審計(jì)流程作業(yè)指導(dǎo)書

審計(jì)流程作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u21045第1章審計(jì)概述與準(zhǔn)備工作 4233471.1審計(jì)的定義與目的 4110831.1.1定義 4222041.1.2目的 4108621.2審計(jì)的分類與標(biāo)準(zhǔn) 4291111.2.1分類 4182921.2.2標(biāo)準(zhǔn) 4111041.3審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案 4226241.3.1審計(jì)計(jì)劃 4282951.3.2審計(jì)方案 577581.4審計(jì)資源準(zhǔn)備 569651.4.1人力資源 558831.4.2物資資源 5180861.4.3技術(shù)資源 580321.4.4財(cái)力資源 511249第2章審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)估 561902.1審計(jì)證據(jù)的種類與要求 5233172.1.1種類 68222.1.2要求 6248992.2審計(jì)證據(jù)的收集方法 623022.2.1審計(jì)調(diào)查 6155142.2.2審計(jì)抽樣 641132.2.3信息技術(shù)輔助審計(jì) 6160552.2.4合作與溝通 671252.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)估 6237442.3.1審計(jì)證據(jù)的可靠性評(píng)估 758532.3.2審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性評(píng)估 784092.3.3審計(jì)證據(jù)的充分性評(píng)估 733562.4審計(jì)證據(jù)的記錄與保管 7205112.4.1審計(jì)證據(jù)記錄 7154592.4.2審計(jì)證據(jù)保管 712701第3章內(nèi)部控制制度的審查 7220273.1內(nèi)部控制制度的概述 715013.2內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià) 7252803.2.1評(píng)價(jià)目的 7317423.2.2評(píng)價(jià)內(nèi)容 74483.2.3評(píng)價(jià)方法 862613.3內(nèi)部控制制度的測試 8181983.3.1測試目的 8253183.3.2測試程序 8226713.3.3測試方法 870953.4內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與報(bào)告 8101133.4.1缺陷識(shí)別 8325903.4.2缺陷報(bào)告 821914第4章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 830894.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與程序 813574.1.1目標(biāo) 8106624.1.2程序 968174.2財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性測試 9171644.2.1審計(jì)證據(jù)的收集 9223744.2.2實(shí)質(zhì)性測試程序 9129194.3財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性測試 9220434.3.1合規(guī)性測試目標(biāo) 954014.3.2合規(guī)性測試程序 9166554.4財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì) 1036554.4.1識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 10203574.4.2應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1031886第5章營運(yùn)審計(jì) 1084075.1營運(yùn)審計(jì)的目標(biāo)與程序 10309095.1.1目標(biāo) 1035785.1.2程序 10301885.2營運(yùn)活動(dòng)的效率與效果評(píng)價(jià) 1030175.2.1評(píng)價(jià)方法 10212535.2.2評(píng)價(jià)指標(biāo) 11197165.3營運(yùn)活動(dòng)的合規(guī)性評(píng)價(jià) 11290275.3.1法律法規(guī)評(píng)價(jià) 1122765.3.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 11167585.4營運(yùn)審計(jì)報(bào)告的編制 11132345.4.1報(bào)告內(nèi)容 11321525.4.2報(bào)告格式 128395第6章合規(guī)審計(jì) 12195706.1合規(guī)審計(jì)的定義與目的 124906.1.1定義 1240056.1.2目的 1255656.2合規(guī)審計(jì)的程序與方法 1221906.2.1審計(jì)程序 12102416.2.2審計(jì)方法 1331696.3合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估 13224706.3.1合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別 1325476.3.2合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 13318816.4合規(guī)審計(jì)報(bào)告的編制 1330435第7章績效審計(jì) 1423597.1績效審計(jì)的概念與分類 1499897.1.1概念 1411307.1.2分類 14266897.2績效審計(jì)的目標(biāo)與程序 14100697.2.1目標(biāo) 14200347.2.2程序 143097.3績效審計(jì)的方法與技巧 14134697.3.1方法 14110867.3.2技巧 15295487.4績效審計(jì)報(bào)告的編制 15147727.4.1報(bào)告結(jié)構(gòu) 15249317.4.2報(bào)告內(nèi)容 1514193第8章信息系統(tǒng)審計(jì) 15225068.1信息系統(tǒng)審計(jì)的概述 15124868.1.1信息系統(tǒng)審計(jì)的定義 15206848.1.2信息系統(tǒng)審計(jì)的目的 1693738.1.3信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍 16129088.2信息系統(tǒng)審計(jì)的程序與方法 16159778.2.1審計(jì)程序 16180878.2.2審計(jì)方法 1610188.3信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估 16311828.3.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 16161538.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 17108408.4信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的編制 17268568.4.1審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu) 17223358.4.2審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 17198018.4.3審計(jì)報(bào)告的提交與歸檔 1710785第9章審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布 1738939.1審計(jì)報(bào)告的基本要求與結(jié)構(gòu) 189309.1.1基本要求 18147359.1.2結(jié)構(gòu) 1891209.2審計(jì)報(bào)告的編制方法與技巧 18126919.2.1編制方法 1851729.2.2技巧 18133329.3審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)布 19301059.3.1審批流程 1992899.3.2發(fā)布 19313439.4審計(jì)報(bào)告的后續(xù)跟蹤與整改 1923948第10章審計(jì)質(zhì)量控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 19792610.1審計(jì)質(zhì)量控制概述 19208810.1.1基本概念 191515110.1.2目的 191265910.1.3原則 202023610.2審計(jì)質(zhì)量控制制度與程序 201068910.2.1審計(jì)質(zhì)量控制制度 20846810.2.2審計(jì)質(zhì)量控制程序 203250510.2.3審計(jì)質(zhì)量控制監(jiān)督 201923210.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 202478910.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 202819910.3.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 202561610.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與防范策略 201975410.4.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 20103710.4.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范 21第1章審計(jì)概述與準(zhǔn)備工作1.1審計(jì)的定義與目的1.1.1定義審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的、專業(yè)的評(píng)價(jià)活動(dòng)，旨在為審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營效果、內(nèi)部控制及合規(guī)性提供合理的保證，并增強(qiáng)利益相關(guān)方的信任。1.1.2目的（1）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；（2）評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性；（3）檢查企業(yè)運(yùn)營的合規(guī)性；（4）為企業(yè)提供改進(jìn)經(jīng)營管理的建議。1.2審計(jì)的分類與標(biāo)準(zhǔn)1.2.1分類（1）按審計(jì)范圍：全面審計(jì)、局部審計(jì)；（2）按審計(jì)時(shí)間：定期審計(jì)、不定期審計(jì)；（3）按審計(jì)主體：審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。1.2.2標(biāo)準(zhǔn)（1）國際審計(jì)準(zhǔn)則；（2）國家審計(jì)準(zhǔn)則；（3）行業(yè)審計(jì)規(guī)范；（4）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。1.3審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案1.3.1審計(jì)計(jì)劃（1）確定審計(jì)目標(biāo)；（2）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（3）制定審計(jì)策略；（4）安排審計(jì)時(shí)間表；（5）明確審計(jì)團(tuán)隊(duì)組成。1.3.2審計(jì)方案（1）審計(jì)程序設(shè)計(jì)；（2）審計(jì)抽樣方法；（3）審計(jì)工作底稿編制；（4）審計(jì)證據(jù)收集；（5）審計(jì)報(bào)告撰寫。1.4審計(jì)資源準(zhǔn)備1.4.1人力資源（1）選派具備專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的審計(jì)人員；（2）進(jìn)行審計(jì)人員的培訓(xùn)和技能提升；（3）明確審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職責(zé)和分工。1.4.2物資資源（1）提供必要的審計(jì)工具和設(shè)備；（2）保障審計(jì)過程中所需的資料和數(shù)據(jù)；（3）準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿和報(bào)告模板。1.4.3技術(shù)資源（1）采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法；（2）利用信息技術(shù)提高審計(jì)效率；（3）保證審計(jì)數(shù)據(jù)的安全和保密。1.4.4財(cái)力資源（1）合理預(yù)算審計(jì)費(fèi)用；（2）保證審計(jì)經(jīng)費(fèi)的及時(shí)撥付；（3）合理控制審計(jì)成本。第2章審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)估2.1審計(jì)證據(jù)的種類與要求2.1.1種類審計(jì)證據(jù)主要包括以下幾種：（1）書證：包括原始憑證、賬簿、報(bào)表、合同等書面材料；（2）物證：指與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn)、庫存商品等；（3）視聽資料：包括錄音、錄像、照片等；（4）電子證據(jù)：指以電子形式存在的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息；（5）證人證言：審計(jì)過程中涉及的第三方提供的口頭或書面證言；（6）鑒定意見：專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜覍?duì)審計(jì)事項(xiàng)出具的鑒定意見。2.1.2要求審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備以下要求：（1）充分性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性；（2）可靠性：審計(jì)證據(jù)來源應(yīng)可靠，保證其真實(shí)、準(zhǔn)確；（3）相關(guān)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)事項(xiàng)具有直接關(guān)聯(lián)；（4）及時(shí)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)獲取，以反映審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)狀況。2.2審計(jì)證據(jù)的收集方法2.2.1審計(jì)調(diào)查審計(jì)人員應(yīng)通過詢問、查閱、觀察、計(jì)算、分析等方法，全面、客觀地收集審計(jì)證據(jù)。2.2.2審計(jì)抽樣審計(jì)人員可根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，從總體中選取部分樣本進(jìn)行審計(jì)。2.2.3信息技術(shù)輔助審計(jì)審計(jì)人員可利用信息技術(shù)手段，如數(shù)據(jù)分析軟件、審計(jì)信息系統(tǒng)等，提高審計(jì)證據(jù)收集的效率和效果。2.2.4合作與溝通審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位及相關(guān)部門、人員保持良好的溝通與合作，以獲取充分、可靠的審計(jì)證據(jù)。2.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)估2.3.1審計(jì)證據(jù)的可靠性評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的來源、性質(zhì)、內(nèi)容、時(shí)間等進(jìn)行綜合分析，評(píng)估其可靠性。2.3.2審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)分析審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)事項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)程度，保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。2.3.3審計(jì)證據(jù)的充分性評(píng)估審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，對(duì)已收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行充分性評(píng)估，必要時(shí)可補(bǔ)充收集其他審計(jì)證據(jù)。2.4審計(jì)證據(jù)的記錄與保管2.4.1審計(jì)證據(jù)記錄審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)記錄審計(jì)證據(jù)的來源、獲取時(shí)間、內(nèi)容、證明事項(xiàng)等，保證審計(jì)證據(jù)的完整性。2.4.2審計(jì)證據(jù)保管審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)檔案管理規(guī)定，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸檔、保管，保證審計(jì)證據(jù)的安全、完整、可追溯。在保管過程中，應(yīng)防止審計(jì)證據(jù)的丟失、損壞、篡改等情況發(fā)生。第3章內(nèi)部控制制度的審查3.1內(nèi)部控制制度的概述本章主要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查，以保證企業(yè)運(yùn)營的合規(guī)性和有效性。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證法律法規(guī)遵守而制定的一系列規(guī)章制度和措施。本節(jié)將從內(nèi)部控制制度的構(gòu)成、功能及其在企業(yè)中的作用等方面進(jìn)行概述。3.2內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)3.2.1評(píng)價(jià)目的內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)旨在確定企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否合理、有效，以識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。3.2.2評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性、內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性、內(nèi)部控制制度的充分性。3.2.3評(píng)價(jià)方法采用詢問、觀察、檢查、分析等手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.3內(nèi)部控制制度的測試3.3.1測試目的內(nèi)部控制制度測試的目的是驗(yàn)證內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)行中的有效性，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.3.2測試程序測試程序包括：了解內(nèi)部控制制度、制定測試計(jì)劃、實(shí)施測試、評(píng)價(jià)測試結(jié)果。3.3.3測試方法測試方法包括：抽樣測試、穿行測試、實(shí)地觀察等。3.4內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別與報(bào)告3.4.1缺陷識(shí)別在內(nèi)部控制制度審查過程中，應(yīng)對(duì)以下方面進(jìn)行關(guān)注，以識(shí)別內(nèi)部控制缺陷：（1）內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理、完整；（2）內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行；（3）內(nèi)部控制制度是否存在濫用或規(guī)避情況；（4）內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展及外部環(huán)境變化。3.4.2缺陷報(bào)告在識(shí)別內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)及時(shí)編制內(nèi)部控制缺陷報(bào)告，內(nèi)容包括：（1）缺陷的性質(zhì)、范圍及影響；（2）缺陷產(chǎn)生的原因；（3）改進(jìn)建議及措施。注意：本章節(jié)內(nèi)容旨在指導(dǎo)內(nèi)部控制制度的審查工作，末尾不包含總結(jié)性話語。請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行具體操作。第4章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)4.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與程序4.1.1目標(biāo)a.保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允，無重大錯(cuò)報(bào)；b.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架；c.根據(jù)審計(jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性及披露的充分性發(fā)表意見。4.1.2程序a.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)及環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)；b.設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排及所需審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；c.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；d.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試及合規(guī)性測試。4.2財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性測試4.2.1審計(jì)證據(jù)的收集a.通過檢查、觀察、詢問、函證等審計(jì)程序，獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；b.重點(diǎn)關(guān)注交易、賬戶余額、披露及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的認(rèn)定；c.分析審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性和相關(guān)性。4.2.2實(shí)質(zhì)性測試程序a.對(duì)重要賬戶和交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；b.對(duì)重要賬戶和交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試；c.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露事項(xiàng)進(jìn)行審查。4.3財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性測試4.3.1合規(guī)性測試目標(biāo)a.評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否符合相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部管理制度；b.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部管理制度的行為。4.3.2合規(guī)性測試程序a.了解和評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度；b.測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；c.針對(duì)特定法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)披露。4.4財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)4.4.1識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)a.通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；b.分析被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、環(huán)境及內(nèi)部控制，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、程度及可能性；c.對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。4.4.2應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)a.針對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序；b.調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，增加審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性和相關(guān)性；c.在審計(jì)過程中，持續(xù)關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化，適時(shí)調(diào)整審計(jì)策略。第5章營運(yùn)審計(jì)5.1營運(yùn)審計(jì)的目標(biāo)與程序5.1.1目標(biāo)本章節(jié)旨在明確營運(yùn)審計(jì)的目標(biāo)，主要包括以下方面：評(píng)價(jià)企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)的效率與效果；保證企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定；發(fā)覺企業(yè)營運(yùn)過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)措施；促進(jìn)企業(yè)營運(yùn)管理的持續(xù)優(yōu)化。5.1.2程序營運(yùn)審計(jì)程序包括以下步驟：制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、時(shí)間安排和資源配置；收集相關(guān)資料，了解企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)的背景、流程和內(nèi)部控制；實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，運(yùn)用抽樣、訪談、分析等方法，對(duì)企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)；分析審計(jì)發(fā)覺，形成結(jié)論；編制營運(yùn)審計(jì)報(bào)告。5.2營運(yùn)活動(dòng)的效率與效果評(píng)價(jià)5.2.1評(píng)價(jià)方法營運(yùn)活動(dòng)的效率與效果評(píng)價(jià)主要包括以下方法：對(duì)比分析法：通過對(duì)比企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算目標(biāo)，評(píng)價(jià)營運(yùn)活動(dòng)的效率與效果；指標(biāo)分析法：運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)和綜合指標(biāo)，對(duì)企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)；因素分析法：分析影響營運(yùn)活動(dòng)的內(nèi)外部因素，評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)營運(yùn)效率與效果的影響。5.2.2評(píng)價(jià)指標(biāo)營運(yùn)活動(dòng)的效率與效果評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：營運(yùn)收入、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)；生產(chǎn)能力、存貨周轉(zhuǎn)、訂單履行等非財(cái)務(wù)指標(biāo)；營運(yùn)周期、客戶滿意度、員工滿意度等綜合指標(biāo)。5.3營運(yùn)活動(dòng)的合規(guī)性評(píng)價(jià)5.3.1法律法規(guī)評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)是否符合相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括：審查企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)是否遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定；評(píng)價(jià)企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)是否符合環(huán)保、質(zhì)量、安全等方面的要求；檢查企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)是否存在侵權(quán)、違規(guī)等行為。5.3.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)營運(yùn)活動(dòng)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、有效；評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)是否能夠防范潛在風(fēng)險(xiǎn)；檢查企業(yè)內(nèi)部控制是否存在漏洞，并提出改進(jìn)建議。5.4營運(yùn)審計(jì)報(bào)告的編制5.4.1報(bào)告內(nèi)容營運(yùn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：審計(jì)背景、目的和范圍；審計(jì)方法和程序；審計(jì)發(fā)覺、結(jié)論和建議；審計(jì)證據(jù)及數(shù)據(jù)來源；審計(jì)過程中涉及的重大問題和爭議事項(xiàng)。5.4.2報(bào)告格式營運(yùn)審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用以下格式：注明報(bào)告名稱、企業(yè)名稱和報(bào)告日期；摘要：簡要概括審計(jì)目的、結(jié)論和建議；詳細(xì)闡述審計(jì)過程、發(fā)覺和結(jié)論；附錄：提供審計(jì)證據(jù)、數(shù)據(jù)表格等相關(guān)資料。注意：本章節(jié)內(nèi)容僅作為指導(dǎo)性建議，具體實(shí)施過程中需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。第6章合規(guī)審計(jì)6.1合規(guī)審計(jì)的定義與目的6.1.1定義合規(guī)審計(jì)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性以及公司業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求的審計(jì)。其旨在評(píng)價(jià)企業(yè)是否遵循了適用的法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度。6.1.2目的合規(guī)審計(jì)的主要目的如下：（1）保證企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（2）評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)覺潛在缺陷，提出改進(jìn)措施；（3）識(shí)別企業(yè)可能面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)；（4）為企業(yè)決策層提供合規(guī)性方面的信息支持，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。6.2合規(guī)審計(jì)的程序與方法6.2.1審計(jì)程序合規(guī)審計(jì)的程序包括：（1）制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、時(shí)間安排和人員配置；（2）開展審計(jì)工作，包括現(xiàn)場調(diào)查、資料收集、證據(jù)分析等；（3）編制審計(jì)底稿，記錄審計(jì)過程和發(fā)覺的問題；（4）與企業(yè)管理層溝通，確認(rèn)審計(jì)發(fā)覺的問題，并聽取企業(yè)意見；（5）出具合規(guī)審計(jì)報(bào)告。6.2.2審計(jì)方法合規(guī)審計(jì)的方法包括：（1）查閱企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，了解企業(yè)合規(guī)管理現(xiàn)狀；（2）對(duì)照法律法規(guī)，檢查企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否存在違規(guī)行為；（3）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測試，評(píng)估其有效性；（4）通過訪談、問卷調(diào)查等方式，了解企業(yè)員工的合規(guī)意識(shí)和行為；（5）運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、抽樣檢查等手段，識(shí)別企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。6.3合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估6.3.1合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別主要包括以下方面：（1）企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的不完善或執(zhí)行不力；（2）法律法規(guī)變化對(duì)企業(yè)的影響；（3）企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的潛在合規(guī)問題；（4）企業(yè)內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（5）企業(yè)員工的合規(guī)意識(shí)不足。6.3.2合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括以下內(nèi)容：（1）分析合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度；（2）確定合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)；（3）制定針對(duì)性的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；（4）持續(xù)監(jiān)控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。6.4合規(guī)審計(jì)報(bào)告的編制合規(guī)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）報(bào)告封面、標(biāo)題、編制日期等基本信息；（2）審計(jì)背景、目的、范圍和程序；（3）審計(jì)發(fā)覺的問題，包括合規(guī)性問題和內(nèi)部控制缺陷；（4）對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估；（5）提出的改進(jìn)措施和建議；（6）附件，包括審計(jì)底稿、相關(guān)法律法規(guī)等。第7章績效審計(jì)7.1績效審計(jì)的概念與分類7.1.1概念績效審計(jì)是指對(duì)組織、項(xiàng)目或活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的評(píng)估。它旨在通過評(píng)價(jià)被審計(jì)單位資源管理和使用效果，為其改進(jìn)管理、提高績效提供參考。7.1.2分類績效審計(jì)可分為以下幾類：（1）經(jīng)濟(jì)性審計(jì)：評(píng)估資源使用的經(jīng)濟(jì)性和節(jié)約程度；（2）效率性審計(jì)：評(píng)價(jià)資源投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，以確定資源是否得到有效利用；（3）效果性審計(jì)：評(píng)估被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的有效性和成果；（4）合規(guī)性審計(jì)：檢查被審計(jì)單位是否遵循相關(guān)法規(guī)和政策。7.2績效審計(jì)的目標(biāo)與程序7.2.1目標(biāo)績效審計(jì)的目標(biāo)主要包括：（1）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；（2）揭示被審計(jì)單位存在的問題和不足，為其改進(jìn)提供依據(jù)；（3）促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)管理，提高績效。7.2.2程序績效審計(jì)的程序主要包括：（1）審計(jì)計(jì)劃：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排等；（2）審計(jì)實(shí)施：收集證據(jù)、分析數(shù)據(jù)、評(píng)價(jià)績效；（3）審計(jì)報(bào)告：整理審計(jì)發(fā)覺，形成審計(jì)報(bào)告；（4）后續(xù)跟蹤：督促被審計(jì)單位整改，評(píng)估整改效果。7.3績效審計(jì)的方法與技巧7.3.1方法績效審計(jì)的方法主要包括：（1）數(shù)據(jù)分析：通過收集、整理、分析數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的績效；（2）訪談：與被審計(jì)單位相關(guān)人員交流，了解其工作情況和管理經(jīng)驗(yàn)；（3）觀察：實(shí)地觀察被審計(jì)單位的工作環(huán)境和運(yùn)行狀況；（4）問卷調(diào)查：向相關(guān)人員發(fā)放問卷，收集意見和反饋。7.3.2技巧績效審計(jì)的技巧包括：（1）溝通技巧：與被審計(jì)單位建立良好的溝通，獲取真實(shí)、全面的信息；（2）分析技巧：運(yùn)用專業(yè)分析方法，深入挖掘數(shù)據(jù)背后的原因和問題；（3）判斷技巧：根據(jù)審計(jì)證據(jù)，準(zhǔn)確判斷被審計(jì)單位的績效水平；（4）協(xié)調(diào)技巧：協(xié)調(diào)各方資源，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。7.4績效審計(jì)報(bào)告的編制7.4.1報(bào)告結(jié)構(gòu)績效審計(jì)報(bào)告主要包括以下部分：（1）封面：報(bào)告名稱、被審計(jì)單位名稱、報(bào)告日期等；（2）目錄：報(bào)告各章節(jié)標(biāo)題及頁碼；（3）摘要：簡要概述審計(jì)背景、目標(biāo)、方法、主要發(fā)覺和建議；（4）詳細(xì)闡述審計(jì)過程、發(fā)覺的問題、原因分析、改進(jìn)建議等；（5）附件：相關(guān)數(shù)據(jù)、圖表、訪談?dòng)涗浀茸C明材料。7.4.2報(bào)告內(nèi)容（1）審計(jì)背景：介紹審計(jì)的發(fā)起、目標(biāo)和重要性；（2）審計(jì)過程：描述審計(jì)的實(shí)施過程和方法；（3）審計(jì)發(fā)覺：列舉審計(jì)發(fā)覺的問題，分析原因，提出改進(jìn)建議；（4）結(jié)論與建議：總結(jié)被審計(jì)單位的績效水平，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施；（5）報(bào)告日期：注明報(bào)告完成日期。注意：本章節(jié)內(nèi)容僅供參考，具體審計(jì)工作需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。第8章信息系統(tǒng)審計(jì)8.1信息系統(tǒng)審計(jì)的概述8.1.1信息系統(tǒng)審計(jì)的定義信息系統(tǒng)審計(jì)是指通過對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行及維護(hù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)性檢查和評(píng)估，以保證信息系統(tǒng)的可靠性、安全性和有效性，促進(jìn)企業(yè)信息資源的合理利用和風(fēng)險(xiǎn)控制。8.1.2信息系統(tǒng)審計(jì)的目的信息系統(tǒng)審計(jì)旨在評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)功能等方面，保證企業(yè)信息系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。8.1.3信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍信息系統(tǒng)審計(jì)范圍包括但不限于以下方面：（1）信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃與組織架構(gòu)；（2）信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)；（3）信息系統(tǒng)運(yùn)行與支持；（4）信息安全與風(fēng)險(xiǎn)管理；（5）業(yè)務(wù)連續(xù)性與災(zāi)難恢復(fù)；（6）法律法規(guī)與合規(guī)性要求。8.2信息系統(tǒng)審計(jì)的程序與方法8.2.1審計(jì)程序（1）確定審計(jì)目標(biāo)；（2）制定審計(jì)計(jì)劃；（3）實(shí)施審計(jì)程序；（4）分析審計(jì)結(jié)果；（5）提出改進(jìn)建議；（6）跟蹤整改情況。8.2.2審計(jì)方法（1）問卷調(diào)查；（2）面談與訪談；（3）文檔審查；（4）系統(tǒng)測試；（5）流程分析；（6）技術(shù)評(píng)估。8.3信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估8.3.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（1）識(shí)別信息系統(tǒng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)；（2）分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；（3）確定風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍。8.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度；（2）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率；（3）制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；（4）優(yōu)先級(jí)排序及風(fēng)險(xiǎn)管理。8.4信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的編制8.4.1審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)（1）封面；（2）目錄；（3）摘要；（4）引言；（5）審計(jì)發(fā)覺；（6）審計(jì)結(jié)論；（7）改進(jìn)建議；（8）附件。8.4.2審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（1）審計(jì)背景與目標(biāo)；（2）審計(jì)范圍與方法；（3）審計(jì)發(fā)覺與結(jié)論；（4）改進(jìn)建議及措施；（5）審計(jì)過程中的重大事項(xiàng)說明。8.4.3審計(jì)報(bào)告的提交與歸檔（1）提交審計(jì)報(bào)告給相關(guān)管理層；（2）對(duì)審計(jì)報(bào)告中的改進(jìn)建議進(jìn)行跟蹤；（3）按規(guī)定時(shí)間間隔對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行歸檔和保管。第9章審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布9.1審計(jì)報(bào)告的基本要求與結(jié)構(gòu)9.1.1基本要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循以下基本要求：（1）真實(shí)性：報(bào)告內(nèi)容應(yīng)真實(shí)反映審計(jì)過程和結(jié)果；（2）客觀性：報(bào)告應(yīng)客觀、公正，避免主觀臆斷；（3）準(zhǔn)確性：報(bào)告中的數(shù)據(jù)、事實(shí)和結(jié)論應(yīng)準(zhǔn)確無誤；（4）完整性：報(bào)告應(yīng)全面涵蓋審計(jì)范圍內(nèi)的所有重要事項(xiàng)；（5）及時(shí)性：報(bào)告應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，保證信息傳遞的時(shí)效性。9.1.2結(jié)構(gòu)審計(jì)報(bào)告一般包括以下幾部分：（1）封面：包括報(bào)告名稱、報(bào)告期、審計(jì)單位等；（2）目錄：列出報(bào)告各章節(jié)及頁碼；（3）摘要：簡要概述審計(jì)背景、范圍、結(jié)論和建議；（4）詳細(xì)闡述審計(jì)過程、發(fā)覺的問題、分析原因、提出建議等；（5）附件：包括審計(jì)證據(jù)、工作底稿等；（6）簽字頁：審計(jì)報(bào)告需由審計(jì)負(fù)責(zé)人及審核人員簽字確認(rèn)。9.2審計(jì)報(bào)告的編制方法與技巧9.2.1編制方法（1）收集審計(jì)證據(jù)：通過查閱資料、詢問、觀察等方式，收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的事實(shí)和數(shù)據(jù)；（2）分析問題：對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析，找出存在的問題及其原因；（3）撰寫報(bào)告：根據(jù)審計(jì)證據(jù)和分析結(jié)果，按照?qǐng)?bào)告結(jié)構(gòu)撰寫報(bào)告；（4）修改完善：在報(bào)告初稿完成后，征求相關(guān)人員意見，進(jìn)行修改完善。9.2.2技巧（1）明確審計(jì)目標(biāo)：在編制報(bào)告過程中，始終關(guān)注審計(jì)目標(biāo)，保證報(bào)告內(nèi)容與目標(biāo)相符；（2）突出重點(diǎn)：對(duì)審計(jì)發(fā)覺的重要問題進(jìn)行詳細(xì)闡述，避免泛泛而談；（3）語言簡練：使用簡練、明了的文字，避免冗長、復(fù)雜的表述；（4）邏輯清晰：報(bào)告內(nèi)容應(yīng)層次分明，邏輯清晰，便于閱讀理解。9.3審計(jì)報(bào)告的審批與發(fā)布9.3.1審批流程審計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)按以下流程進(jìn)行審批：（1）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核：對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行全面審核，保證報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；（2）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批：對(duì)報(bào)告進(jìn)行審批，確認(rèn)報(bào)告質(zhì)量；（3）相關(guān)部門會(huì)簽：涉及相關(guān)部門的審計(jì)報(bào)告，需征求相關(guān)部門意見；（4