2024年稅務(wù)考試-稅務(wù)籌劃員考試近5年真題附答案

（圖片大小可自由調(diào)整）2024年稅務(wù)考試-稅務(wù)籌劃員考試近5年真題薈萃附答案第I卷一.參考題庫(共100題)1.某酒廠將自產(chǎn)藥酒100箱以福利的形式發(fā)給職工。由于該產(chǎn)品是新開發(fā)項目，沒有同類消費品的價格可參考，每箱藥酒的生產(chǎn)成本為560元。藥酒的成本利潤率是5%，稅率為10%，該廠本月應(yīng)納消費稅為（）A、6533.3元B、6523.2元C、6534元D、6532.3元2.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價格是1000萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費150萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費用100萬元。第二，委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價值250萬元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費220萬元；運回后仍以1000萬元對外銷售。第三，該廠自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費用220萬元。酒精的消費稅稅率為5％，糧食白酒的消費稅稅率25％，城建稅7％，教育費附加3％。請根據(jù)以上資料，做出籌劃方案。（不考慮從量稅和增值稅稅負(fù)）3.侵害財產(chǎn)權(quán)的賠償標(biāo)準(zhǔn)正確的是（）A、違法征收稅款、加收滯納金的，返還財產(chǎn)、退稅及滯納金B(yǎng)、違法征收稅款、加收滯納金的，返還稅款、滯納金及給付賠償金C、違法征收稅款、加收滯納金的，退稅、返還稅款銀行同期存款利息及滯納金D、違法征收稅款、加收滯納金的，返還稅款、稅款銀行同期存款利息及滯納金4.稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負(fù)點和遞延納稅，通過稅務(wù)籌劃，有利于促進國家稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)。5.各種稅收優(yōu)惠政策實施的后果，就是使得名義稅率低于實際稅率，使納稅人的實際稅收負(fù)擔(dān)降低。6.在我國稅收體系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機關(guān)，不包括（）A、海關(guān)B、財政部C、街道辦事處D、稅務(wù)總局7.如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，股東須按（）的稅率繳納個人所得稅。A、5%B、10%C、15%D、20％8.請列示該企業(yè)依次使用了哪些稅務(wù)籌劃技術(shù)？9.按實際數(shù)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)分月或分季預(yù)繳時，宜忽略會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異，按會計利潤申報。這樣可以起到推遲納稅的作用。10.以下關(guān)于納稅人存貸計價稅務(wù)籌劃的策略正確的有（）。A、正處于征稅期的企業(yè)，在價格不斷上漲時，存貨可后進先出；B、盈利企業(yè)，在價格不斷上漲時，存貨應(yīng)后進先出；C、享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，在價格不斷上漲時，存貨應(yīng)先進先出；D、納稅人存貸計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一季度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。11.甲公司2008年12月31日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為270萬元。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限及攤銷方法等均不變。該無形資產(chǎn)為2004年1月2日購入的，實際成本為750萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項目填列金額為（）萬元。A、405B、216C、300D、32112.企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)但與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，適用稅率為20％。企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，對上述所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例據(jù)此明確，對上述所得，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A、20%B、24%C、15％D、10%13.稅務(wù)籌劃的原則包括（）A、守法性原則B、規(guī)避風(fēng)險原則C、經(jīng)濟性原則D、整體性原則14.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的商品房對外出租收取租金，按規(guī)定應(yīng)繳納（）。A、房產(chǎn)稅B、營業(yè)稅C、城市維護建設(shè)稅及教育費附加D、企業(yè)所得稅15.下列項目中，準(zhǔn)予從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中減除的是（）。A、電信單位銷售有價電話卡的銷售折扣折讓B、廣告公司支付的燈箱廣告制作費C、貸款業(yè)務(wù)的利息支出D、娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費16.為什么進行舊房更新改造或裝飾裝修而發(fā)生的相關(guān)費用被確認(rèn)為修理支出對企業(yè)有利？17.以下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需繳納個人所得稅的是（）A、建筑物轉(zhuǎn)讓所得B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C、機器設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得D、股票轉(zhuǎn)讓所得18.（）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負(fù)最低為目的進行的涉稅選擇行為。A、免稅B、扣除C、減稅D、節(jié)稅19.利用選擇性條款的避稅形式是針對稅法中過于抽象、過于簡單的條款，納稅人根據(jù)自己的理解，從有利于自身利益的角度去進行籌劃。20.某公司為國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)上年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，實現(xiàn)收入總額4000萬元，國債利息收入20萬元，各項成本、費用3700萬元，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金150萬元，營業(yè)外支出120萬元（其中有廣告費支出20萬元，非廣告性贊助10萬元）支付流轉(zhuǎn)稅滯納金4萬元。（10分）請要求根據(jù)上述資料：（1）分析計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。（2）計算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額（稅率15%）。21.普惠制是在（）基礎(chǔ)上進一步減稅或全部免稅的優(yōu)惠待遇。A、最惠國稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、普通稅率22.《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款。23.房地產(chǎn)開發(fā)公司單設(shè)獨立核算的物業(yè)公司收取有關(guān)代收款項有利于降低營業(yè)稅稅負(fù)2016年稅務(wù)籌劃師考試試題（理論部分）注冊稅務(wù)師。24.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。25.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。即創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的（）在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。A、17%B、15％C、70%D、10％26.列稅種，主要由國稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收但屬于中央、地方共享稅種的是（）。A、增值稅B、資源稅C、營業(yè)稅D、城市維護建設(shè)稅27.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款。28.企業(yè)組織形式有多種。依據(jù)財產(chǎn)和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常將企業(yè)分為（）三種類型。A、公司制企業(yè)B、合伙企業(yè)C、個人獨資企業(yè)D、子公司29.把一個納稅人的應(yīng)稅所得分成多個納稅人的應(yīng)稅所得，屬于企業(yè)分立。30.納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利。31.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)按照下列（）收取或者支付價款、費用。A、企業(yè)對其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類業(yè)務(wù)情況確定B、企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)生產(chǎn)、銷售或技術(shù)的控制和影響情況確定C、企業(yè)對其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的頻繁程度確定D、獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來確定32.（）采取欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。A、欠稅B、漏稅C、抗稅D、偷稅33.納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，在年貨物銷售額（）的情況下繳納營業(yè)稅。A、50%D、≥50%34.一般情況下，增值稅征稅的稅率高，為17%，而退稅稅率低，其中有（）。A、4%B、5%C、13%D、17%35.按稿酬所得計算應(yīng)納個人所得稅時可享受應(yīng)納稅額減征（）的稅收優(yōu)惠政策。A、20%B、24%C、27%D、30%36.某卡拉OK歌舞廳某月門票收入20萬元，臺位費收入10萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費收入10萬元，適用稅率為20%，該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)交的營業(yè)稅額為（）。A、5萬元B、2萬元C、8萬元D、4.8萬元37.以下不符合稅務(wù)籌劃描述的是：（）A、納稅人為節(jié)約納稅支出進行業(yè)務(wù)的計劃和安排。B、納稅人依照所設(shè)計的現(xiàn)行法規(guī)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下通過對涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到減少稅負(fù)、實現(xiàn)更好的財務(wù)目的。C、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險等方面。D、稅務(wù)籌劃是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞和空白獲取稅收利益。38.納稅成本最低化是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)目標(biāo)。39.下列項目符合房產(chǎn)稅現(xiàn)行規(guī)定的是（）。A、中央空調(diào)無論是否單獨記賬與核算都應(yīng)計征房產(chǎn)稅B、中央空調(diào)單獨記賬核算的不征房產(chǎn)稅C、更換房屋附屬設(shè)備時，應(yīng)將其價值全部計入房產(chǎn)原值D、以房屋為載體的消防設(shè)備不計征房產(chǎn)稅40.自2001年7月1日起向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中（）扣除。A、3％B、30％C、不準(zhǔn)D、全額41.稅收扣除是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。42.某內(nèi)資企業(yè)設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)，2005年10月成立，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。開業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)所得額30萬元，預(yù)計2006年可以實現(xiàn)所得額160萬元，預(yù)計2007年可以實現(xiàn)所得額240萬元。企業(yè)所得稅稅率15％。企業(yè)如何進行稅務(wù)籌劃？43.下列屬于稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)的有（）。A、恰當(dāng)履行納稅義務(wù)B、納稅成本最低化C、稅收負(fù)擔(dān)最低化D、間接納稅成本最低44.下列行為中（）不屬于降低稅收負(fù)擔(dān)的違法行為。A、節(jié)稅B、偷稅C、欠稅D、抗稅45.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅下發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。46.對實行定期定額征收方式的納稅人正常申報時，按以下（）方法進行清算。A、每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)B、每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款C、無論開票金額大小，每月仍是按核定數(shù)額納稅D、每月開票金額大于應(yīng)征增值稅額的，以稅務(wù)機關(guān)核定金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據(jù)E、每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款47.按業(yè)務(wù)收入計算交際應(yīng)酬費的行業(yè)有（）。A、工業(yè)制造業(yè)B、建筑安裝業(yè)C、養(yǎng)殖業(yè)D、種植業(yè)48.稅收優(yōu)惠沒有一點弊端。49.單位或個人在發(fā)生下列（）行為時，需要繳納相關(guān)營業(yè)稅和繳納城建稅。A、單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入B、銷售自建不動產(chǎn)取得收入C、個人取得偶然所得D、銷售免稅貨物50.以下說法正確的是：（）。A、節(jié)稅優(yōu)于避稅B、避稅是完全不合法的C、欠稅是違法的D、偷稅行為都要追究刑事責(zé)任51.下列（）不是稅收籌劃的客觀原因。A、納稅人千方百計鉆法律空子B、國家間稅收管理轄的的差別C、國家間稅收制度的差別D、外匯管制與住所的影響52.累進稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用（）法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕。A、直線攤銷B、快速折舊C、平均折舊D、無所謂53.稅制的扣除與特定適用范圍的免稅、減稅不同。稅收扣除適用于（）納稅人。A、所有B、特定C、大多數(shù)D、少數(shù)54.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（）。A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B、零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D、進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車55.屬于個人所得稅免稅項目的是（）。A、對學(xué)生個人參與“迎奧運知識競賽”活動并獲得的資金B(yǎng)、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的C、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家薪金所得D、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金56.某公司是一個年銷售額（不含稅）保持在80萬元左右的商業(yè)企業(yè)，公司年不含稅外購貨物為60萬元左右（含稅為60×117%=70.2萬元），如果企業(yè)作為小規(guī)模納稅人的增值稅適用稅率是3%，申請成為一般納稅人的增值稅適用稅率是17%，試分析企業(yè)可供選擇的納稅方案。57.下列各項中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。A、取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造然后出售的B、存量房地產(chǎn)的買賣C、將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中D、房地產(chǎn)的繼承58.準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中無比例全額扣除的項目有（）A、社會力量通過非營利性社會團體向革命歷史紀(jì)念館的捐贈B、企業(yè)單位通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈C、社會團體通過非營利性社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈D、事業(yè)單位通過國家機關(guān)向非盈利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈59.征納雙方的權(quán)利和義務(wù)是對等的。60.免稅屬于相對節(jié)稅。61.現(xiàn)代企業(yè)的四項基本權(quán)利為生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和（）A、公平權(quán)B、公民權(quán)C、民事權(quán)D、自保權(quán)62.下列項目屬于土地增值稅范圍的有（）。A、抵押期滿以國有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)B、農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán)C、以收取出讓金方式出讓國有土地使用權(quán)D、以房地產(chǎn)作價入股投資后將房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓63.對于納稅人來說，為了避免費用損失被剔除，必須注意（）A、建立健全會計制度B、委托注冊會計師監(jiān)盤簽證C、及時申報損失D、申請稅務(wù)機關(guān)審核64.公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？65.納稅人采用稅基式避稅主要有（）A、采用改變存貨計價法B、負(fù)債避稅法C、費用分?jǐn)偡―、融資租賃法E、折舊計算法F、稅率選擇法66.企業(yè)選擇出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備再投資退稅等稅收政策是運用（）。A、稅基籌劃原理B、稅率籌劃原理C、稅額籌劃原理D、稅期籌劃原理67.稅法規(guī)定免征營業(yè)稅和所得稅的是（）A、社會福利生產(chǎn)單位B、稅務(wù)咨詢業(yè)C、中小學(xué)校辦工廠D、托兒所養(yǎng)育服務(wù)68.企業(yè)取得的（）利息收入免征企業(yè)所得稅。A、國債B、國家重點建設(shè)債券C、金融債券D、企業(yè)債券69.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。70.納稅人在境外實際繳納的稅額準(zhǔn)予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按中國稅法計算的抵免限額。71.消費稅的稅基策略主要指應(yīng)稅消費品的銷售額確定策略。72.海豹服裝廠將自產(chǎn)的羽絨服裝作為福利發(fā)給本廠的職工，該批產(chǎn)品成本共計15萬元，按當(dāng)月同類產(chǎn)品的平均售價計算為20萬元，計征增值稅的銷售額為（）A、20萬元B、19萬元C、15萬元D、17萬元73.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，以及投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，銷售額應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的（）確定。A、最低銷售價格B、最高銷售價格C、加權(quán)平均價格D、組成計稅價格74.企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采用收取“押金”的方式，此“押金”并入銷售額計算消費稅稅額，尤其當(dāng)包裝物價值較大時，更加必要。75.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A、2%B、14%C、2.5%D、５％76.稅法構(gòu)成要素中，（）是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。A、納稅人B、稅目C、納稅環(huán)節(jié)D、征稅對象77.根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是（）。A、郵政部門銷售集郵商品B、生產(chǎn)銷售實木地板C、歌舞廳內(nèi)的酒水銷售D、生產(chǎn)銷售熱力、電力78.高新技術(shù)企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)、項目開發(fā)、轉(zhuǎn)讓科研成果等，應(yīng)分別按服務(wù)業(yè)稅目或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目依（）的稅率征收營業(yè)稅。A、4%B、6%C、5%D、17%79.一般納稅人的商品流通企業(yè)，如果涉及營業(yè)稅的項目無進項稅額抵扣，或者可抵扣的進項稅額較少，為什么宜將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營行為？80.所得稅的稅基即計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其計算公式是：（）A、應(yīng)納稅所得額﹦收入-成本B、應(yīng)納稅所得額﹦收入-費用C、應(yīng)納稅所得額﹦收入-成本-費用D、應(yīng)納稅所得額﹦收入+成本+費用81.某化妝品公司，既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護膚護發(fā)品。2005年銷售額共計9000萬元，企業(yè)合并報稅交消費稅為：9000×30%=2700萬元。該公司經(jīng)稅務(wù)籌劃2006年實行兩類產(chǎn)品分別核算，分別申報納稅。2006年共計銷售額為8700萬元，其中化妝品4600萬元，護膚護發(fā)品4100萬元。試分析納稅籌劃對公司的影響。82.（）是納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限發(fā)生的拖欠稅款行為。A、偷稅B、漏稅C、抗稅D、欠稅83.外商投資企業(yè)如何利用再投資退稅進行稅務(wù)籌劃？84.企業(yè)籌集資金可不考慮利息高低。因為所有利息支出都可在稅前列支。85.稅務(wù)籌劃有哪些基本特征（）A、合法性B、超前性C、時效性D、綜合性E、專業(yè)性F、目的性86.實施稅收保全措施的條件有（）。A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為B、納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)C、納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的D、納稅人拒絕承擔(dān)納稅擔(dān)保E、納稅人潛逃87.稅基式納稅籌劃是指通過縮小計稅基礎(chǔ)的方式來減少納稅總額。88.節(jié)稅是一種逆法意識，避稅是一種順法意識。89.企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照特定比例實行稅額抵免。即企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。A、50%B、20%C、10%D、40%90.《稅收征管法》規(guī)定納稅人不能按期辦理納稅申報，或有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報和延期繳納稅款。91.沒有同類消費銷售價格時，實行復(fù)合計稅的消費稅按組成計稅價格的計算公式為（）A、（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1-消費稅稅率）B、（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1+消費稅稅率）C、（成本+加工費+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1-消費稅稅率）D、（成本-利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1+消費稅稅率）92.企業(yè)采取新設(shè)合并的，可以視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。93.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（）。A、銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B、發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C、發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天94.如果投資者打算轉(zhuǎn)讓股權(quán)，先進行股利分配，再進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，合法的降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，可以少納企業(yè)所得稅。95.某建筑公司在某年取得工程收入200萬元，包括工程原材料及其他材料價款50萬元，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給某國有農(nóng)場用于建造農(nóng)產(chǎn)品加工基地，取得收入5萬元，該土地使用權(quán)的購進價為4萬元，出租設(shè)備收入2萬元，出租設(shè)備發(fā)生的費用0.1萬元。該公司該年應(yīng)納的營業(yè)稅為（）萬元。A、7B、9C、4D、6.1596.企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收款暫時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇（）結(jié)算方式避免墊付稅款。A、賒銷B、托收承付C、分期收款D、委托收款97.“稅收籌劃可以促進納稅人依法納稅”，你同意這種說法嗎？98.公益救濟性捐贈支出在稅務(wù)上應(yīng)如何處理？99.現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定一般納稅人因銷售折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減。100.長城公司委托東方公司將一批價值200萬元的原料加工成甲半成品，加工費150萬元。長城公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本192萬元。該批產(chǎn)品售價1200萬元。甲半成品消費稅稅率為30％，乙產(chǎn)成品消費稅率40％。如果長城公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計360萬元。案例分析：企業(yè)應(yīng)選擇哪種加工方式更有利？第I卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：A2.參考答案： 方案一： 加工提貨應(yīng)由委托方代繳消費稅：（250＋150）÷（1－5％）×5％＝21.05（萬元） 白酒銷售后應(yīng)繳納消費稅：1000×25％－21.05＝228.95（萬元） 白酒銷售繳納的城建稅及教育費附加：228.95×（7％＋3％）＝22.90（萬元） 稅后利潤：（1000－250－150-100-21.05-228.95-22.90）×（1-33％）＝152.16（萬元） 方案二： 加工環(huán)節(jié)委托方代繳消費稅：（250＋220）÷（1－25％）×25％＝156.67（萬元） 城建稅及教育費附加額為：156.67×（7％＋3％）＝15.67（萬元） 稅后利潤：（1000－250－220－156.67-15.670）×（1-33％）＝239.63（萬元） 方案三： 白酒銷售后應(yīng)計繳納的消費稅：1000×25％＝250（萬元） 城建稅及教育費附加額為：250×（7％＋3％）＝25（萬元） 稅后利潤：（1000－250－220-250-25）×（1-33％）＝170。85（萬元） 結(jié)論：方案二最優(yōu)，比方案一節(jié)稅87.47萬元，比方案三節(jié)稅68.78萬元。3.參考答案：D4.參考答案：正確5.參考答案：錯誤6.參考答案：C7.參考答案：D8.參考答案： 該企業(yè)依次使用的稅務(wù)籌劃技術(shù)是稅率籌劃、退稅、抵免、扣除、分割技術(shù)9.參考答案：正確10.參考答案：A,B,C11.參考答案：B12.參考答案：D13.參考答案：A,B,C,D14.參考答案：A,B,C,D15.參考答案：A16.參考答案： 因為修理支出不計入房產(chǎn)的價值，回避了繳納房產(chǎn)稅；同時修理支出在發(fā)生的當(dāng)期就可以在所得稅前扣除，可以降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。而改擴建支出要計入房產(chǎn)的價值，繳納房產(chǎn)稅；同時由于支出資本化，它只能以固定資產(chǎn)折舊的形式在以后年度的所得稅前逐年扣除，這不利于推遲繳納企業(yè)所得稅和降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。17.參考答案：D18.參考答案：D19.參考答案：錯誤20.參考答案： （1）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=4000-3700-150-120+10+4=44萬 （2）應(yīng)納所得稅額=44*15%=6.6萬21.參考答案：A22.參考答案：正確23.參考答案：正確24.參考答案：正確25.參考答案：C26.參考答案：A27.參考答案：錯誤28.參考答案：A,B,C29.參考答案：錯誤30.參考答案：正確31.參考答案：D32.參考答案：B33.參考答案：A34.參考答案：B,C,D35.參考答案：D36.參考答案：C37.參考答案：D38.參考答案：錯誤39.參考答案：A40.參考答案：D41.參考答案：錯誤42.參考答案： 企業(yè)2005年經(jīng)營期不足六個月，可選擇當(dāng)年免稅或下一年度免稅。 （1）選擇開業(yè)當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠： 2005年的30萬元所得、2006年的160萬元所得可以免稅， 2007年正常納稅，應(yīng)納所得稅＝240×15％＝36（萬元） （2）選擇開業(yè)次年享受稅收優(yōu)惠： 2005年應(yīng)納所得稅＝30×15％＝4.5（萬元） 2006年的160萬元所得、2007年的240萬元所得免稅， （3）結(jié)論：選擇開業(yè)次年開始享受稅收優(yōu)惠可節(jié)稅31.5萬元。43.參考答案：A,B,C44.參考答案：A45.參考答案：正確46.參考答案：A,B47.參考答案：B48.參考答案：錯誤49.參考答案：B50.參考答案：A51.參考答案：A52.參考答案：A53.參考答案：A54.參考答案：A55.參考答案：A56.參考答案： 如果是一般納稅人每年VAT=80*17%-60*17%=3.4萬，如果是小規(guī)模納稅人每年的VAT=80*3%=2.4萬， 所以該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人有利人節(jié)稅.57.參考答案：D58.參考答案：B,C,D59.參考答案：錯誤60.參考答案：錯誤61.參考答案：D62.參考答案：A,D63.參考答案：A,B,C,D64.參考答案： （1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5％、最高35％的個人所得稅超額累進稅率。 由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實際稅負(fù)就會趨近于35％。 （2）是否重復(fù)計繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。 （3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制與個人獨資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機會運用恰當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負(fù)。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負(fù)可能會低于個人獨資企業(yè)。 （4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。65.參考答案：A,B,C,D,E66.參考答案：C67.參考答案：D68.參考答案：A69.參考答案：正確70.參考答案：正確71.參考答案：正確72.參考答案：A73.參考答案：B74.參考答案：錯誤75.參考答案：B76.參考答案：D77.參考答案：B,D78.參考答案：C79.參考答案： 商品流通企業(yè)的混合銷售行為，是屬于從事貨物銷售為主的混合銷售行為，其涉及貨物和涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額合并征收增值稅，擴大了增值稅稅基，而且增值稅稅率較高，這樣企業(yè)承擔(dān)的增值稅稅負(fù)也較重。對于屬于一般納稅人的商品流通企業(yè)而言，如果涉及營業(yè)稅的項目無進項稅額抵扣，或者可抵扣的進項稅額較少，則宜將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營行為。就是說，涉及貨物的有進項稅額抵扣的部分繳納增值稅，無進項稅額抵扣的部分繳納營業(yè)稅，其結(jié)果可使企業(yè)稅負(fù)減輕。80.參考答案：C81.參考答案： 化妝品應(yīng)納消費稅額=4600×30%=1380（萬元） 護膚護發(fā)品就納消費稅額=4100×8%=328（萬元） 合計應(yīng)納稅總額=1380＋328=1708（萬元） 如果合并核算，應(yīng)納消費稅額=8700×30%=2610（萬元） 分別核算后，節(jié)稅額=2610－1708=902（萬元） 2006年比2005年企業(yè)增加盈利=902－300=602（萬元） 結(jié)論：納稅籌劃對公司的影響：因正確采