做賬實(shí)操-計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)公司的賬務(wù)處理示例一、服務(wù)合同簽訂及預(yù)收款處理1.簽訂服務(wù)合同并收到預(yù)收款假設(shè)某計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)公司與客戶A簽訂了一份為期一年的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)合同，合同總金額為60,000元，合同簽訂日客戶預(yù)先支付了30,000元。-收到預(yù)收款時(shí)：借：銀行存款30,000貸：預(yù)收賬款-客戶A30,000二、服務(wù)收入確認(rèn)1.按服務(wù)期限平均確認(rèn)收入（定期維護(hù)服務(wù)）對(duì)于上述與客戶A簽訂的合同，每月應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)收入=60,000÷12=5,000元。-每月末確認(rèn)收入時(shí)：借：預(yù)收賬款-客戶A5,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)收入5,0002.按實(shí)際服務(wù)完成情況確認(rèn)收入（故障維修等單次服務(wù)）假設(shè)為客戶B提供了一次計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障維修服務(wù)，根據(jù)維修難度、工時(shí)等因素，確定本次服務(wù)收費(fèi)3,000元，服務(wù)完成后客戶尚未支付款項(xiàng)。-服務(wù)完成后確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-客戶B3,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障維修服務(wù)收入3,000-收到客戶B支付的款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款3,000貸：應(yīng)收賬款-客戶B3,000三、服務(wù)成本核算1.人工成本-支付參與客戶A定期維護(hù)服務(wù)的技術(shù)人員工資。假設(shè)本月支付該服務(wù)項(xiàng)目技術(shù)人員工資10,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)）10,000貸：應(yīng)付職工薪酬10,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬10,000貸：銀行存款10,000-當(dāng)服務(wù)完成后，將該服務(wù)的人工成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。假設(shè)本月的定期維護(hù)服務(wù)已完成，結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)成本（人工）10,000貸：生產(chǎn)成本-直接人工（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)）10,000-對(duì)于客戶B的故障維修服務(wù)，假設(shè)參與維修的技術(shù)人員本次維修工作的工資為1,500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障維修服務(wù)）1,500貸：應(yīng)付職工薪酬1,500支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬1,500貸：銀行存款1,500-當(dāng)故障維修服務(wù)完成后，結(jié)轉(zhuǎn)人工成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障維修服務(wù)成本（人工）1,500貸：生產(chǎn)成本-直接人工（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障維修服務(wù)）1,5002.零部件及材料成本-為客戶A定期維護(hù)服務(wù)采購(gòu)相關(guān)的計(jì)算機(jī)零部件、耗材等，花費(fèi)5,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)）5,000貸：銀行存款5,000-服務(wù)完成后，結(jié)轉(zhuǎn)此項(xiàng)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)成本（零部件及材料）5,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)）5,000-在為客戶B進(jìn)行故障維修服務(wù)時(shí)，更換了一些計(jì)算機(jī)配件，采購(gòu)這些配件花費(fèi)1,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障維修服務(wù)）1,000貸：銀行存款1,000-服務(wù)完成后，結(jié)轉(zhuǎn)此項(xiàng)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障維修服務(wù)成本（零部件及材料）1,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障維修服務(wù)）1,0003.設(shè)備及工具折舊-假設(shè)公司用于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)的一臺(tái)專用設(shè)備原值為30,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=30,000÷5÷12=500元。每月計(jì)提設(shè)備折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)服務(wù)成本（設(shè)備折舊）500貸：累計(jì)折舊500四、費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資12,000元，同時(shí)發(fā)放福利2,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利12,000管理費(fèi)用-管理人員福利2,000貸：應(yīng)付職工薪酬14,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬14,000貸：銀行存款14,000-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)：支付辦公場(chǎng)地租金每月1,500元，水電費(fèi)每月500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)2,000貸：銀行存款2,0002.銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用：為推廣公司的服務(wù)業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費(fèi)用1,500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用1,500貸：銀行存款1,500五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.預(yù)付款項(xiàng)-公司計(jì)劃采購(gòu)一批新的計(jì)算機(jī)維護(hù)工具，預(yù)付給供應(yīng)商2,000元作為定金，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商2,000貸：銀行存款2,000-當(dāng)維護(hù)工具到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)維護(hù)工具總價(jià)為4,000元，已付定金2,000元，剩余2,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。維護(hù)工具采購(gòu)金額=4,000元增值稅額=4,000×13%=520元會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-維護(hù)工具4,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：預(yù)付賬款-2,000銀行存款2,5202.應(yīng)收賬款管理-催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款8,000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時(shí)無(wú)需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過(guò)努力仍無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款3,000元無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。會(huì)計(jì)分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備3,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱3,000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財(cái)務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照逾期時(shí)間長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過(guò)電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時(shí)了解客戶的付款進(jìn)度，提醒客戶按時(shí)付款。3.收款處理當(dāng)收到客戶付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門核對(duì)付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭(zhēng)議，及時(shí)與客戶溝通解決。4.壞賬處理對(duì)于逾期較長(zhǎng)且多次催收無(wú)果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過(guò)評(píng)估后確認(rèn)為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進(jìn)行壞賬核銷，并在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)壞賬進(jìn)行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進(jìn)銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購(gòu)與收貨采購(gòu)部門根據(jù)公司的需求制定采購(gòu)計(jì)劃，與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，明確采購(gòu)條款和付款條件。當(dāng)收到貨物或服務(wù)后，倉(cāng)庫(kù)部門進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購(gòu)訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對(duì)供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購(gòu)訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準(zhǔn)確無(wú)誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問(wèn)題，及時(shí)與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當(dāng)付款期限臨近時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬編制付款申請(qǐng)單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請(qǐng)單經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批，如采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等，確保付款的合理性和必要