企業(yè)業(yè)務(wù)活動是否存在違規(guī)行為；（3）對企業(yè)內(nèi)部控制進行測試，評估其有效性；（4）通過訪談、問卷調(diào)查等方式，了解企業(yè)員工的合規(guī)意識和行為；（5）運用數(shù)據(jù)分析、抽樣檢查等手段，識別企業(yè)合規(guī)風(fēng)險。6.3合規(guī)風(fēng)險的識別與評估6.3.1合規(guī)風(fēng)險的識別合規(guī)風(fēng)險的識別主要包括以下方面：（1）企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的不完善或執(zhí)行不力；（2）法律法規(guī)變化對企業(yè)的影響；（3）企業(yè)業(yè)務(wù)活動中的潛在合規(guī)問題；（4）企業(yè)內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的合規(guī)風(fēng)險；（5）企業(yè)員工的合規(guī)意識不足。6.3.2合規(guī)風(fēng)險的評估合規(guī)風(fēng)險評估主要包括以下內(nèi)容：（1）分析合規(guī)風(fēng)險的可能性和影響程度；（2）確定合規(guī)風(fēng)險的優(yōu)先級；（3）制定針對性的合規(guī)風(fēng)險應(yīng)對措施；（4）持續(xù)監(jiān)控合規(guī)風(fēng)險的變化，及時調(diào)整風(fēng)險評估。6.4合規(guī)審計報告的編制合規(guī)審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）報告封面、標(biāo)題、編制日期等基本信息；（2）審計背景、目的、范圍和程序；（3）審計發(fā)覺的問題，包括合規(guī)性問題和內(nèi)部控制缺陷；（4）對合規(guī)風(fēng)險的分析和評估；（5）提出的改進措施和建議；（6）附件，包括審計底稿、相關(guān)法律法規(guī)等。第7章績效審計7.1績效審計的概念與分類7.1.1概念績效審計是指對組織、項目或活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行獨立、客觀的評估。它旨在通過評價被審計單位資源管理和使用效果，為其改進管理、提高績效提供參考。7.1.2分類績效審計可分為以下幾類：（1）經(jīng)濟性審計：評估資源使用的經(jīng)濟性和節(jié)約程度；（2）效率性審計：評價資源投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，以確定資源是否得到有效利用；（3）效果性審計：評估被審計單位實現(xiàn)目標(biāo)的有效性和成果；（4）合規(guī)性審計：檢查被審計單位是否遵循相關(guān)法規(guī)和政策。7.2績效審計的目標(biāo)與程序7.2.1目標(biāo)績效審計的目標(biāo)主要包括：（1）評價被審計單位的經(jīng)濟性、效率性和效果性；（2）揭示被審計單位存在的問題和不足，為其改進提供依據(jù)；（3）促進被審計單位加強管理，提高績效。7.2.2程序績效審計的程序主要包括：（1）審計計劃：明確審計目標(biāo)、范圍、時間安排等；（2）審計實施：收集證據(jù)、分析數(shù)據(jù)、評價績效；（3）審計報告：整理審計發(fā)覺，形成審計報告；（4）后續(xù)跟蹤：督促被審計單位整改，評估整改效果。7.3績效審計的方法與技巧7.3.1方法績效審計的方法主要包括：（1）數(shù)據(jù)分析：通過收集、整理、分析數(shù)據(jù)，評價被審計單位的績效；（2）訪談：與被審計單位相關(guān)人員交流，了解其工作情況和管理經(jīng)驗；（3）觀察：實地觀察被審計單位的工作環(huán)境和運行狀況；（4）問卷調(diào)查：向相關(guān)人員發(fā)放問卷，收集意見和反饋。7.3.2技巧績效審計的技巧包括：（1）溝通技巧：與被審計單位建立良好的溝通，獲取真實、全面的信息；（2）分析技巧：運用專業(yè)分析方法，深入挖掘數(shù)據(jù)背后的原因和問題；（3）判斷技巧：根據(jù)審計證據(jù)，準(zhǔn)確判斷被審計單位的績效水平；（4）協(xié)調(diào)技巧：協(xié)調(diào)各方資源，保證審計工作的順利進行。7.4績效審計報告的編制7.4.1報告結(jié)構(gòu)績效審計報告主要包括以下部分：（1）封面：報告名稱、被審計單位名稱、報告日期等；（2）目錄：報告各章節(jié)標(biāo)題及頁碼；（3）摘要：簡要概述審計背景、目標(biāo)、方法、主要發(fā)覺和建議；（4）詳細闡述審計過程、發(fā)覺的問題、原因分析、改進建議等；（5）附件：相關(guān)數(shù)據(jù)、圖表、訪談記錄等證明材料。7.4.2報告內(nèi)容（1）審計背景：介紹審計的發(fā)起、目標(biāo)和重要性；（2）審計過程：描述審計的實施過程和方法；（3）審計發(fā)覺：列舉審計發(fā)覺的問題，分析原因，提出改進建議；（4）結(jié)論與建議：總結(jié)被審計單位的績效水平，提出針對性的改進措施；（5）報告日期：注明報告完成日期。注意：本章節(jié)內(nèi)容僅供參考，具體審計工作需結(jié)合實際情況進行調(diào)整。第8章信息系統(tǒng)審計8.1信息系統(tǒng)審計的概述8.1.1信息系統(tǒng)審計的定義信息系統(tǒng)審計是指通過對企業(yè)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計、開發(fā)、運行及維護等環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)性檢查和評估，以保證信息系統(tǒng)的可靠性、安全性和有效性，促進企業(yè)信息資源的合理利用和風(fēng)險控制。8.1.2信息系統(tǒng)審計的目的信息系統(tǒng)審計旨在評估企業(yè)信息系統(tǒng)的治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)功能等方面，保證企業(yè)信息系統(tǒng)在實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。8.1.3信息系統(tǒng)審計的范圍信息系統(tǒng)審計范圍包括但不限于以下方面：（1）信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃與組織架構(gòu)；（2）信息系統(tǒng)開發(fā)與維護；（3）信息系統(tǒng)運行與支持；（4）信息安全與風(fēng)險管理；（5）業(yè)務(wù)連續(xù)性與災(zāi)難恢復(fù)；（6）法律法規(guī)與合規(guī)性要求。8.2信息系統(tǒng)審計的程序與方法8.2.1審計程序（1）確定審計目標(biāo)；（2）制定審計計劃；（3）實施審計程序；（4）分析審計結(jié)果；（5）提出改進建議；（6）跟蹤整改情況。8.2.2審計方法（1）問卷調(diào)查；（2）面談與訪談；（3）文檔審查；（4）系統(tǒng)測試；（5）流程分析；（6）技術(shù)評估。8.3信息系統(tǒng)風(fēng)險的識別與評估8.3.1風(fēng)險識別（1）識別信息系統(tǒng)的潛在風(fēng)險；（2）分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因；（3）確定風(fēng)險影響的范圍。8.3.2風(fēng)險評估（1）評估風(fēng)險的嚴(yán)重程度；（2）評估風(fēng)險的發(fā)生概率；（3）制定風(fēng)險應(yīng)對措施；（4）優(yōu)先級排序及風(fēng)險管理。8.4信息系統(tǒng)審計報告的編制8.4.1審計報告的結(jié)構(gòu)（1）封面；（2）目錄；（3）摘要；（4）引言；（5）審計發(fā)覺；（6）審計結(jié)論；（7）改進建議；（8）附件。8.4.2審計報告的內(nèi)容（1）審計背景與目標(biāo)；（2）審計范圍與方法；（3）審計發(fā)覺與結(jié)論；（4）改進建議及措施；（5）審計過程中的重大事項說明。8.4.3審計報告的提交與歸檔（1）提交審計報告給相關(guān)管理層；（2）對審計報告中的改進建議進行跟蹤；（3）按規(guī)定時間間隔對審計報告進行歸檔和保管。第9章審計報告的編制與發(fā)布9.1審計報告的基本要求與結(jié)構(gòu)9.1.1基本要求審計報告應(yīng)遵循以下基本要求：（1）真實性：報告內(nèi)容應(yīng)真實反映審計過程和結(jié)果；（2）客觀性：報告應(yīng)客觀、公正，避免主觀臆斷；（3）準(zhǔn)確性：報告中的數(shù)據(jù)、事實和結(jié)論應(yīng)準(zhǔn)確無誤；（4）完整性：報告應(yīng)全面涵蓋審計范圍內(nèi)的所有重要事項；（5）及時性：報告應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成，保證信息傳遞的時效性。9.1.2結(jié)構(gòu)審計報告一般包括以下幾部分：（1）封面：包括報告名稱、報告期、審計單位等；（2）目錄：列出報告各章節(jié)及頁碼；（3）摘要：簡要概述審計背景、范圍、結(jié)論和建議；（4）詳細闡述審計過程、發(fā)覺的問題、分析原因、提出建議等；（5）附件：包括審計證據(jù)、工作底稿等；（6）簽字頁：審計報告需由審計負責(zé)人及審核人員簽字確認。9.2審計報告的編制方法與技巧9.2.1編制方法（1）收集審計證據(jù)：通過查閱資料、詢問、觀察等方式，收集與審計項目相關(guān)的事實和數(shù)據(jù)；（2）分析問題：對審計證據(jù)進行整理、分析，找出存在的問題及其原因；（3）撰寫報告：根據(jù)審計證據(jù)和分析結(jié)果，按照報告結(jié)構(gòu)撰寫報告；（4）修改完善：在報告初稿完成后，征求相關(guān)人員意見，進行修改完善。9.2.2技巧（1）明確審計目標(biāo)：在編制報告過程中，始終關(guān)注審計目標(biāo)，保證報告內(nèi)容與目標(biāo)相符；（2）突出重點：對審計發(fā)覺的重要問題進行詳細闡述，避免泛泛而談；（3）語言簡練：使用簡練、明了的文字，避免冗長、復(fù)雜的表述；（4）邏輯清晰：報告內(nèi)容應(yīng)層次分明，邏輯清晰，便于閱讀理解。9.3審計報告的審批與發(fā)布9.3.1審批流程審計報告編制完成后，應(yīng)按以下流程進行審批：（1）審計項目負責(zé)人審核：對報告內(nèi)容進行全面審核，保證報告真實、準(zhǔn)確、完整；（2）審計部門負責(zé)人審批：對報告進行審批，確認報告質(zhì)量；（3）相關(guān)部門會簽：涉及相關(guān)部門的審計報告，需征求相關(guān)部門意見；（4