天然堿公司的賬務(wù)處理實(shí)例-記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)天然堿公司的賬務(wù)處理實(shí)例-記賬實(shí)操一、初始投資與公司設(shè)立階段1.股東投入資本假設(shè)股東以貨幣資金1000萬(wàn)元投入天然堿公司作為初始資本。賬務(wù)處理為：借：銀行存款10000000貸：實(shí)收資本10000000二、采購(gòu)與生產(chǎn)準(zhǔn)備階段1.購(gòu)置采礦設(shè)備花費(fèi)500萬(wàn)元購(gòu)置采礦設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值。賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)——采礦設(shè)備5000000貸：銀行存款5000000每月計(jì)提折舊：月折舊額=5000000/(1012)=41666.67（元）借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊41666.67貸：累計(jì)折舊41666.672.采購(gòu)原材料及輔助材料購(gòu)買用于堿礦開(kāi)采的炸藥、工具等輔助材料花費(fèi)100萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：原材料——輔助材料1000000貸：銀行存款1000000領(lǐng)用輔助材料：借：生產(chǎn)成本——直接材料800000貸：原材料——輔助材料800000三、生產(chǎn)階段1.發(fā)生人工費(fèi)用當(dāng)月支付工人工資200萬(wàn)元，其中采礦工人工資150萬(wàn)元，管理人員工資50萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——直接人工1500000管理費(fèi)用——工資500000貸：應(yīng)付職工薪酬2000000次月發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬2000000貸：銀行存款20000002.分?jǐn)偲渌g接費(fèi)用當(dāng)月水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等間接費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)等500000貸：銀行存款等500000期末將制造費(fèi)用分?jǐn)偟缴a(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用500000貸：制造費(fèi)用——水電費(fèi)等500000四、產(chǎn)品入庫(kù)階段1.天然堿采挖完成入庫(kù)當(dāng)月采挖天然堿礦石5000噸，經(jīng)檢驗(yàn)合格后入庫(kù)，每噸成本為800元（包括材料、人工、制造費(fèi)用等）。賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品——天然堿礦石4000000（5000×800）貸：生產(chǎn)成本——直接材料（已領(lǐng)用材料成本）——直接人工（工人工資成本）——制造費(fèi)用（分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用）4000000五、銷售階段1.銷售天然堿礦石當(dāng)月銷售天然堿礦石4000噸，每噸售價(jià)1200元，款項(xiàng)尚未收到。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款4800000（4000×1200）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售成本=4000×800=3200000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200000貸：庫(kù)存商品——天然堿礦石3200000六、稅務(wù)處理階段1.計(jì)提增值稅假設(shè)增值稅稅率為13%，則當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為：$4800000×13\%=624000$（元）。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款624000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6240002.其他稅費(fèi)假設(shè)需要繳納資源稅，根據(jù)開(kāi)采量和當(dāng)?shù)刭Y源稅稅率計(jì)算，當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅100000元。賬務(wù)處理為：借：稅金及附加100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅100000七、利潤(rùn)分配階段（若有盈利）1.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)假設(shè)當(dāng)月扣除所有成本、費(fèi)用和稅費(fèi)后，利潤(rùn)總額為800000元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800000貸：本年利潤(rùn)4800000借：本年利潤(rùn)4000000（包括成本、費(fèi)用、稅金等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200000稅金及附加100000管理費(fèi)用500000制造費(fèi)用2000002.提取法定盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，即$800000×10\%=80000$（元）。賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積80000貸：盈余公積——法定盈余公積800003.分配利潤(rùn)（若有決議）假設(shè)經(jīng)股東決議，分配利潤(rùn)500000元。賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)500000貸：應(yīng)付利潤(rùn)500000實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)付利潤(rùn)500000貸：銀行存款500000公司財(cái)務(wù)的管理制度第一節(jié)賬務(wù)管理一、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。二、財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。三、財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。四、財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須由會(huì)計(jì)簽名或蓋章。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。五、財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。七、財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。第二節(jié)現(xiàn)金管理第一條、公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職員工資、津貼、獎(jiǎng)金；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（三）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；（四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（五）總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開(kāi)支。前款結(jié)算起點(diǎn)定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。第二條、公司職員因工作需要借支備用金，需填寫借款單，交由總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借支。第三條、符合本規(guī)定第一條的.，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。第四條、財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。第五條、發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無(wú)誤，填制記帳憑證。第六條、工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交總經(jīng)理審核、簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。第七條、出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。第八條、公司報(bào)賬程序：第三節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理（一）、凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。（二）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。第四節(jié)支票管理第一條、票由出納人員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須有“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用薄上簽字備查。第二條、支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì)計(jì)核對(duì)、總經(jīng)理審批。填寫金額要無(wú)誤，完成后交出納人員。出納人員統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記銀行帳號(hào)，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記薄上注銷。第三條、于報(bào)銷時(shí)短缺的金額，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦。第四條、公司財(cái)務(wù)人員支付（包括公私借用）每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。第五節(jié)處罰辦法出現(xiàn)下列情況之一，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人當(dāng)月月薪的