新形勢下科研國有企業(yè)科研項目經(jīng)費風(fēng)險管理探析

一、科研項目經(jīng)費風(fēng)險管理理論基礎(chǔ)(一)科研項目經(jīng)費風(fēng)險管理基本原理科研項目經(jīng)費的風(fēng)險管理是整個研究項目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也直接影響到整個研究項目的有效性。一般來說，科研項目的經(jīng)費風(fēng)險管理需要識別項目進(jìn)展中存在的風(fēng)險因素，然后從多方面對這些因素進(jìn)行分析，其分析結(jié)果往往可以幫助工作人員了解風(fēng)險的表現(xiàn)，從而避免經(jīng)費錯誤使用風(fēng)險?？蒲许椖拷?jīng)費的使用過程是一個具有很大不確定性的過程，并且這個過程往往涉及很多的不確定因素?？蒲许椖康倪@些特點導(dǎo)致項目實施過程中存在各種風(fēng)險。因此，科研項目風(fēng)險管理是在項目管理過程中為確保成功識別項目風(fēng)險而開展的管理工作，其根本目的是有效地識別科研項目經(jīng)費使用所面臨的風(fēng)險，是針對項目的不確定性減少項目損失的管理。(二)科研項目經(jīng)費風(fēng)險管理模式一方面，立項管理。在科研項目立項過程中，需要做好前期準(zhǔn)備工作，相關(guān)工作人員需要更加具體、深刻地了解科研項目內(nèi)容，獲取詳細(xì)的數(shù)據(jù)和信息。結(jié)合既往的工作經(jīng)驗，對于可能出現(xiàn)的發(fā)展變化進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)估,而對于不確定性的變化，則需要具有良好的反應(yīng)和適應(yīng)能力,并在管理工作中做出適應(yīng)性的調(diào)整和改變。在確立項目之前，需要對項目執(zhí)行過程中的潛在風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，了解相關(guān)影響因素，并在立項環(huán)節(jié)尋找問題所在，在立項管理工作當(dāng)中做出相應(yīng)的改進(jìn)和調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，對科研項目風(fēng)險的發(fā)展變化規(guī)律進(jìn)行預(yù)測，便于有效應(yīng)對，采取相應(yīng)的控制措施，妥善處理風(fēng)險因素，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。如果無法避免，則需要采取有效的避措施，消除或減少風(fēng)險因素所產(chǎn)生的負(fù)面影響,制定更為完善的科研項目計劃。另一方面，過程管理。加強(qiáng)對科研項目的過程管理,嚴(yán)格按照科研項目計劃執(zhí)行,對科研項目開發(fā)的每一個環(huán)節(jié)、流程開展有效的把握，避免出現(xiàn)差錯和漏洞,正確判斷科研項目的發(fā)展方向,加強(qiáng)對項目實施過程中的安全風(fēng)險進(jìn)行防控,面對技術(shù)難題,需要集中精力予以解決,由經(jīng)驗豐富、專業(yè)能力強(qiáng)的科研人員參與到技術(shù)革新當(dāng)中,在生產(chǎn)方式和生產(chǎn)技術(shù)方面做出相應(yīng)的改進(jìn)與調(diào)整,努力克服科研項目開發(fā)中遇上的一系列困難，確?？蒲许椖堪踩?、順利地開展。與此同時，在科研項目的管理工作中，需要對科研人員變動、資金不足等環(huán)境變化加以考慮。二、科研國有企業(yè)經(jīng)費風(fēng)險管理分析(一)科研國有企業(yè)的主要特點科研國有企業(yè)涉及兩個關(guān)鍵詞，一是國有，二是科研。國企做為社會經(jīng)濟(jì)的技術(shù)骨干和主要支撐，不但要做好經(jīng)濟(jì)發(fā)展和時代的推進(jìn)器和控制器，更要充分發(fā)揮為社會化服務(wù)的精神實質(zhì)。當(dāng)今，世界各地基本上處在新一代高新科技和科技革命的探索環(huán)節(jié)。機(jī)會與風(fēng)險性共存，對國有制科學(xué)研究公司加速自主創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展明確提出了更高的規(guī)定。公司除開自主研發(fā)外，一般通過資本運作等社會化方式，找尋和項目投資合乎發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃的創(chuàng)新型企業(yè)，以迅速得到技術(shù)創(chuàng)新，提升公司整體競爭能力。此外，創(chuàng)新型企業(yè)也得到了不斷產(chǎn)品研發(fā)的驅(qū)動力和資產(chǎn)支持?？蒲袊衅髽I(yè)是指技術(shù)含量高，核心競爭力強(qiáng)，持續(xù)推出適銷對路的新產(chǎn)品，不斷開拓市場的一類國有企業(yè)。這類企業(yè)既包括從業(yè)信息、電子器件、生物工程、新材料、新能源等技術(shù)產(chǎn)業(yè)行業(yè)的設(shè)備和新技術(shù)的研發(fā)與運用等一般意義上的科研企業(yè)，也包括以客戶信息和偏好開發(fā)、供應(yīng)鏈管理或特許經(jīng)營和知識密集型為特征的企業(yè)。(二)科研國有企業(yè)經(jīng)費風(fēng)險管理存在條件對于國有企業(yè)來說，科研國有企業(yè)風(fēng)險管理存在的條件有以下幾點：一是產(chǎn)品或技術(shù)等核心資源。從事科研的國有企業(yè)一般都有一個或幾個技術(shù)含量高的產(chǎn)品或技術(shù)成果，可以填補(bǔ)市場空白，快速產(chǎn)生完善企業(yè)的市場規(guī)模，或是取代目前產(chǎn)品完成取代。二是研發(fā)部門的核心競爭力。做為專業(yè)知識密集式的企業(yè)，企業(yè)員工大多數(shù)是具備一定研發(fā)能力和專利權(quán)的科技人員。精英團(tuán)隊整體實力是企業(yè)的核心競爭力。商品和科技成果是國有企業(yè)的關(guān)鍵財產(chǎn)，精英團(tuán)隊和研發(fā)能力是國有企業(yè)的無形資產(chǎn)。三是有一定的市場占有率?？茖W(xué)研究國有企業(yè)是有著科技成果的企業(yè)，科技成果必須產(chǎn)業(yè)化，產(chǎn)業(yè)化為企業(yè)和社會發(fā)展創(chuàng)造財富。根據(jù)國有企業(yè)的科學(xué)研究，加速創(chuàng)新發(fā)展腳步，在較短期內(nèi)占有領(lǐng)域低位，推動行業(yè)發(fā)展方位，提升企業(yè)競爭能力和市場份額。(三)科研國有企業(yè)經(jīng)費風(fēng)險因素第一，科研項目所需的經(jīng)費數(shù)額很大。隨著科研發(fā)展階段的深入，原有經(jīng)費可能被遠(yuǎn)遠(yuǎn)低估或者超出預(yù)算。有的項目負(fù)責(zé)人為了爭取項目，在項目立項時故意減少經(jīng)費需求，導(dǎo)致科研項目進(jìn)行過程中的經(jīng)費嚴(yán)重短缺。第二，國有企業(yè)的科研項目涉及范圍廣，研究部門多，比以往的項目更難協(xié)調(diào)。同時，科研項目的技術(shù)風(fēng)險較大，由于技術(shù)原因可能無法達(dá)到預(yù)期目的。例如，在項目論證中，對績效指標(biāo)的要求過高，可能導(dǎo)致項目無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。第三，技術(shù)風(fēng)險大。一般來說，很多科研項目的籌備、實現(xiàn)過程面臨著巨大的技術(shù)風(fēng)險，一旦科研項目出現(xiàn)技術(shù)上的問題，容易導(dǎo)致項目失敗，很容易造成資金緊張或經(jīng)費浪費。三、科研企業(yè)經(jīng)費風(fēng)險管理存在的主要問題(一)缺乏有效、合理的內(nèi)部控制機(jī)制部分科研國有企業(yè)缺乏有效、合理的內(nèi)部控制機(jī)制，信息管理系統(tǒng)建立不完善，影響統(tǒng)計、匯總和上報科研信息的準(zhǔn)確性。目前來說，在科研經(jīng)費配置上，有的科研國有企業(yè)在科研經(jīng)費的申請和監(jiān)管上還存有分歧。在科研項目的管理上，重立項過程輕研究結(jié)果?？蒲腥藛T在申請項目時要談研究思路、設(shè)計技術(shù)路線、構(gòu)思創(chuàng)新性成果，而一旦經(jīng)費申請到手，便對其十分懈怠。(二)“重項目立項輕管理”現(xiàn)象普遍現(xiàn)象，預(yù)算未獲得控制科學(xué)研究經(jīng)費在全部科學(xué)研究工作上具備關(guān)鍵影響力，各科研機(jī)構(gòu)為激勵科技人員爭得課題經(jīng)費，通常有激勵機(jī)制，而對經(jīng)費的后面應(yīng)用高效率，通常沒有考評方式?？茖W(xué)研究經(jīng)費的管理大多數(shù)采用項目負(fù)責(zé)人規(guī)章制度，對新項目經(jīng)費的應(yīng)用擁有很大的管理權(quán)。項目負(fù)責(zé)人覺得經(jīng)費歸屬于自身爭得來的，只需符合財務(wù)報銷制度，就可以依照自身的方案來應(yīng)用，而有效的費用報銷單據(jù)不一定符合“總體目標(biāo)關(guān)聯(lián)性”的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致課題經(jīng)費不一定所有用以教學(xué)科研。而同一課題責(zé)任人與此同時擔(dān)負(fù)好幾個課題的，課題經(jīng)費互相填補(bǔ)狀況比較嚴(yán)重。而費用預(yù)算學(xué)科與成本核算學(xué)科也無法一一對應(yīng)，也加強(qiáng)了財務(wù)部按成本管理的難度系數(shù)。(三)科研國有企業(yè)的財務(wù)管理制度不健全一方面，科研國有企業(yè)的財務(wù)管理制度不健全體現(xiàn)在部分科研項目在立項申報階段不重視預(yù)算編制，有的部門沒有專門設(shè)置獨立核算的科研項目經(jīng)費支出、沒有設(shè)有明細(xì)科目?？蒲许椖吭谕旯そY(jié)題時填寫的經(jīng)費使用報告數(shù)據(jù)隨意化程度很大，科研資金的投入財務(wù)信息容易失真。另一方面，大部分科研單位并未對科研經(jīng)費的支出設(shè)置內(nèi)控制度，科研資金投入必須先由項目團(tuán)隊管理人員個人或現(xiàn)金支付后再向財務(wù)報賬，其真實性與準(zhǔn)確性也沒有控制。(四)科研國有企業(yè)人員的經(jīng)費風(fēng)險防范意識欠缺科研國企的工作人員平常忙于科研，非常少去學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)、法規(guī)。她們對科研和預(yù)算管理的有關(guān)法規(guī)和法律制度不足掌握，在應(yīng)用科研經(jīng)費時十分隨意。有些人開具與實際情況不符的賬單給財務(wù)部門費用報銷，個人乃至從合作費、檢驗費中提取現(xiàn)金，私人使用的交通費用、住宿費用占了很大比例，這些違法行為嚴(yán)重擾亂了科研工作秩序。(五)人員經(jīng)費得不到保障，財務(wù)人員自身素質(zhì)需要提高在科研企業(yè)中，基本上運作費不夠的問題普遍現(xiàn)象，特別是在人員經(jīng)費不夠的問題十分突顯?？茖W(xué)機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本上運作費的經(jīng)費來源于十分比較有限，許多企業(yè)徹底依靠財政撥款。而如今許多部門的人員經(jīng)費沒有全額的確保，有的空缺占比非常大，導(dǎo)致迫不得已從新項目經(jīng)費中違反規(guī)定稅前列支人員開支，有的科學(xué)研究人員為雙頭爭得橫著經(jīng)費以處理人員經(jīng)費開支，不可以全身心投入到科研工作中?？茖W(xué)研究經(jīng)費的來源于十分普遍，管理規(guī)定各有不同，國家經(jīng)費管理有關(guān)機(jī)制的升級也特別快，這就規(guī)定會計人員能立即了解新的趨勢，立即調(diào)節(jié)管理模式。而各科研機(jī)構(gòu)的重心點是科研工作，通常以科學(xué)研究層面的人才的培養(yǎng)為主，卻忽略了對財務(wù)會計人員的專業(yè)能力塑造。四、新形勢下科研項目經(jīng)費風(fēng)險管理的對策建議(一)完善科研項目經(jīng)費風(fēng)險管理的法律法規(guī)第一，建立健全現(xiàn)代科研國有企業(yè)單位風(fēng)險管理規(guī)章制度，不斷完善科研項目經(jīng)費風(fēng)險管理的相關(guān)法律法規(guī)。第二，創(chuàng)建科研項目經(jīng)費的管理決策論證、采購流程、資產(chǎn)管理、績效評價互聯(lián)互通全程聯(lián)通的信息化管理平臺，不斷提高科研經(jīng)費的管理和服務(wù)水平。第三，對科研人員建立科學(xué)的績效考核體系，強(qiáng)化對經(jīng)費使用的事中、事后監(jiān)督，加強(qiáng)對科研項目經(jīng)費應(yīng)用的引導(dǎo)。(二)完善內(nèi)控制度基本建設(shè)，進(jìn)行科研經(jīng)費管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險管企業(yè)會計部門、科研管理部門及紀(jì)監(jiān)審部門要加強(qiáng)溝通與合作，一同制訂科學(xué)研究經(jīng)費的管理方案，對關(guān)鍵經(jīng)費要有直接的管理條例，共同努力管理，如業(yè)務(wù)費、審查費，科研管理部門要對業(yè)務(wù)流程的真實有效開展核查，人事部門部門要對勞動量、薪酬規(guī)范開展審批，會計部門應(yīng)把好支付關(guān)，盡量選用銀行匯款形式付款，降低現(xiàn)金結(jié)算。與此同時各職責(zé)部門要對流程管理開展整理，尋找風(fēng)險防控措施，對重要環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制，相匹配地健全內(nèi)控制度基本建設(shè)，使各類管理方面保證有據(jù)可依、有規(guī)可依，對違規(guī)操作應(yīng)該有懲罰對策，并在企業(yè)內(nèi)部開展通告，在社會道德上開展聲討，產(chǎn)生一定的威懾法律效力，合理抵制腐壞的產(chǎn)生、發(fā)展。科學(xué)研究經(jīng)費的運用不標(biāo)準(zhǔn)，除少數(shù)屬有心為此，非常大部分來源于科技人員對各類經(jīng)費管理條例及金融規(guī)章制度的不了解，對制度的不理解而導(dǎo)致，這就必須職責(zé)部門加強(qiáng)現(xiàn)行政策的宣傳教育，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行職業(yè)道德教育，創(chuàng)建科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計部門和研究組內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，提升項目經(jīng)理經(jīng)費管理觀念，促進(jìn)科學(xué)安排經(jīng)費應(yīng)用。(三)規(guī)范科研項目經(jīng)費的會計核算在大數(shù)據(jù)背景下，科研國有企業(yè)要運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，建立科研經(jīng)費管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺。國家或者政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費使用的會計制度。各國有科研企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本制度的要求設(shè)置會計科目，按照不同的收入來源和支出內(nèi)容設(shè)置總賬和明細(xì)賬，并設(shè)置獨立的會計科目。會計核算由專人負(fù)責(zé)，專款專用。另外，國企科研可以根據(jù)科技部、財務(wù)部、項目總監(jiān)及財務(wù)審計、資產(chǎn)管理等職能部門的對接，建立科研管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺，各職能部門立即根據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺迅速獲得精確、詳細(xì)的科研項目信息，完成管理方法環(huán)節(jié)互相協(xié)調(diào)，使科研經(jīng)費管理更為全透明和效率。(四)建立科研項目經(jīng)費保障組織機(jī)構(gòu)為保證科研國有企業(yè)的經(jīng)費安全和合理利用，有關(guān)審計、財務(wù)、技術(shù)單位和主管部門均應(yīng)成立國有企業(yè)科研項目經(jīng)費費用保障組織機(jī)構(gòu)，定期或不定期地對科學(xué)研究國有企業(yè)科研經(jīng)費的管理規(guī)定和費用收支狀況開展監(jiān)督檢查，并重點防范企業(yè)科研資金投入使用違反國家預(yù)算管理法規(guī)，以避免企業(yè)科研經(jīng)費濫用造成的資產(chǎn)流失等問題。對于違反國家科研管理法規(guī)的行為，科研國有企業(yè)必須依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。(五)加強(qiáng)系統(tǒng)信息化建設(shè)科研費的管理規(guī)定全部科研項目務(wù)必獨立法人，財政資金，并且必須按預(yù)算控制，這就規(guī)定務(wù)必加強(qiáng)系統(tǒng)的信息化規(guī)劃。既要有利于財會人員做好財務(wù)核算，又要有利于科技人員查看，還能達(dá)到別的工作部門管控規(guī)定。這就必須創(chuàng)建相對高度集成化的信息內(nèi)容管理系統(tǒng)，產(chǎn)生科研項目數(shù)據(jù)庫查詢，對全部科研項目開展統(tǒng)一識別碼，將項目規(guī)劃、責(zé)任人、結(jié)題時間等內(nèi)容均入錄系統(tǒng)，并按費用預(yù)算學(xué)科入錄費用預(yù)算信息內(nèi)容，全部財務(wù)報銷計算均列入該系統(tǒng)開展管理，成本核算的會計分錄關(guān)系到相匹配費用預(yù)算學(xué)科，完成預(yù)算控制，構(gòu)成由科學(xué)研究管理單位、會計管理單位、研究組三方一同管理的方式，對某一科研項目的收入支出狀況、預(yù)算執(zhí)行情況均可根據(jù)此系統(tǒng)開展查看，到結(jié)題時間能立即預(yù)警信息，以提示準(zhǔn)時結(jié)題。中科院的ARP系統(tǒng)即按此構(gòu)思開展課題研究管理，已獲得非常好的運用實際效果，非常值得別的企業(yè)參考。(六)加強(qiáng)對科研人員財經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度科研國有企業(yè)的管理機(jī)關(guān)和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做好財經(jīng)規(guī)章制度的宣傳工作，讓企