【建筑施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理探究：以Z企業(yè)為例（定量論文）12000字】

建筑施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究—以Z企業(yè)為例摘要隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展逐步提升，越來(lái)越多先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度就像雨后春筍般出現(xiàn)在企業(yè)中，資金管理是一個(gè)企業(yè)發(fā)展管理的重中之重，企業(yè)資金總體中營(yíng)運(yùn)資金又是較為關(guān)鍵的因素之一，因此企業(yè)的健康發(fā)展與營(yíng)運(yùn)資金的正確管理有直接影響。面對(duì)建筑施工企業(yè)的日益壯大，相互之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，在營(yíng)運(yùn)資金管理上有很大的改進(jìn)空間。本文通過(guò)案例分析的方式，主要針對(duì)Z企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理的存貨、貨幣資金、應(yīng)收賬款三個(gè)重要因素的分析，找出Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理在安全性和流動(dòng)性上存在的各種問(wèn)題并提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，對(duì)Z企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起著重要的作用，同時(shí)也將有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資金管理應(yīng)收賬款存貨Z企業(yè)目錄TOC\o"1-3"\u摘要 IAbstract II第一章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的相關(guān)理論 11.1營(yíng)運(yùn)資金的概念和特點(diǎn) 11.1.1營(yíng)運(yùn)資金的概念 11.1.2營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn) 11.2營(yíng)運(yùn)資金管理的策略 21.3營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性 2第二章Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的主要問(wèn)題及原因 42.1Z企業(yè)簡(jiǎn)介 42.2.Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀 42.2.1營(yíng)運(yùn)資金組成結(jié)構(gòu) 42.2.2營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模分析 52.3Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題分析 72.3.1存貨管理存在的問(wèn)題 72.3.2貨幣資金管理存在的問(wèn)題 72.3.3應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 82.4Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題原因分析 92.4.1存貨內(nèi)控制度不完善 92.4.2貨幣資金管理水平較低 102.4.3應(yīng)收賬款管理部門(mén)職責(zé)不明確 11第三章改進(jìn)Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策建議 123.1完善存貨管理的措施 123.1.1加強(qiáng)存貨采購(gòu)內(nèi)部控制 123.1.2合理確定存貨采購(gòu)量 123.2完善貨幣資金管理的措施 133.2.1改善貨幣資金預(yù)算管理制度 133.2.2完善貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 153.3完善應(yīng)收賬款管理的措施 153.3.1增設(shè)應(yīng)收賬款管理委員會(huì) 153.3.2改進(jìn)應(yīng)收賬款日常管理方法 16參考文獻(xiàn) 18營(yíng)運(yùn)資金管理的相關(guān)理論1.1營(yíng)運(yùn)資金的概念和特點(diǎn)1.1.1營(yíng)運(yùn)資金的概念投資于流動(dòng)資產(chǎn)的資金被稱為營(yíng)運(yùn)資金。這些是每天運(yùn)轉(zhuǎn)所必需的資金。就像人體血液循環(huán)時(shí)，機(jī)體才能正常運(yùn)作，營(yíng)運(yùn)資金對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是這樣的。有關(guān)營(yíng)運(yùn)資金的概念，有兩種不同的說(shuō)法。較為易懂的指出營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)所有的流動(dòng)資產(chǎn)的加總，包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、預(yù)付及應(yīng)收賬款、存貨等所代表的資金。較為深層面的解釋營(yíng)運(yùn)資金是相對(duì)抽象的，是一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)所產(chǎn)生的所有流動(dòng)資產(chǎn)減去所有的流動(dòng)負(fù)債的差額，而不是單單指一項(xiàng)資產(chǎn)的資產(chǎn)或負(fù)債。本文中所用的營(yíng)運(yùn)資金的內(nèi)涵并不是簡(jiǎn)單的廣義和狹義的內(nèi)涵，而是在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債之間的聯(lián)系對(duì)企業(yè)一定期間的營(yíng)運(yùn)資金的分析。一般來(lái)說(shuō)，營(yíng)運(yùn)資本適用于企業(yè)在整個(gè)商業(yè)運(yùn)作過(guò)程中，從現(xiàn)金轉(zhuǎn)移到服務(wù)、原材料庫(kù)存、以招投標(biāo)方式獲得利潤(rùn)到一種或另一種類型的流動(dòng)資產(chǎn)。近年來(lái)，許多企業(yè)發(fā)現(xiàn)，通過(guò)重視營(yíng)運(yùn)資金管理，難以解決越來(lái)越多的問(wèn)題。利用企業(yè)發(fā)展所需的市場(chǎng)資本，優(yōu)化企業(yè)利潤(rùn)和財(cái)富，最大限度地完善和發(fā)展企業(yè)的市場(chǎng)。營(yíng)運(yùn)資金和營(yíng)運(yùn)資金的變化，尤其是作為營(yíng)運(yùn)資金組成部分的商品，構(gòu)成了企業(yè)整體資本發(fā)展的重要組成部分。與適當(dāng)?shù)臓I(yíng)運(yùn)資金管理密切相關(guān)的是固定資產(chǎn)的效率和最佳使用。這一研究的目的是決定將營(yíng)運(yùn)資金作為一個(gè)整體來(lái)實(shí)施的必要性。1.1.2營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)來(lái)源形式較多營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源的形式上各具特色。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),短期的籌資方式和長(zhǎng)期籌資都可以為他帶來(lái)越來(lái)越多的營(yíng)運(yùn)資金,當(dāng)然，如果你有相對(duì)廣泛的籌資渠道，就更容易滿足營(yíng)運(yùn)資金的需求。較強(qiáng)的變現(xiàn)能力那些不是現(xiàn)金形式的營(yíng)運(yùn)資金可以通過(guò)處理變成資金投入企業(yè)使用，例如存貨、應(yīng)收賬款等。當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)需要資金周轉(zhuǎn)時(shí),可以通過(guò)變現(xiàn)處理這些資金來(lái)獲得資金使用,這對(duì)企業(yè)合理運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)具有重要的意義。周轉(zhuǎn)速度快為了回收流動(dòng)資產(chǎn)所占用的那部分資金會(huì)在較短時(shí)間內(nèi)釋放。具體來(lái)說(shuō),企業(yè)要將這筆資金收回一般會(huì)在一個(gè)會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)周期甚至更短時(shí)間。這說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金的籌集可以通過(guò)短期借款來(lái)實(shí)現(xiàn)，因?yàn)檫@部分資金較短時(shí)間內(nèi)收回。1.2營(yíng)運(yùn)資金管理的策略合理有效的營(yíng)運(yùn)資金管理所采用的策略是與之相匹配的，并且可以權(quán)衡資金風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)。流動(dòng)性資產(chǎn)與負(fù)債各自的比例關(guān)系和兩者之間的總體比例關(guān)系是營(yíng)運(yùn)資金管理策略的重要依據(jù)。關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理的策略，我們所要探討的是營(yíng)運(yùn)資金持有策略和營(yíng)運(yùn)資金籌集策略兩種類型。營(yíng)運(yùn)資金持有策略通過(guò)對(duì)企業(yè)全部的流動(dòng)資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的不同比率的分析，知道了資金的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)性所產(chǎn)生的不同影響，從而理解營(yíng)運(yùn)資金持有策略中放松型、適中型以及緊縮型的三種策略的異同點(diǎn)，三種策略所代表的企業(yè)資金盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)層次都是不同的，比如從盈利能力方面來(lái)看，我們通常采用盈利能力較高的緊縮型和適中型策略，而且，在財(cái)務(wù)管理理論方面來(lái)看，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)要求我們采用適中型的持有策略。但是在實(shí)際情況中，很多企業(yè)很難做到準(zhǔn)確的制定適中型持有策略，所以我們必須根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況和所處的社會(huì)環(huán)境，并且在符合財(cái)務(wù)管理相關(guān)原則下合理配置營(yíng)運(yùn)資金的存量。營(yíng)運(yùn)資金籌集策略通過(guò)權(quán)衡臨時(shí)性資金、永久性資金和負(fù)債三者之間的來(lái)源比例來(lái)制定營(yíng)運(yùn)資金的籌集策略。同樣，我們可以根據(jù)他們不同是比例結(jié)構(gòu)，營(yíng)運(yùn)資金籌集策略可以分為激進(jìn)型、配合型和保守型三種，與之對(duì)應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資金盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平也是不同的。為了降低公司的風(fēng)險(xiǎn)性，并擁有與之配對(duì)的獲利能力，我們可以采用配合型的營(yíng)運(yùn)資金籌集策略，激進(jìn)型籌集策略雖然營(yíng)運(yùn)資金收益水平較高，但不利于降低公司的風(fēng)險(xiǎn)性。選擇什么樣的營(yíng)運(yùn)資金管理策略，應(yīng)該通過(guò)對(duì)盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)性均衡與否的考量來(lái)確定1.3營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展尤為重要，通過(guò)對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的實(shí)際情況的剖析，我們了解到其營(yíng)運(yùn)資金管理的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)改進(jìn)，保證企業(yè)的收益性、風(fēng)險(xiǎn)性和流動(dòng)性。不斷提高盈利能力一個(gè)較高的盈利水平除了良好的行業(yè)環(huán)境和快速的國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展這些外部因素的塑造，還離不開(kāi)企業(yè)自身較高管理水平，營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度的快慢就顯得尤為重要了。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越低，就能使?fàn)I運(yùn)資金周轉(zhuǎn)得更快，進(jìn)而提升公司的獲利水平，高水平的盈利能力能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。高利益所產(chǎn)生的結(jié)果必然是高風(fēng)險(xiǎn)，這之間的矛盾性就要求企業(yè)在增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理的同時(shí)，還應(yīng)該平衡營(yíng)運(yùn)資金在安全性、收益性、周轉(zhuǎn)性三者的關(guān)系，在保證企業(yè)資金安全的基礎(chǔ)上，使用低成本獲得高利益，從而達(dá)到企業(yè)資金價(jià)值最大化。2.保持適當(dāng)?shù)膬攤芰Τ钟羞m當(dāng)?shù)臓I(yíng)運(yùn)資金可以使企業(yè)管理的財(cái)務(wù)能力能夠應(yīng)對(duì)緊急情況,現(xiàn)金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性,但現(xiàn)金收付通常做不到相互配對(duì),準(zhǔn)確性也有待提高,導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法完全將現(xiàn)金收入與支出一一對(duì)應(yīng)。所以擁有合理的營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額對(duì)公司的償債能力有很大影響。在財(cái)務(wù)管理理論中，通常用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比例等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷短期借款償還可能性的高低，這一應(yīng)用就顯得營(yíng)運(yùn)資金管理更重要了。3.平衡盈利與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系營(yíng)運(yùn)資金管理可以幫助企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)得以穩(wěn)步發(fā)展,并且企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金也依賴于營(yíng)運(yùn)資金的有效管理,資產(chǎn)轉(zhuǎn)變現(xiàn)金后便成為了其現(xiàn)金收入；而企業(yè)歸還負(fù)債時(shí),便會(huì)產(chǎn)生其現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金十分緊缺的情況,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能按期償還負(fù)債,而現(xiàn)金充足的時(shí)候,就會(huì)致使企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力降低。因而,通過(guò)營(yíng)運(yùn)資金管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金收入與支出的情況,維持現(xiàn)金收到和支付之間的平衡,使現(xiàn)金能夠連續(xù)使用,在企業(yè)面臨資金短缺是，也能容易的籌集到資金，使公司正常運(yùn)營(yíng)。合理安排流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例這需要營(yíng)運(yùn)資金管理的支持。致謝Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的主要問(wèn)題及原因2.1Z企業(yè)簡(jiǎn)介Z企業(yè)始創(chuàng)于1990年，注冊(cè)地為江西上饒，現(xiàn)有注冊(cè)資本3.5億元，公司南昌、廣州雙總部運(yùn)行，下轄分公司35家，是江西省建筑業(yè)首家上市企業(yè)（股票代碼：835483），2019年榮登江西省民營(yíng)企業(yè)百?gòu)?qiáng)第8位。Z企業(yè)公司為創(chuàng)建受社會(huì)尊重，讓員工自豪，讓合作伙伴共富的國(guó)際一流的現(xiàn)代化公眾公司而不懈奮斗，是近年來(lái)民營(yíng)企業(yè)中發(fā)展較為迅速的企業(yè)，所獲得的榮譽(yù)更是建筑行業(yè)中具有代表性的。Z企業(yè)具備建筑工程施工行業(yè)的特色，所以通過(guò)對(duì)Z企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理的分析，可以得出現(xiàn)在建筑施工企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。Z企業(yè)已形成立足本土，輻射全國(guó)的大經(jīng)營(yíng)格局，精品工程遍布全國(guó)十幾個(gè)省份，并延伸至印度尼西亞。為了提升Z企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)水平，在日常財(cái)務(wù)管理中Z企業(yè)不斷更新和升級(jí)財(cái)務(wù)管理軟件，提升母子雙方之間資金使用的協(xié)調(diào)水平，推動(dòng)Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理。2.2.Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀2017年比例2018年比例2019年比例貨幣資金210,191,353.087.75%305,054,984.658.06%475191687.1010.07%應(yīng)收賬款1,169,187,535.0643.13%2,464,605,940.0165.11%2,963,981,028.5462.84%預(yù)付賬款8,446,988.220.31%14,604,752.780.39%6,257,024.360.13%存貨1,064,243,532.6839.26%728,135,952.4219.24%921,694,570.0019.54%其他應(yīng)收款189,364,550.886.99%143,940,396.533.80%137,582,441.542.92%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2,675,209,355.8498.69%3,709,333,965.7998.00%4,585,540,637.4997.22%短期借款274,173,620.0010.11%361,000,000.009.54%210,194,758.664.46%應(yīng)付賬款1,319,877,665.0348.69%2,012,292,442.0053.16%2,657,971,965.3356.35%預(yù)收賬款225,642,861.868.32%168,228,218.844.44%265,239,131.575.62%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2,171,215,426.6980.10%3,104,841,305.9282.03%3,569,567,549.8275.68%2.2.1營(yíng)運(yùn)資金組成結(jié)構(gòu)表2.12018-2020年Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)表（1）流動(dòng)資產(chǎn)主要構(gòu)成項(xiàng)目貨幣資金2019年增加17,013.67萬(wàn)元，增長(zhǎng)了55.77%，主要原因是：長(zhǎng)期借款在2018年增加所致；2018年較2017年增長(zhǎng)45.13%，是因?yàn)楣こ炭罨厥諏?dǎo)致貨幣資金流入量增大所致。應(yīng)收賬款2019年較2018年增加49,937.51萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)20.26%，主要原因是：報(bào)告期內(nèi)業(yè)主較上期加快了工程結(jié)算的速度，應(yīng)收賬款同步增加所致；應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款2018年較2017年增長(zhǎng)110.80%，主要是當(dāng)期工程結(jié)算增加所致。預(yù)付款項(xiàng)2019年較2018年減少834.77萬(wàn)元，同比增減少57.16%，主要原因是：報(bào)告期內(nèi)公司進(jìn)一步完善了采購(gòu)制度，預(yù)付款項(xiàng)的審批進(jìn)一步從嚴(yán)，縮短了預(yù)付款項(xiàng)的采購(gòu)結(jié)算周期所致；預(yù)付賬款2018年較2017年增長(zhǎng)72.90%，由于采購(gòu)總量增大，部分材料需要支付預(yù)付款后發(fā)貨的總額同步增多所致。2019年Z企業(yè)其他應(yīng)收款余額為137,582,441.54元，較上年同期減少了4.62%。說(shuō)明本年度需要繳納的各類押金和合同期內(nèi)的履約保證金有所減少。存貨2019年結(jié)余921,694,570.00元，占資產(chǎn)總額的比例為19,54%，逐年增加說(shuō)明房地產(chǎn)成本不斷增加和應(yīng)收回的工程款增加。存貨2018年較2017年下降31.58%，主要原因是：2017年新增投入的項(xiàng)目在2018年達(dá)到結(jié)算時(shí)點(diǎn)的項(xiàng)目較多，從而增加了工程結(jié)算金額的確認(rèn)，從而減少了存貨的余額。（2）流動(dòng)負(fù)債的主要構(gòu)成項(xiàng)目短期借款2019年期末較期初減少15,080.52萬(wàn)元，同比下降41.77%，主要原因是：報(bào)告期歸還了到期短期借款，續(xù)貸后改成長(zhǎng)期借款所致；短期借款2018年較2017年增長(zhǎng)31.67%，主要原因是：公司在銀行的授信總額較上期增多，新增了短期借款的額度所致。應(yīng)付賬款2019年期末較期初增加64,567.95萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)32.09%，主要原因是：2019年應(yīng)收賬款增加，工程款回收在2018年減少支付的采購(gòu)款同步減少所致；預(yù)收賬款2019年較2018年增加9,701.09萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)57.67%，主要原因是：(1)報(bào)告期新承接的項(xiàng)目共46個(gè)，其中預(yù)收新疆維吾爾自治區(qū)交通建設(shè)管理局2,593.83萬(wàn)元、江西順業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司2,230.03萬(wàn)元、中國(guó)民航大學(xué)1,648.22萬(wàn)元；(2)2019年已結(jié)算未完工項(xiàng)目的工程結(jié)算大于工程施工金額較上期增加6,232.97萬(wàn)元所致；綜上分析，在Z企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金構(gòu)成項(xiàng)目中，流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款、存貨以及貨幣資金顯得尤為重要，三者加起來(lái)的總量占到流動(dòng)資產(chǎn)比重的80%以上，三個(gè)項(xiàng)目中應(yīng)收賬款的大份額應(yīng)引起我們的注意；流動(dòng)負(fù)債中的應(yīng)付賬款和短期借款的占比較大，是因?yàn)閆企業(yè)商業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大增加了商業(yè)信用的使用，并且企業(yè)擴(kuò)大了對(duì)外融資規(guī)模。2.2.2營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模分析（1）流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例較大，所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)性和盈利能力是相互存在的，很顯然低風(fēng)險(xiǎn)性伴隨著較高的盈利能力，流動(dòng)資產(chǎn)比重下降，風(fēng)險(xiǎn)性增加，隨之而變的盈利能力提升。表2.2Z企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重201720182019流動(dòng)資產(chǎn)2,675,209,355.843,709,333,965.794,585,540,637.49總資產(chǎn)2,710,627,843.573,785,041,695.554,716,632,013.38比例98.69%98.00%97.22%由表2.2可知，Z企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢(shì)，從2017年的2.68億增加到2020年的4.71億，增長(zhǎng)率達(dá)到43.10%，在流動(dòng)資產(chǎn)占比來(lái)看，2017年流動(dòng)資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例為98.69%，所占比例太高的流動(dòng)資產(chǎn)雖然讓企業(yè)擁有讓人放心的償債能力，但很顯然也會(huì)帶來(lái)低水平的盈利能力。所以企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理需要根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)?yè)碛幸欢ū壤牧鲃?dòng)資產(chǎn)，并非越多越好。流動(dòng)負(fù)債規(guī)?；I資通常是通過(guò)負(fù)債來(lái)進(jìn)行的，當(dāng)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)時(shí)遇到周轉(zhuǎn)困難或資金短缺的時(shí)候最常用的就是負(fù)債來(lái)解決。表2.3Z企業(yè)流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)比重項(xiàng)目201720182019流動(dòng)負(fù)債總額2,171,215,426.693,104,841,305.923,569,567,549.82資產(chǎn)總額2,710,627,843.573,785,041,695.554,716,632,013.38比例80.10%82.03%75.68%由表2.3可知，Z企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債數(shù)額在不斷增加，資產(chǎn)雖然也在逐年增長(zhǎng)，但總體而言所占比重較大，2018年的比重達(dá)到較大水平。流動(dòng)負(fù)債比例較大，百分之八十多的資金來(lái)源于流動(dòng)負(fù)債。總之，Z企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，流動(dòng)資產(chǎn)總量占總資產(chǎn)的比重雖然較為平穩(wěn)，波動(dòng)起伏不大，但是流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重明顯偏高，平均占比達(dá)到了98%，這個(gè)比重對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言顯得尤為突兀；而流動(dòng)負(fù)債的規(guī)模三年變動(dòng)較大，2018年流動(dòng)負(fù)債總額占總資產(chǎn)的比重為82.03%，這一比重也有所偏高，總體而言，營(yíng)運(yùn)資金的整體規(guī)模較大。2.3Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題分析2.3.1存貨管理存在的問(wèn)題通過(guò)Z企業(yè)2018年-2020年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告讀取數(shù)據(jù)，計(jì)算其每年的存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。表2.4營(yíng)運(yùn)資金情況2017年2018年2019年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-83,809,146.1347,952,819.49209,028,019.11應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3.762.651.66存貨周轉(zhuǎn)率4.555.195.30從表2.4可知，Z企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率在一年一年地上升，表明這三年Z企業(yè)存貨管理效率有待提升。周轉(zhuǎn)率越小說(shuō)明Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)能力越強(qiáng)，資金運(yùn)用效益就越好；反之，營(yíng)運(yùn)能力就越弱。訂單式銷(xiāo)售特點(diǎn)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款在營(yíng)業(yè)收入中占有本常大的比重，因此對(duì)應(yīng)收賬款的管控格外重要。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期較短說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有主動(dòng)性，能夠及時(shí)收回款項(xiàng)以減少企業(yè)損失，但同時(shí)，收賬時(shí)間過(guò)短不利于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張。存貨管理方法不科學(xué)。Z企業(yè)作為建筑施工企業(yè)，存貨的主要組成部分是在建項(xiàng)目，僅通過(guò)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)告的情況來(lái)了解施工進(jìn)度，并沒(méi)有親自對(duì)在建工程監(jiān)督考察，導(dǎo)致存貨方面所用資金過(guò)多，造成營(yíng)運(yùn)資金循壞不暢，資金持有成本高、變現(xiàn)能力弱。2.3.2貨幣資金管理存在的問(wèn)題表2.5償債能力2017年2018年2019年資產(chǎn)總計(jì)2,710,627,843.573,785,041,695.554,716,632,013.38負(fù)債總計(jì)2,173,407,764.113,119,841,305.923,919,567,549.82資產(chǎn)負(fù)債率%80.18%82.43%83.10%流動(dòng)比率1.231.191.28利息保障倍數(shù)5.1512.178.17Z企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)資金基本包含所賺取利潤(rùn)的累積和通過(guò)銀行借款,企業(yè)應(yīng)該在日常運(yùn)作時(shí)就持有能夠滿足工程項(xiàng)目的資金，而不是出現(xiàn)短缺后才去銀行借款來(lái)補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金，一定數(shù)額的營(yíng)運(yùn)資金應(yīng)對(duì)企業(yè)日常開(kāi)支以及項(xiàng)目的推進(jìn)，賺取的資金一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行匯總整理，然后確定合理的資金存有量。表2.6籌資情況表年度短期借款長(zhǎng)期借款其他流動(dòng)負(fù)債股本2017274,173,620.001,545,079.85140,344,029.09350,130,000.002018361,000,000.00-331,536,529.16354,930,000.002019210,194,758.66350,000,000.00265,501,166.57354,930,000.00從表2.6可以看出，隨著Z企業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)大，所承接的工程項(xiàng)目數(shù)量越來(lái)越多，借款占據(jù)營(yíng)運(yùn)資金的比例也不斷增大。面對(duì)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng),應(yīng)收賬款數(shù)額編的越來(lái)越多,不得已墊付資金,應(yīng)收的工程款被甲方?jīng)]有理由的拖欠，從而導(dǎo)致了連鎖反應(yīng)，不能按時(shí)支付分包單位的應(yīng)付工程款項(xiàng)，降低了企業(yè)的聲譽(yù)，最終形成Z企業(yè)短期負(fù)債增多,營(yíng)運(yùn)資金缺乏,影響了正常生產(chǎn)的局面。Z企業(yè)不能支付應(yīng)付款項(xiàng),很大可能性上被債權(quán)人提起訴訟，法院就會(huì)凍結(jié)公司的銀行賬戶,這樣就加劇了營(yíng)運(yùn)資金不足的程度。如果公司的資金鏈斷開(kāi)，沒(méi)有多余的資金來(lái)填充，我們只能采取再次向銀行貸款的方式來(lái)維持工程項(xiàng)目的順利開(kāi)展，這樣的惡性循壞會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成很大影響。2.3.3應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題2017年2018年2019年?duì)I業(yè)收入4,982,639,395.414,982,639,395.414,677,049,881.90毛利率%6.43%6.43%6.49%基本每股收益0.340.340.41表2.7盈利情況Z企業(yè)工程項(xiàng)目耗時(shí)長(zhǎng)，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款欠款率高效率運(yùn)營(yíng)，使得Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)不順暢。正是因?yàn)閼?yīng)收賬款回收未到位和周轉(zhuǎn)率低，從而使得營(yíng)運(yùn)資金沒(méi)有發(fā)揮其高效率運(yùn)營(yíng)，增加了Z企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),在很大程度上了影響了其盈利能力。Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金低效運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在:應(yīng)收賬款運(yùn)轉(zhuǎn)率低、數(shù)額巨大、回收緩慢，賬齡結(jié)構(gòu)日益惡化；存貨運(yùn)轉(zhuǎn)次數(shù)少，不能更快地變現(xiàn)為現(xiàn)金；其他應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)款在營(yíng)運(yùn)資金中所占比重較大沒(méi)有發(fā)揮資金運(yùn)用的高效率。公司營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)能力的強(qiáng)弱主要在其周轉(zhuǎn)次數(shù)的多少方面來(lái)體現(xiàn)。從基本上來(lái)看,周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，資金的運(yùn)用效益就越好營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)能力就越強(qiáng)；反之,營(yíng)運(yùn)能力就越弱。營(yíng)運(yùn)資金應(yīng)該與公司的日常經(jīng)營(yíng)管理所需資金量相一致,滿足公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展提升公司資金效益水平，增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)能力。應(yīng)收賬款回收緩慢。Z企業(yè)近年來(lái)應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加，都有一定程度的拖欠，資金回收緩慢。通過(guò)Z企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可以看出，其業(yè)務(wù)和企業(yè)利潤(rùn)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)同步增長(zhǎng)，說(shuō)明Z企業(yè)沒(méi)有制定完善的應(yīng)收賬款回收政策，只是由市場(chǎng)人員進(jìn)行催要，而財(cái)務(wù)人員沒(méi)有很好的對(duì)策去配合。造成企業(yè)資金被不合理大量占用，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工程墊資施工和拖欠施工企業(yè)工程款問(wèn)題是當(dāng)今建筑市場(chǎng)上普遍存在的現(xiàn)象，多建筑施I企業(yè)為了在建筑市場(chǎng)中搶占市場(chǎng)份額,或是其他一些原因限制,往往會(huì)采取墊資施工的方式，拖欠施工企業(yè)工程款也就在這種前提下出現(xiàn)了。為了達(dá)到發(fā)包方的條件,墊資施工的企業(yè)不得不將大量營(yíng)運(yùn)資金投入進(jìn)去，最終會(huì)形成大量應(yīng)收賬款,若是應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,就可能會(huì)帶來(lái)營(yíng)運(yùn)資金短缺問(wèn)題。營(yíng)運(yùn)資金應(yīng)該與公司的日常經(jīng)營(yíng)管理所需資金量相一致,滿足公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展提升公司資金效益水平，增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)能力。2.4Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題原因分析Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理上的一些問(wèn)題并不是一時(shí)造成的，而是因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間的放任式的管理模式，且受到企業(yè)內(nèi)外部因素的共同影響。2.4.1存貨內(nèi)控制度不完善表2.8Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金比較表年份比較201720182019流動(dòng)比率Z企業(yè)1.231.191.28中建1.281.281.28應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率Z企業(yè)3.762.651.66中建7.867.868.83存貨周轉(zhuǎn)率Z企業(yè)4.555.195.30中建2.11.802.08中國(guó)建筑股份有限公司作為建筑行業(yè)的佼佼者，其各方面的數(shù)據(jù)均具有代表性，通過(guò)比較來(lái)分析Z企業(yè)存貨管理水平在建筑行業(yè)中的狀態(tài)。從圖2.1看出，Z企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率略高于中建。圖2.1Z企業(yè)與中建存貨周轉(zhuǎn)率比較Z企業(yè)的存貨采購(gòu)并沒(méi)有專門(mén)的部門(mén)對(duì)每次的采購(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量的計(jì)算，就容易出現(xiàn)重復(fù)采購(gòu)、隨意采購(gòu)等問(wèn)題，最終導(dǎo)致采購(gòu)成本的增加。施工企業(yè)的材料采購(gòu)特點(diǎn)是一旦材料短缺，會(huì)造成整個(gè)工程的停滯，企業(yè)為了避免這類事件的發(fā)生，就會(huì)采用囤貨方式，所以就會(huì)造成存貨數(shù)額的增大，存貨采購(gòu)得不科學(xué)造成大量占用資金，使得營(yíng)運(yùn)資金管理不足。采購(gòu)中索要高額回扣行為多有發(fā)生，所以采購(gòu)時(shí)科學(xué)的定價(jià)機(jī)制顯得尤為重要，并且完善的存貨內(nèi)部控制就會(huì)帶來(lái)科學(xué)有效的采購(gòu)方式。2.4.2貨幣資金管理水平較低Z企業(yè)低水平的貨幣資金管理會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不能償還到期債務(wù)的危險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理效率低，營(yíng)運(yùn)資金安全性不高。通過(guò)分析得出A公司資金管理水平較低的主要原因有以下幾點(diǎn)：低效率的全面預(yù)算Z企業(yè)全面預(yù)算水平相對(duì)較低，全面預(yù)算管理在企業(yè)近年來(lái)的發(fā)展中才開(kāi)始，資金預(yù)算還未完全成型，企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)行還未做到很好。工程施工項(xiàng)目的資金收支比較雜亂，并未進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃和控制，企業(yè)內(nèi)資金管理的統(tǒng)一性較差，對(duì)施工項(xiàng)目各個(gè)資金單元并未細(xì)節(jié)化。同時(shí)預(yù)算管理執(zhí)行時(shí)并未進(jìn)行監(jiān)督，也就是說(shuō)，任務(wù)布置下去沒(méi)有檢查，這樣就等于白做，各部門(mén)積極性不強(qiáng)，沒(méi)有相關(guān)部門(mén)的配合會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)所編制的預(yù)算表質(zhì)量并不高。無(wú)計(jì)劃的資金使用建筑施工企業(yè)所涉及的資金使用都是金額較大的，大量的資金投入如果沒(méi)有均衡到位，就會(huì)讓工程施工停滯不前，投入和產(chǎn)值要做到相互配比，否則施工單位不僅會(huì)面對(duì)投資單位的縮小投資的壓力，還會(huì)讓整個(gè)施工項(xiàng)目出現(xiàn)虧損狀態(tài)。面對(duì)這樣的情況要制定合理的資金使用計(jì)劃，缺乏預(yù)算是Z企業(yè)純?cè)诘钠毡閱?wèn)題，進(jìn)行統(tǒng)一籌劃對(duì)資金的使用效率提高有很大幫助，資金利用率的提高可以減少不必要的成本。（3）貨幣資金管理不規(guī)范Z企業(yè)所擁有的銀行結(jié)算賬戶較多，現(xiàn)金比較分散，對(duì)項(xiàng)目的投資并沒(méi)有做到計(jì)劃性的安排，也沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)督，所以資金占用方面不完善，該企業(yè)一方面重視對(duì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)的考核，另一方面忽略了對(duì)現(xiàn)金流的管控，不能及時(shí)收集和分析資金流的相關(guān)信息。營(yíng)運(yùn)資金持有策略理論中適中型持有策略最優(yōu)，但Z企業(yè)在日常資金管理中并沒(méi)有制定最佳的現(xiàn)金持有量，而且現(xiàn)金預(yù)算的編制只是停留在紙上，并沒(méi)有缺乏嚴(yán)格控制，導(dǎo)致企業(yè)的資金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的不符合，會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺或者現(xiàn)金剩余現(xiàn)象。總之，資金規(guī)劃流于形式，營(yíng)運(yùn)資金管理混亂，不利于公司營(yíng)運(yùn)資金的日常運(yùn)轉(zhuǎn)。2.4.3應(yīng)收賬款管理部門(mén)職責(zé)不明確建筑施工企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款問(wèn)題，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定應(yīng)收賬款的必然性。由于建筑產(chǎn)品體量巨大，生產(chǎn)周期跨度往往很大，企業(yè)通常根據(jù)施工的進(jìn)度月度或分固定的階段來(lái)進(jìn)行匹配工程量的工程款結(jié)算。然而業(yè)主(建設(shè)單位)為了控制自己的資金流出，一般會(huì)對(duì)資金支付比例提出要求。考慮工期和經(jīng)濟(jì)效益，Z企業(yè)的很多建設(shè)項(xiàng)目在施工時(shí)不得不墊付大量的資金，預(yù)留的質(zhì)保金要在工程竣工后投入使用一定期間，無(wú)質(zhì)量問(wèn)題后予以退回。但是，Z企業(yè)內(nèi)部在應(yīng)收賬款信用管理工作存在缺失，部門(mén)職責(zé)并不明確。Z企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與各部門(mén)都設(shè)有應(yīng)收賬款臺(tái)賬，但大多流于形式，對(duì)應(yīng)收賬款的管理重在事后清欠，而非僅局限目光于事前調(diào)查與事中管控。Z企業(yè)雖在應(yīng)收賬款的收回情況制定了相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施，但在實(shí)施過(guò)程中，仍然存在一些不足之處，致使有關(guān)管理人員免于懲罰。例如，建筑施工企業(yè)的開(kāi)工和竣工是無(wú)法保證與一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度時(shí)間正正相符，而獎(jiǎng)罰機(jī)制的實(shí)施考核則是以一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度來(lái)進(jìn)行考量，這在一定程度上很難以一個(gè)合理的方法來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款的收回程度進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)判。另外，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常存在“打人情牌”的現(xiàn)象，從而在應(yīng)收賬款收回考核方面并不是很?chē)?yán)格，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)的多，懲罰的少這種不良現(xiàn)象，這樣也就不能很好地發(fā)揮懲罰機(jī)制的作用，一直這樣下去的話，就無(wú)法對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行較好的約束制衡，而應(yīng)收賬款的獎(jiǎng)懲制度也就成了虛設(shè)。改進(jìn)Z企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策建議3.1完善存貨管理的措施3.1.1加強(qiáng)存貨采購(gòu)內(nèi)部控制存貨采購(gòu)內(nèi)部控制可以從以下四個(gè)方面的管理進(jìn)行改善：采購(gòu)合同內(nèi)部控制。監(jiān)督存貨采購(gòu)是否根據(jù)合同進(jìn)行的，物資部嚴(yán)格把關(guān)采購(gòu)人員的工作，采購(gòu)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托的工作內(nèi)容需要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的審批，采購(gòu)是存貨管理的重要部分，對(duì)其管理需要嚴(yán)格監(jiān)督，所有采購(gòu)合同的副本應(yīng)在財(cái)務(wù)部和成本部進(jìn)行留存以便審核。存貨核算內(nèi)部控制。物資部和財(cái)務(wù)部的日常工作是通過(guò)核算保證采購(gòu)業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實(shí)，并且建筑施工企業(yè)的材料有點(diǎn)特殊，大多是建筑水泥沙石等大金額東西，存貨盤(pán)點(diǎn)更多是實(shí)地盤(pán)存制，日常核算的工作量比較大，工地要對(duì)混凝土、鋼筋等建筑材料進(jìn)行不定期抽檢，而且物資部要對(duì)每一筆存貨了如指掌，將每一筆存貨登記在冊(cè)，清晰明了，月末除了與物資部門(mén)核對(duì)，還要和庫(kù)房管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。存貨內(nèi)部稽核與內(nèi)部控制。為保證項(xiàng)目上采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)可靠性，我們要做到賬賬、賬證、賬實(shí)相符。在每個(gè)月末，財(cái)務(wù)人員要去項(xiàng)目上將收料單與材料送貨單一筆一筆的核對(duì)、材料明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部材料分類賬總賬之間進(jìn)行一一校對(duì)。存貨內(nèi)部審計(jì)。各個(gè)部門(mén)提供數(shù)據(jù)真實(shí)可靠的存貨資料，以及財(cái)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核是保證存貨管理有效的保證。審查有效的合同，審計(jì)各部門(mén)是否正確核算，得到各部門(mén)相符合的數(shù)據(jù)，并且保證存貨管理過(guò)程中無(wú)違反規(guī)定程序和舞弊行為，最后對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)各環(huán)節(jié)的存貨管理控制措施的相互配合，堅(jiān)守存貨積壓的現(xiàn)象，加快存貨周轉(zhuǎn)率，保證營(yíng)運(yùn)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)。3.1.2合理確定存貨采購(gòu)量運(yùn)用“三方校對(duì)法”，這里的“三方”是指Z企業(yè)中三個(gè)部門(mén)，即材料部門(mén)、預(yù)算部門(mén)以及項(xiàng)目部，“校對(duì)”也就是核對(duì)存貨材料的采購(gòu)量，如圖3.1所示。三個(gè)部門(mén)通過(guò)相互配合完成存貨采購(gòu)量的確定，存貨材料采購(gòu)量測(cè)算工作結(jié)束后還要進(jìn)行檢驗(yàn)，通過(guò)各部門(mén)數(shù)據(jù)結(jié)果的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)彼此之間的差異，對(duì)差異較大的數(shù)據(jù)查找分析原因，如果差異較大，必須重新測(cè)算，在可承受的誤差范圍之內(nèi)的差異量?jī)?nèi)進(jìn)行商討，確定一個(gè)合理的采購(gòu)量。圖3.1Z企業(yè)存貨采購(gòu)部門(mén)流程圖3.2完善貨幣資金管理的措施3.2.1改善貨幣資金預(yù)算管理制度貨幣資金的預(yù)算管理制度的完善對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理特別有幫助，通過(guò)預(yù)測(cè)未來(lái)資金的使用情況可以加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有資金流動(dòng)的管控，并且提高貨幣資金的使用效率。貨幣資金預(yù)算的編制貨幣資金預(yù)算工作流程進(jìn)行優(yōu)化后的模式如圖3.2，貨幣資金的預(yù)算管理工作需要各部門(mén)的積極配合，尤其是與貨幣資金管理相掛鉤的財(cái)務(wù)部門(mén)，將貨幣資金的預(yù)算管理工作作為日常核算的一項(xiàng)重要指標(biāo)，定期對(duì)貨幣資金預(yù)算工作的具體內(nèi)容進(jìn)行分析和制定，并進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，而且全程管理和監(jiān)督貨幣資金預(yù)算管理工作。貨幣資金的預(yù)算編制需要自下而上配合，自上而下落實(shí)，財(cái)務(wù)部是預(yù)算工作編制的主力軍，其他部門(mén)要配合貨幣資金預(yù)算工作的展開(kāi)，并且相對(duì)應(yīng)的職能部門(mén)要審查對(duì)應(yīng)的貨幣資金預(yù)算項(xiàng)目，同時(shí)財(cái)務(wù)部還要對(duì)貨幣資金帶來(lái)的分=風(fēng)險(xiǎn)和效益進(jìn)行評(píng)估分析。圖3.2Z企業(yè)貨幣資金預(yù)算工作流程圖貨幣資金預(yù)算的執(zhí)行編制預(yù)算完成后的執(zhí)行同樣重要，Z企業(yè)預(yù)算工作的執(zhí)行需要各部門(mén)的相互配合，通過(guò)對(duì)每個(gè)施工環(huán)節(jié)的監(jiān)督，讓預(yù)算工作深入部門(mén)內(nèi)心，比如材料采購(gòu)流程的貨幣資金的預(yù)算工作是一個(gè)重要分支，管理控制采購(gòu)是的資金，領(lǐng)導(dǎo)布置的任務(wù)要執(zhí)行，貨幣資金預(yù)算管理工作的質(zhì)量水平事影響營(yíng)運(yùn)資金管理的重要因素，我們不能將貨幣資金預(yù)算管理工作的質(zhì)量停留在表面。（3）貨幣資金的預(yù)算考核機(jī)制考核制度的建立對(duì)貨幣資金預(yù)算管理工作能夠真正落實(shí)起到良好作用，并形成有效的約束。通過(guò)考核監(jiān)督Z企業(yè)當(dāng)前預(yù)算工作是否流于形式，所以將貨幣資金預(yù)算工作的進(jìn)度和執(zhí)行力度和Z企業(yè)各個(gè)部門(mén)的年終績(jī)效聯(lián)系起來(lái)，這樣會(huì)提高員工對(duì)預(yù)算工作推進(jìn)的積極性，再或者我們可以采取獎(jiǎng)罰制度來(lái)確保貨幣資金預(yù)算工作執(zhí)行到位。3.2.2完善貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制成立一個(gè)穩(wěn)定的、專業(yè)人才充足的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)Z企業(yè)貨幣資金管理十分必要，并且對(duì)內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限加以界定，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，工作內(nèi)容直接向總經(jīng)理匯報(bào)，確保內(nèi)審的作用得到發(fā)揮。具體內(nèi)容見(jiàn)圖3.3。圖3.3內(nèi)審部門(mén)主要職責(zé)3.3完善應(yīng)收賬款管理的措施3.3.1增設(shè)應(yīng)收賬款管理委員會(huì)Z企業(yè)可以將應(yīng)收賬款的管理工作分離出來(lái)由單獨(dú)的部門(mén)專門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款只要進(jìn)行定期對(duì)賬并核算，主要工作還是企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)工作。對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的剝離可以很好的促進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作法人有效進(jìn)行。構(gòu)建應(yīng)收賬款管理委員會(huì)是有效進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的良好舉措，應(yīng)收賬款委員會(huì)是Z企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最高管理機(jī)構(gòu)，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)決定應(yīng)收賬款管理的重大事宜。該委員會(huì)是一個(gè)非常機(jī)構(gòu)，企業(yè)總經(jīng)理任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人任成員，相輔相成，協(xié)調(diào)合作，在委員會(huì)下設(shè)應(yīng)收賬款管理委員會(huì)辦公室，負(fù)責(zé)定期組織、召集應(yīng)收賬款管理工作相關(guān)會(huì)議。圖3.3Z企業(yè)應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)圖委員會(huì)主要工作有以下幾點(diǎn)：（1）完善應(yīng)收賬款催要制度應(yīng)收賬款發(fā)生后，市場(chǎng)人員要及時(shí)進(jìn)行催要，減少企業(yè)壞賬的發(fā)生，保證企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金循壞流暢。通過(guò)對(duì)賬齡結(jié)構(gòu)表的分析，建立合理并具有針對(duì)性的催要對(duì)策，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的回款信息進(jìn)行更新。在催要過(guò)程中，對(duì)那些拖欠時(shí)間較短的單位，可以給與一些提醒，但不應(yīng)該過(guò)多打擾，拖欠時(shí)間稍長(zhǎng)的人單位，通過(guò)合理的溝通及委婉的語(yǔ)氣引導(dǎo)他們及時(shí)回款，對(duì)那些拖欠時(shí)間長(zhǎng)的客戶，通過(guò)頻繁電話、信件的方式進(jìn)行催要，必要時(shí)可采取法律手段。（2）加強(qiáng)監(jiān)督在工程施工前，對(duì)甲方進(jìn)行資產(chǎn)和信用評(píng)估，并且及時(shí)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量水平實(shí)施監(jiān)管，避免出現(xiàn)甲方因工程質(zhì)量不符合合同要求而不按時(shí)支付工程款的情況。根據(jù)不同的信用評(píng)估結(jié)果匹配不同的措施，對(duì)信用評(píng)估較差的甲方要嚴(yán)格監(jiān)督其付款情況，如果其不嚴(yán)格履行合同條款，未根據(jù)工程進(jìn)度支付工程