做賬實(shí)操-金屬礦石銷售公司賬務(wù)處理流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-金屬礦石銷售公司賬務(wù)處理流程案例一：小型鐵礦石銷售公司公司背景：ABC鐵礦石銷售公司，主要從當(dāng)?shù)氐V山采購(gòu)鐵礦石，然后銷售給周邊的小型鋼鐵廠及鑄造廠。公司規(guī)模較小，業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單。賬務(wù)處理情況：1.采購(gòu)環(huán)節(jié)：-某月，ABC公司從礦山采購(gòu)鐵礦石5000噸，每噸采購(gòu)價(jià)600元，共計(jì)3000000元。增值稅稅率為13%，礦山為一般納稅人，可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，鐵礦石已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-鐵礦石3000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390000（3000000×13%）貸：銀行存款33900002.銷售環(huán)節(jié)：-向一家小型鋼鐵廠現(xiàn)銷鐵礦石2000噸，銷售單價(jià)為800元/噸。銷售收入=2000×800=1600000元增值稅銷項(xiàng)稅額=1600000×13%=208000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1808000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-鐵礦石銷售1600000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）208000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫(kù)存成本，本次銷售鐵礦石的單位成本即為采購(gòu)成本600元/噸，銷售成本=2000×600=1200000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-鐵礦石銷售1200000貸：庫(kù)存商品-鐵礦石12000003.倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)：-租賃了一個(gè)簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)用于存放鐵礦石，每月租金5000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用5000貸：銀行存款50004.費(fèi)用處理：-支付公司管理人員工資15000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：銀行存款15000案例二：中型銅礦石銷售企業(yè)公司背景：XYZ銅礦石銷售公司，業(yè)務(wù)范圍較廣，不僅在國(guó)內(nèi)采購(gòu)和銷售銅礦石，還涉及部分進(jìn)出口業(yè)務(wù)。公司設(shè)有專門的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施和銷售團(tuán)隊(duì)。賬務(wù)處理情況：1.采購(gòu)環(huán)節(jié)：-從國(guó)內(nèi)一家大型礦山采購(gòu)銅礦石3000噸，每噸采購(gòu)價(jià)4000元，共計(jì)12000000元。增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，銅礦石已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-銅礦石12000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1560000（12000000×13%）貸：銀行存款13560000-同時(shí)，為了拓展業(yè)務(wù)，從國(guó)外進(jìn)口了一批優(yōu)質(zhì)銅礦石2000噸，到岸價(jià)（CIF）每噸5000元，共計(jì)10000000元。進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納關(guān)稅（假設(shè)關(guān)稅稅率為10%）和增值稅（假設(shè)增值稅稅率在進(jìn)口環(huán)節(jié)按13%計(jì)算，實(shí)際按相關(guān)政策）。關(guān)稅金額=10000000×10%=1000000元增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)=（10000000+1000000）×13%=1430000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-銅礦石（進(jìn)口）11000000（10000000+1000000）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1430000貸：銀行存款12430000（支付的貨款、關(guān)稅及增值稅總和）2.銷售環(huán)節(jié)：-向國(guó)內(nèi)一家大型有色金屬加工廠賒銷銅礦石2500噸，銷售單價(jià)為5500元/噸。銷售收入=2500×5500=13750000元增值稅銷項(xiàng)稅額=13750000×13%=1787500元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某有色金屬加工廠15537500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-銅礦石銷售13750000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1787500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫(kù)存成本，本次銷售銅礦石的單位成本（考慮國(guó)內(nèi)采購(gòu)和進(jìn)口的綜合情況）經(jīng)計(jì)算為4200元/噸，銷售成本=2500×4200=10500000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-銅礦石銷售10500000貸：庫(kù)存商品-銅礦石105000003.倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)：-公司自有倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，但需定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)。本月支付倉(cāng)庫(kù)維護(hù)費(fèi)用30000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用30000貸：銀行存款300004.費(fèi)用處理：-支付公司管理人員工資30000元，同時(shí)發(fā)放福利5000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利30000管理費(fèi)用-管理人員福利5000貸：應(yīng)付職工薪酬35000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬35000貸：銀行存款35000-為推廣公司產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用15000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用15000貸：銀行存款15000案例三：大型綜合性金屬礦石銷售集團(tuán)公司背景：DEF集團(tuán)是一家大型綜合性金屬礦石銷售集團(tuán)，經(jīng)營(yíng)多種金屬礦石，包括鐵礦石、銅礦石、鉛鋅礦石等，業(yè)務(wù)遍布全國(guó)乃至全球部分地區(qū)，擁有完善的采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售及財(cái)務(wù)管理體系。賬務(wù)處理情況：1.采購(gòu)環(huán)節(jié)：-在國(guó)內(nèi)不同地區(qū)采購(gòu)鐵礦石50000噸，平均采購(gòu)價(jià)每噸800元，共計(jì)40000000元；采購(gòu)銅礦石20000噸，平均采購(gòu)價(jià)每噸5000元，共計(jì)100000000元；采購(gòu)鉛鋅礦石10000噸，平均采購(gòu)價(jià)每噸3000元，共計(jì)30000000元。增值稅稅率均為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，礦石已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-鐵礦石40000000庫(kù)存商品-鉛鋅礦石30000000庫(kù)存商品-銅礦石100000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16900000（（40000000+100000000+30000000）×13%）貸：銀行存款1869000002.銷售環(huán)節(jié)：-向國(guó)內(nèi)多家鋼鐵廠、有色金屬加工廠等銷售鐵礦石30000噸，銷售單價(jià)為1000元/噸；銷售銅礦石15000噸，銷售單價(jià)為6000元/噸；銷售鉛鋅礦石8000噸，銷售單價(jià)為4000元/噸。-對(duì)于鐵礦石銷售：銷售收入=30000×1000=30000000元增值稅銷項(xiàng)稅額=30000×1000×13%=3900000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款33900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-鐵礦石銷售30000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷0項(xiàng)稅額）3900000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫(kù)存成本，本次銷售鐵礦石的單位成本為800元/噸，銷售成本=30000×800=24000000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-鐵礦石銷售24000000貸：庫(kù)存商品-鐵礦石24000000-對(duì)于銅礦石銷售：銷售收入=15000×6000=90000000元增值稅銷項(xiàng)稅額=15000×6000×13%=11700000會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款101700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-、表述有誤，應(yīng)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-銅礦石銷售”，下同。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-銅礦石銷售90000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11700000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫(kù)存成本，本次銷售銅礦石的單位成本為5000元/噸，銷售成本=15000×5000=75000000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-銅礦石銷售75000000貸：庫(kù)存商品-銅礦石75000000-對(duì)于鉛鋅礦石銷售：銷售收入=8000×4000=32000000元增值稅銷項(xiàng)稅額=8000×4000×13%=4160000會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款36160000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-鉛鋅礦石銷售3200000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-鉛鋅礦石銷售32000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4160000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫(kù)存成本，本次銷售鉛鋅礦石的單位成本為3000元/0借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-鉛鋅礦石銷售24000000貸：庫(kù)存商品-鉛鋅礦石240000003.倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)：-集團(tuán)擁有多個(gè)大型倉(cāng)儲(chǔ)中心，本月支付倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用100000元，水電費(fèi)30000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用100000銷售費(fèi)用-水電費(fèi)用表述有誤，應(yīng)為“銷售費(fèi)用-水電費(fèi)”，下同。銷售費(fèi)用-水電費(fèi)30000貸：銀行存款1300004.費(fèi)用處理：-支付公司管理人員工資100000元，同時(shí)發(fā)放福利20000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利100000管理費(fèi)用-管理人員福利20000貸：應(yīng)付職工薪酬120000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬120000貸：銀行存款120000-為推廣公司產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用50000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用50000貸：銀行存款50000財(cái)務(wù)管理流程一般包括以下幾個(gè)主要環(huán)節(jié)：一、財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算編制1.確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，分析市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，為財(cái)務(wù)管理提供方向。2.根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定財(cái)務(wù)規(guī)劃，包括長(zhǎng)期財(cái)務(wù)目標(biāo)、短期財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金需求預(yù)測(cè)等。3.編制年度預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和預(yù)算控制目標(biāo)。二、資金管理1.資金籌集：根據(jù)企業(yè)的資金需求，選擇合適的融資渠道，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，籌集所需資金。2.資金投放：合理安排資金的使用，包括投資項(xiàng)目決策、固定資產(chǎn)購(gòu)置、營(yíng)運(yùn)資金管理等，提高資金的使用效率和回報(bào)率。3.資金運(yùn)營(yíng)：加強(qiáng)資金的日常管理，包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理等，確保資金的安全、流動(dòng)和增值。三、財(cái)務(wù)核算與報(bào)表編制1.建立健全財(cái)務(wù)核算制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。2.進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算工作，包括記賬、算賬、報(bào)賬等，及時(shí)記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。四、財(cái)務(wù)分析與決策支持1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和發(fā)展趨勢(shì)。2.根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支持，包括投資決策、融資決策、成本控制決策、利潤(rùn)分配決策等。3.建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。五、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。2.對(duì)財(cái)務(wù)核算、資金管理、預(yù)算執(zhí)行等方面進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改