會計管理制度

XXX汽車零部件有限公司

文件編號XX-XX-XX-XX版本號04頁版號A

文件名稱會計管理制度共171&第1頁

第一章總則

第一條為了加強XX有限公司的經(jīng)營管理和會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通

知》、《企業(yè)會計準則》等有關法規(guī)，以及公司章程的規(guī)定，結合本公司經(jīng)營特點，特制定本制度。

第二條本制度經(jīng)公司董事會通過后生效，并報企業(yè)主管部門和當?shù)刎斦块T、稅務機關備案。

第三條公司應設置獨立的會計機構，配備必要的會計人員，辦理公司的財務會計工作。

公司會計機構的主要職權是：參與編制公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃；參與制定經(jīng)濟技術定額；參加企業(yè)經(jīng)營管理

會議；制定、執(zhí)行并有權要求本公司職工遵守的財務計劃和財務會計制度；記錄、計算經(jīng)濟業(yè)務活動，為公

司和有關方面提供真實可靠的會計信息；分析、考核預算、財務計劃的執(zhí)行情況，檢查資金的使用效果。

第四條會計部門要制定辦事細則，明確會計人員的職責分工，實行崗位責任制。

會計人員必須認真貫徹執(zhí)行《中華人矣共和國會計法》、《企業(yè)財務通知》、《企業(yè)會計準則》和本公司的

會計制度，履行崗位職責，正確核算，如實發(fā)映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務運行的質(zhì)量和效益，維護各方面的正當

利益。

第二章會計核算

第五條公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關法律、法規(guī)、和本制度的規(guī)定。

公司的會計核算應當劃分會計期間（月工

公司的會計年度按照日歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。

公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，都要有合法的憑證，并要經(jīng)過有關人員審核簽證。會計憑證、會計賬簿、會

計報表等各種會計記錄，都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行登記，做到記錄準確，內(nèi)容完整，手續(xù)完備，

方法準確，符合時限。

公司采用借貸復式記帳法。

公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應當用中文書寫。

公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務實際所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時，除折

合為記賬本位幣外，還應該實際收付的貨幣記賬。

公司應當設置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要賬簿以及各種必要的輔助性賬簿。

公司應當根據(jù)權責發(fā)生制的原則記賬。凡是本期己經(jīng)實現(xiàn)的收入和己經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在

本期收付，都應作為本期的收入和費用入賬；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不

應作為本期的收入和費用處理。

公司收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯(lián)的成本、費用，應當

在同一會計期間登記入賬。

公司的財產(chǎn)應當按照實際成本核算。除另有規(guī)定者外，公司不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價值。

公司應當劃分資本支出和收益支出的界限。

公司所采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改變。如有變更，應經(jīng)董事會同意報送當?shù)囟?/p>

務機關備查，自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中加以說明。

第六條公司的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、果行存款、有價證券、應收和預付款項以及存貨等?，F(xiàn)金、銀行存

款、有價證券，應當分別核算；應收款項，應當按照應收帳款和其他應收款等分別核算；預付款項，應當按

照預付貨款（預付定金）和待攤費用等分別核算；存貨應當按照原材料、委托加工材料、在產(chǎn)品、自制半成

品、產(chǎn)成品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

第七條公司應在當?shù)劂y行開立存款帳戶，一切現(xiàn)金、銀行存款的收支必須遵守銀行關于現(xiàn)金管理和結算

辦法的規(guī)定。一切外匯收支必須遵照《中華人民共和國外匯管理暫行條例》和有關的管理辦法辦理。

公司的現(xiàn)金和銀行存款應分別設置日記帳，并按會計事項的發(fā)生順序逐筆登記。有多種貨幣時，還應按

不同貨幣分別設帳登記。

一、現(xiàn)金的管理：

1、收入的現(xiàn)金包括職工歸還個人借款、備用金及其他收入，財務部門必須憑有關人員簽字或其他憑據(jù)

方可收取現(xiàn)金，并及時結交銀行，及時入帳，不得坐支。對個人歸還款項，財務人員必須開具收據(jù)。

2、企業(yè)需要支付的現(xiàn)金項目，必須按中國人民銀行發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》規(guī)定，并經(jīng)

公司息經(jīng)理審批同意方可支付，包括范圍為：

A、支付職工工資、津貼和補貼、加班加點工資及特殊情況下支付的工資；

B、支付個人的勞務報酬；

C、支付給個人各種獎金（超出計稅工資標準的、財務部門直接扣除應交所得稅后支付）；

D、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

E、結算起點1000元以下的零星支出：

F、確實需要現(xiàn)金支付的其他支出。

3、不能以白條抵充庫存現(xiàn)金（當天暫領特殊情況例外），不能以個人名義私存公款。

4、庫存現(xiàn)金不能超過銀行核定的一般庫存限額，超出部分出納人員應當天送存銀行，并每日進行現(xiàn)金

盤點與賬戶余額相符。

5、現(xiàn)金日記帳必須按順序逐筆登記，日清月結，賬面余額應逐日與實際庫存核對相符。收、支憑據(jù)每

星期終了須財務部會計主管審核有效，并編證入帳。

二、銀行存款的管理：

1、銀行存款來源主要有產(chǎn)品銷售回收的貨款收入及其他業(yè)務收入。

2、企業(yè)收到的票據(jù)必須在規(guī)定期限內(nèi)及時存入銀行。

3、動用銀行存款必須經(jīng)公司總經(jīng)理批準。

4、銀行存款帳戶不得出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。

5、不得簽發(fā)空頭的和遠期的支款憑證。

6、出納人員對發(fā)生的銀行收入、支出憑據(jù)必須按時間順序逐筆登記入帳，日清月結?！般y行存款日記帳”

的賬面余額，應與銀行對帳單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行平衡，若有不符

應及時與銀行聯(lián)系，進一步查明原因。

7、空白支票與公司財務專用章、法定代表人章應設專人分別保管。

8、公司各部門領用空白支票進行同城支付時，必須滿足以下兩個條件才可領用空白支票：

(1)、支付金額在2000元以上；

(2)、各部門所要支付的金額具有不確定性。

各部門在領用空白支票后的一周內(nèi)必須到財務中心進行支票核銷，領用程序參照報銷程序。

第八條公司的有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券，應當按照實際支付的款項登記入帳。實際

支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或者利息金額作為暫付款項，通過其他

應

收款帳戶核算。

有價證券的股利或者利息收入，以及有價證券出售或到期時所收到的款項于其帳面成本和登記入帳的

應收股利或者應計利息之間的差額，應當作為投資損益記入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。

公司購入有價證券，必須經(jīng)董事長審批。

第九條公司的應收和預付款項管理

一、應收帳款應當按照不同貨幣及一定的規(guī)律順序排列，分別設置銷貨單位分戶帳。

二、產(chǎn)品銷售出廠，貨款尚未及時收到的，應根據(jù)發(fā)票，出庫單及其他有關單據(jù)及

入帳，并在摘要欄列明發(fā)票號碼、開票日期，以便作核對帳戶依據(jù)。

三、收到貨款時，按銷售人員提供的依據(jù)或者在匯款單據(jù)上能反映出來該貨款屬于那些產(chǎn)品的回收款，

注明收款方式、收款日期，及時登記帳戶，并逐筆結出應收帳款的余額。

網(wǎng)、應收款由直接經(jīng)辦人按期回收，對超過期限的應及時催收。

五、有關財務人員應定期列出應收帳款的客戶明細清單，書面報有關部門進行監(jiān)督、核查、核對，并且

每年至少?次發(fā)對帳清單與銷貨客戶單位進行清理對帳，要求寄回或由銷售人員帶回回執(zhí)單。

查明原因，填制存貨盤點報告清單，經(jīng)有關參與人員簽字，財務部門審核，報公司董事會批準，并報財政主

管機美核實審批后，列作待處理財產(chǎn)損失進行攤銷。

十、產(chǎn)品銷售后退回的，應分別各種原因進行退貨登記，并專門保管。

十一、本公司對存貨的領用發(fā)出采用計劃成本法計價核算。

第十一條公司的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價值超過200C元（包括2000元）的房屋、

機器、機械、運輸工具和其他生產(chǎn)設備。單位價值在2000元以下，使用期較短的物品，可以按實際使用數(shù)

列為費用，按低值易耗品加發(fā)管理。

一、公司的固定資產(chǎn)應按原價登記入帳。作為投資的固定資產(chǎn)，以投資時合資各方議定的價格作為原

價；購進的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作為原價；需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應包括安

裝費用；進口的固定資產(chǎn)原價，應包括按規(guī)定支付的關稅和工商統(tǒng)一稅；自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建

造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。

二、財務部門應按不同的使用部門設置固定資產(chǎn)明細帳，固定資產(chǎn)設備管理部門應設立相應的卡片帳

簿。各使用車間、部門應進行相應的備查簿登記，對各資產(chǎn)設備使用情況、完好程度等定期進行自查，發(fā)現(xiàn)

問題及時報設備機修管理部門進行必要的維修處理。

三、新增固定資產(chǎn)，公司總經(jīng)理應組織設備機修管理部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要編制“固定資產(chǎn)購置計劃”報

董事會審批。固定資產(chǎn)購置后，設備機修管理部門應根據(jù)有關憑證及購置審批計劃辦理設備驗收手續(xù)，并在

驗收單上注明具體使用部門，報董事長審批后交財務部門登記入帳。

四、根據(jù)稅法規(guī)定房屋折舊年為20年，殘值率為5%,機器設備折舊年限為10年，殘值率為5%,電

子通訊設備折舊年限為5年，運輸工具折舊年限為5年，殘值率均為5%。

五、為維持固定資產(chǎn)的長期運作需要定期進行日常的維修、保養(yǎng)及定期的大修理保養(yǎng)，對大修理費用按

實際發(fā)生額計入有關成本費用。

六、固定資產(chǎn)需要調(diào)出或內(nèi)部轉(zhuǎn)移、減少時，具體使用部門必須填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單據(jù)，由設備管

理部門交公司總經(jīng)理審查后，財務部門作為調(diào)帳依據(jù)。

七、年終，由公司組織設備管理清查.各使用部門自查。對于不能使用需要提前報廢的固定資產(chǎn)，應查

明原因，確定后由清查人員簽字，報公司董事會審批，并按規(guī)定程序上報主管財政機關批準，做好轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

八、基本建設項目，須上報有關可行性研究報告，并經(jīng)董事會批準。對各項工程成本支出納入在建工程

項目進行核算管理。工程完工后，必須辦理竣工驗收手續(xù)后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理。

九、需要修理改良的固定資產(chǎn)設備，必須通過在建工程項目進行核算管理。

第十二條公司的流動負債，包括短期借款、應付款項、預收貨款和預提費月待等。

應付款項應當按照應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的

流動負債，還應按不同的貨幣分別設帳登記。

第十三條公司的所有者權益，包括實收資木、資本公積、盈余公積、未分配利潤，應分別核算。

公司的實收資本是指股東按照合約實際繳入的出資額，或者是本公司轉(zhuǎn)制時經(jīng)有關部門批準的實際資

本轉(zhuǎn)換額。公司應根據(jù)各股東的實收資本進行核算。

第十四條公司對外投資，必須經(jīng)董事會批準，在長期投資科目進行核算。投資收益納入公司利潤。

第十五條公司應加強成本、費用的管理和核算。

一、公司一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關的支出，都應計入公司的成本、費用。凡應由本期負擔的而尚未支出的費

用，應作為預提費用計入本期成本、費用；凡已經(jīng)支出，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，

發(fā)期推入成本、費用。

二、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和帳面單價正確計算，列入成本、

費用。

三、公司應根據(jù)合同規(guī)定和落事會討論決定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工

時記錄、產(chǎn)量記錄、計算職工工資，計入成本、費用。

四、公司應按規(guī)定的成本項目和費用項目上，匯集公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。

五、公司的生產(chǎn)成本項目分為直接材料、直接工資和制造費用。公司應按各個成本核算對象的成本項目

分別歸集，能直接計入成本核算對象的費用，應直接計入成本；不能宜接計入成本核算對象的間接費用，應

先通過“制造費用”科目匯集，再按工資（工時）標準分配，自“制造費用”科目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

1、直接材料，它包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設備配件、外購半成品、燃

料、動力、包裝物、抵值易消耗品以及其他直接材料。生產(chǎn)中一般消耗用的物料和一般消耗的燃料、動力，

應列為制造費用。

2、直接JL資，它包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的JL資、獎金、津貼和補貼。不直接從事產(chǎn)品制造的

車間其他工人，如檢修工人、清潔工人、工程技術人員和管理人員的工資等應計入制造費用。

3、制造費用，是指公司各個生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)單位管理人員工

資，職工福利費，生產(chǎn)單位房屋、建筑物、機器設備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費，機

物料消耗，低值易消耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費、運輸費、保險費、設計制圖費，試驗檢

驗費，勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失以及其他制造費用。

上述前二項是產(chǎn)品的直接成本，直接計入成本對象，第3項則屬于產(chǎn)品的間接成本，需要按企業(yè)成本

核算辦法的規(guī)定，分配計入有關的成本核算對象。直接成本加上間接成本，構成產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

六、生產(chǎn)成本的計算方法：

1、制定標準成本。

標準成本，是指根據(jù)已經(jīng)達到的生產(chǎn)技術水平，在有效經(jīng)營條件下應當發(fā)生的成本。標準成本是由會計部門

會同采購部門、勞動工資部門、行政管理部門、技術部門及具體生產(chǎn)經(jīng)營部門等有關責任部門，在對企業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營的具體條件進行認真分析研究的基礎上共同制定的。產(chǎn)品的標準成本，由產(chǎn)品的直接材料，直接人工

和制迨費用組成。標準成本的基本形式，是以數(shù)量標準乘以價格標準得到有關項目的標準成本。因此，分析

世界成本與標準成本之間的差異及其產(chǎn)生的原因，可以明確責任。所謂成本差異是指產(chǎn)品實際成本與標準

成本之間的差距，如果實際成本較小于標準成本，所形成的差異為有利差異，反之，則為不利差異。根據(jù)成

本差異可以發(fā)現(xiàn)問題，具體分析差異形成的原因及其責任，進而采取相應的措施，消除不利差異，發(fā)展有利

差異，實現(xiàn)對成本的有效控制，促進成本的降低。期終，將標準成本和成本差異結合起來，以確定產(chǎn)品的實

際成本。

2、品種法計算產(chǎn)品成本

品種法是以產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。主要步驟：按產(chǎn)品品種設置成本計算

單，單內(nèi)按成本項目設專欄，編制完工產(chǎn)品成本，單位成本和在產(chǎn)品成本。月底按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本匯

總報表。

七、銷售費用，包括在銷售產(chǎn)品以及工業(yè)性勞務過程中發(fā)生的應當由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝

費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費和銷售服務費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、

折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他費用。

八、管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、經(jīng)營費、社會勞動包裝費、稅金（包括

城市房地產(chǎn)稅和車輛使用牌照稅等）、開發(fā)費、技術轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)折舊、其他資產(chǎn)折舊、壞賬損失、職

工培訓費、研究發(fā)展費、公司管理人員工資和其他管理費用。

九、財務費用，包括借款利息支出、銀行手續(xù)費支出、匯兌損益等。

十、公司必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用；分清公司內(nèi)部

各個部門之間成本、費用的界限；分清在產(chǎn)品和成產(chǎn)品的界限；分清各種產(chǎn)品成本的界限。

十一、公司應加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，隨時按計劃掌握支

出，定期考核計劃執(zhí)行情況，分析成本、費用的升降原因，采取必要措施，努力降低成本、費用，改善企業(yè)

經(jīng)營管理。

第十六條公司應健全原始記錄，建立原始記錄管理制度。

堅持從企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營管理需要出發(fā)，對各種原始記錄，必須統(tǒng)一種類、格式、制表和印刷，并對各

部門、各崗位的原始記錄進行編號排隊，登記入冊。

各種原始記錄，必須按照規(guī)定表式實事求是地認真記錄，不偽造、篡改、涂寫和弄虛作假，更要杜絕超

期記錄、回憶記錄、缺項、記錄臟亂不清等不規(guī)范現(xiàn)象。應填的格式，不準留空格。原始記錄必須妥善保管，

做好交接手續(xù)，不準作為它用。各部門有關負責人、經(jīng)辦人要加強管理，專人負責審核本部門原始記錄的正

確性、真實性和手續(xù)完備性。

財務會計人員應督促各生產(chǎn)部門、倉庫和有關管理部門，按經(jīng)濟核算和會計核算要求及時、準確、完整

提供各種原始記錄。對需要匯總報送的原始記錄，必須按財務部的要求定期匯總上報。

公司應不定期的抽查全廠的原始紀錄，并做好檢查記錄，列入考核內(nèi)容。

第十七條公司當月實現(xiàn)的銷售收入，應全部記入本月帳內(nèi)，并相應結轉(zhuǎn)銷售成本和費用。銷售收入與銷售

成本和費用口徑必須一致，不能只記銷售收入，不記銷售成本和費用，也不能只記銷售成本和費用，不記銷

售收入。

公司本月發(fā)生的銷售退回，不論是本年度還是以前年度銷售的，都應沖減本月的銷售收入、銷售成本。

已經(jīng)銷售的產(chǎn)品，由于質(zhì)量較差或其他原因，經(jīng)購銷雙方協(xié)商同意給予銷貨折讓的，其銷貨折讓金額應在本

月銷售收入中減除。

第十八條公司的外幣業(yè)務，是指對記帳本位幣一人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以及計

價等業(yè)務。

公司的外幣帳戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權（如應收帳款等）和債務（如應付

帳款等），應當與非外幣的各該相同帳務分別設置，并分別核算。

公司發(fā)生外幣業(yè)務時，無論增加或減少，均采用月初市場匯率折合為記帳本位幣一人民幣記帳。年度

終了，各種外幣帳戶的外幣余額，應當按照年末市場匯率折合為記帳本位幣——人民幣金額。因匯率不同而

出現(xiàn)的差額，作為匯兌損益，計入當年損益。

第十九條公司內(nèi)部發(fā)票的使用、登記和保管。

1.設置發(fā)票使用登記簿，從稅務部門領購的增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票，由專人負責，及時進行購

入、使用登記。

2.當企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時，由專人負責按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

3.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回時，需要開具紅字發(fā)票的必須收回原發(fā)票并注明作廢字樣或取得對方

稅務部門出具的有效證明，才能重新開具發(fā)票。

4.開具發(fā)票時必須做到按號碼順序填開，項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全頁聯(lián)次一次開具，內(nèi)容

一致。并檢查發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否已加蓋發(fā)票專用章或財務專用章。

5.建立發(fā)票保管專用保險柜，妥善保管領購使用的專用發(fā)票。

6.對已開具使用完的專用發(fā)票，存根聯(lián)必須保存5年，到期須經(jīng)稅務部門查驗無誤后銷毀。

第二十條公司的凈利潤，為營業(yè)利潤加投資收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額，減所得稅。

營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減營.業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費用、管理費用和財務費用，加上其他業(yè)務

利潤的凈額。其他業(yè)務利潤為其他業(yè)務收入減去其他業(yè)務支出的凈額。

投資收益為公司對外投資的盈虧凈額。

補貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到的屬于國家財政扶持的各種補貼。

營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收

益、罰款收入等，營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出和非常損失等。

公司按月計算利潤。

公司的凈利潤提取10%列入公司法定公積金，提取5%列入公司的法定公益金0當公司法定公積金不

足以彌補上一年度公司虧損時，在提取法定公積金和法定公益金之前，先用當年利潤彌補虧損。

根據(jù)董事會的決議，也可在公司凈利潤中提取任意公積金。

提取法定公積金、法定公益金和任意公積金后的利潤，為可供分配給股東的利潤。

公司應在年度終了時，按照公司章程規(guī)定，并根據(jù)當年實現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度為分配的利潤或未

彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交荒事會討論決定后據(jù)以記帳，列入當年決算。

第二十一條公司的解散，有期滿解散和提前解散。解散時，應遵守的基本要求是：企業(yè)解散清算程序和清

算原則，應按《中華人民共和國公司法》辦理；企業(yè)解散時，屬于企業(yè)的一切財產(chǎn)物資均應保持正常完好，

不得破壞、毀損、私分；企業(yè)的一切會計賬冊、檔案應完整齊備；企業(yè)編制的清算會計報表，必須聘請中國

注冊會計師或?qū)徲嫀燆炞C；公司解散的精算文件報股東會及有關主管部門確認后，向原工商登記機關申請

注銷登記，經(jīng)核準后，公告公司終止。

公司為有限責任公司，應以全部資產(chǎn)對其債務承擔責任。清算時，公司清償債務后的資產(chǎn)，即為公司的

剩余財產(chǎn)。除公司章程另有規(guī)定者外，公司的剩余財產(chǎn)要按照股東的出資比例進行分配。

公司宣告解散時，應編制從年初至解放日止的年度資產(chǎn)負債表、利潤表和有關附表，經(jīng)中國注冊會計師

或?qū)徲嫀煂彶椴⒊鼍卟閹蟾婧筒閹ぷC明后，可據(jù)以對各項財產(chǎn)物資、債權債務進行全面清查，在清查落實

并對有關項目進行調(diào)整的基礎上，資產(chǎn)負債表上列出的資本凈額即可作為財產(chǎn)分配的依據(jù)，以確定股東各

方的產(chǎn)權凈值。

公司清算過程中所發(fā)生的清算費用（包括聘請中國注冊會計師、審計師、律師、清算委員會成員的薪酬、

有關解散的公告費等），均應從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付，并應從可供分配的資本凈額中減去。

公司解散清算時，應增設“清算損益”賬戶，核算在解散和清算過程中，由于財產(chǎn)和債權、債務的處理所

發(fā)生的損益及清理費用。該賬戶借方登記清理費用和損失，貸方登記清算收益。貸方余額表示清算凈收益，

借方余額表示清算凈虧損。按現(xiàn)行制度規(guī)定，清算收益應視同利潤繳納所得稅，稅后余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”

賬戶。

消算終了的會計報表報送時間應當在企業(yè)注銷工商登記之前。

第三章會計科目

第二十二條公司的會計科目，根據(jù)會計核算和會計報告的需要，分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本和損

益五大類，設置會計科目61個。明細科目公司可根據(jù)實際需要設置。

會計科目和編號

科目編號科目名稱科目編號科目名稱

1、資產(chǎn)類221應交稅金

101現(xiàn)金223應付利潤

102銀行存款229其他應交款

109其他貨幣資金231預提費用

111短期投資233待扣稅金

112應收票據(jù)241長期借款

113應收帳款251應付債券

114壞帳準備261長期應付款

115預付帳款

3、所有者權益

118應收補貼款

119其他應收款301實收資本

續(xù)上表

科目編號科目名稱科目編號科目名稱

121材料采購311資本公積

123原材料313盈余公積

129低值易耗品321本年利潤

131材料成本差異322利潤分配

133委托加工材料4、成本

135自制半成品401生產(chǎn)成本

137產(chǎn)成品405制造費用

139待攤費用

5、瘋益表

151長期投資

161固定資產(chǎn)501產(chǎn)品銷售收入

165累計折舊502產(chǎn)品銷售成木

166固定資產(chǎn)清理503產(chǎn)品銷售費用

169在建工程504產(chǎn)品銷售稅金及附加

171無形資產(chǎn)511其他業(yè)務收入

181遞延資產(chǎn)512其他業(yè)務支出

191待處理財產(chǎn)損益521管理費用

2、負債類522財務費用

201短期借款531投資收益

203應付帳款532補貼收入

204預收帳款541營業(yè)外收入

209其他應付款542營業(yè)外支出

211應付工資550所得稅

214應付福利費560以前年度損益調(diào)整

第四章會計憑證及帳簿

第二十三條公司每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務，均應取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實、完整，

手續(xù)齊備，數(shù)字準確。并應由經(jīng)辦人、部門負責人和公司總經(jīng)理簽字，屬堇事會或董事長職權范圍內(nèi)的，還

需由董事長簽字，經(jīng)認真審核無誤后，才能據(jù)以填制記帳憑證。

記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。各種記帳憑證必須按照規(guī)定的內(nèi)容填制，經(jīng)過制單人、

稽核人、財會部門負責人簽章后據(jù)以記帳。收付款的記帳憑證還應當有出納員的簽章。

各種記帳憑證應按照順序編編號，連同所附原始憑證，按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失。

第二十四條公司應設置日記帳、總帳和明細帳三種主要帳簿及各種必要的輔助性備查帳簿。

各種帳簿應當根據(jù)審核無誤后的各種憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準

確，摘要清楚。發(fā)生登記錯誤時，應當采用劃線方法予以更正。劃線更正時，應當由記帳人員在更正處蓋章。

第五章會計報表

第二十五條公司的會計報告，包括會計報表、財務情況說明和項目立項報告。

會計報表：

1、資產(chǎn)負債表

2、利潤表

3、現(xiàn)金流量表。

公司報送財務情況說明書的主要內(nèi)容一般包括：

1、投資總額、投資構成以及投資進度；

2、資本變動情況；

3、生產(chǎn)經(jīng)營情況；

4、盈虧情況及利潤分配情況；

5、資金變動及周轉(zhuǎn)情況；

6、外匯平衡情況；

7,主要稅金的交納情況；

8、財產(chǎn)的盈虧損廢情況；

9、會計核算方法的變更：

10、其他有必要說明的情況。

公司項目立項時，行政財務部需提供項目立項報告相關資料內(nèi)容主要為《項目資金到位使用情況》和《項

目技術經(jīng)濟效益和社會貢獻。

第六章會計檔案

第二十六條公司的會計憑證、會計帳簿和會計報表，以及與公司各方權益有關的重要會計檔案（如公司章

程、重事會決議、驗資證明、審計報告等）必須建立會計檔案，妥善管理，不得丟失損壞。

會計檔案由財務部指定專人負責管理，做到定期收集，審查核對，分類裝訂成冊或整理成冊，編制目錄

及序號進行登記，嚴防毀損散失和泄密。

財務人員因工作需要查閱檔案時，應持有單位介紹信，經(jīng)財務部負貨人審核后查閱，并要登記查閱會計

檔案人的工作單位、姓名、查閱日期、會計檔案名稱及查閱事由。

會計檔案原則上部允許帶出，未經(jīng)領導批準，任何人不得擅自將存檔檔案外借或轉(zhuǎn)移地方，不得拆散原

卷冊。如有特殊需要經(jīng)財務部負責人批準方能外借和復印，但必須限期歸還.非財務人員不得翻閱會計檔

案。

會計人員應嚴格執(zhí)行保密制度的規(guī)定，凡屬季度、年度財務收支計劃、報表均為機密資料，要嚴格管理,

如需復制和向外單位報送，必須由財務科長同意，并辦理登記手續(xù)。

會計檔案的保管期。根據(jù)其特點和使用分為永久和定期兩類，定期分為三年、五年、十年、十五年、二

十五年五種，具體保管期限按財政部有關規(guī)定執(zhí)行。

會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)財務部及公司領導共同簽

字，嚴格審查后，編制會計檔案銷毀清單，經(jīng)上級主管部門批準后執(zhí)行銷毀。對于其中未了結債權債務的原

始憑證，應單獨抽出，另行立冊，直至債權債務結清為止，銷毀時應由會計檔案保管員和財務部負責人在清

冊上

簽名蓋章。未經(jīng)上級主管部門批準的會計檔案，嚴禁自行銷毀。銷毀的會計檔案清單應當永久保存。

由于單位會計檔案保管員變動，會計檔案需要移交時，由移交人辦理交接手續(xù)，由監(jiān)交人、移交人、接

交人簽字蓋章。

第七章內(nèi)部稽核制度

第二十七條為防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊行為，公司應建立內(nèi)部稽核制度。稽核工作

由財務部財務科長具體負責。審核會計憑證和會計帳簿、會計報表的方法采用審閱法、核對法、詳查法和抽

查法相結合。審核中發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤，應由制單人員改正。審核中發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的收支，應通知有關人

員查明原因，并向領導匯報?；藛T要對審核簽署的會計憑證、帳簿和報表負責。

內(nèi)部稽核分事先審核和事后復核。

事先審核的內(nèi)容：

1、審核財務成本、費用等計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃

指標是否相互銜接等。

2、審核各項財務收支是否符合有關的規(guī)定范圍，費用開支是否合理，收入是否齊全。

3、審核原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確。

事后復核的內(nèi)容：

1、審核記帳憑證依據(jù)是否真實，內(nèi)容摘要是否與所附原始憑證內(nèi)容一致，填寫項目是否齊全，會計科

目使用是否正確，金額是否正確，書寫是否清楚、規(guī)范。

2,審核會計帳簿、會計報表和其他資料的內(nèi)容是否齊全、真實、完整、符合法律制度規(guī)定，帳表數(shù)字

是否相符。

3、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定帳實是否相符并查實帳實

不符的原因。

第八章附則

第二十八條木制度依據(jù)的中華人民共和國法律、法規(guī)等有關規(guī)定，以后如有改變，應按新的規(guī)定辦理。

本制度的解釋與修改權屬于公司董事會。

附：

1、物資盤點制度

2、全面預算管理制度

3、相關記錄

附1.物資盤點制度

一、盤點范圍

（-）存貨盤點：指原料、物料、商品，

（-）財務盤點：指現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、租賃契約。

（H）財產(chǎn)盤點：指固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等的盤點。

1、固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、鞏器設備、生產(chǎn)器具等資本支出購置者。

2、保管資產(chǎn)：凡屬固定資產(chǎn)性質(zhì)，但以費用報支的雜項設備。

3、保管品：以費用購置者。

二、盤點方式

（-）年中、年終盤點

1、存貨：由經(jīng)管部門會同財務部門于年（中）終時，實施全面總清點一次。

2、財務：由財務部門盤點。

3、財產(chǎn)：由經(jīng)管部門會同財務部門于年（中）終時，實施全面總清點一次。

（二）月末盤點

每月末所有存貨，由經(jīng)管部門及財務部門實施全面清點一次。

（三）月份檢查

由財務部門會同經(jīng)管部門主管，做存貨隨機抽樣盤點。

三、人員的指派與職責

1、總盤點人：由總經(jīng)理擔任，負責盤點工作的總指揮，督導盤點工作的進行及異常事項的裁決。

2、主盤人：由各經(jīng)管部門主管擔任，負責實際盤點工作的推動及實施。

3、復盤人：由總經(jīng)理指派。

4、盤點人：由各經(jīng)管部部門指派，負責點計數(shù)量。

5、會點人：由財務部門指派（人力不足時，其他部門支援），負責會點并記錄，與盤點人分段核對、

確實數(shù)據(jù)工作。

6、協(xié)點人：由各經(jīng)管部門指派，負責盤點時，料?品的搬運及整理工作。

7、特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應設置盤點人、會點人、抽點人，其職責亦同。

8、監(jiān)點人：由總經(jīng)理指派。

四、盤點前準備事項

（一）盤點的編組

由財務主管于每次盤點前，事先依盤點種類、項目編排”盤點人員編組表”，呈總經(jīng)理核定后，公布

實施。

（二）經(jīng)管部門將應行盤點的財務及盤點用具，預先準備妥當；所需要盤點表格，由財務部門準備。

1、存貨的堆置，應力求整齊、集中、分類，并置標示牌。

2、現(xiàn)金、有價證券及租賃契約等，應按類別整理并列清單。

3、各項財產(chǎn)卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤點。

4、各項財務帳冊應于盤點前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應由財務部門將尚未入帳

的有關單據(jù)如繳庫單、

（三）盤點期間已收到料而未辦妥入帳手續(xù)的原料、商品，應分別存放，并予以標示。

五、年中、年終全面盤點

（一）財務部門應呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準后，簽發(fā)盤點通知，并負責召集各部門盤點負責人召開盤點協(xié)

調(diào)會后，擬訂盤點計劃表，通知各有關部門，限期辦理盤點工作。

［二）盤點期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料，至于各部門于盤點期間所需用料的領料，材料可不移動，

但必須標示出。

【三）年中、年終盤點，原則上應采用全面盤點方式，如確因事情特殊，無法辦理時，應呈報總經(jīng)理

核準后，始得改變方式進行。

（四）盤點應盡量采用精確的計算器，避免用主觀的目測方式，每項財物數(shù)量，應于確定后，再繼續(xù)

進行下一項，盤點后不得更改。

（五）盤點物品時，會點人均應依據(jù)盤點人實際點數(shù)，詳實記錄于”盤點統(tǒng)計表”，并每小段應核對一

次，無誤者于該表一互相簽名確認后，將該表編列同一流水號碼，各自存一聯(lián)，備日后查核，

若有出入者，必需再重點；盤點完畢，盤點人應將”盤點統(tǒng)計表”匯總編制”盤存表”一式兩聯(lián)，第

一聯(lián)由經(jīng)管部門自存，第二聯(lián)送財務，供核算盤點盈虧金額。

六、不定期抽點

（一）由總經(jīng)理視實際需要，隨時指派人員抽點；可由財務部門填具”財務抽點通知單”呈報總經(jīng)理核準

后辦理。

（二）盤點日期及項目，以不預先通知經(jīng)管部門為原則。

（三）盤點前應由會計部門利用”結存調(diào)整表”將帳面數(shù)先行調(diào)整至盤點的確實帳面結存數(shù)，再行盤點。

（四）不定期抽點，應填列”盤存表”。

七、盤點報告

（一）財務部門應依“盤存表"編制”盤點盈虧報告表”一式三聯(lián)，送經(jīng)管部填列差異原因的說明及對策

后，送回財務部門匯總轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理簽核，第一聯(lián)送經(jīng)管部門，第三聯(lián)轉(zhuǎn)送總經(jīng)理，第二聯(lián)財務部

門自存作為帳項調(diào)整的依據(jù)。

（二）不定期抽點，應于盤點后一星期內(nèi)將”盤點盈虧報告表”呈報上級核示。年中、年終盤點，應由財

務部門于盤點后二星期內(nèi)將”盤點盈虧報告表”呈報上及批示。

（三）盤點盈虧金額，平時記入“待處理財產(chǎn)損益”科目，年終時以凈額報批后轉(zhuǎn)入相應的科目。

八、現(xiàn)金、票據(jù)及有價證券盤點

（一）現(xiàn)金、銀行存款、零用金、票據(jù)、有價證券、租賃契約等項目，除年中、年終盤點時，應由財務

部門會同經(jīng)管部門共同盤點外，平時總經(jīng)理或財務部門至少每月抽查一次。

（二）現(xiàn)金及票據(jù)的盤點，應于盤點當天上班前或當日下午結帳后辦理。

盤點前應將現(xiàn)金存放處封鎖，并于核對帳冊后開啟，由會點人員與經(jīng)管人員共同盤點。會點人依

據(jù)實際盤點數(shù)詳實填列”現(xiàn)金（票據(jù)）盤點報告表”一式三聯(lián)經(jīng)雙方簽認后呈核，第一聯(lián)經(jīng)管部門存,

第二聯(lián)財務部門存，第三聯(lián)送總經(jīng)理。

（三）有價證券及各項所有權等應確實核對認定，會點人依實際盤點數(shù)詳實填列”有價證券盤點報告表”

一式三聯(lián)，經(jīng)雙方簽訂后呈核，第一聯(lián)存經(jīng)管部門，第二聯(lián)存財務部門第三聯(lián)送總經(jīng)

理，如有出入，應呈總經(jīng)埋批示。

一、存貨盤點

（一）存貨的盤點，應以存貨的結帳日即每月25日舉行為原則。

（二）存貨，原則上采用全面盤點，如成本計算方式，無須全面盤點，或?qū)嵤┥嫌欣щy者，應呈

報總經(jīng)理核準后可改變盤點方式。

十、其他項目盤點

（一）外協(xié)加工料品：由各外協(xié)加工料品經(jīng)辦人員，會同財務人員，共同赴外盤點，其”外協(xié)加工

料品盤點表”一式三聯(lián)。應由代加工廠商簽認。第一聯(lián)存經(jīng)管部門，第二聯(lián)財務部門存查,

第三聯(lián)送總經(jīng)理。

（二）銷貨退回的成品，應于盤點前辦妥退化手續(xù)，含驗收及列帳。

經(jīng)管部門將新增加土地、房屋的所有權的影印本，送財務部門核查。

十一、注意事項

1、所有參加盤點工作的盤點人員，對于本身的工作職責及應行準備事項，必須深入了解。

2、盤點人員盤點當日一律停止休假，并須依時間提早到達指定的工作地點向該組復盤人報到，接

受工作安排。如有特殊事故而覓妥代理人應經(jīng)事先報備核準，否則以曠工論處。

3、所有盤點財務都以靜態(tài)盤點為原則，因此盤點開始后應停止財物的進出及移動。

4、盤點使用的單據(jù)、報表內(nèi)所有欄位若遇修改處，均須經(jīng)盤點人員簽認始能生效，否則應查究責

任。

5、所有盤點數(shù)據(jù)必須以實際清點、磅秤或換算的確實資料為據(jù)，不得以猜想數(shù)據(jù)、偽造數(shù)據(jù)記錄。

6、盤點人員超時工作時間得報加班或經(jīng)主管核準可以輪流編排補休。

7、盤點開始至工作終了期間，各組盤點人員均受復盤人指揮監(jiān)督。

8、盤點終了由各組復盤人向主盤人報告，經(jīng)核準后始得離開崗位。

十二、盤點工作獎懲

1、盤點工作事務人員要依照本辦法的規(guī)定，切實遵照辦理。表現(xiàn)優(yōu)異者，經(jīng)由主盤點人簽報，各

嘉獎一次，以資獎。

2、違反本辦法的視其違反情節(jié)的輕重，由主盤點人簽報行政部門議處。

十三、帳載錯誤處理

1、帳載數(shù)量如因漏帳、記錯、算錯、未結帳或帳面記載不清者，記帳人員應視情節(jié)輕重予以處分，

情況嚴重者，應呈總經(jīng)理處置。

2、帳載數(shù)字如有涂改未蓋章、簽章、簽證等憑證可查，憑證未整理難以查核或有虛構數(shù)字者一律

由直接主管簽報總經(jīng)理。

十四、賠償處理

財物管理人員、保管人有下列情況者，應送總經(jīng)理或賠償相同的金額：

1、對所保管的財物有盜賣、掉換或化公為私等營私舞弊者

2、對批保管的財物未經(jīng)報準而擅自轉(zhuǎn)移、撥借或損壞不報告者。

未盡保管責任或由于過失致使財物遭受被竊、損失或盤虧者。

公司全面財務預算管理制度

1.目的

為配合公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度經(jīng)營計劃的實現(xiàn)，同時為加強對公司經(jīng)營的控制和指導，通過

對預算的編制和執(zhí)行來評價各部門以及公司的經(jīng)營業(yè)績，改進公司經(jīng)營過程中的不足，特指定本預算

管理制度。

2.適用范圍

公司各部門

3.職責

3.1下屬各部門負責財務預算的初擬。

3.2財務部負責各部門的財務預算的收集及審核并出具審核意見，并對財務預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控。

3.3公司董事會負責制定總體經(jīng)營規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，分配各部門的經(jīng)營任務，并負責各部門財務

預

算的已批和下達

4.內(nèi)容

4.1預算編制原則和方法

4.1.1預算編制原則：

（1）按照財政年度進行預算管理；

（2）當年費用率不能超過上年實際費月率；

（3）利潤的增長必須高于費用的增長；

（4）要考慮人工成本占利潤的合適比例，保證具有競爭力的人均創(chuàng)利水平。

4.1.2編報方法

編制預算采用上下結合、綜合平衡的辦法。自上而下分解目標，明確任務；自上而下層層填報，

逐級宜核把關、匯總；最終進行綜合平衡；預算有效、適用地得到控制和約束。

4.2預算層次及期間

4.2.1各部門應該根據(jù)本公司組織架構、業(yè)務特點等分層次進行預算安排，預算的層次可以分為公司

年度預算、部門預算、產(chǎn)品預算、項目預算等。上報總部的預算為公司年度總預算。部門根據(jù)經(jīng)批準

的年度總預算來重新分解各部門或項目的預算。

4.2.2公司年度預算的期間為自然年度。

4.3預算內(nèi)容

下屬部門年度預算應該包括：

（1）長期投資和短期投資預算

（2）固定資產(chǎn)購置預算

（3）現(xiàn)金流量預算

（4）成本預算

（5）管理費用、財務費用、營業(yè)費用預算

（6）銷售收入和利潤預算

（7）其他預算

以上各項預算的填制可根據(jù)附表項目進行填列。根據(jù)上述內(nèi)容編制預算之后，各部門應該形成下

一年度的預計財務報表。

4.4預算管理的流程

4.4.1每年末公司董事會根據(jù)公司年度總體目標，提出下一財年總預算指標，并將總預算指標分解。

4.4.2各部門根據(jù)公司分解的指標、預算編制原則和方法以及工作計劃安排編制公司當年的財務預算。

4.4.3財務部審查各部門編制提交的預算，匯總出公司總預算，并將總預算提交總經(jīng)理室進行審議。

4.4.4總經(jīng)理室將總預算提交公司董事會審議，根據(jù)公司董事會意見調(diào)整財務預算后，由總經(jīng)理室將

預算二達到各下屬部門執(zhí)行。

4.5預算控制和評價

4.5.1財務部根據(jù)董事會批準、總經(jīng)理室下達的財務預算進行監(jiān)控，每月各部門除根據(jù)《公司財務會計報告

管理制度》報送相關財務資