注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》綜合題真題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》綜合題真題及答案導(dǎo)語(yǔ)：協(xié)會(huì)是由會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。中國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是會(huì)計(jì)師的全國(guó)組織，省、自治區(qū)和直轄市會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是會(huì)計(jì)師的地方組織。下面就由為大家?guī)?lái)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》綜合題真題及答案，方便大家學(xué)習(xí)參考！(1)自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬(wàn)元，其中研究階段支出220萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬(wàn)元，符合資本化條件后支出400萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至20×2年底仍在進(jìn)展中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。(2)7月10日，自公開(kāi)市場(chǎng)以每股5.5元購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得本錢作為計(jì)稅根底。(3)20×2年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的局部，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料，甲公司適用的所得稅稅率為25%，此題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無(wú)期初余額，假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。要求：(1)對(duì)甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)展會(huì)計(jì)處理，確定20×2年12月31日所形成開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅根底，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。(2)對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票進(jìn)展會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)在20×2年12月31日的計(jì)稅根底，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(1)20×7年1月1日，按面值購(gòu)入100萬(wàn)份乙公司公開(kāi)發(fā)行的分次付息、一次還本債券、款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司將該債券投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×7年6月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入1000萬(wàn)股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款20000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。(2)20×7年10月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開(kāi)始下跌，20×7年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。20×8年，丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，20×8年12月31日收盤價(jià)為每股10元。20×7年11月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券價(jià)格開(kāi)始下跌。20×7年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元。20×8年，乙公司債券價(jià)格持續(xù)下跌，20×8年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。(3)20×9年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，20×9年12月31日，丙公司股票收盤價(jià)上升至每股18元，乙公司債券價(jià)格上升至每份85元。此題不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值的政策是：價(jià)格下跌持續(xù)時(shí)間在一年以上或價(jià)格下跌至本錢的50%以下(含50%)。要求：(1)編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司20×7年因持有乙公司債券和丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司編制20×8年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司20×9年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)期損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(1)20×1年8月30日，甲公司公告購(gòu)置丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購(gòu)置合同約定，以20×1年7月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值52000萬(wàn)元為根底，甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行6000萬(wàn)股本公司股票作為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司60%股權(quán)。12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn);12月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù);12月31日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策;該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。12月31日，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)以7月31日評(píng)估值為根底進(jìn)展調(diào)整后的公允價(jià)值為54000萬(wàn)元(有關(guān)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。當(dāng)日，乙公司股本為10000萬(wàn)元，資本公積為20000萬(wàn)元，盈余公積為9400萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為14600萬(wàn)元;甲公司股票收盤價(jià)為每股6.3元。20×2年1月5日，甲公司辦理完畢相關(guān)股份登記，當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股6.7元，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為54000萬(wàn)元;1月7日，完成該交易相關(guān)驗(yàn)資程序，當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股6.8元，期間乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值未發(fā)生變化。該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)100萬(wàn)元、法律費(fèi)300萬(wàn)元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬(wàn)元。甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。(2)20×2年3月31日，甲公司支付2600萬(wàn)元取得丙公司30%股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響。當(dāng)日，丙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160萬(wàn)元，可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，其中，有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)仍可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷;一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，預(yù)計(jì)仍可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定上述固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股權(quán)后的下月開(kāi)始計(jì)提折舊或攤銷。丙公司20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元，其他綜合收益減少120萬(wàn)元，假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。(3)20×2年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，本錢為216萬(wàn)元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時(shí)即投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×2年年底，甲公司尚未收到乙公司購(gòu)置A產(chǎn)品價(jià)款。甲公司對(duì)賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng))按照賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4)乙公司20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，其他綜合收益增加400萬(wàn)元。乙公司20×2年12月31日股本為10000萬(wàn)元，資本公積為20400萬(wàn)元，盈余公積為10000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為20000萬(wàn)元。(5)甲公司20×2年向乙公司銷售A產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款于20×3年結(jié)清。其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，此題不考慮除增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi);售價(jià)均不含增值稅;此題中有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)確定甲公司合并乙公司的購(gòu)置日，并說(shuō)明理由;計(jì)算該項(xiàng)合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)確定甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由;編制甲公司確認(rèn)對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算甲公司20×2年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司20×2年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵消分錄。(4)編制甲公司20×3年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵消上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對(duì)期初未分配利潤(rùn)影響的會(huì)計(jì)分錄。(1)20×2年6月25日，甲公司與丙公司簽訂土地經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司從丙公司租入一塊土地用于建立銷售中心;該土地租賃期限為20年，自20×2年7月1日開(kāi)始，年租金固定為100萬(wàn)元，以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開(kāi)始日一次性支付20年租金2000萬(wàn)元，20×2年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2000萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)2000貸：銀行存款2000借：銷售費(fèi)用50貸：累計(jì)攤銷50(2)20×2年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開(kāi)發(fā)的C商品1000件，售價(jià)(不含增值稅)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元;甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng);丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還C商品，20×2年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)585萬(wàn)元。該批C商品的本錢為400萬(wàn)元。由于C商品系初次銷售，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢400貸：庫(kù)存商品400(3)20×1年12月20日，甲公司與10名公司高級(jí)管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開(kāi)發(fā)的10套房屋以每套600萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格銷售給10名高級(jí)管理人員;高級(jí)管理人員自取得房屋所有權(quán)后必須在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)效勞期限補(bǔ)交款項(xiàng)。20×2年6月25日，甲公司收到10名高級(jí)管理人員支付的款項(xiàng)6000萬(wàn)元。20×2年6月30日，甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。上述房屋本錢為每套420萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為每套800萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢4200貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品4200(4)甲公司設(shè)立全資乙公司，從事公路的建立和經(jīng)營(yíng)，20×2年3月5日，甲公司(合同投資方)，乙公司(工程公司)與某地政府(合同授予方)簽訂特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議，該政府將一條公路的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)授予甲公司。協(xié)議約定，甲公司采用建立—經(jīng)營(yíng)—移交方式進(jìn)展公路的建立和經(jīng)營(yíng)，建立期3年，經(jīng)營(yíng)期30年;建立期內(nèi)，甲公司按約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建立公路，所需資金自行籌集;公路建造完成后，甲公司負(fù)債運(yùn)行和維護(hù)，按照約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取通行費(fèi);經(jīng)營(yíng)期滿后，甲公司應(yīng)按協(xié)議約定的性能和狀態(tài)將公路無(wú)償移交給政府，工程運(yùn)行中，建造及運(yùn)營(yíng)，維護(hù)均由乙公司實(shí)際執(zhí)行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至20×2年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生建造本錢20000萬(wàn)元(其中：原材料13000萬(wàn)元，職工薪酬3000萬(wàn)元，機(jī)械作業(yè)4000萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)完成建造尚需發(fā)生本錢60000萬(wàn)元，乙公司預(yù)計(jì)應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為工程建造本錢加上10%的利潤(rùn)。乙公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：工程施工20000貸：原材料13000應(yīng)付職工薪酬3000累計(jì)折舊4000其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮提取盈余公積等因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)至(3)，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由，如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄(編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表工程)。(2)根據(jù)資料(4)，判斷乙公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;如果乙公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正乙公司20×2年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄(編制更正分錄時(shí)可以使用報(bào)表工程)。(1)①會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出280—資本化支出400貸：銀行存款680借：管理費(fèi)用280貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出280②開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅根底=400×150%=600(萬(wàn)元)，與其賬面價(jià)值400萬(wàn)元之間形成的200萬(wàn)元暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，假設(shè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史本錢計(jì)量屬性。(2)①購(gòu)入及持有乙公司股票會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)—本錢110(20×5.5)貸：銀行存款150借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)46(20×7.8-20×5.5)貸：資本公積—其他資本公積46②該可供出售金融資產(chǎn)在20×2年12月31日的計(jì)稅根底為其取得時(shí)本錢110萬(wàn)元。③確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積—其他資本公積11.5(156-110)×25%貸：遞延所得稅負(fù)債11.5(3)①甲公司20×2年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用甲公司20×2年應(yīng)交所得稅=[3640-280×50%+(2000-9800×15%)]×25%=1007.5(萬(wàn)元)。甲公司20×2年遞延所得稅資產(chǎn)=(2000-9800×15%)×25%=132.5(萬(wàn)元)。甲公司20×2年所得稅費(fèi)用=1007.5-132.5=875(萬(wàn)元)。②確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：所得稅費(fèi)用875遞延所得稅資產(chǎn)132.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1007.5(1)①取得乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)—本錢10000貸：銀行存款10000②取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)—本錢20000貸：銀行存款20000(2)①持有乙公司債券影響當(dāng)期損益的金額=10000×5%=500(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息500貸：投資收益500借：銀行存款500貸：應(yīng)收利息500持有乙公司債券影響當(dāng)期權(quán)益(資本公積)金額=100×90-10000=-1000(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積—其他資本公積1000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1000②持有丙公司股票影響當(dāng)期權(quán)益(資本公積)金額=1000×16-20000=4000(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積—其他資本公積4000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)4000(3)①持有的乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=10000-100×50=5000(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失5000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)4000資本公積—其他資本公積1000②持有的丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=20000-1000×10=10000(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失10000貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)6000資本公積—其他資本公積4000(4)①調(diào)整乙公司債券賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=100×85-100×50=3500(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)3500貸：資產(chǎn)減值損失3500②因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年權(quán)益的影響金額=1000×18-1000×10=8000(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)8000貸：資本公積—其他資本公積8000(1)甲公司合并乙公司的購(gòu)置日是20×1年12月31日。理由：甲公司能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策，該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。商譽(yù)=6000×6.3-54000×60%=5400(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資37800貸：股本6000資本公積—股本溢價(jià)31800借：管理費(fèi)用400資本公積—股本溢價(jià)2000貸：銀行存款2400(2)甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。理由：甲公司取得丙公司30%股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—本錢2600貸：銀行存款2600借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—本錢100(9000×30%-2600)貸：營(yíng)業(yè)外收入100甲公司投資后丙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2400×9/12-(840-480)÷5×9/12-(1200-720)÷6×9/12=1686(萬(wàn)元)，甲公司20×2年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1686×30%=505.8(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整505.8貸：投資收益505.8借：資本公積—其他資本公積27(120×9/12×30%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)27(3)①合并報(bào)表中調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600(6000×60%)貸：投資收益3600借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240(400×60%)貸：資本公積240②抵消分錄借：股本10000資本公積20400盈余公積10000未分配利潤(rùn)—年末20000商譽(yù)5400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資41640(37800+3600+240)少數(shù)股東權(quán)益24160[(10000+20400+10000+20000)×40%]借：投資收益3600少數(shù)股東損益2400未分配利潤(rùn)—年初14600貸：提取盈余公積600未分配利潤(rùn)—年末20000借：營(yíng)業(yè)收入300貸：營(yíng)業(yè)本錢216固定資產(chǎn)—原價(jià)84借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊8.4(84÷5×6/12)貸：管理費(fèi)用8.4借：應(yīng)付賬款351貸：應(yīng)收賬款351借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備17.55(351×5%)貸：資產(chǎn)減值損失17.55(4)借：未分配利潤(rùn)—年初84貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)84借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊8.4貸：未分配利潤(rùn)—年初8.4借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備17.55貸：未分配利潤(rùn)—年初17.55(1)①資料(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地不能作為無(wú)形資產(chǎn)核算。更正分錄：借：預(yù)付賬款(或預(yù)付款項(xiàng))100其他非流動(dòng)資產(chǎn)1850累計(jì)攤銷50貸：無(wú)形資產(chǎn)2000或：借：累計(jì)攤銷50預(yù)付賬款(或預(yù)付款項(xiàng)，或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)1950貸：無(wú)形資產(chǎn)2000②資料