稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試卷及答案指導(dǎo)(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是：A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)：企業(yè)可以自由選擇會(huì)計(jì)政策B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：企業(yè)可以無(wú)限期地經(jīng)營(yíng)下去C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)：會(huì)計(jì)信息可以按年度、季度、月份進(jìn)行報(bào)告D、貨幣計(jì)量假設(shè)：企業(yè)只可以采用人民幣作為記賬本位幣2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素分類的表述中，正確的是：A、資產(chǎn)和負(fù)債是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素B、收入和費(fèi)用是反映企業(yè)盈利能力的要素C、資產(chǎn)和權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素D、資產(chǎn)和負(fù)債是反映企業(yè)盈利能力的要素3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，不正確的是（）。A、直線法下，每個(gè)會(huì)計(jì)期間的折舊額是相等的。B、雙倍余額遞減法下，折舊額逐年遞減，但最后兩年要調(diào)整為直線法。C、年數(shù)總和法下，折舊額逐年遞減，但最后一年的折舊額是最大的。D、減值準(zhǔn)備是針對(duì)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值情況而計(jì)提的。4、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度不同所作的分類是（）。A、總分類科目B、明細(xì)分類科目C、財(cái)務(wù)報(bào)表科目D、會(huì)計(jì)科目5、下列關(guān)于存貨成本的說(shuō)法中，正確的是：A.存貨成本僅包括采購(gòu)成本，不包括加工成本和運(yùn)輸成本B.存貨成本僅包括采購(gòu)成本和加工成本，不包括運(yùn)輸成本C.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本、運(yùn)輸成本和保險(xiǎn)費(fèi)用D.存貨成本不包括采購(gòu)成本、加工成本、運(yùn)輸成本和保險(xiǎn)費(fèi)用6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法中，不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的方法是：A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.概率法7、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列各項(xiàng)中，不屬于收入確認(rèn)條件的是：A、收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)B、收入已引起企業(yè)資產(chǎn)的增加C、收入已引起企業(yè)負(fù)債的減少D、收入已引起所有者權(quán)益的增加8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A、固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入各期成本或費(fèi)用B、固定資產(chǎn)折舊采用直線法時(shí)，年折舊額為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后除以預(yù)計(jì)使用年限C、固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法時(shí)，年折舊額逐年遞減D、固定資產(chǎn)折舊不影響企業(yè)利潤(rùn)總額9、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）A、銷售商品的收入B、提供勞務(wù)的收入C、出租固定資產(chǎn)的收入D、投資收益10、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）A、銷售商品時(shí)形成的應(yīng)收賬款B、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)形成的應(yīng)收賬款C、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D、預(yù)收賬款11、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅為150萬(wàn)元，已預(yù)交企業(yè)所得稅為200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為100萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.1050B.950C.1100D.90012、下列關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表編制基本要求的說(shuō)法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表編制必須以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)B.會(huì)計(jì)報(bào)表編制必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)C.會(huì)計(jì)報(bào)表編制必須以會(huì)計(jì)政策為依據(jù)D.會(huì)計(jì)報(bào)表編制必須以會(huì)計(jì)估計(jì)為依據(jù)13、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)列示在流動(dòng)資產(chǎn)部分？A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.長(zhǎng)期投資14、在會(huì)計(jì)處理中，下列哪項(xiàng)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用？A.生產(chǎn)成本B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用15、題干：以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件？A.擁有5名以上注冊(cè)稅務(wù)師B.有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所C.有健全的內(nèi)部管理制度D.擁有2名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師16、題干：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅征收管理的說(shuō)法中，不正確的是：A.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票B.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納增值稅C.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅普通發(fā)票D.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅發(fā)票17、以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)具備的條件？A、具有完全民事行為能力B、具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)C、有犯罪記錄D、持有注冊(cè)稅務(wù)師資格證書18、關(guān)于增值稅發(fā)票的使用，以下哪項(xiàng)說(shuō)法是錯(cuò)誤的？A、增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送C、增值稅專用發(fā)票的取得應(yīng)當(dāng)是合法、合規(guī)的D、增值稅專用發(fā)票的保管期限為10年19、某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中銷售利潤(rùn)為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.95B.100C.105D.11020、某企業(yè)2023年12月購(gòu)入一批原材料，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，當(dāng)月銷售該批原材料，取得銷售收入20萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.2.6B.2.8C.3.0D.3.221、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列關(guān)于存貨的初始計(jì)量說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.存貨的初始計(jì)量應(yīng)按照成本計(jì)量B.存貨的成本包括采購(gòu)成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本C.存貨的初始計(jì)量不考慮可能發(fā)生的減值損失D.企業(yè)在確定存貨成本時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)量22、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法，正確的是：A.年限平均法適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)B.工作量法適用于價(jià)值較大、使用年限較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)D.累計(jì)折舊法適用于價(jià)值較大、使用年限較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)23、下列各項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是：A.現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.存貨24、下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)原則的說(shuō)法不正確的是：A.收入應(yīng)當(dāng)在收入相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在收入可能收回時(shí)確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在收入相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，并且與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.收入應(yīng)當(dāng)在收入可能收回時(shí)確認(rèn)，并且與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)25、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是：A.應(yīng)收賬款B.存貨C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.預(yù)付賬款26、下列關(guān)于收入確認(rèn)條件，說(shuō)法不正確的是：A.收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)B.收入已收取或應(yīng)收C.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.相關(guān)的收入已計(jì)量27、題干：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是：A.收到的銀行存款利息B.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C.收到的投資收益D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金28、題干：下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示內(nèi)容的是：A.庫(kù)存商品B.在途物資C.庫(kù)存現(xiàn)金D.原材料29、企業(yè)獲得的與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，自有關(guān)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起開始分?jǐn)傆?jì)入（）科目。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.遞延收益對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)相關(guān)成本或費(fèi)用科目30、甲企業(yè)于年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出租給乙企業(yè)，后由甲企業(yè)收回收費(fèi)權(quán)，一次性獲得收入80萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出期間，甲企業(yè)不負(fù)責(zé)橋梁的維護(hù)。則甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.80B.0C.根據(jù)橋梁維護(hù)成本調(diào)整D.按租賃期分?jǐn)偞_認(rèn)31、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是：A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.商譽(yù)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資32、下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方法的說(shuō)法中，正確的是：A.先進(jìn)先出法（FIFO）在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下會(huì)導(dǎo)致高估利潤(rùn)。B.后進(jìn)先出法（LIFO）是目前國(guó)際上廣泛采用的方法。C.加權(quán)平均成本法會(huì)導(dǎo)致期末存貨價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值一致。D.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大的商品。33、在下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)要素的是（）A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.稅收34、某企業(yè)2019年度營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1200萬(wàn)元，稅金及附加為100萬(wàn)元，期間費(fèi)用為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.510B.580C.530D.61035、甲企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，交易發(fā)生時(shí)采用當(dāng)日即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2017年8月“銀行存款（美元）”賬戶上月月末余額為50000美元，上月月末即期匯率為1美元=6.30元人民幣。該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本月沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，8月月末即期匯率為1美元=6.28元人民幣。則2017年8月該企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失為（）元人民幣。A.1500B.1700C.1300D.-10036、甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款為2500萬(wàn)元?？铐?xiàng)尚未收到。因乙公司資金困難，已無(wú)力償還甲公司的全部貨款，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商，乙公司以無(wú)形資產(chǎn)抵債，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失100萬(wàn)元B.甲公司取得該無(wú)形資產(chǎn)的的入賬價(jià)值為2200萬(wàn)元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得300萬(wàn)元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額1100萬(wàn)元37、某企業(yè)2023年度利潤(rùn)表顯示其營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)的凈利潤(rùn)是多少？A.115萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.110萬(wàn)元D.105萬(wàn)元38、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.固定資產(chǎn)在使用期間的價(jià)值損耗通過(guò)折舊來(lái)反映。B.直線法是最常見的折舊方法之一，它假定固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗是均勻的。C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，在固定資產(chǎn)使用壽命前期計(jì)提較多的折舊。D.固定資產(chǎn)折舊開始計(jì)提的時(shí)間是在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月。39、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)？A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.預(yù)付賬款D.應(yīng)收賬款40、下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)D.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行合同義務(wù)時(shí)確認(rèn)二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有()。A.受托代銷商品B.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無(wú)形資產(chǎn)C.擬進(jìn)行債務(wù)重組的應(yīng)收債權(quán)D.很可能獲得的第三方賠償款E.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧存貨2、下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有()。A.利潤(rùn)最大化不能反映企業(yè)財(cái)富的增加B.利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化都未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素C.企業(yè)價(jià)值最大化同時(shí)考慮了風(fēng)險(xiǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值因素D.股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤(rùn)的短期行為E.利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段3、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)的贊助支出C.企業(yè)按照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金D.企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用4、關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以下說(shuō)法正確的是：A.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利的部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.接受應(yīng)稅勞務(wù)并取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣D.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定扣繳的增值稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣5、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用？（）A.折舊費(fèi)用B.職工薪酬C.營(yíng)業(yè)外支出D.預(yù)收賬款6、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪些資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)列示在流動(dòng)資產(chǎn)部分？（）A.存貨B.長(zhǎng)期投資C.應(yīng)收賬款D.預(yù)付賬款7、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的說(shuō)法中，正確的有（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)將所有報(bào)表聯(lián)系起來(lái)閱讀B、比較分析法包括絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較C、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D、比率分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最常用的方法之一8、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)B、會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更難以區(qū)分時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理C、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)D、企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂9、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的表述，正確的有：A.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。B.資產(chǎn)負(fù)債表可以用來(lái)分析企業(yè)的償債能力。C.資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)價(jià)值總是按照歷史成本計(jì)價(jià)。D.資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益等于資產(chǎn)減去負(fù)債。E.資產(chǎn)負(fù)債表能夠直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10、關(guān)于企業(yè)利潤(rùn)分配順序的說(shuō)法，正確的是：A.先彌補(bǔ)以前年度虧損，再提取法定公積金。B.提取法定公積金之后，可以提取任意公積金。C.分配給投資者的利潤(rùn)應(yīng)在支付優(yōu)先股股利之前。D.法定公積金的提取比例由公司自行決定。E.如果本年度沒有利潤(rùn)，則不需要進(jìn)行任何分配。11、以下關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)要素的描述中，正確的有：A.資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源B.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，其金額為資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入12、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，以下說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)在會(huì)計(jì)政策變更后，應(yīng)按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前年度的累計(jì)影響數(shù)進(jìn)行追溯調(diào)整B.會(huì)計(jì)政策變更采用未來(lái)適用法時(shí)，不需要追溯調(diào)整，但需披露變更原因C.會(huì)計(jì)政策變更的披露內(nèi)容包括變更的原因、變更的影響以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.企業(yè)可以隨意變更會(huì)計(jì)政策，但變更后應(yīng)保證會(huì)計(jì)信息的可比性13、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有：A.職工福利費(fèi)B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.罰款和滯納金D.公益性捐贈(zèng)14、關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法，下列說(shuō)法正確的有：A.直線法下，每年計(jì)提的折舊額相同B.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法C.年數(shù)總和法在計(jì)算初期折舊金額較小，后期較大D.工作量法根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量來(lái)計(jì)提折舊15、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，下列說(shuō)法正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于損耗而逐漸減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊是會(huì)計(jì)核算中的一項(xiàng)重要內(nèi)容C.固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法等D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗情況16、關(guān)于收入確認(rèn)的條件，下列說(shuō)法正確的有（）A.收入已實(shí)現(xiàn)，即收入已實(shí)際收到或已取得收取款項(xiàng)的權(quán)利B.收入可實(shí)現(xiàn)，即收入能夠流入企業(yè)，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.收入與費(fèi)用相對(duì)應(yīng)，即收入的發(fā)生應(yīng)與相應(yīng)的費(fèi)用發(fā)生相對(duì)應(yīng)D.收入應(yīng)滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求17、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則的表述中，正確的有（）。A、歷史成本原則要求企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負(fù)債的入賬價(jià)值B、收入確認(rèn)原則要求企業(yè)在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入C、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入D、謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用E、實(shí)際成本原則要求企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負(fù)債的入賬價(jià)值18、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本前提之一B、會(huì)計(jì)分期假設(shè)要求企業(yè)將會(huì)計(jì)期間劃分為一定的會(huì)計(jì)期間C、貨幣計(jì)量假設(shè)要求企業(yè)以貨幣為主要計(jì)量單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算D、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)之一E、實(shí)際成本原則是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)之一19、以下哪些屬于企業(yè)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目？（）A.負(fù)債類科目B.所有者權(quán)益類科目C.收入類科目D.費(fèi)用類科目E.資產(chǎn)類科目20、以下關(guān)于會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的說(shuō)法，正確的是？（）A.該等式反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況B.該等式反映了企業(yè)在某一特定期間的財(cái)務(wù)狀況C.該等式的左邊代表企業(yè)擁有的資源，右邊代表資源的來(lái)源D.該等式的左邊代表企業(yè)擁有的資源，右邊代表資源的歸屬三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2022年度營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元。該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第二題某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，其中包括以下項(xiàng)目：1.銷售收入300萬(wàn)元；2.購(gòu)買原材料成本100萬(wàn)元；3.發(fā)生工資及福利費(fèi)用50萬(wàn)元；4.計(jì)提折舊費(fèi)用30萬(wàn)元；5.銀行利息費(fèi)用10萬(wàn)元（其中50%為用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的利息，50%為用于個(gè)人消費(fèi)的利息）；6.捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元（其中3萬(wàn)元為直接捐贈(zèng)給希望工程，2萬(wàn)元為通過(guò)國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)可的公益組織捐贈(zèng)）；7.資產(chǎn)損失10萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；2.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。2022年，該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。（2）生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用上述原材料50萬(wàn)元。（3）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為200萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。（4）年末，企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧5萬(wàn)元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。（5）年末，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納增值稅稅額。2.計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入。3.計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。4.分析該企業(yè)2022年存貨盤虧的原因，并提出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。2019年1月，該企業(yè)銷售一棟新建住宅樓，取得銷售收入2000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為280萬(wàn)元。該住宅樓的土地使用權(quán)及房屋建筑成本為1600萬(wàn)元，其中土地成本為800萬(wàn)元，房屋建筑成本為800萬(wàn)元。此外，該企業(yè)為開發(fā)該住宅樓支付了以下費(fèi)用：1.城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)200萬(wàn)元；2.建筑安裝工程費(fèi)300萬(wàn)元；3.增值稅及附加120萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)銷售該住宅樓的增值稅銷項(xiàng)稅額；2.計(jì)算該住宅樓的土地成本占銷售收入的比例；3.計(jì)算該企業(yè)銷售該住宅樓的應(yīng)納稅所得額；4.如果該企業(yè)銷售該住宅樓的增值稅稅率為9%，計(jì)算該企業(yè)銷售該住宅樓的增值稅銷項(xiàng)稅額。2025年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是：A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)：企業(yè)可以自由選擇會(huì)計(jì)政策B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：企業(yè)可以無(wú)限期地經(jīng)營(yíng)下去C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)：會(huì)計(jì)信息可以按年度、季度、月份進(jìn)行報(bào)告D、貨幣計(jì)量假設(shè)：企業(yè)只可以采用人民幣作為記賬本位幣答案：C解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)。其中，會(huì)計(jì)分期假設(shè)指的是會(huì)計(jì)信息可以按年度、季度、月份進(jìn)行報(bào)告。其他選項(xiàng)的表述與會(huì)計(jì)基本假設(shè)不符。2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素分類的表述中，正確的是：A、資產(chǎn)和負(fù)債是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素B、收入和費(fèi)用是反映企業(yè)盈利能力的要素C、資產(chǎn)和權(quán)益是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素D、資產(chǎn)和負(fù)債是反映企業(yè)盈利能力的要素答案：C解析：會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中，資產(chǎn)和權(quán)益（即負(fù)債加所有者權(quán)益）是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素；收入和費(fèi)用是反映企業(yè)盈利能力的要素。選項(xiàng)A和D將資產(chǎn)和負(fù)債與盈利能力混淆；選項(xiàng)B將收入和費(fèi)用與財(cái)務(wù)狀況混淆。3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，不正確的是（）。A、直線法下，每個(gè)會(huì)計(jì)期間的折舊額是相等的。B、雙倍余額遞減法下，折舊額逐年遞減，但最后兩年要調(diào)整為直線法。C、年數(shù)總和法下，折舊額逐年遞減，但最后一年的折舊額是最大的。D、減值準(zhǔn)備是針對(duì)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值情況而計(jì)提的。答案：C解析：年數(shù)總和法下，折舊額是逐年遞減的，但是最后一年的折舊額不是最大的，而是第二大的，因?yàn)榈谝荒甑恼叟f額最大。所以選項(xiàng)C表述不正確。4、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度不同所作的分類是（）。A、總分類科目B、明細(xì)分類科目C、財(cái)務(wù)報(bào)表科目D、會(huì)計(jì)科目答案：C解析：會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度不同，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。財(cái)務(wù)報(bào)表科目和會(huì)計(jì)科目這兩個(gè)選項(xiàng)并不是按提供信息的詳細(xì)程度來(lái)分類的，因此選項(xiàng)C不正確。會(huì)計(jì)科目是一個(gè)更為寬泛的概念，包括了所有會(huì)計(jì)元素。5、下列關(guān)于存貨成本的說(shuō)法中，正確的是：A.存貨成本僅包括采購(gòu)成本，不包括加工成本和運(yùn)輸成本B.存貨成本僅包括采購(gòu)成本和加工成本，不包括運(yùn)輸成本C.存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本、運(yùn)輸成本和保險(xiǎn)費(fèi)用D.存貨成本不包括采購(gòu)成本、加工成本、運(yùn)輸成本和保險(xiǎn)費(fèi)用答案：C解析：存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本、運(yùn)輸成本、保險(xiǎn)費(fèi)用以及使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法中，不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的方法是：A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.概率法答案：C解析：雙倍余額遞減法在計(jì)算折舊時(shí)不考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，而是在固定資產(chǎn)賬面價(jià)值遞減的基礎(chǔ)上，以雙倍的直線折舊率進(jìn)行折舊。其他選項(xiàng)中的年限平均法、工作量法和概率法均考慮了固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。7、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列各項(xiàng)中，不屬于收入確認(rèn)條件的是：A、收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)B、收入已引起企業(yè)資產(chǎn)的增加C、收入已引起企業(yè)負(fù)債的減少D、收入已引起所有者權(quán)益的增加答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)、收入已引起企業(yè)資產(chǎn)的增加、收入已引起企業(yè)負(fù)債的減少。D選項(xiàng)提到的“收入已引起所有者權(quán)益的增加”不屬于收入確認(rèn)條件。8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A、固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入各期成本或費(fèi)用B、固定資產(chǎn)折舊采用直線法時(shí)，年折舊額為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后除以預(yù)計(jì)使用年限C、固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法時(shí)，年折舊額逐年遞減D、固定資產(chǎn)折舊不影響企業(yè)利潤(rùn)總額答案：D解析：固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入各期成本或費(fèi)用，采用直線法時(shí)，年折舊額為固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后除以預(yù)計(jì)使用年限。采用加速折舊法時(shí)，年折舊額逐年遞減。固定資產(chǎn)折舊會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)總額，因?yàn)檎叟f費(fèi)用會(huì)從收入中扣除，從而影響凈利潤(rùn)。因此，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。9、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）A、銷售商品的收入B、提供勞務(wù)的收入C、出租固定資產(chǎn)的收入D、投資收益答案：D解析：企業(yè)收入通常包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，如銷售商品、提供勞務(wù)和出租固定資產(chǎn)的收入。投資收益屬于企業(yè)利潤(rùn)的組成部分，不屬于收入。因此，D選項(xiàng)不屬于企業(yè)收入。10、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）A、銷售商品時(shí)形成的應(yīng)收賬款B、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)形成的應(yīng)收賬款C、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備D、預(yù)收賬款答案：A、B、C解析：應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)包括銷售商品時(shí)形成的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)形成的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是應(yīng)收賬款的一個(gè)備抵科目，也應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。預(yù)收賬款則是企業(yè)預(yù)收客戶的款項(xiàng)，屬于負(fù)債，不應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。因此，正確答案為A、B、C。11、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅為150萬(wàn)元，已預(yù)交企業(yè)所得稅為200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為100萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.1050B.950C.1100D.900答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目。本題中，公益性捐贈(zèng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以調(diào)減，調(diào)減金額為100萬(wàn)元，所以應(yīng)納稅所得額=1000-100=900萬(wàn)元。但是，增值稅為價(jià)外稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，所以應(yīng)納稅所得額=900+150=1050萬(wàn)元。12、下列關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表編制基本要求的說(shuō)法中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表編制必須以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)B.會(huì)計(jì)報(bào)表編制必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)C.會(huì)計(jì)報(bào)表編制必須以會(huì)計(jì)政策為依據(jù)D.會(huì)計(jì)報(bào)表編制必須以會(huì)計(jì)估計(jì)為依據(jù)答案：B解析：會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基本要求包括：1.以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)；2.符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；3.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)方法一致；4.會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)；5.會(huì)計(jì)報(bào)表格式規(guī)范。選項(xiàng)A、C、D雖然也是會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求，但不是基本要求。選項(xiàng)B是會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基本要求之一。13、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)列示在流動(dòng)資產(chǎn)部分？A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.長(zhǎng)期投資答案：A解析：存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，通常在一年內(nèi)或在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或消耗，因此在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列示在流動(dòng)資產(chǎn)部分。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資通常屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。14、在會(huì)計(jì)處理中，下列哪項(xiàng)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用？A.生產(chǎn)成本B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：B解析：期間費(fèi)用是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的、與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，主要包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，屬于成本費(fèi)用，不屬于期間費(fèi)用。因此，銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。15、題干：以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件？A.擁有5名以上注冊(cè)稅務(wù)師B.有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所C.有健全的內(nèi)部管理制度D.擁有2名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案：A解析：根據(jù)《稅務(wù)師事務(wù)所管理辦法》規(guī)定，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：1.擁有3名以上注冊(cè)稅務(wù)師；2.有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；3.有健全的內(nèi)部管理制度。故A選項(xiàng)不屬于設(shè)立分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件。16、題干：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅征收管理的說(shuō)法中，不正確的是：A.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票B.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納增值稅C.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅普通發(fā)票D.納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅發(fā)票答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票，故C選項(xiàng)不正確。其他選項(xiàng)均符合規(guī)定。17、以下哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)具備的條件？A、具有完全民事行為能力B、具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)C、有犯罪記錄D、持有注冊(cè)稅務(wù)師資格證書答案：C解析：稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人應(yīng)具備以下條件：具有完全民事行為能力、具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、持有注冊(cè)稅務(wù)師資格證書等。而有犯罪記錄的人員是不符合合伙人條件的。18、關(guān)于增值稅發(fā)票的使用，以下哪項(xiàng)說(shuō)法是錯(cuò)誤的？A、增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送C、增值稅專用發(fā)票的取得應(yīng)當(dāng)是合法、合規(guī)的D、增值稅專用發(fā)票的保管期限為10年答案：D解析：增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年，而不是10年。其他選項(xiàng)均正確：增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用、應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送、取得應(yīng)當(dāng)是合法、合規(guī)的。19、某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中銷售利潤(rùn)為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.95B.100C.105D.110答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出=500-50+30=480（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=480×25%=120（萬(wàn)元）。增值稅應(yīng)納稅額=銷售利潤(rùn)×增值稅稅率=300×13%=39（萬(wàn)元）。增值稅應(yīng)納稅額計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，不影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。因此，該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為95萬(wàn)元。20、某企業(yè)2023年12月購(gòu)入一批原材料，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，當(dāng)月銷售該批原材料，取得銷售收入20萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.2.6B.2.8C.3.0D.3.2答案：A解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷售收入×增值稅稅率-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%-10=2.6（萬(wàn)元）。因此，該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為2.6萬(wàn)元。21、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列關(guān)于存貨的初始計(jì)量說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.存貨的初始計(jì)量應(yīng)按照成本計(jì)量B.存貨的成本包括采購(gòu)成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本C.存貨的初始計(jì)量不考慮可能發(fā)生的減值損失D.企業(yè)在確定存貨成本時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)量答案：C解析：存貨的初始計(jì)量應(yīng)按照成本計(jì)量，包括采購(gòu)成本、加工成本以及使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。同時(shí)，企業(yè)在確定存貨成本時(shí)，應(yīng)考慮可能發(fā)生的減值損失，因此選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。22、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說(shuō)法，正確的是：A.年限平均法適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)B.工作量法適用于價(jià)值較大、使用年限較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)D.累計(jì)折舊法適用于價(jià)值較大、使用年限較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)答案：C解析：雙倍余額遞減法適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)，因?yàn)樗梢约铀僬叟f，使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值迅速降低，減少企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。年限平均法適用于使用年限較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)，工作量法適用于價(jià)值較大、使用年限較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊法適用于技術(shù)更新較快的固定資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)C說(shuō)法正確。23、下列各項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是：A.現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.存貨答案：C解析：流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。而長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，因?yàn)樗灰自诙唐趦?nèi)變現(xiàn)。所以正確答案是C。24、下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)原則的說(shuō)法不正確的是：A.收入應(yīng)當(dāng)在收入相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在收入可能收回時(shí)確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在收入相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，并且與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.收入應(yīng)當(dāng)在收入可能收回時(shí)確認(rèn)，并且與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)答案：B解析：根據(jù)收入確認(rèn)原則，收入應(yīng)當(dāng)在收入相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，并且與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。這意味著收入確認(rèn)需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是收入相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)；二是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。選項(xiàng)B只提到了收入可能收回，沒有提及經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)，因此是不正確的。正確答案是B。25、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是：A.應(yīng)收賬款B.存貨C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.預(yù)付賬款答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)包括在一年內(nèi)或在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，如應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付賬款等。長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，因?yàn)槠浠厥掌谕ǔ３^(guò)一年。因此，選項(xiàng)C不屬于流動(dòng)資產(chǎn)。26、下列關(guān)于收入確認(rèn)條件，說(shuō)法不正確的是：A.收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)B.收入已收取或應(yīng)收C.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.相關(guān)的收入已計(jì)量答案：B解析：收入確認(rèn)的四個(gè)條件包括：收入已實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的收入已計(jì)量、收入已賺取。選項(xiàng)B中提到的“收入已收取或應(yīng)收”并不是收入確認(rèn)的條件，而是收入實(shí)現(xiàn)的一種表現(xiàn)。因此，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。27、題干：在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是：A.收到的銀行存款利息B.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C.收到的投資收益D.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金答案：A解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。收到的銀行存款利息屬于“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”，因此選A。28、題干：下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示內(nèi)容的是：A.庫(kù)存商品B.在途物資C.庫(kù)存現(xiàn)金D.原材料答案：C解析：“存貨”項(xiàng)目包括庫(kù)存商品、在途物資、原材料等，但不包括庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目列示的內(nèi)容，因此選C。29、企業(yè)獲得的與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，自有關(guān)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起開始分?jǐn)傆?jì)入（）科目。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.遞延收益對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)相關(guān)成本或費(fèi)用科目答案：D解析：企業(yè)獲得的與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，通常確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。這種方法通常意味著，政府補(bǔ)助會(huì)在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始分?jǐn)偅⒂?jì)入與該資產(chǎn)相關(guān)的成本或費(fèi)用科目中，而不是直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入。30、甲企業(yè)于年初將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)出租給乙企業(yè)，后由甲企業(yè)收回收費(fèi)權(quán)，一次性獲得收入80萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出期間，甲企業(yè)不負(fù)責(zé)橋梁的維護(hù)。則甲企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.80B.0C.根據(jù)橋梁維護(hù)成本調(diào)整D.按租賃期分?jǐn)偞_認(rèn)答案：A解析：在此情況下，甲企業(yè)將其橋梁的收費(fèi)權(quán)出租給乙企業(yè)，并一次性獲得收入80萬(wàn)元。由于甲企業(yè)在售出期間不負(fù)責(zé)橋梁的維護(hù)，這表明該交易更接近于一種資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，而非傳統(tǒng)的租賃業(yè)務(wù)（在租賃業(yè)務(wù)中，出租人通常負(fù)責(zé)資產(chǎn)的維護(hù)）。因此，甲企業(yè)應(yīng)按照合同約定，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入80萬(wàn)元，而不是根據(jù)租賃期分?jǐn)偞_認(rèn)收入或根據(jù)橋梁維護(hù)成本進(jìn)行調(diào)整。需要注意的是，具體的會(huì)計(jì)處理還需考慮稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體要求。31、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是：A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.商譽(yù)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】B【解析】流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)或者一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的一部分。固定資產(chǎn)、商譽(yù)以及長(zhǎng)期股權(quán)投資均屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。32、下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方法的說(shuō)法中，正確的是：A.先進(jìn)先出法（FIFO）在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下會(huì)導(dǎo)致高估利潤(rùn)。B.后進(jìn)先出法（LIFO）是目前國(guó)際上廣泛采用的方法。C.加權(quán)平均成本法會(huì)導(dǎo)致期末存貨價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值一致。D.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大的商品?！敬鸢浮緼【解析】在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，先進(jìn)先出法（FIFO）會(huì)導(dǎo)致較早購(gòu)入的成本較低的存貨被確認(rèn)為已銷成本，從而導(dǎo)致已銷成本偏低，利潤(rùn)相對(duì)偏高。后進(jìn)先出法（LIFO）在一些國(guó)家和地區(qū)已經(jīng)不再被允許使用；加權(quán)平均成本法并不會(huì)使期末存貨價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值完全一致；個(gè)別計(jì)價(jià)法確實(shí)適用于需要單獨(dú)辨認(rèn)各個(gè)存貨項(xiàng)目的特定情況，但并不是因?yàn)槭袌?chǎng)價(jià)格波動(dòng)大。因此選項(xiàng)A正確。33、在下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)要素的是（）A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.稅收答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)，不包括稅收。34、某企業(yè)2019年度營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1200萬(wàn)元，稅金及附加為100萬(wàn)元，期間費(fèi)用為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.510B.580C.530D.610答案：A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2000-1200-100-300+50-20=510（萬(wàn)元）35、甲企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，交易發(fā)生時(shí)采用當(dāng)日即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2017年8月“銀行存款（美元）”賬戶上月月末余額為50000美元，上月月末即期匯率為1美元=6.30元人民幣。該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。該企業(yè)本月沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，8月月末即期匯率為1美元=6.28元人民幣。則2017年8月該企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失為（）元人民幣。A.1500B.1700C.1300D.-100答案：C解析：2017年8月甲企業(yè)產(chǎn)生的匯兌損失=外幣兌換匯兌損失+本期期末產(chǎn)生的匯兌損失=10000×(6.32-6.25)+[(50000×6.30-10000×6.32)-40000×6.28]=1300（元人民幣）。36、甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款為2500萬(wàn)元?？铐?xiàng)尚未收到。因乙公司資金困難，已無(wú)力償還甲公司的全部貨款，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商，乙公司以無(wú)形資產(chǎn)抵債，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失100萬(wàn)元B.甲公司取得該無(wú)形資產(chǎn)的的入賬價(jià)值為2200萬(wàn)元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得300萬(wàn)元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額1100萬(wàn)元答案：D解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(2500-200)-2200=100（萬(wàn)元），選項(xiàng)A說(shuō)法正確；甲公司取得該項(xiàng)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值2200萬(wàn)元，選項(xiàng)B說(shuō)法正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=2500-2200=300（萬(wàn)元）（計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)），選項(xiàng)C說(shuō)法正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=2200-1400=800（萬(wàn)元）（計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)），選項(xiàng)D說(shuō)法不正確。37、某企業(yè)2023年度利潤(rùn)表顯示其營(yíng)業(yè)收入為500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為50萬(wàn)元，管理費(fèi)用為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)的凈利潤(rùn)是多少？A.115萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.110萬(wàn)元D.105萬(wàn)元【答案】A.115萬(wàn)元【解析】根據(jù)題目所給數(shù)據(jù)計(jì)算凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用=500-300-50-30-20+40+10-5-30=115萬(wàn)元38、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.固定資產(chǎn)在使用期間的價(jià)值損耗通過(guò)折舊來(lái)反映。B.直線法是最常見的折舊方法之一，它假定固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗是均勻的。C.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，在固定資產(chǎn)使用壽命前期計(jì)提較多的折舊。D.固定資產(chǎn)折舊開始計(jì)提的時(shí)間是在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月?！敬鸢浮緿.固定資產(chǎn)折舊開始計(jì)提的時(shí)間是在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月。【解析】按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月開始計(jì)提折舊，而非當(dāng)月。因此選項(xiàng)D表述有誤。39、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)？A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.預(yù)付賬款D.應(yīng)收賬款答案：B解析：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用屬于企業(yè)的資產(chǎn)，但是它是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其攤銷期限超過(guò)一年，所以選項(xiàng)B不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。其他選項(xiàng)A、C、D均為企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。40、下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)確認(rèn)C.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)D.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行合同義務(wù)時(shí)確認(rèn)答案：C解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)；（3）收入的金額能夠可靠計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)履行合同義務(wù)時(shí)確認(rèn)。選項(xiàng)C提到收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)，這不符合收入確認(rèn)的原則，因?yàn)槭杖氪_認(rèn)應(yīng)以商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)完成為準(zhǔn)，而非以收到款項(xiàng)為條件。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有()。A.受托代銷商品B.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無(wú)形資產(chǎn)C.擬進(jìn)行債務(wù)重組的應(yīng)收債權(quán)D.很可能獲得的第三方賠償款E.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧存貨答案：DE解析：受托代銷商品，其所有權(quán)不屬于企業(yè)，不符合資產(chǎn)定義中的“擁有或控制”，不應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)；協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無(wú)形資產(chǎn)，其所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，仍應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)；擬進(jìn)行債務(wù)重組的應(yīng)收債權(quán)，是企業(yè)在未來(lái)可望收回的經(jīng)濟(jì)利益，符合資產(chǎn)的定義；很可能獲得的第三方賠償款，屬于或有資產(chǎn)，由于或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)，也不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映；尚未批準(zhǔn)處理的盤虧存貨，預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)D和E不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映。2、下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有()。A.利潤(rùn)最大化不能反映企業(yè)財(cái)富的增加B.利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化都未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素C.企業(yè)價(jià)值最大化同時(shí)考慮了風(fēng)險(xiǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值因素D.股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤(rùn)的短期行為E.利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段答案：CDE解析：利潤(rùn)最大化目標(biāo)沒有考慮利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值；沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；利潤(rùn)最大化是基于歷史角度，反映的是企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并不能反映企業(yè)未來(lái)的價(jià)值。股東財(cái)富最大化考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)楣蓛r(jià)的波動(dòng)反映了市場(chǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)價(jià)值最大化是指通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。這一目標(biāo)兼顧了多個(gè)利益集團(tuán)的利益，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一，符合社會(huì)整體利益的要求，是企業(yè)價(jià)值理論與企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合的產(chǎn)物，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)選擇，有利于克服管理上的片面性和短期行為。因此，選項(xiàng)A“利潤(rùn)最大化不能反映企業(yè)財(cái)富的增加”錯(cuò)誤，因?yàn)槔麧?rùn)代表了企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值，利潤(rùn)增加代表著企業(yè)財(cái)富的增加；選項(xiàng)B“利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化都未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素”錯(cuò)誤，因?yàn)楣蓶|財(cái)富最大化考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素。選項(xiàng)C、D、E的表述均正確。3、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)的贊助支出C.企業(yè)按照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金D.企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用答案：A,C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出（A）和企業(yè)按照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金（C）可以作為成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。而贊助支出（B）以及支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用（D），除非符合特定條件，否則一般不得在稅前扣除。4、關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以下說(shuō)法正確的是：A.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利的部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.接受應(yīng)稅勞務(wù)并取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣C.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣D.從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定扣繳的增值稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣答案：B,D解析：按照增值稅相關(guān)法律法規(guī)，接受應(yīng)稅勞務(wù)并取得合法有效的增值稅專用發(fā)票（B）以及從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定扣繳的增值稅額（D）是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。然而，購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利的部分（A）和非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物（C）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因?yàn)檫@些情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額不符合稅法規(guī)定的抵扣條件。5、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用？（）A.折舊費(fèi)用B.職工薪酬C.營(yíng)業(yè)外支出D.預(yù)收賬款答案：ABD解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，折舊費(fèi)用和職工薪酬應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，通常不屬于日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，但根據(jù)具體準(zhǔn)則的規(guī)定，部分營(yíng)業(yè)外支出也可以在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。預(yù)收賬款是企業(yè)的負(fù)債，不是費(fèi)用。因此，正確答案是ABD。6、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列哪些資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)列示在流動(dòng)資產(chǎn)部分？（）A.存貨B.長(zhǎng)期投資C.應(yīng)收賬款D.預(yù)付賬款答案：ACD解析：在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。根據(jù)這一定義，存貨、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款均屬于流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)列示在流動(dòng)資產(chǎn)部分。長(zhǎng)期投資則屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，因此不列示在流動(dòng)資產(chǎn)部分。正確答案是ACD。7、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的說(shuō)法中，正確的有（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，應(yīng)將所有報(bào)表聯(lián)系起來(lái)閱讀B、比較分析法包括絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較C、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D、比率分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最常用的方法之一答案：A、B、D解析：本題考察的是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的相關(guān)內(nèi)容。選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，確實(shí)需要將所有報(bào)表聯(lián)系起來(lái)閱讀，因?yàn)楦鲌?bào)表之間存在一定的勾稽關(guān)系，只有綜合閱讀才能全面理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。所以A選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B，比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中常用的一種方法，它確實(shí)包括絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較，通過(guò)對(duì)比不同時(shí)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，來(lái)揭示差異和趨勢(shì)。所以B選項(xiàng)正確。選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象并非僅僅是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動(dòng)，包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，這些活動(dòng)共同構(gòu)成了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，比率分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最常用的方法之一，它通過(guò)計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率來(lái)揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，幫助投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者做出決策。所以D選項(xiàng)正確。8、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)B、會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更難以區(qū)分時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理C、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)D、企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂答案：A、C、D解析：本題考察的是會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。這是會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理的基本原則之一。所以A選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B，當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更難以區(qū)分時(shí)，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，而不是作為會(huì)計(jì)政策變更處理。因?yàn)闀?huì)計(jì)政策變更通常涉及會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的變動(dòng)，而會(huì)計(jì)估計(jì)變更則是對(duì)結(jié)果的估計(jì)和判斷的變動(dòng)。所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，如果既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來(lái)期間予以確認(rèn)。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)的變更通常會(huì)影響多個(gè)會(huì)計(jì)期間，需要在相關(guān)期間內(nèi)分別確認(rèn)其影響。所以C選項(xiàng)正確。選項(xiàng)D，企業(yè)據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化，確實(shí)可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。這是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的常見原因和合理性所在。所以D選項(xiàng)正確。9、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的表述，正確的有：A.資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。B.資產(chǎn)負(fù)債表可以用來(lái)分析企業(yè)的償債能力。C.資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)價(jià)值總是按照歷史成本計(jì)價(jià)。D.資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益等于資產(chǎn)減去負(fù)債。E.資產(chǎn)負(fù)債表能夠直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！敬鸢浮緼、B、D【解析】選項(xiàng)A、B、D正確。資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在一個(gè)特定時(shí)間點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益的情況，這有助于評(píng)估企業(yè)的償債能力和資本結(jié)構(gòu)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)橘Y產(chǎn)可以按照不同的基礎(chǔ)計(jì)價(jià)，如歷史成本、重置價(jià)值等；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常在現(xiàn)金流量表中反映，而不是資產(chǎn)負(fù)債表。10、關(guān)于企業(yè)利潤(rùn)分配順序的說(shuō)法，正確的是：A.先彌補(bǔ)以前年度虧損，再提取法定公積金。B.提取法定公積金之后，可以提取任意公積金。C.分配給投資者的利潤(rùn)應(yīng)在支付優(yōu)先股股利之前。D.法定公積金的提取比例由公司自行決定。E.如果本年度沒有利潤(rùn)，則不需要進(jìn)行任何分配?！敬鸢浮緼、B、E【解析】選項(xiàng)A、B、E正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)首先需要彌補(bǔ)以前年度的虧損，然后提取法定公積金，之后可以提取任意公積金。如果本年度沒有可供分配的利潤(rùn)，則無(wú)法進(jìn)行利潤(rùn)分配。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)樵谙蚱胀ü晒蓶|分配利潤(rùn)之前，必須先支付優(yōu)先股的固定股息。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)榉ǘüe金的提取比例通常是按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的比例執(zhí)行的。11、以下關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)要素的描述中，正確的有：A.資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源B.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，其金額為資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入答案：A、B、C、D解析：本題考查會(huì)計(jì)要素的定義。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入是構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要素。選項(xiàng)A、B、C、D分別正確描述了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的概念。12、關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，以下說(shuō)法正確的有：A.企業(yè)在會(huì)計(jì)政策變更后，應(yīng)按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前年度的累計(jì)影響數(shù)進(jìn)行追溯調(diào)整B.會(huì)計(jì)政策變更采用未來(lái)適用法時(shí)，不需要追溯調(diào)整，但需披露變更原因C.會(huì)計(jì)政策變更的披露內(nèi)容包括變更的原因、變更的影響以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.企業(yè)可以隨意變更會(huì)計(jì)政策，但變更后應(yīng)保證會(huì)計(jì)信息的可比性答案：A、B、C解析：本題考查會(huì)計(jì)政策變更的相關(guān)知識(shí)。選項(xiàng)A正確，會(huì)計(jì)政策變更后應(yīng)追溯調(diào)整以前年度的累計(jì)影響數(shù)。選項(xiàng)B正確，采用未來(lái)適用法時(shí)不需要追溯調(diào)整，但需披露變更原因。選項(xiàng)C正確，會(huì)計(jì)政策變更的披露內(nèi)容包括變更原因、變更的影響以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)不可以隨意變更會(huì)計(jì)政策，變更應(yīng)保證會(huì)計(jì)信息的可比性。13、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有：A.職工福利費(fèi)B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.罰款和滯納金D.公益性捐贈(zèng)答案：A、D解析：在企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，職工福利費(fèi)屬于合理的經(jīng)營(yíng)成本，可以作為稅前扣除項(xiàng)；而公益性捐贈(zèng)在一定限額內(nèi)也可以進(jìn)行稅前扣除。但是非廣告性質(zhì)的贊助支出以及罰款和滯納金不屬于合理、合法的經(jīng)營(yíng)成本或費(fèi)用，因此不能在稅前扣除。14、關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法，下列說(shuō)法正確的有：A.直線法下，每年計(jì)提的折舊額相同B.雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法C.年數(shù)總和法在計(jì)算初期折舊金額較小，后期較大D.工作量法根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量來(lái)計(jì)提折舊答案：A、B、D解析：固定資產(chǎn)的折舊方法有很多種，其中直線法是指在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)平均分配固定資產(chǎn)的成本，因此每年的折舊額是相同的；雙倍余額遞減法確實(shí)是一種加速折舊的方法，它在資產(chǎn)使用的早期計(jì)提更多的折舊；年數(shù)總和法則是在資產(chǎn)使用年限的總和中按比例逐年減少折舊額，因此計(jì)算初期折舊金額較大，后期較?。还ぷ髁糠▌t是基于固定資產(chǎn)實(shí)際完成的工作量來(lái)確定每期的折舊額。因此選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。15、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，下列說(shuō)法正確的有（）A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于損耗而逐漸減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊是會(huì)計(jì)核算中的一項(xiàng)重要內(nèi)容C.固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法等D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗情況答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于損耗而逐漸減少的價(jià)值，這是固定資產(chǎn)折舊的基本定義，因此A選項(xiàng)正確。固定資產(chǎn)折舊是會(huì)計(jì)核算中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，因?yàn)樗苯雨P(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和利潤(rùn)的計(jì)算，因此B選項(xiàng)正確。固定資產(chǎn)折舊的方法有直線法、加速折舊法等，這是固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法，因此C選項(xiàng)正確。固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法應(yīng)考慮固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗情況，這樣才能真實(shí)反映固定資產(chǎn)的價(jià)值變化，因此D選項(xiàng)正確。16、關(guān)于收入確認(rèn)的條件，下列說(shuō)法正確的有（）A.收入已實(shí)現(xiàn)，即收入已實(shí)際收到或已取得收取款項(xiàng)的權(quán)利B.收入可實(shí)現(xiàn)，即收入能夠流入企業(yè)，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.收入與費(fèi)用相對(duì)應(yīng)，即收入的發(fā)生應(yīng)與相應(yīng)的費(fèi)用發(fā)生相對(duì)應(yīng)D.收入應(yīng)滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求答案：BCD解析：收入確認(rèn)的條件包括收入可實(shí)現(xiàn)，即收入能夠流入企業(yè)，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，這是收入確認(rèn)的基本前提，因此B選項(xiàng)正確。收入與費(fèi)用相對(duì)應(yīng)，即收入的發(fā)生應(yīng)與相應(yīng)的費(fèi)用發(fā)生相對(duì)應(yīng)，這是會(huì)計(jì)核算的配比原則，因此C選項(xiàng)正確。收入應(yīng)滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，這是確保收入確認(rèn)的真實(shí)性和合法性，因此D選項(xiàng)正確。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)槭杖胍褜?shí)現(xiàn)并不意味著收入已實(shí)際收到或已取得收取款項(xiàng)的權(quán)利，收入確認(rèn)通常以權(quán)利和義務(wù)的轉(zhuǎn)移為準(zhǔn)。17、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則的表述中，正確的有（）。A、歷史成本原則要求企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負(fù)債的入賬價(jià)值B、收入確認(rèn)原則要求企業(yè)在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入C、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入D、謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用E、實(shí)際成本原則要求企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負(fù)債的入賬價(jià)值答案：ABDE解析：C選項(xiàng)錯(cuò)誤，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)按照收入和費(fèi)用是否發(fā)生而不是按照是否收到或支付現(xiàn)金來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，實(shí)際成本原則與歷史成本原則是同一個(gè)概念，都要求企業(yè)以實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)和負(fù)債的入賬價(jià)值。因此，正確答案為ABDE。18、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本前提之一B、會(huì)計(jì)分期假設(shè)要求企業(yè)將會(huì)計(jì)期間劃分為一定的會(huì)計(jì)期間C、貨幣計(jì)量假設(shè)要求企業(yè)以貨幣為主要計(jì)量單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算D、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)之一E、實(shí)際成本原則是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)之一答案：ABCD解析：E選項(xiàng)錯(cuò)誤，實(shí)際成本原則是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)之一，但不是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)主要包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。因此，正確答案為ABCD。19、以下哪些屬于企業(yè)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目？（）A.負(fù)債類科目B.所有者權(quán)益類科目C.收入類科目D.費(fèi)用類科目E.資產(chǎn)類科目答案：ABCDE解析：企業(yè)為了全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：A.負(fù)債類科目：用于核算企業(yè)的負(fù)債，如短期借款、應(yīng)付賬款等；B.所有者權(quán)益類科目：用于核算企業(yè)的所有者權(quán)益，如實(shí)收資本、盈余公積等；C.收入類科目：用于核算企業(yè)的收入，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等；D.費(fèi)用類科目：用于核算企業(yè)的費(fèi)用，如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等；E.資產(chǎn)類科目：用于核算企業(yè)的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。20、以下關(guān)于會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的說(shuō)法，正確的是？（）A.該等式反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況B.該等式反映了企業(yè)在某一特定期間的財(cái)務(wù)狀況C.該等式的左邊代表企業(yè)擁有的資源，右邊代表資源的來(lái)源D.該等式的左邊代表企業(yè)擁有的資源，右邊代表資源的歸屬答案：ACD解析：A.該等式反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，即資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況；B.該等式并不能反映企業(yè)在某一特定期間的財(cái)務(wù)狀況，因?yàn)樗庆o態(tài)的；C.該等式的左邊代表企業(yè)擁有的資源，即資產(chǎn)；D.該等式的右邊代表資源的來(lái)源或歸屬，即負(fù)債和所有者權(quán)益。負(fù)債表示企業(yè)對(duì)外部債權(quán)人的債務(wù)，所有者權(quán)益表示企業(yè)對(duì)投資者的權(quán)益。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2022年度營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元。該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）×企業(yè)所得稅稅率應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1000-600-100-80-50+20-10）×25%應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150×25%應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=37.5萬(wàn)元解析：1.首先計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)總額，即營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，再加上營(yíng)業(yè)外收入和減去營(yíng)業(yè)外支出。利潤(rùn)總額=1000-