做賬實(shí)操-醫(yī)療器械公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-醫(yī)療器械公司的賬務(wù)處理示例一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購原材料假設(shè)某醫(yī)療器械公司從供應(yīng)商處采購以下原材料：-采購醫(yī)用鋼材，數(shù)量為1000千克，單價(jià)為50元/千克，金額為50000元。-采購塑料配件，花費(fèi)20000元。-采購電子元件等用于醫(yī)療器械組裝的部件，花費(fèi)30000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫?？偛少徑痤~=50000+20000+30000=100000元增值稅額=100000×13%=13000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-醫(yī)用鋼材50000原材料-塑料配件20000原材料-電子元件等部件30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款1130002.采購?fù)素浫舭l(fā)現(xiàn)部分采購的原材料存在質(zhì)量問題，退回給供應(yīng)商。假設(shè)退回醫(yī)用鋼材100千克，對應(yīng)的采購成本為100×50=5000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款5650（含退回貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣后續(xù)銷項(xiàng)稅額，5000×13%=650）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650（紅字）貸：原材料-醫(yī)用鋼材5000二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)（若公司涉及生產(chǎn)）1.領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批醫(yī)療器械，領(lǐng)用醫(yī)用鋼材800千克，單位成本按采購單價(jià)50元/千克計(jì)算，領(lǐng)用成本=800×50=40000元；領(lǐng)用塑料配件15000元（根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況確定）；領(lǐng)用電子元件等部件20000元（根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況確定）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料75000（40000+15000+20000）貸：原材料-醫(yī)用鋼材40000原材料-電子元件等部件20000原材料-塑料配件150002.人工成本支付生產(chǎn)工人工資30000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款300003.制造費(fèi)用分配（假設(shè)制造費(fèi)用共計(jì)20000元，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品成本中，此處簡化示例按直接人工成本比例分配）假設(shè)制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷直接人工成本總額=20000÷30000=0.6667（保留四位小數(shù)）分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=30000×0.6667=20000（約等于，實(shí)際計(jì)算時(shí)按精確值）會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用20000貸：制造費(fèi)用200004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批醫(yī)療器械全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)為：75000+30000+20000=125000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品-醫(yī)療器械125000貸：生產(chǎn)成本-直接材料75000生產(chǎn)成本-直接人工30000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用20000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售醫(yī)療器械，假設(shè)某一天銷售醫(yī)療器械的數(shù)量為50件，銷售單價(jià)為5000元/件，增值稅稅率為13%。銷售收入=50×5000=250000元增值稅銷項(xiàng)稅額=250000×13%=32500元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于收款方式）282500貸：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)療器械銷售250000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32500同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售醫(yī)療器械的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計(jì)算）125000÷（800÷50）=781.25元/件，銷售成本=50×781.25=39062.5元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)療器械銷售39062.5貸：庫存商品-醫(yī)療器械39062.52.賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某醫(yī)院賒銷一批醫(yī)療器械，銷售數(shù)量為80件，銷售單價(jià)為6000元/件，增值稅稅率為13%。銷售收入=80×6000=480000元增值稅銷項(xiàng)稅額=480000×13%=62400元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[醫(yī)院名稱]542400貸：主營業(yè)務(wù)收入-醫(yī)療器械銷售480000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）62400結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為850元/件（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=80×850=68000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)療器械銷售68000貸：庫存商品-醫(yī)療器械68000四、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點(diǎn)定期對庫存醫(yī)療器械進(jìn)行盤點(diǎn)。（1）假設(shè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)盤盈醫(yī)療器械，數(shù)量為5件，按加權(quán)平均單位成本781.25元/件計(jì)算，價(jià)值為3906.25元（不含稅）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品-醫(yī)療器械3906.25貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3906.25經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)行如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3906.25貸：管理費(fèi)用3906.25（2）若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧醫(yī)療器械，數(shù)量為10件，價(jià)值為7812.5元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為1015.625（假設(shè)該商品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8828.125貸：庫存商品-醫(yī)療器械7812.5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1015.625經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損失，假設(shè)賠償3000元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]3000管理費(fèi)用5828.125貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8828.125五、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資20000元，同時(shí)根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-工資及提成30000貸：銀行存款300002.運(yùn)輸費(fèi)用公司為將醫(yī)療器械運(yùn)輸?shù)娇蛻籼帲Ц哆\(yùn)輸費(fèi)用5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)5000貸：銀行存款50003.管理費(fèi)用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資30000元，同時(shí)發(fā)放福利10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利30000管理費(fèi)用-管理人員福利10000貸：應(yīng)付職工薪酬40000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬40000貸：銀行存款40000-辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月5000元，水電費(fèi)每月1000元，通過銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)6000貸：銀行存款6000以下是財(cái)務(wù)盤點(diǎn)流程：一、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備1.確定盤點(diǎn)時(shí)間選擇業(yè)務(wù)相對較少的時(shí)間段，以減少對正常經(jīng)營活動(dòng)的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時(shí)間節(jié)點(diǎn)。提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時(shí)間做好準(zhǔn)備工作。2.組建盤點(diǎn)小組由財(cái)務(wù)部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產(chǎn)管理人員、審計(jì)人員等組成盤點(diǎn)小組。明確各成員的職責(zé)分工，如財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對，倉庫人員負(fù)責(zé)實(shí)物清點(diǎn)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點(diǎn)過程等。3.整理盤點(diǎn)資料收集和整理與盤點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫存記錄等資料。對資料進(jìn)行核對和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。4.準(zhǔn)備盤點(diǎn)工具準(zhǔn)備好盤點(diǎn)所需的工具，如計(jì)數(shù)設(shè)備、計(jì)量器具、標(biāo)簽、盤點(diǎn)表等。對工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。二、實(shí)地盤點(diǎn)1.庫存盤點(diǎn)對倉庫中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)。按照庫存記錄逐一核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對于有差異的物品，要及時(shí)進(jìn)行標(biāo)記和核實(shí)。2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，包括房屋、設(shè)備、車輛等。核對固定資產(chǎn)的臺(tái)賬和實(shí)物，記錄資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、數(shù)量、使用狀況等信息。對于有變動(dòng)的資產(chǎn)，要及時(shí)進(jìn)行更新和調(diào)整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤點(diǎn)對企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)。現(xiàn)金盤點(diǎn)要由出納人員在場，逐一清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對。銀行存款盤點(diǎn)要通過與銀行對賬單進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。三、數(shù)據(jù)核對與差異處理1.數(shù)據(jù)核對盤點(diǎn)結(jié)束后，將實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對于較小的差異，可以通過調(diào)整賬目或進(jìn)行再次盤點(diǎn)來解決。對于較大的差異，要組織相關(guān)人員進(jìn)行深入調(diào)查，查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。差異處理結(jié)果要形成書面報(bào)告，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行調(diào)整。四、盤點(diǎn)報(bào)告與總結(jié)1.編寫盤點(diǎn)報(bào)告根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編寫詳細(xì)的盤點(diǎn)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括盤點(diǎn)的時(shí)間、