2023年自考企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)串講

《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)》串講

課程介紹：

《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)》課程，是全國(guó)高等教育自學(xué)考試工商企業(yè)管控、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、國(guó)際貿(mào)易、財(cái)稅、金融、統(tǒng)

計(jì)等專(zhuān)業(yè)必考的一門(mén)課程，是《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》后續(xù)的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)課程；《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》簡(jiǎn)單介紹了各種業(yè)務(wù)

的賬務(wù)處理方式方法和載體（憑證、賬和報(bào)表），要求學(xué)員對(duì)會(huì)計(jì)有所了解；《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)》將詳細(xì)介紹了各

種業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（信息的加工和使用）

2010年教材主要變化

（-）教材增加的合適的內(nèi)容

i.第二章增加了交易性金融資產(chǎn)的核算

2.第三章應(yīng)收款項(xiàng)的核算

3.在“長(zhǎng)期投資”一章增加了“持有至到期投資”的合適的內(nèi)容

（-）教材刪除的合適的內(nèi)容

1.原教材第三章中外幣業(yè)務(wù)的核算

2.原教材第四章中商品存貨的核算

3.原教材第五章中成本核算的程序、方式方法和組織

4.原教材第六章中短期投資核算和長(zhǎng)期債權(quán)投資核算

5.原教材第十章中債務(wù)重組的核算

6.原教材第是一張中建造合同收入及其成本和稅金的核算

7.原教材第十三章專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表

8.原教材第十四章外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)一章全部刪去

9.原教材第十五章企業(yè)清算的核算全部刪去

（三）教材修改的合適的內(nèi)容

1.將原教材第二章“資本與資本公積的核算”的合適的內(nèi)容拆并入第十章“所有者權(quán)益”，將原教材貨

幣資金核算寫(xiě)入了第二章；

近三年考試命題規(guī)律總結(jié)

（-）近三次題量和分?jǐn)?shù)總結(jié)

*-+4-

早TJ2009年1月2009年10月2010年1月總計(jì)

第一章

0426

第二章

92415

第三章

22913

第四章

162826

第五章

0088

第六章

10131841

第七章

123015

第八章

351018

第九章

35513

第十章

44614

第十一章

2391547

第十二章

321327

近三年真題結(jié)構(gòu)分析

【重點(diǎn)章節(jié)】

1、第十一章“收入、費(fèi)用和利潤(rùn)”近三年真題中主要是成本會(huì)計(jì)這一塊的核算時(shí)重點(diǎn)，我們10年的教材因

為將成本核算刪去，此章的重點(diǎn)就側(cè)重于銷(xiāo)售商品收入的核算、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出的范圍；

2、第六章"固定資產(chǎn)”側(cè)重于購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和固定資產(chǎn)清查的核算：

【次重點(diǎn)章節(jié)】

1、第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表，側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)是客觀題，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)

付賬款和預(yù)收賬款的、存貨的填列方式方法是客觀題型，利潤(rùn)表的編制會(huì)出計(jì)算分析題；

2、第四章存貨，側(cè)重于存貨的分類(lèi)、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方式方法的計(jì)算，材料成本差異的計(jì)算和實(shí)際成本法核

算的會(huì)計(jì)分錄；

【其他章節(jié)】

其他章節(jié)重點(diǎn)注意的是10年教材修改的第二章有關(guān)銀行存款的核算和交易性金融資產(chǎn)的核算，以及第十章所

有者權(quán)益有關(guān)實(shí)收資本、利潤(rùn)分配的一些概念性合適的內(nèi)容容易出客觀題型；第八章重點(diǎn)是應(yīng)付職工薪酬，

主要是工資的范圍和應(yīng)交稅費(fèi)的核算，應(yīng)交稅費(fèi)主要考的是應(yīng)交稅額的計(jì)算，應(yīng)計(jì)入管控費(fèi)用的稅費(fèi)有哪些，

以及交納稅費(fèi)的相關(guān)分錄；

學(xué)習(xí)方式方法

根據(jù)上述命題思路體現(xiàn)的命題新原則，《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)》全國(guó)統(tǒng)考試題題型一般為：

1.選擇題（包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇），一般約占40分左右。選擇題由題干和備選答案兩部分組成。此

類(lèi)題型的目的是測(cè)試考生分辨正確和錯(cuò)誤的相關(guān)能力，檢查考生對(duì)課程基本合適的內(nèi)容、特別是基本概念掌

握的程度和準(zhǔn)確性。其難點(diǎn)在于：①合適的內(nèi)容覆蓋面大；②備選答案多是相似的，特別是多選題，到底有

幾個(gè)是符合題意的正確答案，稍一疏忽就會(huì)選擇失誤。為了提高選答的正確性，除了要掌握一定的解題方式

方法，如采用排除法、比較法或推理法對(duì)備選答案進(jìn)行選擇外，關(guān)鍵還在于對(duì)課程合適的內(nèi)容的掌握。

2.名詞解釋題，一般約占10分左右。此類(lèi)題型要求對(duì)課程中的重要名詞概念做出解釋?zhuān)康氖强己丝忌鷮?duì)其理解

的程度和要點(diǎn)掌握的準(zhǔn)確性。

3.賬務(wù)處理與計(jì)算分析題，一般約占40分左右。此類(lèi)題型包括了所有有關(guān)核算與計(jì)算合適的內(nèi)容的試題，如編制

會(huì)計(jì)分錄、編制和分析會(huì)計(jì)報(bào)表等。此類(lèi)題型側(cè)重運(yùn)用知識(shí)的相關(guān)能力考查，特別是多個(gè)知識(shí)點(diǎn)綜合應(yīng)用相關(guān)能力的考

查。

4.論述題，一般約占10分左右。此類(lèi)題型都是對(duì)課程中的一些基本理論、基本知識(shí)和核算方式方法原理、原則提

問(wèn)，要求考生給予簡(jiǎn)要回答，或者分析、論述。簡(jiǎn)答題只要求回答要點(diǎn)，不要求大量展開(kāi)；論述題則不然，需要利用所

學(xué)理論、方式方法論述或分析相關(guān)問(wèn)題，要回答好論述題，不僅要扎實(shí)地掌握課程的基本理論，而且要活化，要會(huì)運(yùn)用

多個(gè)知識(shí)點(diǎn)分析和解決相關(guān)問(wèn)題?？梢?jiàn)這種題型是突出相關(guān)能力的考查，是創(chuàng)新精神的考查，因而難度較大。

在貫徹新的命題原則過(guò)程中，現(xiàn)有題型可能被突破，出現(xiàn)新的題型。

至于試題的難易度，在《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)自學(xué)考試大綱》中已作了明確說(shuō)明，自學(xué)考試是標(biāo)準(zhǔn)參照式考試，是按課程大

綱的人才培養(yǎng)目標(biāo)來(lái)命題的，而不是人為地設(shè)立難點(diǎn)，故意出難題、偏題。建議考生適當(dāng)?shù)匮芯恳幌陆甑脑囶}。通過(guò)

試題題型和參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)；可以了解新原則下命題的思路、各種題型的特點(diǎn)和答題要求，以及課程的重點(diǎn)和相關(guān)

問(wèn)題的要點(diǎn)。如果能動(dòng)手做一做，更可檢查自己對(duì)本課程知識(shí)的掌握程度，學(xué)習(xí)方式方法是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)》課程

自考的要求。

第一章導(dǎo)論

一、本章考情

年單選多選名詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題

總分

度題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)

2009年1月

2009年10月22124

2010年1月122

二、重難點(diǎn)串講

本章重點(diǎn)合適的內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)的概念；（2）會(huì)計(jì)的基本職能；（3）會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部和外部使用者；（4）

會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征；（5）會(huì)計(jì)的記賬基礎(chǔ)；（6）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量；

一、會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管控工作。

二、會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督。

三、會(huì)計(jì)信息使用者：股東、債權(quán)人、政府及職能機(jī)構(gòu)、職工與工會(huì)、企業(yè)的顧客、社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。

四、會(huì)計(jì)核算的基本前提

1、會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍；

2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度；

3、貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段；

五、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)

我國(guó)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

六、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：

1、可靠性原則

2、相關(guān)性原則

3、可理解性原則

4、可比性原則

5、實(shí)質(zhì)重于形式原則

6、重要性原則

7、謹(jǐn)慎性原則

8、及時(shí)性原則

七、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的劃分

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素劃分為：

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。

八、會(huì)計(jì)要素的分類(lèi)

1、小務(wù)狀況要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素）包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

2、經(jīng)營(yíng)成果要素（利潤(rùn)表要素）包括：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

九、會(huì)計(jì)科目的概念：是指為歸集和記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿足會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素按

其經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容所做的分類(lèi)。

十、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

按會(huì)計(jì)科目反映會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度，分為總分類(lèi)科目和明細(xì)科目

第二章貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)

（過(guò)去的第二章，新增了交易性金融資產(chǎn)的核

算）

一、本章考情

年單選多選名詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題

總分

度題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)

本章重點(diǎn)合適的內(nèi)容：（1）現(xiàn)金清查；（2）銀行存款核算與核對(duì)；（3）交易性金融資產(chǎn)的核算;

一、庫(kù)存現(xiàn)金

【歷年真題】庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍包括（）

A.支付個(gè)人的工資B.支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬

C.零星支出D.支付個(gè)人的勞保費(fèi)用

E.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款

答案【ABCDE】

現(xiàn)金的清查賬務(wù)處理圖示如下。

（1）如為現(xiàn)金短缺

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款

①按實(shí)際短缺的金額②由責(zé)任者賠償部分

^管理費(fèi)用

③按實(shí)際短缺的金額扣----------

除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?/p>

后的金額

（2）如為現(xiàn)金溢余

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

其他應(yīng)付款庫(kù)存現(xiàn)金

②按應(yīng)支付給有關(guān)人員或①按實(shí)際溢余的金額

單位的部分

營(yíng)*外收入

③按實(shí)際溢余的金額超

過(guò)應(yīng)支付給有關(guān)人員或單

位的部分后的金額

二、銀行存款

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生

未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付

款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額

應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

［歷年真題］下列本次項(xiàng)目中，屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有（）

A.企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬

B.企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.企業(yè)已經(jīng)付款尚未入賬，銀行尚未付款入賬

D.銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬

E.銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

答案[ABDE]

【歷年真題】下列賬戶中，可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不用支取現(xiàn)金的是（）

A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.臨時(shí)存款賬戶D.專(zhuān)用存款賬戶

答案[B]

【歷年皆題】若企業(yè)簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償，賠償金額為支票金額的（）

A.2%B.5%

CAO%D.15%

答案【】

三、其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票

存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

年單選多選名詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題

總分

度題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)

2009年1月122

2009年10月122

2010年1月|2|2||2|4|2|4||10

二、重難點(diǎn)串講

本章重點(diǎn)合適的內(nèi)容：應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理、壞賬損失備抵法的核算和應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

一、應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（應(yīng)收的合

同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外）、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)

①賒銷(xiāo)商品

④企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯

票結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增

③收款

值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款

②企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包

裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等

一、壞賬損失備抵法的核算

應(yīng)收賬款等壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失

發(fā)生壞賬損失①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

②沖回多提壞賬準(zhǔn)備

若發(fā)生壞賬回收:

壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款等銀行存款

恢復(fù)信譽(yù)②收款

二、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

(3)承兌人未能付款

銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款

(1)收到商業(yè)承兌匯票時(shí)(2)收到貼現(xiàn)款時(shí)

*財(cái)務(wù)費(fèi)用

(2)貼現(xiàn)利息

短期借款

第四章存貨

一、本章考情

年單選多選名詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題

總分

度題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)

2009年1月2412121816

2009年10月122

2010年1月2212248

二、重難點(diǎn)串講

本章重點(diǎn)合適的內(nèi)容：存貨初始計(jì)量、原材料的核算、存貨清查的處理、存貨期末計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理

一、存貨初始計(jì)量：

［歷年真題］下列本次項(xiàng)目中，應(yīng)作為存貨核算的有()

A.工程物資B.原材料

C.低值易耗品D.在產(chǎn)品

E.委托加工材料

答案［BCDE］

二、原材料的核算

發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方式方法

日常工作中，企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算。如采用計(jì)劃成本核算,

會(huì)計(jì)期末應(yīng)調(diào)整為實(shí)際成本。

在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方式方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、

月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。

【歷年真題】存貨采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方式方法有（）

A.個(gè)別計(jì)價(jià)法B.先進(jìn)先出法

C.直接分配法D.加權(quán)平均法

E.工作量法

答案【ABD】

（一）實(shí)際成本法核算

（二）采用計(jì)劃成本核算

銀行存款等材料采購(gòu)原材料生產(chǎn)成本等

年際成本J分標(biāo)材料H劃4本I號(hào)用料計(jì)劃成$

,材料成［差異

r△庫(kù)材料超支差異「一發(fā)由材料負(fù)擔(dān)郛:

入庫(kù)孤井約萋異各學(xué)

注：發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異的會(huì)計(jì)分錄為：借記*材料成本差異”科目，貸記“生產(chǎn)成本”

等科目。

（1）采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款，記入“材料采購(gòu)”賬戶借方；

（2）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本記入“原材料”的借方，“材料采購(gòu)”賬戶貸方；

（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗(yàn)收入庫(kù)材料形成的材料成本差異。超支差記入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差記入

“材料成本差異”的貸方。

（4）平時(shí)發(fā)出材料時(shí)，一律用計(jì)劃成本。

（5）期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額。

（6）期末，發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~，超支差借計(jì)“生產(chǎn)成本”相關(guān)費(fèi)用類(lèi)科目，貸記“材料成本差

異”,反之。

三、包裝物

（一）包裝物的合適的內(nèi)容

（-）包裝物的賬務(wù)處理

對(duì)于生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用包裝物的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)

材料一一包裝物”、“材料成本差異”等科目。隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按

其實(shí)際成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，一方面應(yīng)反映其銷(xiāo)售收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收

入；另一方面應(yīng)反映其實(shí)際銷(xiāo)售成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

四、低值易耗品的賬務(wù)處理

五、委托加工物資

（一）委托加工物資的合適的內(nèi)容和成本

委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。

企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括：

1.加工中實(shí)際耗用物資的成本；

2.支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等；

3.支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅（指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資）等。

（1）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)

計(jì)入加工物資成本；

（2）如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)先記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消

費(fèi)稅”科H的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷(xiāo)售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

【歷年真題】委托加工物資的實(shí)際成本一般包括（

A.耗用物資的實(shí)際成本B.支付的加工費(fèi)

C.支付的往返運(yùn)輸費(fèi)D.支付的管控人員工資

E.壞賬損失

答案[ABC]

原材料委托加工物資庫(kù)存商品等

（1）發(fā)出材料實(shí)際成本

（5）收回委托加工物資

（5）直接用于銷(xiāo)售，繼續(xù)生產(chǎn)走

銀行存款“原材料”

（2）支付運(yùn)雜費(fèi)

<------------------------------------------------:

V（4）支付收I可后用于直接銷(xiāo)售的消費(fèi)咨

一（3）支付加工費(fèi)和增值稅

<----------------------

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅.一應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）支付收回后用于繼續(xù)加工的消費(fèi)稅

六、庫(kù)存商品

商品流通企業(yè)發(fā)出存貨，通常還采用毛利率法和售價(jià)金額核算法等方式方法進(jìn)行核算。

七、存貨清查

（-）存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理

管理費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢

原材料等

②批準(zhǔn)處理后①批準(zhǔn)處理前

"<-----------------------------------?V----------------------------------------------?

（-）存貨盤(pán)虧及毀損的賬務(wù)處理

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

原材料其他應(yīng)收款

①批準(zhǔn)處理前②由過(guò)失人賠償部分

------------------A原］料.

③殘料入庫(kù)

---------------------?

管理費(fèi)用

④一般經(jīng)營(yíng)損失

營(yíng)業(yè)外支出

⑤非常損失

八、存貨減值

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失

（1）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

（2）沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

第五章長(zhǎng)期投資

一、本章考情

年單選多選名詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題

總分

度題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)

2009年1月

2009年10月

2010年1月188

二、重難點(diǎn)串講

本章重點(diǎn)合適的內(nèi)容：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的確定；長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資

（-）長(zhǎng)期股權(quán)投資概述

長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方式方法

長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方式方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。

（1）成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍

①企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。即企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

②企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠

計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

（2）權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍

企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或者重大影響時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

①企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。即企業(yè)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

②企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資.即企業(yè)對(duì)其聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

三、采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定

除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股

權(quán)投資的初始投資成本。

此外企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，作

為應(yīng)收本次項(xiàng)目處理，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

2.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)，應(yīng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金、

非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本”科目包含相關(guān)稅費(fèi)，貸記''銀

行存款”等科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科

目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。

3.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

三、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理

1.科目設(shè)置

長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本

一一損益調(diào)整

——其他權(quán)益變動(dòng)

2.權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：

(1)“投資成本”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期

股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)

值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一XX公司(成本)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

(2)“損益調(diào)整”明細(xì)科目的會(huì)計(jì)處理

①被投資單位發(fā)生盈利：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整

貸：投資收益

②被投資單位發(fā)生虧損：

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整

③被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整

④收到該筆現(xiàn)金股利時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

四、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)減記的金額,

借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

第六章固定資產(chǎn)

一、本章考情

年單選多選名詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題

總分

度題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)

2009年1月2224122412

2009年10月11241813

2010年1月1124181518

二、重難點(diǎn)串講

本章重點(diǎn)合適的內(nèi)容：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方式方法、固定資產(chǎn)清理的核算、固

定資產(chǎn)清查的核算

一、固定資產(chǎn)

(一)固定資產(chǎn)概述

(-)取得固定資產(chǎn)

1.外購(gòu)固定資產(chǎn)

【歷年真題】外購(gòu)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括()

A.買(mǎi)價(jià)B.運(yùn)雜費(fèi)

C.安裝調(diào)試費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)

E.現(xiàn)金折扣

答案【ABC】

(a)需要安裝的固定資產(chǎn)：包括購(gòu)入一般固定資產(chǎn)和購(gòu)入用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)以及非增

值稅應(yīng)稅本次項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。

(b)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn):

2.建造固定資產(chǎn)

(1)自營(yíng)工程

(三)固定資產(chǎn)的折舊

1.固定資產(chǎn)折舊概述

(1)折舊的概念：由于磨損而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值。

(2)影響固定資產(chǎn)折舊的因素

影響折舊的因素主要有以下幾個(gè)方面：

①固定資產(chǎn)原價(jià)

②預(yù)計(jì)凈殘值

③固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

④固定資產(chǎn)的使用壽命

(3)計(jì)提折舊的范圍

除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

第一，己提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

第二，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。

在確定計(jì)提折舊的范圍時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

(1)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折IH；當(dāng)月減少

的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。

(2)固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額。

2.固定資產(chǎn)的折舊方式方法

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方式方法。可選用的

折舊方式方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等.

【歷年真題】下列方式方法中，不屬于固定資產(chǎn)折舊方式方法的有()

A.一次交互分配法B.工作量法

C.年限平均法D.年數(shù)總和法

E.計(jì)劃成本法

答案【BCD】

【歷年真題】5.某設(shè)備原價(jià)180000元，預(yù)計(jì)凈殘值3000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，該設(shè)備采用年限平均法

計(jì)提折舊。第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）

A.17700元B.18000元

C.32182元D.36000元

答案[A]

、3.固定資產(chǎn)折舊的核算

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本

或者當(dāng)期損益。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本；基本生

產(chǎn)車(chē)間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管控部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)

入管控費(fèi)用；銷(xiāo)售部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的

折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管控費(fèi)用”等科

目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（四）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不滿足固定資產(chǎn)

確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

在對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出后，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價(jià)、己計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)

銷(xiāo)，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入布建1/。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過(guò)“在建工程”科目核

算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）和行政管控部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)川等后續(xù)支出，借記“管捽費(fèi)用”等科

目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“銷(xiāo)

售費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

（五）固定資產(chǎn)的清查

固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。處置固

定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

、企業(yè)出售、報(bào)廢質(zhì)者毀損的固定資產(chǎn)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算，清理的凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。

第七章無(wú)形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)

一、本章考情

年單選多選名詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題

總分

度題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)

2009年1月241812

2009年10月11123

2010年1月

二、重難點(diǎn)串講

本章重點(diǎn)合適的內(nèi)容：無(wú)形資產(chǎn)取得的處理、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的處理、投資性房地產(chǎn)取得的處理

一、無(wú)形資產(chǎn)

(一)無(wú)形資產(chǎn)的概念和特征

(-)無(wú)形資產(chǎn)的合適的內(nèi)容

(三)無(wú)形資產(chǎn)的核算

1.無(wú)形資產(chǎn)取得的處理

無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)的主要方式有外購(gòu)、自行研究開(kāi)發(fā)等。取得的

方式不同，其會(huì)計(jì)處理也有所差別。

(1)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的

其他支出。企業(yè)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的成本，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

(2)自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

企業(yè)應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)在一定年限內(nèi)攤銷(xiāo)。企業(yè)應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命合理估計(jì)，對(duì)于估計(jì)使用壽命有限

的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)系統(tǒng)合理的攤銷(xiāo)，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)則不需攤銷(xiāo)。

關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限有以下規(guī)定：

(1)合同中如果規(guī)定受益年限就按合同的規(guī)定，法律中規(guī)定了有效年限就按法律的規(guī)定，如果合同和法

律中都規(guī)定了年限，攤銷(xiāo)期不超過(guò)兩者之中最短的，都沒(méi)有規(guī)定的按企業(yè)綜合判斷，實(shí)在無(wú)法判斷則為不確

定的無(wú)形資產(chǎn)不需攤銷(xiāo)；

(2)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄：

借：管控費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本)

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

3、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的處理

(1)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)

借：銀行存款借：銀行存款

累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：無(wú)形資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

(2)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)

其他業(yè)務(wù)收入銀行存款其他業(yè)務(wù)成本

①收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款時(shí)②支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)用時(shí)

累計(jì)攤銷(xiāo)

③攤銷(xiāo)該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)

二、投資性房地產(chǎn)

(-)投資性房地產(chǎn)概述

投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。

下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：(1)自用房地產(chǎn)；(2)作為存貨的房地產(chǎn)。

(二)投資性房地產(chǎn)的取得

1.外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)

外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。

借：投資性房地產(chǎn)

貸：銀行存款

2.自行建造的投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括土

地開(kāi)發(fā)費(fèi)、建筑成本、安裝成本、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用、支付的其他費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。其會(huì)計(jì)處

理如下圖所示。

工程物資在建工程無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)

(1)領(lǐng)用工程物資(3)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入的賬面價(jià)值

應(yīng)付職工薪酬(4)工程完工，轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)

(2)分配工資

第八章流動(dòng)負(fù)債

一、本章考情

年單選多選名詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題總分

度題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)題量分?jǐn)?shù)

2009年1月11123

2009年10月1112125

2010年1月2212122410

二、重難點(diǎn)串講

本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)

一、應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

銀行存款應(yīng)付賬款原材料等

①購(gòu)入貨物

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值

稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

二、應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票

和銀行承兌匯票。

應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)原材料等

⑤應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到①購(gòu)入貨物

期，無(wú)力支付票款回交稅費(fèi)一應(yīng)交增

值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

<—

短期借款

應(yīng)付賬款

⑦應(yīng)付銀行承兌匯票到

期，無(wú)力支付票款②抵償賬款

銀行存款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用

④支付票據(jù)本金

③計(jì)提利息

⑥支付利息

三、應(yīng)付職工薪酬的核算

（-）應(yīng)付職工薪酬核算的合適的內(nèi)容

職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

（二）應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)成本

⑤以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工

薪酬發(fā)放給職工1①生產(chǎn)工人r

制造費(fèi)用

應(yīng)交稅蘇一應(yīng)交增值

②車(chē)間管理人員

稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

管理費(fèi)用

一③行政管理人員.

?------------------?

銀行存款

在建工程

⑥發(fā)放工資

④在建工程人員

銷(xiāo)售費(fèi)用

⑤銷(xiāo)售人員

四、應(yīng)交稅費(fèi)

（-）應(yīng)交稅費(fèi)概述

企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

（二）應(yīng)交增值稅

1、一般納稅人

【歷年真題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額160000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額180000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)

出30000元，本月應(yīng)交增值稅額是（）

A.-20000元B.-10000元

C.20000元D.50000元

【答案】D

2、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本，借記“材

料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”科目。

（三）應(yīng)交消費(fèi)稅

需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，應(yīng)由受托方代收代交消費(fèi)稅，受托方按照應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收

賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

1、委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本,

借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；

2、委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代交的

消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

（四）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

1、營(yíng)業(yè)稅概述

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在外國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。

（五）其他應(yīng)交稅費(fèi)

【歷年真題】下列稅金中，應(yīng)通過(guò)“管控費(fèi)用”賬戶核算的是（）

A.增值稅B.房產(chǎn)稅

C.營(yíng)業(yè)稅D.所得稅

【答案】B

第九章非流動(dòng)負(fù)債

一、本章考情

年單選多選名詞賬務(wù)處理計(jì)算分析論述題