第11章 全面預(yù)算課件

第11章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述第二節(jié)預(yù)算編制的具體方法第三節(jié)全面預(yù)算的編制第11章全面預(yù)算第一節(jié)全面預(yù)算概述全面預(yù)算的意義全面預(yù)算的作用全面預(yù)算體系全面預(yù)算的編制期與編制程序第11章全面預(yù)算全面預(yù)算的意義

全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預(yù)計的財務(wù)報表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明。

第11章全面預(yù)算我們自然會問：預(yù)算是否就等同于計劃呢？預(yù)算和一般的計劃是有區(qū)別的。任何有意義的設(shè)想都可以稱之為計劃，而預(yù)算則專指使用貨幣量度的財務(wù)計劃。預(yù)算總是針對特定期間的，例如一年或幾年，也可能是某一事項的開始至結(jié)束，如某項工程的預(yù)算。第11章全面預(yù)算全面預(yù)算的作用※促使管理人員考慮企業(yè)未來的經(jīng)營和發(fā)展問題※明確工作目標(biāo)※協(xié)調(diào)部門關(guān)系※控制日?；顒印己藰I(yè)績標(biāo)準(zhǔn)

第11章全面預(yù)算全面預(yù)算體系

全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分。第11章全面預(yù)算全面預(yù)算體系直接人工預(yù)算直接材料預(yù)算制造費用預(yù)算資本支出預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算目標(biāo)利潤銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計收益表現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本和存貨成本預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算資本支出預(yù)算第11章全面預(yù)算全面預(yù)算體系—業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是指日?；净顒拥念A(yù)算。包括：銷售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；直接材料耗用量及采購預(yù)算；應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算；直接人工預(yù)算；制造費用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算；期末存貨預(yù)算；銷售費用預(yù)算；管理費用預(yù)算。

第11章全面預(yù)算全面預(yù)算體系---資本支出預(yù)算

資本支出預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。資本支出預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型。第11章全面預(yù)算全面預(yù)算體系---財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財務(wù)費用預(yù)算；預(yù)計利潤表；預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。這些預(yù)算以價值量指標(biāo)總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。第11章全面預(yù)算全面預(yù)算的編制期

編制業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年為期；至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。第11章全面預(yù)算全面預(yù)算的編制程序◎由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門；◎組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部門預(yù)算草案；◎由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析；◎?qū)徸h預(yù)算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算；◎?qū)⑴鷾?zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各級各部門執(zhí)行。

第11章全面預(yù)算第二節(jié)預(yù)算編制的具體方法

固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法概率預(yù)算預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系第11章全面預(yù)算一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法

編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大類。第11章全面預(yù)算固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。固定預(yù)算具有局限性固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時采用。第11章全面預(yù)算彈性預(yù)算方法

彈性預(yù)算方法簡稱彈性預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點而設(shè)計的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。第11章全面預(yù)算彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點

◆預(yù)算范圍寬

◆可比性強(qiáng)從實用角度看，主要有：

■彈性成本費用預(yù)算

■彈性利潤預(yù)算等

第11章全面預(yù)算彈性成本費用預(yù)算的編制

編制時應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算的基本公式，然后選擇適宜的業(yè)務(wù)量。具體編制時有公式法和列表法兩種。

第11章全面預(yù)算彈性利潤預(yù)算的編制

彈性利潤預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容包括銷售量、價格、單位變動成本、貢獻(xiàn)邊際和固定成本。具體編制方法有因素法和百分比法兩種。第11章全面預(yù)算二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法

編制成本費用預(yù)算的方法按其出發(fā)點的特征不同，可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。

第11章全面預(yù)算增量預(yù)算方法

增量預(yù)算方法簡稱增量預(yù)算，是指以基期成本費用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。增量預(yù)算存在基本假定和顯著的缺陷。

第11章全面預(yù)算零基預(yù)算方法

零基預(yù)算方法簡稱零基預(yù)算，是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。第11章全面預(yù)算零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序●動員與討論●劃分不可避免項目和可避免項目●劃分不可延緩項目和可延緩項目

第11章全面預(yù)算[例]假定某企業(yè)的銷售部門通過"折中"企業(yè)總目標(biāo)和本部門的責(zé)任目標(biāo)，研究得出計劃年度的預(yù)計開支水平如下：

（1）廣告費：10000元

（2）銷售管理人員培訓(xùn)費：5000元

（3）房屋租金：3000元

（4）銷售人員差旅費：6000元

其中房屋租金、銷售人員差旅費在計劃年度是必不可少的，需全額得到保證。又已知每發(fā)生1元廣告費，會產(chǎn)生25元收益；每發(fā)生1元培訓(xùn)費，會產(chǎn)生15元收益。

經(jīng)過審核委員會的審核，把上述費用項目分成如下幾個等級：

第一等級：房屋租金、差旅費?？傤~為9000元，必須全額保證。

第二等級：廣告費。如果企業(yè)財力允許，應(yīng)按原討論結(jié)果安排預(yù)算，若企業(yè)財力有限，可適當(dāng)削減。第11章全面預(yù)算第三等級：銷售管理人員培訓(xùn)費。此項費用屬于企業(yè)的人力資源投資，在企業(yè)財力不允許的情況下，可酌情減少。

假定該企業(yè)預(yù)計計劃年度銷售部門可動用的資金為18000元，少于預(yù)算費用，因而最后資金分配結(jié)果如下：

房屋租金、差旅費全額得到保證。剩下來9000元（18000-90000按成本收益率比例在廣告、銷售管理人員培訓(xùn)費之間進(jìn)行分配。

廣告費可分配的資金=9000×[25/(25+15)]=5625（元）

銷售管理人員可分配的資金為

=9000×[15/(25+15)]=3375元，第11章全面預(yù)算三、定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法

編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時間特征不同，可分為定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法兩大類。

第11章全面預(yù)算定期預(yù)算方法

定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。該方法具有優(yōu)點也有缺點。

第11章全面預(yù)算滾動預(yù)算方法

滾動預(yù)算方法簡稱滾動預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。該預(yù)算既有優(yōu)點又有缺點。

第11章全面預(yù)算滾動預(yù)算方法

滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為：

※逐月滾動

※逐季滾動

※混合滾動第11章全面預(yù)算第三節(jié)全面預(yù)算的編制

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定業(yè)務(wù)預(yù)算的編制資本支出預(yù)算的編制財務(wù)預(yù)算的編制第11章全面預(yù)算一、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定★銷售量目標(biāo)的確定★利潤目標(biāo)的確定★價格目標(biāo)的確定

第11章全面預(yù)算二、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制☆銷售預(yù)算的編制☆生產(chǎn)預(yù)算的編制☆直接材料預(yù)算☆應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制☆直接人工預(yù)算的編制☆制造費用預(yù)算的編制☆產(chǎn)品成本預(yù)算的編制☆期末存貨預(yù)算的編制☆銷售費用預(yù)算的編制☆管理費用預(yù)算的編制

第11章全面預(yù)算銷售預(yù)算的編制

銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點。編制程序：□按照各種產(chǎn)品的預(yù)計單價和預(yù)計銷售量計算各該產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入□預(yù)計預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總額□預(yù)計在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項稅額□預(yù)計預(yù)算期含稅銷售收入第11章全面預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制

該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中唯一只使用實物量計量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)成本和費用預(yù)算提供實物量數(shù)據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期按品種分別編制。

第11章全面預(yù)算直接材料預(yù)算的編制

本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。編制程序：

▲預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的全部采購量

▲預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的采購成本，確定預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本

▲計算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購總成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項稅額

▲計算預(yù)算期預(yù)計采購金額

第11章全面預(yù)算應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加金額而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計入管理費用的印花稅。由于稅金需要及時清繳，為簡化預(yù)算方法，可假定預(yù)算期發(fā)生的各項應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。

第11章全面預(yù)算直接人工預(yù)算的編制

編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量等資料。編制程序：

■預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)

■預(yù)計每種產(chǎn)品耗用的直接工資

■預(yù)計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用

■計算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計直接人工成本

■預(yù)計預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計

第11章全面預(yù)算制造費用預(yù)算的編制

編制制造費用預(yù)算時，可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。變動性制造費用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計。固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計。制造費用預(yù)算也應(yīng)包括一個預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目，在計算時應(yīng)予剔除。第11章全面預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。編制程序

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的單位生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計發(fā)生的生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本

估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計的產(chǎn)品銷售成本第11章全面預(yù)算期末存貨預(yù)算的編制

本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到存貨計價方法的影響。其程序為：

●按存貨的具體項目分別編制預(yù)算

●匯總各項存貨的期末余額

第11章全面預(yù)算銷售費用預(yù)算的編制

銷售費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。但對隨銷售量成正比例變動的那部分變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平。銷售費用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。

第11章全面預(yù)算管理費用預(yù)算的編制

本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法：

▲按項目反映全年預(yù)計水平。這是因為管理費用大多為固定成本；

▲類似于制造費用預(yù)算或銷售費用預(yù)算的編制方法，即將管理費用劃分為變動性和固定性兩部分費用。

第11章全面預(yù)算三、財務(wù)預(yù)算的編制※現(xiàn)金預(yù)算的編制※財務(wù)費用預(yù)算的編制※預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表的編制※預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制第11章全面預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的編制

本預(yù)算的編制必須以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)，其程序是：

■確定期初現(xiàn)金余額

■估算本期現(xiàn)金收入

■確定預(yù)算期可運用現(xiàn)金

■估算本期現(xiàn)金支出

■計算現(xiàn)金余缺

■現(xiàn)金的籌集與運用

■確定期末現(xiàn)金余額