做賬實(shí)操-數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)業(yè)的賬務(wù)處理流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)業(yè)的賬務(wù)處理流程案例背景某數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)公司主要為各類企業(yè)提供數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)處理以及相關(guān)的數(shù)據(jù)安全保障服務(wù)。在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)，公司開(kāi)展了多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下是相關(guān)的賬務(wù)處理情況。一、年初設(shè)置會(huì)計(jì)科目及期初余額（假設(shè)）資產(chǎn)類科目：銀行存款：100,000元，用于公司日常運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)。固定資產(chǎn)服務(wù)器及存儲(chǔ)設(shè)備：500,000元，為前期購(gòu)置的用于數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)的主要設(shè)備，已計(jì)提累計(jì)折舊100,000元。應(yīng)收賬款：20,000元，為上年度末尚未收回的服務(wù)款項(xiàng)。預(yù)付賬款軟件授權(quán)費(fèi)：10,000元，預(yù)先支付給軟件供應(yīng)商的下一年度軟件授權(quán)費(fèi)用。負(fù)債類科目：應(yīng)付賬款：15,000元，為欠付供應(yīng)商的設(shè)備維護(hù)配件等款項(xiàng)。預(yù)收賬款：0元，期初無(wú)預(yù)收客戶款項(xiàng)情況。應(yīng)付職工薪酬：0元，已在上年度末結(jié)清員工工資。所有者權(quán)益類科目：實(shí)收資本：500,000元，為股東初始投入的資本。未分配利潤(rùn)：15,000元，為上年度留存的未分配利潤(rùn)。二、日常業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）收入確認(rèn)1.按服務(wù)合同定期收費(fèi)公司與客戶X簽訂了一份為期一年的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)合同，合同約定每月服務(wù)費(fèi)為10,000元，客戶需在每月初支付當(dāng)月費(fèi)用。1月份已收到客戶X通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付的10,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)收入10,0002.項(xiàng)目制服務(wù)收入確認(rèn)（完工百分比法）承接了客戶Y的一個(gè)大型數(shù)據(jù)處理項(xiàng)目，項(xiàng)目總金額為200,000元，項(xiàng)目周期預(yù)計(jì)為8個(gè)月。截至3月份末，經(jīng)評(píng)估已完成項(xiàng)目總工作量的40%，按照完工百分比法確認(rèn)收入。3月份應(yīng)確認(rèn)收入=200,000×40%=80,000元會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款客戶Y80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)處理項(xiàng)目收入80,000（二）成本核算1.服務(wù)器及存儲(chǔ)設(shè)備折舊年初固定資產(chǎn)（服務(wù)器及存儲(chǔ)設(shè)備）原值500,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月應(yīng)計(jì)提折舊額為：500,000÷(5×12)=8,333.33元。每月計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊（服務(wù)器及存儲(chǔ)設(shè)備）8,333.33貸：累計(jì)折舊8,333.332.數(shù)據(jù)中心租賃成本租賃數(shù)據(jù)中心場(chǎng)地用于放置服務(wù)器及存儲(chǔ)設(shè)備，每月租金為15,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。每月支付租金的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)中心租賃成本15,000貸：銀行存款15,0003.人員薪酬成本數(shù)據(jù)處理人員工資：每月支付數(shù)據(jù)處理人員工資30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,000將工資計(jì)入成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人員薪酬成本（數(shù)據(jù)處理人員）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000運(yùn)維人員工資：支付運(yùn)維人員工資20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬20,000、貸：銀行存款20,000將工資計(jì)入成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人員薪酬成本（運(yùn)維人員）20,000、貸：應(yīng)付職工薪酬20,000（三）費(fèi)用核算1.營(yíng)銷推廣費(fèi)用為推廣公司的數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)，在各類網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、線下活動(dòng)等進(jìn)行廣告宣傳，3月份支出廣告費(fèi)用10,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用營(yíng)銷推廣費(fèi)用10,000、貸：銀行存款10,0002.辦公費(fèi)用支付公司日常辦公所需的水電費(fèi)、辦公用品、辦公設(shè)備租賃等費(fèi)用，3月份共計(jì)6,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用6,000、貸：銀行存款6,0003.軟件及技術(shù)更新費(fèi)用為保證數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)的高效性與安全性，3月份對(duì)相關(guān)軟件進(jìn)行升級(jí)，并采購(gòu)了一些新的技術(shù)工具，花費(fèi)20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本軟件及技術(shù)更新成本20,000、貸：銀行存款20,000（四）其他常見(jiàn)業(yè)務(wù)處理1.預(yù)收賬款處理公司與客戶Z簽訂了一份新的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)合同，合同約定在簽訂合同時(shí)預(yù)收3個(gè)月服務(wù)費(fèi)，共計(jì)30,000元（每月服務(wù)費(fèi)10,000元），客戶已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。收到預(yù)收賬款時(shí)：借：銀行存款30,000、貸：預(yù)收賬款客戶Z（數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)）30,000隨著服務(wù)期逐月推進(jìn)，每月確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款客戶Z（數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)）10,000、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)收入10,0002.壞賬準(zhǔn)備處理（若有應(yīng)收賬款逾期未收回情況）假設(shè)客戶A的一筆數(shù)據(jù)處理項(xiàng)目應(yīng)收賬款，金額為15,000元，已逾期2個(gè)月未收回，經(jīng)評(píng)估有一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)政策，決定按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=15,000×5%=750元會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失750、貸：壞賬準(zhǔn)備750三、期末賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入將本年度累計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)收入、數(shù)據(jù)處理項(xiàng)目收入等）結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。假設(shè)本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入累計(jì)為300,000元（10,000×12+80,000）。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)收入120,000（10,000×12）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)處理項(xiàng)目收入180,000（80,000+其他項(xiàng)目收入累計(jì)）、貸：本年利潤(rùn)300,0002.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本將本年度累計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（設(shè)備折舊、數(shù)據(jù)中心租賃成本、人員薪酬成本、軟件及技術(shù)更新成本等）結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。假設(shè)本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本累計(jì)為250,000元（8,333.33×12+15,000×12+30,000×12+20,000+其他成本累計(jì)）。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)250,000、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊（服務(wù)器及存儲(chǔ)設(shè)備）100,000（8,333.33×12）、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)中心租賃成本180,000（15,000×12）、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人員薪酬成本（數(shù)據(jù)處理人員）360,000（30,000×12）、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人員薪酬成本（運(yùn)維人員）240,000（20,000×12）、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本軟件及技術(shù)更新成本20,0003.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用將本年度累計(jì)的銷售費(fèi)用（營(yíng)銷推廣費(fèi)用等）和管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用等）結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。假設(shè)本年度銷售費(fèi)用累計(jì)為10,000元（10,000），管理費(fèi)用累計(jì)為6,000元（6,000）。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)16,000、貸：銷售費(fèi)用營(yíng)銷推廣費(fèi)用10,000、貸：管理費(fèi)用、辦公費(fèi)用6,0004.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)計(jì)算本年利潤(rùn)：本年利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)=300,000250,00010,0006,000=34,000元會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)34,000、貸：未分配利潤(rùn)34,000四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)上述賬務(wù)處理結(jié)果，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映公司在本會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)銷流程通常包括以下步驟：一、報(bào)銷申請(qǐng)1.員工在發(fā)生費(fèi)用支出后，收集相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車(chē)票等。2.填寫(xiě)報(bào)銷單，注明報(bào)銷項(xiàng)目、金額、日期、用途等信息，并附上原始憑證。3.將報(bào)銷單提交給部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。二、部門(mén)審批1.部門(mén)負(fù)責(zé)人審核報(bào)銷單的真實(shí)性、合理性和必要性。2.檢查報(bào)銷項(xiàng)目是否符合公司的費(fèi)用政策和預(yù)算要求。3.如無(wú)問(wèn)題，在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)，并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。三、財(cái)務(wù)審核1.財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷單進(jìn)行審核，包括以下方面：檢查原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。核對(duì)報(bào)銷金額是否與原始憑證一致。審核報(bào)銷項(xiàng)目是否符合公司的財(cái)務(wù)制度和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。2.如有問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員會(huì)與報(bào)銷人或部門(mén)負(fù)責(zé)人溝通，要求補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。3.審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。四、領(lǐng)導(dǎo)審批1.對(duì)于較大金額的報(bào)銷或特殊費(fèi)用項(xiàng)目，可能需要經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)的審批。2.領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)報(bào)銷單進(jìn)行審批。3.如批準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)在報(bào)銷單上簽字確認(rèn)；如不批準(zhǔn)，說(shuō)明原因并退回給相關(guān)