企業(yè)內(nèi)部控制標準手冊

企業(yè)內(nèi)部控制標準手

1.o通常操縱要求

2.0收人周期

3.0采購周期

4.0工資周期

5.0制造周期

6.0融資周期

8.0計算機系統(tǒng)操縱

一、序言

自1979年，摩托羅拉就己正式闡明一項公司完善經(jīng)營與財務(wù)操縱制度的政策。內(nèi)部操縱

標準的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律與規(guī)定，實行可靠的經(jīng)

營與財務(wù)報告制度，與保證本公司'業(yè)務(wù)活動與記錄的完接?！澳ν辛_拉內(nèi)部操縱制度”及與

之有關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。

此版標準的頒布，旨在保證操縱標準符合自上一版以來曰「不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制

定的法律規(guī)定與計算機技術(shù)與應用的進步使之成為必需的操縱要求。此版亦加強了手冊向使

用者傳達內(nèi)部操縱標準與準則的有效性。對風險與標準信息進行了修正，以保證在全公司內(nèi)

得以適當?shù)亟忉屌c應用。對上一版未包含的業(yè)務(wù)活動增設(shè)了標準。對1989版的重大更換

的概要見附錄C。

二、目標

正如總裁與財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部操縱是實現(xiàn)我們的要緊創(chuàng)意與目標之根本。

比如，要達到與超過六個西格瑪質(zhì)量與不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且

在維修中心，銷售中心，行政管理部門與整個組織，都需要良好的程序管理…運用本文件所

述的操縱標準能夠有助于消除瓶頸，冗余與不必要的步驟。內(nèi)部能夠防止資源缺失，其中包

含固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部操縱能夠有助于確保遵守適用的法律與內(nèi)部規(guī)定。

按照內(nèi)部操縱準則定期進行審計，能夠確保?個操縱過程始終是受到操縱的。

此文件的H標旨在確保全公司具備基本的與一致的內(nèi)部操縱。摩托羅拉內(nèi)部操縱標準第三版

是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。其中的操縱標準，是以達到我們內(nèi)

部操縱制度的基本目標的方式撰寫的。這一制度認識到，必需符合我們的客戶、股東的期望,

遵循我們的法律規(guī)定，比如1977年國外反腐敗法案（見附錄B）與證券交易委員會條例。

遵循這些操縱是義不容辭的。摩托羅拉董事會審計委員會，公司審計部，與我們各事業(yè)總部,

集團與分部的財務(wù)部門將監(jiān)察我們對這些標準的遵守。

三、范圍

這些標準適用于摩托羅拉在全世界各地的事業(yè)總部，集團，分部，單位，子公司及各職能部

門；適用于所有業(yè)務(wù)，不管是設(shè)備或者部件制造廠家，維修中心，抑或者，如適當?shù)脑挘?/p>

資企業(yè)經(jīng)營，均為適用。此標準通常性地反映操縱目標，并不試圖描述各組織所需的專門操

縱技術(shù)。這些內(nèi)部操縱標準旨在就有關(guān)資源保護、經(jīng)營與財務(wù)信息的可靠性與遵守法律與規(guī)

定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。合理保證的概念認為，操縱的成本不應超出可產(chǎn)

生的效益。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務(wù)推斷與一種良好的操縱文化是必不可

少的。

就管理人員選擇操縱程序與技術(shù)而言，實施操縱的程度是一個合理業(yè)務(wù)推斷問題。假如其中

任何操縱標準都不切實際或者不可行，如在小規(guī)?；蛘咂h地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營或者合資企業(yè)經(jīng)

營，管理人員務(wù)必從下列備擇方案中作出選擇：

?通過加強監(jiān)察與審計改善現(xiàn)行管理：

?制定替代或者補償性操縱措施；與/或者

?同意薄弱操縱所固有的風險。

四.過程

此文件中的操縱標準，正如內(nèi)部操縱盤所說明，不應被視為“孤立的”。內(nèi)部操縱標準，工

作程序準則，財務(wù)與人力資源政策與摩托羅拉行為準則均應被視為建立、保護與改進摩托羅

拉內(nèi)部操縱制度過程的構(gòu)成部分。

內(nèi)部操縱的過程，如下文所述，務(wù)必以我們的六個西格瑪質(zhì)量與縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為

推動力，公布反映我們授權(quán)于員工與不斷進取的宗旨。所有各級組織務(wù)必全力支持。過程本

身應包含經(jīng)營分析，制定操縱程序與技術(shù)，交流及監(jiān)測。經(jīng)營分析要求對風險作出評估與確

定適當?shù)牟倏v目標。還務(wù)必對經(jīng)營環(huán)境（比如自動化水立，就地授權(quán)與資源）予以考慮并進

行成本一效益分析，以確保操縱成本不超過其效益。

根據(jù)經(jīng)營分析，能夠選擇專門的操縱技術(shù)或者程序。這些技術(shù)或者程序能夠包含批準，授權(quán),

調(diào)整帳目，職責分工，審查與文件記錄。在整個過程中，務(wù)必通過培訓，意識與反饋的形式

達到廣泛的交流。內(nèi)部操縱一俟就緒，應受到監(jiān)測與評價。這一點能夠通行自行審計，內(nèi)部

審計及外部審計在?定程度上的結(jié)合來完成。得到的反饋能夠用來進?步改進內(nèi)部操縱制

度。

五、責任

所有摩托羅拉員工都有責任遵循內(nèi)部操縱標準。每一事業(yè)總部，集團，分部單位，子公司與

設(shè)施的總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理或者財務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部操縱制造合適的環(huán)境。

他們務(wù)必保證本手冊所提出的操縱準則在其組織內(nèi)得以確立，適當?shù)匦纬晌募c貫徹執(zhí)行。

這些標準的執(zhí)行情況，將由公司審計部的定期審查與，假如可能的話，以自行審計來監(jiān)督，

并將納入各事業(yè)總部與集團呈交公司財務(wù)管理部門的報告書。

六、舞弊

舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財產(chǎn)。摩托羅拉公司的財產(chǎn)包含，但不限于;

現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料?、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件與知識財產(chǎn)。公司員工，客

戶，供應商等其他人員均可能有舞弊行為。調(diào)查說明，因舞弊給公司造成的缺失已占年收入

的0.05%到2%,其中大多數(shù)事件或者舉報的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為

己進展到被認為是一種可乘之機或者能夠同意的合理行為。

在登記與報告公司帳目中也會發(fā)生舞弊。財務(wù)報告全國監(jiān)察委員會對報告舞弊有如下定義：

財務(wù)報告舞弊屬于有意或者疏忽行為，不管是否有意或者者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導

的財務(wù)報表。財務(wù)報告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來，能夠是蓄意、嚴重地歪曲

公司記錄，比如盤存標簽，或者者是虛假的業(yè)務(wù)事項，比如虛假的銷售與訂單數(shù)字，能夠是

濫用會計原則。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層

員工均有可能牽涉到舞弊事件中」

對舞弊的威攝與預防

摩托羅拉的每一位經(jīng)理都有職貢制造一個操縱體制與環(huán)境，它能夠防止員工、供應商、客戶

等其他人員所處的地位不一致時具備舞弊的方法與機會。摩托羅拉的管理當局已經(jīng)建立了一

種結(jié)構(gòu)，通過推行內(nèi)部操縱，將其作為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機會。這一結(jié)

構(gòu)包含：摩托羅拉行為準則，內(nèi)部操縱標準的培訓、工作程序準則，財務(wù)準則，電子資訊安

全標準與公司的其它標準與政策。

舞弊的檢查與報告

摩托羅拉每?位員工都有職責協(xié)助預防舞弊的發(fā)生。假如員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應

向其管理部門報告。假如員工懷疑己經(jīng)發(fā)生舞弊行為，務(wù)必向當?shù)刎攧?wù)總監(jiān)與保安經(jīng)理報告。

所有實際發(fā)生的舞弊行為，務(wù)必向總公司保安部部長報告。

關(guān)于懷疑的舞弊行為，員工不應試圖進行個人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部與審計部

進行

舞弊報告熱線電話

假如員工懷疑有舞弊行為，應使用美國電話800-5-ETHICS報告。

七、修訂

根據(jù)需要，將對內(nèi)部操縱標準加以修訂。修改建議通過摩托羅拉內(nèi)部操縱委員會提出。所有

有關(guān)標準的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查與認可。

八、操縱標準的例外

在極少數(shù)情況下，從成木的觀點出發(fā)，或者對規(guī)模較小的機構(gòu)與偏遠場所，內(nèi)部操縱標準的

某些部分可能不切實際，在這類情況下，該組織應請求準許遵循不一致的操縱程序。

要求使用替代操縱程序，應按照各事業(yè)總部/集團的政策予以審查與批準。

內(nèi)部操縱標準

導論

本文件中的基本操縱目標是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考與后續(xù)評估。

業(yè)務(wù)周期的定義是一系列有關(guān)的事件或者過程。通常，一個周期包含一項業(yè)務(wù)從開始到完成

的全過程。比如，一項業(yè)務(wù)的收入周期包含；同意客戶定單，裝運材料，為客戶開具票據(jù)，

保持應收帳款記錄，與記錄客戶的支付。

每一周期內(nèi)部的操縱準則，旨在符合我們內(nèi)部操縱制度的基本目標與外部要求，其中包含公

認會計原則與適用的法律與規(guī)定。然而操縱標準之根本是：

(i)按照管理部門通?；蛘咛囟ǖ氖跈?quán)處理業(yè)務(wù)事項；

(ii)業(yè)務(wù)事項要予以正當?shù)恼f明與準確及時的記錄；

(iii)公司的資產(chǎn)與記錄要予以妥善的保護。

下面的操縱矩陣是按照上述標準處理所有業(yè)務(wù)事項的通常準則：

操縱矩陣

操縱矩陣

目標

輸入

處理

輸出

授權(quán)

來源是否通過授權(quán)？

程序是否被批準？

是否與所批準的相符？

記錄

是否準確與完整？是否及時？是否有文件證明？

由誰處理？何時處理？是否遵循程序？是否可恢復？管理人員的審查是否充分?

是否準確與完整？是否有審計線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？

保護/安全

應由誰操縱？責是否劃分？

誰可進入？職職責是否劃分？遵循的程序是否完善？

是否有保密性？誰應持有？差異是否得以妥善的解決？

驗證

來源是否正當？

美于差異的調(diào)查與審查是否充分？

管理人員的審查是否充分？

1.0通常操縱要求

下列通常操縱目標適用于所有業(yè)務(wù)周期，摩托羅拉的所有經(jīng)營均應予以采納。

內(nèi)部操縱標準

1.1所有雇員務(wù)必遵守摩托羅拉行為準則（見本文附錄A）。高級雇員需定期確認對行為

準則的遵守。

1.2所有有關(guān)組織務(wù)必奉行摩托羅拉有關(guān)政策與程序指南。摩托羅拉各經(jīng)營單位內(nèi)部制定

的政策與程序最低限度務(wù)必符合公司政策所規(guī)定的操縱要求，不得與其沖突。政策與程序務(wù)

必予以定期審查與更新。

1.3務(wù)必在公司所有的職能領(lǐng)域建立與保護充分的職責與管理責任劃分。通常而言，保管、

處理/經(jīng)營與會計等責任應予以劃分，以便獨立地審查與評估公司的運作。假如充分的貢任

劃分無法實現(xiàn)，務(wù)必建立其他補償性操縱，并形成文件。

1.4任何人不得直接或者間接偽造或者促使偽造公司的任何帳冊，記錄與帳目。

1.5所有組織務(wù)必制定一項內(nèi)部操縱制度，確保公司的資產(chǎn)與記錄得以妥善的保護，以防

丟失、破壞。被盜，更換或者未經(jīng)授權(quán)的接觸。

1.6公司的記錄務(wù)必按照既定與認可的記錄保管政策予以保護。

1.7所有經(jīng)營單位的成本與費用務(wù)必保持在預算操縱下列。務(wù)必定期對實際費用與預算進

行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。

1.8務(wù)必就公司信息的敏感性/保密性對雇員進行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外的

個人或者“無需明白”的公司雇員泄露此類信息。處理保密/專有信息亦需具備充分的安全

措施。

1.9所有經(jīng)營單位與設(shè)施務(wù)必制定向經(jīng)營管理部門證明與報告舞弊，貪污及違反法律與商

業(yè)道德行為的程序。任何重大事件的報告務(wù)必送交公司的法律，審計與保安部門。

1.10公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項，務(wù)必是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的,

并務(wù)必按照既定與批準的記錄保管政策加以儲存。

2.0收人周期

收入周期包含如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或者交付貨物、設(shè)備或者勞

務(wù)；開具銷售與租賃業(yè)務(wù)眠單并予以記錄；保護與監(jiān)督應收帳款；建立有效的收帳程序；記

錄與操縱現(xiàn)金收入；與恰當?shù)毓纼r應收款余額。

管理人員選擇操縱程序與技術(shù)過程中，實施操縱的程度是一個合理的業(yè)務(wù)推斷。決定內(nèi)部操

縱實施程度的通常準則是，操縱成本不應超出所產(chǎn)生的效益。

收入循環(huán)包含的具體職能或者部門是：

2.1訂單入帳/審核2.5應收帳款

2.2資信2.6收帳

2.3裝運2.7現(xiàn)金收入

2.4開具帳單

2.1-1訂單務(wù)必予以記錄，記錄的根據(jù)只能是客戶的訂貨訂單或者其他證明客戶正式訂

貨的證據(jù)。

參照風險：A-1,A-2,A.3

2.1.2在同意或者裝運新客戶訂貨之前務(wù)必對其資信加以審查。

參照風險：A—4

2.1?3客戶要求的貨物或者勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或者與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)

管理部門批準之后才可處理。

參照風險：A-5

2.1.4同意訂單的正式確認書務(wù)必及時送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他規(guī)定。

參照風險：A—6

2.1.5訂單在送交生產(chǎn)及或者裝運之前，務(wù)必有適當?shù)淖C明并全面審核。需經(jīng)審告的項

目包含：有關(guān)的合同格式，購貨訂單條件，裝運與支付條件，資信批準，適用稅賦單據(jù)及計

算，價格總金額，產(chǎn)品的適當性與是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律與規(guī)定及出I」管制要

求。

參照風險：A—1,A—2,A—4,A—7,A—8

2.1.6折扣與折讓如超出事業(yè)總部/集團管理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部與財

務(wù)管理部門批準。

參照風險：A—8

2.1.7客戶訂單信息務(wù)必嚴加保護，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。

參照風險：A-9

2.1.8未結(jié)清訂單務(wù)必定期予以審查，以查明有無拖欠訂單。拖欠訂單應予以研究與解

決。

參照風險：A—10

2.1.9在同意銷售與租賃合同之前，務(wù)必制定審查與批準政策與程序，并編制成文件。

參照風險A—11

A-1可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造與裝運產(chǎn)品，或者履行勞務(wù)。

A-2制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或者運送地址可能有誤。

A-3可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。

A-4產(chǎn)品或者勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準或者資信不足的客戶，結(jié)果導致帳款無法收回。

A-5裝運的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個人使用。

A—6在制造與裝運之前可能無法查明與更正訂單L的錯誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價格）

A-7不遵守政府規(guī)定可能導致巨額罰款、處罰及或者出口優(yōu)先權(quán)的喪失。

A-8可能同意、處理了管理部門不能同意的價格及或者條件的訂單。

A-9銷貨訂單可能丟失、銷毀或者更換。保密資訊可能被利用，給公司造成缺失。

A-10可能無法說明拖欠訂單，結(jié)果導致客戶不滿及或者撤銷訂單。

A-11銷售與租賃合同在定價、條件、處罰條款或者及信風險方面可能為管理部門所不能

同意。

2.2資信

2.2.1摩托羅拉的每個單位內(nèi)部均須制定正式的書面資信政策與程序，并已務(wù)必由事業(yè)

總部/集團財務(wù)管理部門審查與批準。

參照風險：B-1,B.2

2.2.2務(wù)必對每一客戶確立資信限額。在適當?shù)那闆r下，“無限”資信額度是可同意的。

務(wù)必在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額務(wù)必以關(guān)于客戶支付能力的審查為根據(jù)飛

應使用可靠的外部信息來確定這種限度。

參照風險：B-2

2.2.3在同意及或者裝運客戶追加訂貨之前，務(wù)必審查經(jīng)批準的費信限額與現(xiàn)有應收帳

款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財務(wù)管理部門認可。

參照風險：B-2

2.2.4既定的客戶資信限額務(wù)必至少按年度審查，以查明是否充分。在適當情況下，資

信限額的調(diào)整務(wù)必由財務(wù)管理部門作出與批準。

參照風險：B-2

B-1資信審查方法不一致及或者不充分。B-2產(chǎn)品或者勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準的客戶，

或者售給不能同意的資信風險對象，結(jié)果導致壞帳。

2.3裝運

2.3.1所有從摩托羅拉設(shè)施裝運的產(chǎn)品或者設(shè)備均需正當?shù)氖跈?quán)。

參照風險：C—1,C—2,C—3,C—4

2.3.2銷售訂單或者裝運授權(quán)應定期予以登記（至少每月一次）。

參照風險：C-3,C-5,C.9

2.3.3所有發(fā)貨務(wù)必準備適當準確的單據(jù)。

參照風險：C-1,C-2

2。3.4所有裝運的貨物單據(jù)務(wù)必有編號操縱。貨運證明務(wù)必送交會計或者開帳單部門。

假如序號的完整性不是由計算機操縱的，貨運單據(jù)務(wù)必預先編號。

參照風險：C-3,C-7,C-8

2.3.5務(wù)必從承運人那里獲取貨運證明，比如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或者設(shè)備的實際

與合法轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)務(wù)必始終反映實際裝貨日期。

參照風險：C-3,C-6,C.7

2.3.6待裝運的產(chǎn)品的類型與數(shù)量務(wù)必至少以抽查的方式予以核實.

參照風險：C-2,C-4

2.3.7如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。裝運部門地點應與生產(chǎn)與驗收設(shè)施劃分開。

參照風險：C-4

2.3.8進入裝運地區(qū)務(wù)必僅限于被授權(quán)的人員。

參照風險：C-4

2.3.9每一裝運場所務(wù)必建立同銷售截止程序，該程序務(wù)必經(jīng)經(jīng)營管理部門與有關(guān)財務(wù)

管理部門批準。

參照風險：C.7

2.3.10空白裝運核準單，數(shù)控裝運票據(jù)與提單務(wù)必加以保護，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸與

使用。

參照風險：C-8

2.3.11裝運職能部門務(wù)必獨立于開票與應收帳款職能部門。

參照風險：C-3,C-10

C-1貨物可能發(fā)往錯誤的或者未經(jīng)核準的客戶，或者發(fā)往錯誤的客戶地點。

C—2裝運的產(chǎn)品或者數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者者產(chǎn)品的裝運可能提早、拖后、或者違反出

口管制及或者海關(guān)要求。

C-3產(chǎn)品或者貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或者未予記錄。

C—4客戶的貨物可能被丟失，誤放或者盜用。

C-1貨物可能發(fā)往錯誤的或者未經(jīng)核準的客戶，或者發(fā)往錯誤的客戶地點。

C-2裝運的產(chǎn)品或者數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者者產(chǎn)品的裝運可能提早、拖后、或者違反出

口管制及或者海關(guān)要求。

C-3產(chǎn)品或者貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或者未予記錄。

C-4客戶的貨物可能被丟失，誤放或者盜用。

C-5經(jīng)核準裝運的產(chǎn)品可能未裝運。

C-6摩托羅拉可能無法向承運人追償其丟失的產(chǎn)品。

C-7由于完整的與準確的信息可能來送到會計或者開票部門，收入與與之有關(guān)銷售成本可

能記入錯誤的會計期間。

C-8關(guān)于已裝運的產(chǎn)品無法進行會計處理。未開票及或者被盜用的發(fā)貨可能無法查明。

C-9可能無法及時杳明與解決拖欠或者丟失的銷貨訂單。

c-10可能發(fā)生有意制造差錯或者資產(chǎn)私吞問題。

2.4開票據(jù)

2.4.1銷售業(yè)務(wù)的會計責任屬于財務(wù)部門的職責，不得授于任何其他職能部門。假如發(fā)

票是由計算機制作的，財務(wù)部門務(wù)必確保發(fā)票制作的全面操縱。

參照風險：D-l,D-2,D-3

2.4.2開票職能部門務(wù)必獨立于裝運與應收帳款職能部門。

參照風險：D-3

2.4.3開票業(yè)務(wù)務(wù)必根據(jù)發(fā)貨與訂單/審核單據(jù)及時處理。假如序號的完整性不是由計

算機操縱的，所有發(fā)票務(wù)必預先編號。

參照風險：D-1,D-2,D-4,D-5

2.4.4務(wù)必建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得與時解決。

參照風險：D-2,D-3,D-4

2.4.5務(wù)必具備充分的審查或者計算機審核，以確俁發(fā)票記錄準確，收入記入有關(guān)會計

期間。

參照風險：D-1,D-2,D-4

2.4.6帳單中的項目可絕對不同意錯列。

參照風險：D-4,D-6,D.9

2.4.7務(wù)必按照地方法律在帳單中列明銷售稅或者增值稅。假如不開稅票，需有客戶免

稅資格證明。務(wù)必取得該證明并予以存檔。

參照風險：D-7

2.4.8所有“免費”發(fā)票，或者為非摩托羅拉單位提供貨運或者勞務(wù)的其他“兔費”票

據(jù)，務(wù)必具有財務(wù)管理部門與，假如適當?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準。

參照風險：D-8

2.4.9所有為非摩托羅拉單位提供貨運或者勞務(wù)開巴的“備忘帳單”等文件務(wù)必有財務(wù)

部門的書面批準。

參照風險：D-I,D.3

2.4.10發(fā)票開具完畢務(wù)必直接送交客戶，不得返【可資信/收帳部門修改。

參照風險：D-10

2.4.11務(wù)必建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。

參照風險：D-4

2.4.12所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，務(wù)必在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務(wù)部門批

準。

參照風險：D-3,D-11

2o4,13貸記憑單務(wù)必按序號操縱并定期予以登記。假如序號的完整性不是由計算機操

縱的，貸記憑單務(wù)必預先編號。

參照風險：D-4,D-12

2.4.14空白發(fā)票與貸記憑單務(wù)必予以安全保護。

參照風險：D-13

2.4.15所有租賃，工時與材料，勞務(wù)與進度收款帳單務(wù)必按照有關(guān)的合同或者協(xié)議及

時予以處理。務(wù)必按照公認會計原則對取得的收入予以確認。

參照風險：D-4,D-5

2.4.16“收帳通知單”或者“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開

具發(fā)票）務(wù)必按照事業(yè)總部/集團的政策予以處理。這類發(fā)票需有財務(wù)管理部門的事先書面

批灑

參照風險：D-9,D-14,D-16

2.4.17“收帳通知單”或者“見下”發(fā)票務(wù)必及時與購貨合同或者協(xié)議與有關(guān)工廠的

發(fā)票核對。

參照風險：D-9,D-15,D-16

D-1銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單與其他條款可能有誤。

D-2銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或者未作記錄。

D—3可能發(fā)生有意差錯或者資產(chǎn)盜用。其中包含：

產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。

b發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。

產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。

D-4收人與銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或者記錄于錯誤的會計期間。

D—5由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流淌可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。

D-6可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。

D-7假如檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列的銷售稅或者

增值稅。

D-8“免費”業(yè)務(wù)可能無法如實地記入會計帳冊。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。

D—9摩托羅拉可能用助客戶繞開客戶的內(nèi)部操縱制度.

D-3可能發(fā)生有意差錯或者資產(chǎn)盜用。其中包含：

a產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。

b發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。

C產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。

D-4收入與銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或者記錄于錯誤的會計期間。

D-5由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流淌可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。

D-9摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部操縱制度.

D-10可能發(fā)生有意更換發(fā)票及或者應收帳款問題.

D-11貸方業(yè)務(wù)事項可能反映不恰當?shù)臉I(yè)務(wù)處理或者有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。

D-12未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項記入會記帳冊。

D-14可能發(fā)生未經(jīng)批準使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入缺失或者給摩托羅拉的聲譽造成不

利影響。

D-15帳單錯誤可能無法立即查明與解決，導致收入缺失。

D-16帳單錯誤可能導致客戶不滿。

2.5應收帳款

2.5.1負費應收款帳目的人員不得兼負帳單處理或者匯款責任。

參照風險：E-1

2.5.2應收帳款明細帳務(wù)必根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單與匯款為根據(jù)予以記錄。務(wù)必制

定程序以保證準確與及時地記錄發(fā)出帳單與客戶付款。

參照風險：E-2,E-3,E-6

2.5.3應收帳款明細悵務(wù)必按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應妥善處理任何差額。該項調(diào)節(jié)應經(jīng)

上一級會計主管人員批準，

參照風險：E-4,E-6

2.5.4應收款帳齡分析務(wù)必由財務(wù)部門審查，以查清有無特殊或者嚴重的拖欠帳款項目。

帳齡分析務(wù)必準確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（比如，訂金，預付款，或者未分配的現(xiàn)金

或者資信額度

參照風險：E-3,E-5

2.5.5務(wù)必使用應收款帳內(nèi)部管理報告制度。內(nèi)部報告或者檔案包含，應收款收帳周期,

帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，與收帳工作是否健全等等。

參照風險：E-3

2.5.6所有對應收帳款余額的調(diào)整（比如：貸記通知，銷售退回，折讓，應收款帳的核

銷，借記通知）務(wù)必根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部/集團的政策經(jīng)批準后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時記

入當期帳目。已確認的帳款調(diào)查不得耽擱或者推延。

參照風險：E-6,E-7,E-8

2.5.7各事業(yè)總部/集團財務(wù)總監(jiān)務(wù)必制定一套應收款（假如適當?shù)脑?，應包含長期租

賃應收帳款）估價準備政策，以便反映應收款可變現(xiàn)凈值。該政策務(wù)必包含壞帳準備，與，

假如適當?shù)脑挘瑤握{(diào)整唯備的計提規(guī)定。

參照風險：E-5

2.5.8務(wù)必至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參

照風險：E-5

2.5.9應收帳款明細帳務(wù)必妥善保護，以防丟失，毀損或者未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。

參照風險：E-9,E-10

2.5.10應收雇員及其帳齡分析，包含差旅費借款，務(wù)必與客戶應收帳款明細帳分開保

管，同時務(wù)必按月審查與核對。

參照風險；E—3,E—4,E—6,E—11

E-1可能發(fā)生有意制造差錯或者資產(chǎn)私吞問題，比如：

銷售發(fā)票開出，但未記錄，現(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。

b現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或者被私吞或者挪用。

E-2由于發(fā)票及或者現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或者記錄于錯誤的會計期間，明細

分類帳可能不準確。

E-3收帳工作效率低下，及或者因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或者核銷拖欠帳款。

E—4總分類帳或者明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。

E-5應收帳款與長期租賃的估價準備計算可能有誤。應收款凈額與有關(guān)的財務(wù)報表可能誤

報。

E-6財務(wù)記錄與財務(wù)報表可能誤報。E-7所進行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，或

者可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯。

E—8能夠收回的應收帳款可能被核銷，及或者現(xiàn)金收入可能被私吞。

E-3收帳工作效率低下，及或者因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或者核銷拖欠帳款。

E-4總分類帳或者明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。

E-5應收帳款與長期租賃的估價準備計算可能有誤。應收款凈額與有關(guān)的財務(wù)報表可能誤

報。

E-6財務(wù)記錄與財務(wù)報表可能誤報。E-9應收款帳目記錄的丟失，毀損或者涂改可能導

致無法收回應收帳款。

E-10未經(jīng)授權(quán)使用客戶應收帳款資料能夠給摩托羅拉的競爭地位與聲譽產(chǎn)生不良影響.

E-11可能無法向被解雇雇員收回其欠款。

2.6收帳

2.6.1各摩托羅拉單位務(wù)必制定正式的書面收帳程序并付諸實施,這些程序務(wù)必由事業(yè)

總部/集團財務(wù)管理部門審查與批準。

參照風險：F-1

2.6.2收帳部門務(wù)必定期審查應收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)

定期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。

參照風險：F-2,F-3

2.6.3對客戶來信（對帳單/裝運貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）務(wù)必予與時的調(diào)查與解

決。參照風險：F-3,F4

2.6.4沖銷客戶應收帳款應按照各事業(yè)總部/集團與融資部門的政策備有充分的文件證

明開通過批準。

參照風險：F-3,F-4

F—1實施的收帳政策與程序可能不健全或者不一致，結(jié)果可能導致收帳工作不恰當、無

效率。

F-2由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。

F-3可能無法及時查明與糾正現(xiàn)金收入的挪用或者盜用。

F-3可能無法及時查明與糾正現(xiàn)金收入的挪用或者盜用。

F—4客戶的不滿可能導致喪失客戶。

2.7現(xiàn)金收入

2.7.1所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，務(wù)必立刻嚴格背書（劃線）與妥善保管。

參照風險：G.1

2.7.2現(xiàn)金收入務(wù)必每日登記日記帳并存入銀行，或者按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理。現(xiàn)金

收入日記帳務(wù)必與銀行報表核對，并按月記入總帳。

參照風險：G-2,G-3

2.7.3如良好業(yè)務(wù)慣例同意，操縱與負責支票/現(xiàn)金的收取與存入銀行的人員，不得兼

任下列責任：

a.記錄應收款明細帳;

b記錄總分類帳：

C.收回拖欠應收款；

d.批準核銷壞帳；

e.批準貸記通知，折扣，折讓或者客戶退貨；

f.準備帳單文件

參照風險：G-1,G-2

2.7.4應鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（假如可行的話）或者摩托羅拉在銀行開立

的存款帳戶。

參照風險：G-1,G-3

2.7,5所有客戶匯款務(wù)必立即記入應收款明細帳與具體的客戶帳目。未確認的匯款務(wù)必

立即調(diào)查與解決。

參照風險：G-2,G-4,G-5,G-6

2.7.6務(wù)必制定客戶匯款月截止程序。

參照風險：G-5,G-6

2.7.7務(wù)必對客戶的雜項匯款收入制定健全的操縱程序。這些程序務(wù)必由有關(guān)財務(wù)管理

部門批準。

參照風險：G-1,G-2

G-1現(xiàn)金收入可能丟失及或者被盜用。

G-2丟失的，錯記的及或者被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明與糾正。

G-3現(xiàn)金流淌可能達不到最大限度。

G-2丟失的，錯記的及或者被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明與糾正。

G-3現(xiàn)金流淌可能達不到最大限度。

G—4由于客戶應收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。

G-5應收帳款內(nèi)部管理報告所列入的應收帳款余額及或者應收款帳齡分析可能不準確。

G-6財務(wù)記錄與財務(wù)報表可能錯報。

3.0采購周期

采購周期包含如下職能：課證供應來源并確定供應商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或

者勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準的供應商處索取貨源與價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或者商

品；計算應付供應商的款額；以有控與有效的方式辦理支付。

管理人員選擇操縱程序與技術(shù)的過程中，實施操縱的程度是一個合理業(yè)務(wù)推斷。決定內(nèi)部操

縱實施程度應使用通常準則是，操縱成本不應超出所產(chǎn)生的收益。

“采購周期”包含的具體職能或者部門是：

3.1選擇與保留供應商

3.2購貨

3.3驗收

3.4應付帳款

3.5付款

3.1選擇與保留供應商

內(nèi)部操縱標準

未達到標準在在的風險

3.1.1

務(wù)必按照事業(yè)總部/集團政策制定供應商選擇與資格確認的程序，并通過批準。事業(yè)總部

/集團政策務(wù)必明確，選擇供應商過程涉及采購、工程設(shè)計與制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售

等方面。選擇供應商不得只由采購部門或者采購人員負責。選擇與確認供應商資格的責任務(wù)

必與付款與會計業(yè)務(wù)劃分。

參照風險：A—1,A—2,A—3

A-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權(quán)或者授權(quán)不當。b.購自未經(jīng)批準的供應商。

c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨與收貨。

A-2

可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內(nèi)部往來或者利益沖突問題。差錯與違反

法規(guī)的可能性急劇增大

A-3

所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。可能問意了未經(jīng)核準的價格或者條款。

3.1.2

選擇與確認供應商資格過程中所使用的所有標準務(wù)必形成文件并妥善保管。選擇/證明資

格確認標準應包含：

a.到供應商現(xiàn)場進行觀察；

b.供應商的技術(shù)能力；

c.為企業(yè)提供恰當服務(wù)的能力，其中包含對需求與變化的反應能力；

d.評價供應商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包含殘次品自動檢查的過程操縱，質(zhì)量管理報告

及記錄保管是否完善；

e.按時交貨記錄；

f.供應商潛在的人力及或者能力局限性;

g.評價供應商的成本結(jié)構(gòu)與未來成本預測/降低的合理性，其中包含單位數(shù)量假設(shè)；

h.供應商對工程協(xié)助的同意能力；

i.供應商設(shè)施地點與摩托羅拉的距離；

j.供應商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史；

k.供應商的財務(wù)穩(wěn)固性。

參照風險：A—1,A—2,A—3,A—4,A—5,A—6

A-4

記錄可能丟失或者毀損，

3.1.3

務(wù)必按照事業(yè)總部/集團的政策制定供應商名錄/數(shù)據(jù)庫并通過批準。至少每年要對供應

商名錄/數(shù)據(jù)庫進行審杳、更新并刪除不常用的供應商。供應商選擇過程與財務(wù)驗證一經(jīng)完

成，應將供應商補入供應商名錄/數(shù)據(jù)庫。

參照風險：A-1,A-2,A3

A-5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或者更換記錄，從而有損于摩托羅拉及其供應商。

3.1.4

假如根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或者單?供應渠道提供?種產(chǎn)品或者商品，務(wù)必按照

事業(yè)總部/集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準并妥善儲存。假如某供

應渠道的中斷可能對一項業(yè)務(wù)或者摩托羅拉產(chǎn)生重大的消極影響，務(wù)必制定業(yè)務(wù)中斷準備計

劃，編制成文并通過批準，以保證在緊急情況時有充足的材料供應。業(yè)務(wù)中斷準備計劃應包

含材料與安裝。獨家供應指某種材料/產(chǎn)品只能從唯一的一家供應商那里購進。當有幾家供

應商能夠提供產(chǎn)品或者材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應渠道。

參照風險：A-2,A-3,A.6

A—6

可能提早或者拖后收到材料，結(jié)果導致業(yè)務(wù)中斷或者庫存積壓。

3.1.5

務(wù)必按照事業(yè)總部/集團的政策定期監(jiān)測供應商以保證實際績效與預期相符?？冃蟾婵?/p>

包含：

a.按時交貨的百分比；

b貨物的準確性;

c.產(chǎn)品質(zhì)量；

d.與前一年或者公式/目標成本相比的實際成本。

參照風險：A—1,A—2,A—3,A—6

3.2購貨

內(nèi)部操縱標準

未達到標準在在的風險

3.2.1

所有購貨責任務(wù)必與付款與會計業(yè)務(wù)劃分開。

參照風險：B-1,B-Z

B-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權(quán)或者授權(quán)不當。

b.購自未經(jīng)批準的供應商。

C.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨與

收貨

3.2.2

購貨代理人或者采購人員與供應商之間務(wù)必保持相互獨立。這種獨立性可通過定期輪換采

購人員，公司合同參與或者商品采購小組來實現(xiàn)。假如商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實際，務(wù)必

具備其它補償性操縱措施，

參照風險：B-1,B-2

B-2

可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或者利益沖突問題。差錯與違反法規(guī)

的可能性急劇增大。

3.2.3

購買貨物或者勞務(wù)應按照事業(yè)總部/集團政策的規(guī)定填寫進貨訂單/請購單。關(guān)于一次性

支出，比如培訓研討會，業(yè)務(wù)公費等，進貨訂單/請購單有的時候不合適或者不必要。在無

紙業(yè)務(wù)處理情況下，進貨訂單/請購單并不一定是書面文本，但務(wù)必要求有完整的文件，操

縱授權(quán)與記錄保管。

參照風險：B-1,B-3,B-4,B-10

B-3

同意了應該退貨或者拒收的項目并支付了款項，包含：

a.未訂購的貨物或者勞務(wù)：

b.數(shù)量超出或者合同錯誤；

C.撤銷訂單或者訂單復本。

3.2.4

采購申請單務(wù)必在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并通過恰當批準。

參照風險:b-l,b-2

B-4

記錄可能丟失或者毀損，

3.2.5

所有購貨訂單/業(yè)務(wù)事項務(wù)必能夠單獨確認與查

詢，同時務(wù)必定期進行會計處理。假如序號的完整性不是由計算機操縱的，購貨訂單務(wù)必預

先編號。

參照風險：B-5,B6

B-5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或者更換記錄，從而損害摩托羅拉及其供應商的利益。

3.2.6

所有購貨訂單或者輸入屏幕的地點均務(wù)必予以保護，業(yè)務(wù)處理與批準過程中的內(nèi)部操縱程

序務(wù)必完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。

參照風險：B-1,B-2,B-4,B-5

B-6

貨物與勞務(wù)可能已同意，但未予報告或者報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成

本可能錯報。

3.2.7

購貨訂單/業(yè)務(wù)事項務(wù)必包含所有正式承諾資料?，其中包含數(shù)量，交貨方法與要求支付條

款與帳戶分配等等。

參照風險：B-2,B-3,B-7,B-8

B-7

所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。價格或者條件未經(jīng)批準便予以同意。

3.2.8

購貨訂單/業(yè)務(wù)事項務(wù)必指示供應商將其帳單直接送交應付帳款部門。

參照風險：B—衛(wèi)，B-2,B-3,B-5,B-6,B-9

B-8

可能提早或者拖后收到材料?，結(jié)果導致業(yè)務(wù)中斷或者庫存枳壓。

3.2.9

所有超過事業(yè)總部/集團財務(wù)與經(jīng)營管理部門規(guī)定與預先確定金額的購貨，務(wù)必公開投

標。不進行公開招標或者同意非最低標價與合同中未列貨物品目，務(wù)必在作出承諾之前，充

分說明理由并由管理部門批準。

參照風險：B-2,B7

B—9

可能發(fā)生重復付款，支付金額可能有誤，或者貨款支付給未經(jīng)批準或者不存在的供應商。

3.2.10

購貨訂單或者類似文件務(wù)必送至收貨部門以便與進貨核對，還應送至應付帳款部門，以便

與供應商帳單核對；

參照風險：B-1,B-3,B-6,B-9,B-12

B-10

可能無法向外部的法律，稅務(wù)或者審計部門提供記錄。

3.2.II

由于價格或者數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準權(quán)限，對購貨訂單進行的修改務(wù)必

符合事業(yè)總部/集團的政策并通過批準。

參照風險：B-1,B.7

B-11

購貨及或者付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或者入錯會計期間。

3.2.12

修改或者撤銷的購貨訂單務(wù)必及時通知應付帳款部門,

參照風險：B-3,B-6,B-11,B-12

B-12

可能對無法收到的貨物或者勞務(wù)支付了款項。

3.2.13

務(wù)必建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應商的生產(chǎn)材料，資本或者費通過

恰當?shù)呐鷾什⑼咨迫霂ぁ?/p>

參照風險：B-13

B-13

對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或者出現(xiàn)記錄錯誤。被盜的可能性急劇增加。

3.2.14

摩托羅拉負有財務(wù)責任為合同，諒解備忘錄與意向書，務(wù)必按照事業(yè)總部/集團政策，經(jīng)

管理部門認可。此類文件還應通過法律部門批準，曾經(jīng)被批準使用的，常用格式與文字的文

件除外。

參照風險：B-1,B-6

3.2.15

應根據(jù)供應管理目標對購貨代理人，采購人員與商品采購小組進行評價，即降低庫存，提

高質(zhì)量，降低成本與持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。

參照風險：B-7,B.8

3.3驗收

內(nèi)部操縱標準

未達到標準在在的風險

3.3.1

驗收部門地點應與生產(chǎn)設(shè)施與裝運部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。

參照風險：C—I,C-2

C-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權(quán)或者授權(quán)不當；

b.購自未經(jīng)批準的供應商；

C.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨與

收貨

c-2

可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或者利益沖突問題。差錯與違反法規(guī)

的可能性急劇增大。

C-3

應該退回或者拒收的貨物被同意下來，并支付了款項，包含：

a.未訂購的貨物或者勞務(wù)；

b.數(shù)量超出或者合同錯誤；

C.撤銷訂單或者訂單復本。

3.3.2

未經(jīng)授權(quán)任何人不得進入驗收部門。

參照風險：C-1,C-2

C-4

記錄可能丟失或者毀損。

3.3.3

所有購進的材料、貨物與用品務(wù)必在每一設(shè)施的指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部/集

團政策另有安排與批準。

參照風險：C-1,C-2,C-4,C-5

C—5

未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或者更換記錄，從而損害摩托羅拉及其供應商利益。

3.3.4

驗收站應只驗收那些有經(jīng)批準的購貨訂單或者類似文件的貨物。所有其他進貨應及時退還

供應商或者調(diào)查其是否正當。

參照風險：C-3,C-4,C-5

C-6

貨物與勞務(wù)可能已被同意，但未予報告或者報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與俏售

成本可能錯報。

3.3.5

每一指定的驗收站務(wù)必對驗收所有的材料，貨物或者用品進行會計處理并提供驗收憑證。

參照風險：C-2,C-6,C7

C-7

所購貨物可能不符合質(zhì)量標準，價格或者條件可能未經(jīng)批準便予以同意。

3.3.6

假如沒有實際收到貨物或者勞務(wù)與恰當?shù)奶嶝涀C明。不得辦理驗收業(yè)務(wù)。參照風險：c-

6

C-8

可能提早或者拖后收到材料，結(jié)果導致業(yè)務(wù)中斷或者庫存積壓。

3.3.7

假如沒有行之有效的供應商資格審查與績效監(jiān)督程序，務(wù)必使用抽樣檢驗方法，對購進的

貨物加以清點，稱重或者測量，以確定供應商發(fā)貨的準確性。所有數(shù)量偏差務(wù)必在驗收業(yè)務(wù)

中記錄，并與供應商妥善解決。

參照風險：C-2,C-3,C-4,C-7

C-9

采購或者付款業(yè)務(wù)可能記錯金額，入錯帳戶與記錯會計期間

3.3.8

驗收業(yè)務(wù)資料務(wù)必儲存于驗收部門，并及時送達購貨與應付帳款部門，以便向供應商付款。

參照風險：C-2,C-6,C-7

3.3.9

假如沒有行之有效的供應商資格審查與績效監(jiān)督程序，務(wù)必立即檢驗進貨以查明質(zhì)最特性,

產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。

參照風險：C-4,C-7

3.3.10

驗收業(yè)務(wù)資料務(wù)必要妥善保護，以防被盜，毀損或者未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗收業(yè)務(wù)文件務(wù)

必能夠單獨確認與查詢，同時務(wù)必定期進行會計處理。

參照風險：c-1,C.8,C-9

3.3.11

購進貨物一經(jīng)收到務(wù)必予以安全保管。昂貴商品，比如貴重金屬，務(wù)必在驗收過程中予以

保護。

參照風險：C-I

3.3.12

糾正驗收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯須經(jīng)事業(yè)總部/集團政策指定人員的授權(quán)。參照風險：C

-1,C-2,C.4,C-7

3.4應付帳款

內(nèi)部操縱標準

未達到標準在在的風險

3.4.1

應付帳款職能務(wù)必：

a.與購貨與驗收業(yè)務(wù)分開；

b.與應付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。

參照風險：D-1,D.2

D-1

購貨可能被盜，丟失，毀損或者暫時挪用。差錯與違反規(guī)定的可能性急劇增加。

3.4.2

在支付之前，務(wù)必按照事業(yè)總部/集團的政策，對供應商發(fā)票或者相當于發(fā)票的單據(jù)，材

料或者勞務(wù)收入憑證、價格準確性，數(shù)量與帳戶分配等項目是否完善進行審查。缺少任何上

述信息或者信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。

參照風險：D-2,D-4,D-5,D-6,D-7,D-8

D-2

購貨可能已被收到，但沒有報告或者報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存與應付帳款可能錯

報。

3.4.3

假如使用其它處理方法，比如，貨到付款，使用供應商倉庫方案，或者電子數(shù)據(jù)交換，務(wù)

必具備完善的操縱，以確保價格與收貨數(shù)量正確。

參照風險：D-1,D-3,D-4,D-5,D-7,D-8

D-3

貨物或者勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購與收貨。

3.4.4

沒有購貨訂單或者驗收報告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），

務(wù)必在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部/集團的審批權(quán)限予以批準。

參照風險：D-2,D-3,D-5,D-7,D.8

D-4

應退回或者拒收的貨物祓同意下來，并支付了款項。包含：

a.未訂購的貨物；

b.不符合質(zhì)量標準；

Co數(shù)最超出或者品目錯誤。

3.4.5

超過事業(yè)總部/集團政策規(guī)定限度的運費發(fā)票，務(wù)必在支付之前與裝運證明或者驗收單據(jù)

進行核對。參照風險：D-4,D-7,D-8

D-5

生產(chǎn)用材料可能提早或者推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或者庫存積壓。

3.4.6

所有準備付款的發(fā)票包含經(jīng)批準的費用報表與支票申請單，務(wù)必附上充分的證明單據(jù)或者

者與證明單據(jù)核對。務(wù)必對發(fā)票，支票申請單或者費用報表予以審查，然后才能批準付款。

參照風險：D-5,D-6,D-7,D-8

D-6

貨物或者勞務(wù)可能沒有收到或者尚未收到，但貨款已付。

3.4.7

凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應付帳款的，系統(tǒng)本身的操縱，務(wù)必有效，以發(fā)現(xiàn)與防止重復

付款。

參照風險：D—7

D-7

對供應商重復付款，付款中有錯誤，或者有舞弊行為。

3.4.8

應該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應按照事業(yè)總部/集團政策規(guī)定得到

恰當批準之后，才可使用發(fā)票副本。

參照風險：D-5,D-6,D-7

D-8

記錄可能丟失或者毀損。

3.4.9過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據(jù)與發(fā)票，務(wù)必定期予以審查，調(diào)查與解決。

參照風險：D-2,D-4

3.4.10供應商報表務(wù)必至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以

解決。

參照風險：D-2,D-4,D-7,D-9

3.4.11應付帳款余額表務(wù)必按月累計，并與總分類帳核對。任何差額均須及時解決。

參照風險：D-4,D-6

3.4.12應付帳款部門應至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對超過90大的未付金額

匯款。此種匯款應直接交付出納職能部門。

參照風險：D-6

3.4.13向供應商發(fā)出的借記與貸記憑單務(wù)必有文件證明并按照管理人員審批權(quán)限通過批準。

參照風險：D-2,D-5,D-6,D-7

3.4.14借記與貸記憑單務(wù)必能夠單獨確認與查詢。假如序號的完整性不是由計算機操縱的，

書面文件務(wù)必預先編號。

參照風險：D-6,D-7

3415在付款之前，應付帳款部門務(wù)必確定供應商已列入經(jīng)批準的供應商名錄/數(shù)據(jù)庫中。

關(guān)于未列入數(shù)據(jù)庫的供應商務(wù)必按照事業(yè)總部/集團政策予以確認。

參照風險：D-4,D-5,D-7

3.4.16零用金業(yè)務(wù)應限于小額支出并能夠同意對其合理性的審查。應定期對冬用金進行獨立

確認。

參照風險：D-6,D-10

D-2購貨可能J收到，但沒有報告或者報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存與應付帳款可能

錯報。

D-4應退回或者拒收的貨物被同意下來，并支付/款項。包含：

A,未訂購的貨物：

b.不符合質(zhì)量標準；

c.數(shù)量超出或者品目錯誤

D-5生產(chǎn)用材料可能提早或者推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或者庫存積壓。

D-6貨物或者勞務(wù)可能沒有收到或者尚未收到，但貨款已付。

D?7對供應商重復付款，付款中有錯誤，或者有舞弊行為。

D-9記錄可能被濫用或者更換，從而損害摩托羅拉及其供應商利益。

D-10購貨可能：

Ao未經(jīng)授權(quán)或者授權(quán)不當；

b.購自未經(jīng)授權(quán)的供應商；

c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購與驗收。

3.5支付

3.5.1支付職能部門務(wù)必對各類職責作如下劃分：

a.填寫付款憑單與支票簽字與己簽字支票的郵寄分開；

b.應付帳款業(yè)務(wù)與購貨與驗收業(yè)務(wù)分開；

C.支票填寫，印制，簽字與發(fā)送業(yè)務(wù)5供應商確認啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開；

d.確認與啟用供應商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)與支付準備及付款分開。

參照風險：E-1,E-Z,E-3

3.5.2所有付款務(wù)必有據(jù)可查，能夠單獨確認同時應該定期進行會計處理。

參照風險：E-1,E-2,ES

3.53支票，電子計算機轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單務(wù)必附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票,

或者者按照事業(yè)總部/集團政策規(guī)定，能夠證明為正當文山的憑證。這些文件應發(fā)給支票簽

字人，由其進行審查，然后再簽發(fā)支票。

參照風險；E-3,E-4,E-5,ES

3.5.4務(wù)必在摩托羅拉與供應商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準的款項。

參照風險：E-9

3.5.5假如按照購貨訂單或者發(fā)票條款予以付款，應計算供應商給予的所有折扣。

參照風險；E-6,E-10

3.5.6所有大付務(wù)必在負債發(fā)生或者付款期間恰當準確地記入會計帳冊。絕不能延誤或

者推遲費用的恰當確認。

參照風險：E—4,E—6,F—7,E.10

3.5.7支票付款不得使用現(xiàn)金支票或者不記名支票。參照風險：EI,E4,E-5

3.5.8帶有摩托羅拉或者其財務(wù)機構(gòu)標志的全部空白支票，務(wù)必予以保護，以防止毀換，

或者未經(jīng)核準的使用。務(wù)必定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或者未用情況。凡有使用簽字印

鑒與數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。

參照風險：E-1,E-4,E5,E-8

3.5.9各務(wù)業(yè)總部/集團財務(wù)總監(jiān)，務(wù)必確定支票，本票與銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由

公司融資部經(jīng)理批準。

參照風險：E一互，E-2,E-4,F-5,E-8

3.5.10超出事業(yè)總部/集團財務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準的各業(yè)務(wù)單位支付限

額時，凡屬于手工簽字的支票與本票，務(wù)必要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨立于發(fā)票

審批責任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。

參照風險：E-1,E-5,E-8

3.5.11假如沒有檢查與防止重復支付的系統(tǒng)操縱，務(wù)必在付款之后有效地注銷證明單

據(jù)，以防止偶然的或者有意的重復使用。

參照風險：E-1,E-2,E-5

3.5.12已簽字的支票與本票，務(wù)必交給不負責發(fā)票處理與應付帳款的人員郵寄。參照

風險：E-1,E-8

3.5.13破舊、作廢.與注銷支票務(wù)必立即去掠簽字部分。這類支票務(wù)必予以記錄并妥善

儲存。這些支票能夠銷毀，但是銷毀時需要有證人，同時由其作書面說明。

參照風險：E-1,E-8

3.5.14支出的單據(jù)或者電子數(shù)據(jù)附件務(wù)必予以保護，以防毀損或者遺失，儲存方式務(wù)

必有助于查詢。

參照風險：E-6

E-1可能使用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部操縱技術(shù)的方法。偷盜與差錯的可能性急劇增加。

E-2可能發(fā)生敏感性支付與公司內(nèi)部往來事項。

E-3貨物或者勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購與收貨。

E—4項目或者勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或者報告不準確。可能未記負債，庫存可能

錯報，可能多付或者少付供應商款額。

E-5可能發(fā)生重復支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或者支付給未經(jīng)核準或者不存在的供應

商。

E-6可能錯報財務(wù)報表記錄與經(jīng)營報告。關(guān)鍵決策所根據(jù)的可能是錯誤信息。

E—7購貨或者勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯，可能人錯會對期間，及或者支付給

錯誤的人員。

E-8貨物或者勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或者勞務(wù)。

E-9供應商可能停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。

E-I0現(xiàn)金可能達不到最佳利用或者者可能被盜用。

E-1可能使用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部操縱技術(shù)的方法。偷盜與差錯的可能性急劇增加。

E-2可能發(fā)生敏感性支付與公司內(nèi)部往來事項。

E—4項H或者勞務(wù)可能已被收到，但沒有報告或者報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存可能

錯報，可能多付或者少付供應商款額。

E—5可能發(fā)生重復支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或者支付給未經(jīng)核準或者不存在的供應

商。

E-6可能錯報財務(wù)報表記錄與經(jīng)營報告。關(guān)鍵決策所根據(jù)的可能是錯誤信息。

E—8貨物或者勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或者勞務(wù)。

4.0工資周期

工資周期包含如下職能：聘用雇員與確定合適的級別與報酬：工時報告，出勤與有薪缺勤；

嚴格操縱與準確地填寫工資支票；準確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員

發(fā)放支票；與確保工資與人事資料的保密與實物安全。

管理人員選擇操縱程序與技巧過程中，實施操縱的程度是合理業(yè)務(wù)推斷。決定內(nèi)部操縱實施

程度應使用的通常準則是：操縱成本不應超出所產(chǎn)生的效益。

本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時使用的各類方式（包含電子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。

工資周期中的具體程序是：

4.1人事，報酬與福利

4?2工資編制與安全

4?3工資支付操縱

4,4工資發(fā)放

4.1人事，報酬與福利

4.1.1人力資源管理部門務(wù)必制定并堅持有關(guān)雇員的聘用，晉級，調(diào)職與解雇的政策與

準則。人力資源管理部門務(wù)必以具體標準與程序的形式對政策與準則作出明確的界定。

參照風險：A-1

4.1.2雇員的要緊福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策務(wù)必經(jīng)摩托羅拉人力資

源福利委貝會審查與批準，所有有關(guān)福利的規(guī)定，標準及程序務(wù)必由管理部門編寫成.文并通

過批準。

參照風險：A—2,A—3,A—4

4.1.3勞動報酬應按照正當授權(quán)的比率與有關(guān)工資級別支付。報酬的增減務(wù)必通過批準。

報酬形式還包含傭金、獎金與使用公司財產(chǎn)（其中包含公司車輛），此類額外報酬務(wù)必通過

正當授權(quán)。

參照風險：A-2,A.4

4.1.4所有報酬與福利文件務(wù)必由人力資源管理部門妥善與準確保管。人力資源部門的

文件最底限度應包含正式簽署的聘用表，經(jīng)核準的級別與支付比率。

參照風險：A4

4.1.5正式程序規(guī)定、嚴格操縱并通過批準的文件務(wù)必妥善保管。凡是對雇員資料進行

增加，刪減或者改動務(wù)必通過授權(quán)。務(wù)必對水久性工資帳目進行定期抽查，保證工資資料與

人力奧源部的檔案相符。

參照風險：A—2,A—4,A—5,A—6,A—8

4.1.6人力資源部門指定管理人員務(wù)必負費管理雇員福利計劃。務(wù)必按照公司政策與規(guī)

定的計劃程序進行管理。雇員的福利務(wù)必按照計劃的條款支付，務(wù)必有充分的書面文件與恰

當?shù)呐鷾省?/p>

參照風險：A—2,A—3,A—4,A—6

4.1.7向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門與雇員所在部門主管務(wù)必

保證：

a.所有預借款與費用報表均已結(jié)清；

b.所有公司信用卡（比如、美國運通卡，電話卡，航空旅行卡）均己歸還；

C.所有計算機帳戶均已注銷或者者已經(jīng)更換密碼；

d.所有公司財產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或者鑰匙均已退還。

參照風險：A-7,A-10,A-11

4.1.8人力資源部門的職責，其中包含工資核準，務(wù)必與工資發(fā)放與入帳職責分開參照風

險：A-9

A-1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標準的人員，結(jié)果導致員工隊伍的數(shù)量及或者質(zhì)量

不佳。

A-2可能因此向雇員支付的金額有誤。

A-3利潤分成，退休金，假期與保險等福利的計提可能出現(xiàn)錯誤，以罕錯報負債。

A-4可能違反法律與政府規(guī)定，結(jié)果導致罰款，處罰，起訴或者者或者有負債。

A-5可能錯報工資與工資稅帳目。

A—6業(yè)務(wù)事項未經(jīng)核準便予以處理，結(jié)果導致支付不當，或者給空頭雇員支付工資。

A—7預借款可能無法收回。

A-8可能無法發(fā)現(xiàn)與糾正支付差錯。

A—9可能外理了未經(jīng)核準的業(yè)務(wù)事項，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導致資金盜用或者暫時挪用。

A-10在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準的費用需要由摩托羅拉承擔。

A-11可能發(fā)生不必要的計算機費用，可能無法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息，

4.2工資編制與安全

4,2.1務(wù)必儲存一份全部員工主文件。該檔案務(wù)必包含所有現(xiàn)行的工資支付比率，預提

扣除及稅率等的全部信息，

參照風險：B-1

4.2.2務(wù)必制定保護主文件資料實物安全的程序。志主文件進行增加，刪除與修改，務(wù)

必附有記入雇員人事檔案的，通過恰當授權(quán)的文件。

參照風險：B-2

4.2.3進入工資部門與接觸工資文件應僅限于經(jīng)授權(quán)人員。

參照風險：B-2

4.2.4任何雇員離職或者調(diào)職與工資變動均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。

參照風險：B-3,B-5,B-6

4.2.5不享受免稅的雇員，應根據(jù)當?shù)胤膳c習慣，及時提交考勤卡，考勤表，或者其

他經(jīng)核準的記錄之后再進行工資處理。

參照風險：B-4,B6,B-7

4.2.6工資務(wù)必根據(jù)工資主文件與經(jīng)批準的工時報名編制。如可行的話，應同時編制工

資支票，工資登記簿與雇員所得記錄。假如由于系統(tǒng)限制無法同時處理記錄，則務(wù)必將工資

所得記錄與工資（支票）登記簿調(diào)節(jié)核對。

參照風險：B-4,B-5,B-6,B-7

4.2.7務(wù)必通過充分的審核操縱工資資料處理，確俁工資源文件屬實與輸入正確。同時

務(wù)必建立良好的操縱程序避免重復輸入或者輸入未經(jīng)批徙的工資資料。

參照風險：B-5,B-6,B-7,B-8

4.2.8有關(guān)部門經(jīng)理務(wù)必對實際工資成本與預算成本進行比較，以查明是否合理。

參照風險：B-9

4.2.9務(wù)必對工資代扣項目加以操縱，以確保金額適當，符合政府規(guī)定，及時向有關(guān)機

構(gòu)匯繳與及時與總分類帳核對。

參照風險：B-7,B-10,B-12

4.2.10所有要緊的工資職能與月底結(jié)帳過程中各部門的作業(yè)程序務(wù)必形成全面的書面

文件。

參照風險：B-5,B-7,B-11

4.2.11務(wù)必按照政策規(guī)定編制雇員工資與代扣項目的年度匯總表并直接寄給每個雇員。

參照風險；B-12

4-2-12工資部門處理的特殊給付（比如，搬遷安置費，教育費，獎金，專利獎等等）

務(wù)必在取得正常核準，審批與文件證明之后才可支付，并務(wù)必符合適用的稅法規(guī)定。

參照風險：B-6

4-2-13在可行的情況下，工資編制職責務(wù)必與工資核準，支票簽字及支票發(fā)放等職責

分開.如分工無法實現(xiàn)，務(wù)必建立彌補性操縱措施。

參照風險；B-]3

B-1工資主文件中的錯誤數(shù)據(jù)可能導致工資支付錯誤，工資中的預扣稅金可能有誤，

B-2工資部門及其記錄保管不當可能導致:

a.工資記錄，其中包含工資主文件被破壞或者丟失;

b.未經(jīng)授權(quán)查閱及或者泄露工資保密信息，

C.對工資主文件的變更未經(jīng)核準便進行處理。這又可能導致：

1.盜用公司資產(chǎn)；

2.錯報退休金等項目的計提數(shù)，

B—3雇員工資的支付可能出現(xiàn)差錯，或者者沒有工作但支付了工資，收回向離職人員支付

的工資可能需要訴訟。雇員的代扣項目可能有差錯。

B-4對雇員未工作的時訶支付了工資或者對已工作的時間未予支付工資，入錯部門的費用

可能未被發(fā)現(xiàn)。

B-5管理報告與雇員所得記錄可能不正確。B-6可能發(fā)生未經(jīng)核準支付工資，或者盜用

獎金的問題。

B-7總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務(wù)報表。

B-5管理報告與雇員所得記錄可