天然堿公司的賬務處理實例-記賬實操

會計實操文庫天然堿公司的賬務處理實例-記賬實操一、初始投資與公司設立階段1.股東投入資本假設股東以貨幣資金1000萬元投入天然堿公司作為初始資本。賬務處理為：借：銀行存款10000000貸：實收資本10000000二、采購與生產(chǎn)準備階段1.購置采礦設備花費500萬元購置采礦設備，預計使用年限為10年，無殘值。賬務處理為：借：固定資產(chǎn)——采礦設備5000000貸：銀行存款5000000每月計提折舊：月折舊額=5000000/(1012)=41666.67（元）借：制造費用——設備折舊41666.67貸：累計折舊41666.672.采購原材料及輔助材料購買用于堿礦開采的炸藥、工具等輔助材料花費100萬元。賬務處理為：借：原材料——輔助材料1000000貸：銀行存款1000000領用輔助材料：借：生產(chǎn)成本——直接材料800000貸：原材料——輔助材料800000三、生產(chǎn)階段1.發(fā)生人工費用當月支付工人工資200萬元，其中采礦工人工資150萬元，管理人員工資50萬元。賬務處理為：借：生產(chǎn)成本——直接人工1500000管理費用——工資500000貸：應付職工薪酬2000000次月發(fā)放工資：借：應付職工薪酬2000000貸：銀行存款20000002.分攤其他間接費用當月水電費、設備維護費等間接費用共計50萬元。賬務處理為：借：制造費用——水電費等500000貸：銀行存款等500000期末將制造費用分攤到生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本——制造費用500000貸：制造費用——水電費等500000四、產(chǎn)品入庫階段1.天然堿采挖完成入庫當月采挖天然堿礦石5000噸，經(jīng)檢驗合格后入庫，每噸成本為800元（包括材料、人工、制造費用等）。賬務處理為：借：庫存商品——天然堿礦石4000000（5000×800）貸：生產(chǎn)成本——直接材料（已領用材料成本）——直接人工（工人工資成本）——制造費用（分攤的間接費用）4000000五、銷售階段1.銷售天然堿礦石當月銷售天然堿礦石4000噸，每噸售價1200元，款項尚未收到。賬務處理為：借：應收賬款4800000（4000×1200）貸：主營業(yè)務收入4800000同時結轉(zhuǎn)銷售成本：銷售成本=4000×800=3200000（元）借：主營業(yè)務成本3200000貸：庫存商品——天然堿礦石3200000六、稅務處理階段1.計提增值稅假設增值稅稅率為13%，則當月的增值稅銷項稅額為：$4800000×13\%=624000$（元）。賬務處理為：借：應收賬款624000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6240002.其他稅費假設需要繳納資源稅，根據(jù)開采量和當?shù)刭Y源稅稅率計算，當月應繳納資源稅100000元。賬務處理為：借：稅金及附加100000貸：應交稅費——應交資源稅100000七、利潤分配階段（若有盈利）1.結轉(zhuǎn)利潤假設當月扣除所有成本、費用和稅費后，利潤總額為800000元。賬務處理為：借：主營業(yè)務收入4800000貸：本年利潤4800000借：本年利潤4000000（包括成本、費用、稅金等）貸：主營業(yè)務成本3200000稅金及附加100000管理費用500000制造費用2000002.提取法定盈余公積按凈利潤的10%提取法定盈余公積，即$800000×10\%=80000$（元）。賬務處理為：借：利潤分配——提取法定盈余公積80000貸：盈余公積——法定盈余公積800003.分配利潤（若有決議）假設經(jīng)股東決議，分配利潤500000元。賬務處理為：借：利潤分配——應付利潤500000貸：應付利潤500000實際支付利潤時：借：應付利潤500000貸：銀行存款500000公司財務的管理制度第一節(jié)賬務管理一、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。二、財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。三、財務工作人員應當會同總經(jīng)理定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。四、財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制報表上報總經(jīng)理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須由會計簽名或蓋章。財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。五、財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。七、財務工作人員調(diào)動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。第二節(jié)現(xiàn)金管理第一條、公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職員工資、津貼、獎金；（二）個人勞務報酬；（三）出差人員必須攜帶的差旅費；（四）結算起點以下的零星支出；（五）總經(jīng)理批準的其他開支。前款結算起點定為100元，結算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。第二條、公司職員因工作需要借支備用金，需填寫借款單，交由總經(jīng)理批準簽字后方可借支。第三條、符合本規(guī)定第一條的.，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。第四條、財務人員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《現(xiàn)金領用單》，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準后提取。第五條、發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。第六條、工資由財務人員依據(jù)總經(jīng)理及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交總經(jīng)理審核、簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。第七條、出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。第八條、公司報賬程序：第三節(jié)會計檔案管理（一）、凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。（二）會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。第四節(jié)支票管理第一條、票由出納人員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有“支票領用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用薄上簽字備查。第二條、支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納人員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在“支票領用單”及登記薄上注銷。第三條、于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦。第四條、公司財務人員支付（包括公私借用）每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字。總經(jīng)理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。第五節(jié)處罰辦法出現(xiàn)下列情況之一，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人當月月薪的