專升本會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料（知識(shí)點(diǎn)、習(xí)題、押題）

會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料

第一章概述

會(huì)計(jì)職能

⑴基本職能：反映、監(jiān)督

⑵拓展職能：控制、分析、預(yù)測(cè)、參與

X“六職能”，反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、分析經(jīng)濟(jì)效果、

預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決定

三、會(huì)計(jì)目標(biāo)：向會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況。

四、會(huì)計(jì)對(duì)象：「由所有者投入的資金

C資金籌集Y

I由債券投入的資金

r供應(yīng)過(guò)程

\資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)J生產(chǎn)過(guò)程

資金運(yùn)動(dòng)5I銷售過(guò)程

r按法定程序返回投資者的投資

I資金的退出｛償還各項(xiàng)債務(wù)

L向所有者分配的利潤(rùn)

會(huì)計(jì)要素（六大）：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

（一）反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

（1）資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給

企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

特征：1.資產(chǎn)是資源，而且該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

2.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制.

3.資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成。

確認(rèn)：1.與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

2.該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

分類：流動(dòng)資產(chǎn)一主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。

非流動(dòng)資產(chǎn)一主要包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、持有至到期投資、可

供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期應(yīng)收款。

（2）負(fù)債：負(fù)債也稱債權(quán)人權(quán)益，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)

利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

特征：1.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

2.負(fù)債是由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。

3.負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

確認(rèn)：1.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出業(yè)務(wù)。

2.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠地計(jì)量。

分類：流動(dòng)負(fù)債一主要包括短期借款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、

應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)或股利、應(yīng)繳稅費(fèi)。

非流動(dòng)負(fù)債一包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。

（3）所有者權(quán)益：也稱凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由企業(yè)所有者享有的剩余權(quán)益。公

司的又稱為股東權(quán)益。

特征：1.所有者權(quán)益一般不需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資、清算等情況例外。

2.企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債以后，才能將剩余的資產(chǎn)返還給所有者。

3.所有者權(quán)益起初需由所有者投入，而且所有者有權(quán)參與企業(yè)利潤(rùn)的分配，并需承

擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

4.隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，所有者權(quán)益通常會(huì)因企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損以

及其他原因而發(fā)生增減變動(dòng)。

5.所有者權(quán)益的計(jì)量依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

分類：按其來(lái)源可分為所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。

所有者權(quán)益具體包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

※、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益均是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)。

(二)反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

(1)收入：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入

資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

特征：1.收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或者事項(xiàng)中產(chǎn)生的。

2.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。

3.收入最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。

4.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，并不包括本企業(yè)為第三方或者客戶代收的

款項(xiàng)。

分類：從事日?；顒?dòng)的性質(zhì):銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益。

(2)費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分

配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

特征：1.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。

2.費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。

3.費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

分類：生產(chǎn)費(fèi)用一直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；期間費(fèi)用一銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(3)利潤(rùn)：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

特征：1.利潤(rùn)的形成主要依賴于收入和費(fèi)用的發(fā)生，因而利潤(rùn)不屬于一項(xiàng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)要素

但列入利潤(rùn)表中。

2.由于企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)并不完全等同于取得貨幣

資金.

3.利潤(rùn)的本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益。

4.利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)予以分配，如為虧損則應(yīng)當(dāng)予以彌補(bǔ)。

分類：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。

利潤(rùn)計(jì)算：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益-

資產(chǎn)減值損失+或者-公允價(jià)值變動(dòng)損益

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

X、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，均屬于時(shí)期要素或動(dòng)態(tài)要素。

會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)。

①會(huì)計(jì)主體假設(shè)：會(huì)計(jì)主體也稱會(huì)計(jì)實(shí)體，是指會(huì)計(jì)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特定單位或組織。

X、法律主體可以成為會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定能成為法律主體。確認(rèn)一個(gè)組織是否為會(huì)

計(jì)主體關(guān)鍵是看其在會(huì)計(jì)上是否被要求獨(dú)立核算。

②持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)也稱連續(xù)經(jīng)營(yíng)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是假定會(huì)計(jì)主體將按照其現(xiàn)在的目

標(biāo)、方針和形式持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，即在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將不會(huì)面臨破產(chǎn)清算解散。持

續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是會(huì)計(jì)主體假設(shè)的引申，也是會(huì)計(jì)分期假設(shè)的基礎(chǔ)。

③會(huì)計(jì)分期假設(shè)：會(huì)計(jì)分期假設(shè)也稱會(huì)計(jì)期間假設(shè)，是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)

程劃分為較短的、相對(duì)等的期間。

X、在會(huì)計(jì)分期的前提下，產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，從而產(chǎn)生可比性、及時(shí)性等會(huì)計(jì)核

算原則。

④貨幣計(jì)量假設(shè)：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中應(yīng)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄、

反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況。貨幣本身要求幣值穩(wěn)定不變。

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

1,客觀性原則，又稱可靠性原則，是指保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。

2、相關(guān)性原則，又稱有用性原則，是指信息要與決策相關(guān)聯(lián)，要對(duì)決策有用。

3、明晰性原則，是指會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表必須清晰明了，以便理解和使用。

4、可比性原則，是指同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生相同或類似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)采用一致的會(huì)計(jì)

政策；不同企業(yè)發(fā)生的相同或者類似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)采取一致的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息

口徑一致。

5、實(shí)質(zhì)重于形式原則，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式。

6、重要性原則，對(duì)某些重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明。對(duì)次要的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出正確判斷的前提下則

可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

7、謹(jǐn)慎性原則，又稱穩(wěn)健性原則，是指不應(yīng)高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和損失。

8、及時(shí)性原則，指會(huì)計(jì)核算要講求時(shí)效，不得提前或延后。

會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)（計(jì)算題：計(jì)算收入和費(fèi)用）

1、收付實(shí)現(xiàn)制：也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是指以現(xiàn)款是否收到和支付作為確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的

標(biāo)準(zhǔn)。按照收付實(shí)現(xiàn)制，凡在本期收到和支付的現(xiàn)款，不論其應(yīng)否屬于本期，均作為本期的

收入和本期的費(fèi)用；凡在本期未曾收到和支付的現(xiàn)款，即使其應(yīng)屬于本期，也不作為本期的

收入和本期費(fèi)用。不必考慮預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用以及應(yīng)計(jì)收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用問(wèn)題。應(yīng)用于行政

單位。

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制：也稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入和費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的期間進(jìn)行認(rèn)定和歸屬，

并與有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債一起記錄為該期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而不論與該項(xiàng)收入和費(fèi)用有關(guān)的現(xiàn)款是

在什么期間收到或支付。會(huì)計(jì)分期假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)產(chǎn)生的直接原因。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

則規(guī)定企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)核算方法：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告所應(yīng)用的方法。

一、設(shè)置賬戶二、復(fù)式記賬三、填制和審核憑證四、登記會(huì)計(jì)賬簿五、成本計(jì)算

六、財(cái)產(chǎn)清查七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

f初次記錄：是指對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)

十、會(huì)計(jì)確認(rèn)：［再次確認(rèn):是指對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)輸出的經(jīng)過(guò)加工的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行的確認(rèn)

十一、會(huì)計(jì)的計(jì)量：是在會(huì)計(jì)確認(rèn)的過(guò)程中，根據(jù)被計(jì)量對(duì)象的計(jì)量屬性，選擇運(yùn)用一定的

計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位，確認(rèn)應(yīng)記錄項(xiàng)目金額的會(huì)計(jì)處理過(guò)程。

十二、會(huì)計(jì)計(jì)量的單位：是指計(jì)量尺度的量度單位。

第二章賬戶與復(fù)式記賬

會(huì)計(jì)平衡公式

1、靜態(tài)：資產(chǎn)=權(quán)益即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

2、動(dòng)態(tài)：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

3、擴(kuò)展：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，引起各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況，不外乎是以下四種

類型，由于我們這舉例當(dāng)中把負(fù)債、所有者權(quán)益合并為一起統(tǒng)稱權(quán)益，因此這個(gè)等式反映的

關(guān)系主要是反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系。

(1)等式左方同時(shí)一增一減一個(gè)等量，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減

金額相等

［例］用銀行存款3000元購(gòu)買材料。

這項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，只會(huì)引起資產(chǎn)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目之間以相等的金額，一增一減的變動(dòng)，那么

這一增一減只表明資產(chǎn)占用形態(tài)的變化，而不會(huì)引起資產(chǎn)總額的變動(dòng)，更不會(huì)涉及到負(fù)債所

有者權(quán)益這個(gè)項(xiàng)目。因此，資產(chǎn)與權(quán)益的總額仍然保持平衡的關(guān)系。

(2)等式右方同時(shí)一增一減一個(gè)等量，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間

此增彼減、增減數(shù)額相等。

［例］向銀行借入短期借款5000元，直接償還應(yīng)付賬款.

短期借款和應(yīng)付賬款都是負(fù)債項(xiàng)目，那么這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生只會(huì)引起兩個(gè)負(fù)債項(xiàng)目之間的，以

相等的金額一增一減的變動(dòng)。這一增一減只表明資金來(lái)源渠道的轉(zhuǎn)化，就是從應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)化

為短期借款，既不會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)，也沒(méi)有涉及資產(chǎn)項(xiàng)目，因此資產(chǎn)

與負(fù)債所有者權(quán)益的總額仍然保持平衡關(guān)系。

(3)等式雙方同時(shí)增加一個(gè)等量，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債所有者權(quán)益項(xiàng)

目同時(shí)增加，雙方增加的金額相等。

［例］接受其他單位捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值6000元。

這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生一方面是企業(yè)固定資產(chǎn)增加了6000元，另一方面，使企業(yè)的資本公積即所

有者權(quán)益的項(xiàng)目增加6000元，資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目，以相等的金額同時(shí)增加，雙方的總額

雖然說(shuō)發(fā)生了變動(dòng)，但是仍然保持平衡關(guān)系。

(4)等式雙方同時(shí)減少一個(gè)等量，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目

同時(shí)減少，雙方減少金額相等。

如用銀行存款10000元償還長(zhǎng)期借款，那么這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生使一個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目，就是銀行存款

和一個(gè)負(fù)債項(xiàng)目長(zhǎng)期借款同時(shí)減少10000元，從而使雙方總額發(fā)生變動(dòng)但是仍然保持平衡,

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的結(jié)論

上面舉的四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)代表著不同的四種業(yè)務(wù)類型，從中可以看出，不論哪一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

發(fā)生，都沒(méi)有破壞資產(chǎn)總額與負(fù)債、所有者權(quán)益總額的平衡關(guān)系，根據(jù)上面舉例可以得出以

下的結(jié)論：

（1）前兩種業(yè)務(wù)類型影響等式兩邊的總金額

（2）后兩種業(yè)務(wù)類型不影響等式兩邊的總金額

（3）任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系

會(huì)計(jì)科目的分類：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志。

派、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則：①保持一致，適用具體

②全面完整

③科學(xué)合理

④清晰準(zhǔn)確，簡(jiǎn)明通俗

※、分類：

1、資產(chǎn)類一一庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款，應(yīng)收股利，應(yīng)收利

息，其他應(yīng)收款，壞賬準(zhǔn)備，在途物資，原材料，庫(kù)存商品，固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊，在建工

程，固定資產(chǎn)清理，無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，待處理財(cái)產(chǎn)損益

2、負(fù)債類一一短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)

付利息，應(yīng)付股利，其他應(yīng)付款，長(zhǎng)期借款

3、共同類

4、所有者權(quán)益類一一實(shí)收資本，資本公積，盈余公積，本年利潤(rùn)，利潤(rùn)分配

5、成本類一一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，投資收益，營(yíng)業(yè)外收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其

他業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出，所得稅費(fèi)用

十四、會(huì)計(jì)賬戶：會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來(lái)分類、系

統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種手段。

派、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：

①會(huì)計(jì)賬戶是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱

②目的是一致的，都是為了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整理，以提供經(jīng)營(yíng)管理必須的會(huì)計(jì)信息

③內(nèi)容是相同的，都是為了分門別類地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

派、會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別：

①特征不同，會(huì)計(jì)科目具有靜態(tài)特征，會(huì)計(jì)賬戶具有動(dòng)態(tài)特征。

②會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算前事先確定的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目：會(huì)計(jì)賬戶是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

發(fā)生之后，進(jìn)行分類、連續(xù)登記的一種手段。

③用途不同。

*、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱，日期和摘要，憑證號(hào)數(shù)，增加和減少的金額

十五、記賬方法：是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文

字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。

f單式記賬法:是對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行

登記的方法

.復(fù)式記賬法：是指對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)

或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種一張方法

十六、借貸記賬法:：借貸記賬法以復(fù)式記賬原理為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，

按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互關(guān)聯(lián)的賬戶中記

錄每筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法。

X、步驟：1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定它涉及哪些會(huì)計(jì)要素，以及這些會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目

是增加還是減少。2、確定應(yīng)使用哪些要素，以及這些賬戶的金額是增加還是減少。3、根據(jù)

賬戶借貸方結(jié)構(gòu)的規(guī)定，確定各賬戶應(yīng)借、應(yīng)貸的方向及其金額。

十七、會(huì)計(jì)分錄：是按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明應(yīng)登記的賬戶、

記賬方向與金額的一種記錄。（三要素：會(huì)計(jì)科目，記賬方向，記賬金額）

十八、總賬：總分類賬戶也稱“總賬賬戶”或“一級(jí)賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的用

來(lái)提供總括核算資料的賬戶。

十九、明細(xì)帳：明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分科目設(shè)置的用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶。

二十、平行登記的要點(diǎn)：1.依據(jù)相同；2.期間相同；3.方向相同；4.金額相等。

賬戶的分類

1.賬戶分類的作用：⑴有助于更深入、全面地認(rèn)識(shí)賬戶。

⑵有助于滿足企業(yè)管理需要。

⑶有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。

2.賬戶分類的原則：⑴規(guī)范性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇和分類的結(jié)果應(yīng)符合規(guī)范。

⑵適用性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇和分類的記過(guò)應(yīng)符合實(shí)際需求。

⑶明晰性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的含義應(yīng)清楚，分類的結(jié)果應(yīng)簡(jiǎn)單明了。

⑷完整性原則：在某一分類標(biāo)準(zhǔn)下，會(huì)計(jì)核算對(duì)象所涉及的所有賬戶都有其歸屬的類別。

3.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，就是按賬戶所要核算與控制的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類。

※、這種分類的意義主要體現(xiàn)在它是賬戶的最基本的分類，是賬戶分類的基礎(chǔ)。

①資產(chǎn)類：用來(lái)反映企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及其結(jié)存額的賬戶。（流動(dòng)、非流動(dòng)資產(chǎn)）

②負(fù)債類：反映企業(yè)各種債務(wù)增減變動(dòng)情況及其結(jié)存額的賬戶。（流動(dòng)、非流動(dòng)負(fù)債）

③所有者權(quán)益類：是用來(lái)反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況及其結(jié)存額的賬戶。（投入資本

類、盈余分配）④成本類：反映制造成本或勞務(wù)成本的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。（生產(chǎn)產(chǎn)品、提供

勞務(wù)）

⑤損益類：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)損益情況的賬戶。（廣義的收入、費(fèi)用類）

4.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類：

①盤(pán)存賬戶：用來(lái)核算和控制可以進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核實(shí)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動(dòng)及其

實(shí)有數(shù)額的賬戶。屬于資產(chǎn)類。借方增加、貸方減少。

②資本賬戶：用來(lái)核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和資本增值的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)的賬

戶?所有者權(quán)益類。

③結(jié)算賬戶：用來(lái)核算和控制企業(yè)同其他單位和個(gè)人以及內(nèi)部各單位之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算

關(guān)系。債權(quán)類-資產(chǎn)；債務(wù)類-負(fù)債。債權(quán)債務(wù)類-借方余額（債權(quán)實(shí)有數(shù)）、貸方余額（債務(wù)

實(shí)有數(shù)）

④調(diào)整賬戶：用來(lái)核算和控制其他有關(guān)賬戶的數(shù)字。（1.備抵調(diào)整賬戶：與被調(diào)整賬戶的余

額方向相反，包括累計(jì)折舊、利潤(rùn)分配、壞賬準(zhǔn)備。2.附加調(diào)整賬戶：附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)

益賬戶的余額來(lái)求得目前實(shí)有數(shù)額的賬戶。3.備低附加調(diào)整賬戶：是用來(lái)抵減。附加于有關(guān)

資產(chǎn)或權(quán)益賬戶的余額來(lái)求得目前是由數(shù)額的賬戶，“材料成本差異”）。

⑤集合分配：用來(lái)匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)結(jié)算所發(fā)生的某些間接費(fèi)用，并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配

計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的賬戶。（借方登記間接費(fèi)用發(fā)生，貸方登記分配額）。

⑥成本計(jì)算賬戶：用來(lái)核算和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部耗費(fèi)，并確定各個(gè)

成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。

⑦跨期攤配賬戶：是在耗費(fèi)的發(fā)生期與收益期不相一致的情況下，用來(lái)反映耗費(fèi)的發(fā)生以及

正確攤配于各個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬戶。（借方：已發(fā)生但尚未攤配的耗費(fèi)數(shù)，貸方：本期攤配的

耗費(fèi)數(shù)）。

⑧匯轉(zhuǎn)賬戶：匯集某一會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的各種收入或費(fèi)用并與期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶。（收入?yún)R轉(zhuǎn)、

費(fèi)用匯轉(zhuǎn)）

⑨財(cái)務(wù)成果賬戶：用來(lái)核算和控制企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的最終財(cái)務(wù)成本即利潤(rùn)與虧損。

⑩計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶：用來(lái)核算和控制企業(yè)采用兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)

比。

?.暫記賬戶：核算和控制財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈或虧損、毀損在明確應(yīng)計(jì)賬戶之前暫記，

以保證賬實(shí)相符。

5.賬戶按財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系進(jìn)行分類，可以提分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤(rùn)表賬戶。

第三章：企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算

1.供應(yīng)業(yè)務(wù)核算：

“在途物資”：核算企業(yè)已購(gòu)買但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資的采購(gòu)成本，屬于資產(chǎn)類賬。驗(yàn)

收入庫(kù)時(shí)轉(zhuǎn)入“原材料”。按供應(yīng)單位或物資種類進(jìn)行明細(xì)核算。

“原材料”：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的收、發(fā)、結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記

驗(yàn)收入庫(kù)成本，貸方記因經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用、對(duì)外出售等原因發(fā)出成本。按保管地點(diǎn)、品種進(jìn)行明細(xì)

核算.

“庫(kù)存現(xiàn)金”：反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收、付、結(jié)存情況屬于資產(chǎn)類。

“應(yīng)付賬款”：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，屬于負(fù)債

類。不設(shè)置“預(yù)付賬款”的企業(yè)可在“應(yīng)付賬款”的借方登記預(yù)付款項(xiàng)。

“預(yù)付賬款”：核算企業(yè)因購(gòu)買物資而預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，屬于資產(chǎn)類。期末如為

貸方余額，則表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)，屬于應(yīng)付賬款。

“應(yīng)付票據(jù)”：核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票包括銀行承兌

匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于負(fù)債類賬戶。

借：在途物資借：原材料借：預(yù)付賬款借：在途資物

貸：銀行存款貸：在途物資貸：銀行存款貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

2.生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

“生產(chǎn)成本”：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、

自制材料等。屬于成本類賬戶。貸方：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、制造費(fèi)用。

“制造費(fèi)用”：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，屬于成本類

賬戶。所謂間接生產(chǎn)費(fèi)用是指生產(chǎn)費(fèi)用是指生產(chǎn)多種產(chǎn)品或勞務(wù)的共同耗費(fèi)，不能直接計(jì)入

某成本核算對(duì)象，需要分配，包括企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。

“管理費(fèi)用”：核算企業(yè)為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括行政管理

部門人員的薪酬、管理使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、管理部門辦公費(fèi)以及生產(chǎn)車間和行政管理部

門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等，屬于損益類賬戶。

“累計(jì)折舊”：貸方登記逐期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，即逐期轉(zhuǎn)移計(jì)入成本費(fèi)用的價(jià)值，余

額在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。

“應(yīng)付職工薪酬”:核算企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，屬于負(fù)債類賬戶。按“工資”、

“職工福利”進(jìn)行明細(xì)。按部門分別計(jì)入生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用。

“庫(kù)存商品”：核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。

借：生產(chǎn)成本借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間）借：生產(chǎn)成本-甲

制造費(fèi)用生產(chǎn)成本-乙

管理費(fèi)用管理費(fèi)用（管理部門）貸：制造費(fèi)用

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊

3.銷售業(yè)務(wù)的核算

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)中所取得的收入，屬于損益

類賬戶。期末余額從借方轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方。

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本屬于

損益類賬戶。期末余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。

“其他業(yè)務(wù)收入”：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入包括銷售材料、

出租固定資產(chǎn)等取得的收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”。

“其他業(yè)務(wù)成本”：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出，包括銷售材料

的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊額等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)二

“銷售費(fèi)用”：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包

裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，

屬于損益類賬戶。

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：核算企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按照規(guī)定為特定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繳納的稅金，屬于銷

售收入的抵減項(xiàng)目，屬于損益類賬戶。

“應(yīng)收賬款”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，屬于資產(chǎn)類賬戶。

如果企業(yè)未設(shè)置“預(yù)收賬款"，則''應(yīng)收賬款”的貸方還登記預(yù)收賬款。本賬戶期末若為借

方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；若為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

“應(yīng)收票據(jù)”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而受到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和

商業(yè)承兌匯票，屬于資產(chǎn)類賬戶。

“預(yù)收賬款”：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類賬戶。還沒(méi)履行合同規(guī)定的

發(fā)出商品等義務(wù)，無(wú)法確認(rèn)銷售收入，因此確認(rèn)為負(fù)債。期末余額若在貸方，反映企業(yè)預(yù)收

的款項(xiàng)；如為借方余額，則反映應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。

借：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)成本借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：原材料貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4.財(cái)務(wù)成果的核算

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（負(fù)數(shù)表虧損）=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損失+投資損益

利潤(rùn)總額（負(fù)數(shù)表虧損）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)（負(fù)數(shù)表虧損）=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

“營(yíng)業(yè)外收入”：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)五直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，包括非流動(dòng)性資產(chǎn)處

置利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得，屬于損益類賬戶。

“營(yíng)業(yè)外支出”：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，包括非流動(dòng)性資產(chǎn)處

置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、罰款支出、非常損失，屬于損益類賬戶。

“資產(chǎn)減值損失”：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。借方計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值

損失；貸方登記在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)，資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)增加的金額。

“壞賬準(zhǔn)備”：企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。貸方按規(guī)定估計(jì)的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值金額，

借方登記已確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，貸方余額反映企業(yè)己計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

“所得稅費(fèi)用”：核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，屬于損益類。借

方登記確認(rèn)的說(shuō)的稅費(fèi)用，期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”。

“本年利潤(rùn)”：企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記期末從損益類

賬戶轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)增加項(xiàng)目金額，借方登記期末從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)減少項(xiàng)目金額。貸方

余額盈利。

“利潤(rùn)分配”：企業(yè)利潤(rùn)分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配或彌補(bǔ)后的余額，屬于所有者

權(quán)益類賬戶。借方登記從本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的年度凈虧損以及按規(guī)定提取的盈余公積、向投資者

分配的利潤(rùn)或股利。貸方登記從本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的年度凈利潤(rùn)，以及用盈余公積彌補(bǔ)虧損的金

額。借方余額：累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。貸方：累計(jì)未分配利潤(rùn)。

“盈余公積”：核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積，屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方

提取盈余公積，借方登記盈余公積使用。按10%提取法定盈余公積，超過(guò)注冊(cè)資本50%不再

計(jì)提。補(bǔ)虧不能超過(guò)盈余公積25%。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售、管理、銷售費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、

營(yíng)業(yè)外支出

借：所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：所得稅費(fèi)用貸：盈余公積、應(yīng)付股利

第四章會(huì)計(jì)憑證

1.會(huì)計(jì)憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。

2.會(huì)計(jì)憑證的作用：客觀反映、嚴(yán)格監(jiān)督、明確責(zé)任、記賬依據(jù)。

3.會(huì)計(jì)憑證的種類：原始憑證；記賬憑證

原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明

確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力書(shū)面證明。

※原始憑證的意義：①原始憑證是登記賬簿的根據(jù)

②原始憑證可以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用

③原始憑證可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

原始憑證分類：1.按來(lái)源渠道：自制原始憑證和外來(lái)原始憑證2.按憑證填制方式：一次

原始憑證、.累計(jì)憑證和匯總原始憑證

①自制原始憑證：1.一次憑證：僅反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證（收料單、

領(lǐng)料單）

2.累計(jì)憑證：是指將一定時(shí)期內(nèi)重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和在一起多次

記載重復(fù)使用的憑證。（限額領(lǐng)料單）

3.匯總原始憑證:也稱原始憑證匯總表，指一定時(shí)期內(nèi)將若干反映同類經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總而填制的憑證。（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表）

②外來(lái)原始憑證：是企業(yè)同外部單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系時(shí)，

從外部單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。

記賬憑證：是指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用以記載經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，明確會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。

注：原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，原始憑證附在記賬憑證

后面作為記賬憑證的附件。

記賬憑證的種類：

①按用途格式不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

⑴專用記賬憑證：是專門記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證：收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。

⑵通用記賬憑證：是不分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別，適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的記賬憑證。

②按其是否需要經(jīng)過(guò)匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。

⑴匯總記賬憑證：是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)單一的記賬憑證按一定的方法加以匯總而重新填制的

憑證（分類匯總、全部匯總記賬憑證）

⑵非匯總記賬憑證:是根據(jù)原始憑證編制的只反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即只有一筆會(huì)計(jì)分錄的記

賬憑證（收款、付款、轉(zhuǎn)賬以及通用記賬憑證）

③記賬憑證按其填制方法可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。

⑴復(fù)式記賬憑證：又稱為多科目記賬憑證，它將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中到一

張記賬憑證上。（優(yōu)點(diǎn)：能完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，且填寫(xiě)方便，便于查賬。缺點(diǎn):

不便于分工記賬和科目匯總。）

⑵單式記賬憑證：也稱單科目記賬憑證，它將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)借方和貸方科目

都分別編制借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證（優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)容單一，便于記賬工作的分工，也便于按科目匯

總，并可加速憑證的傳遞。缺點(diǎn)：由于憑證張數(shù)較多，填制工作量大，且不便于從一張憑證

中反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌與科目關(guān)系）

注：原始憑證、記賬憑證和匯總記賬憑證的保管為15年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)賬單的

保管為5年；總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿為15年；銀行和現(xiàn)金存款日記賬為25年；

固定資產(chǎn)卡片為報(bào)廢清理后5年；月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告為3年；年度財(cái)務(wù)報(bào)告為永久；會(huì)計(jì)移

交清冊(cè)為15年；會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)與銷毀清冊(cè)為永久。

第五章第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿

1.賬簿：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁(yè)組成的，按照會(huì)

計(jì)科目開(kāi)設(shè)戶頭，用來(lái)敘事、分類地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。

2.賬簿作用：

①可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。

②是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)。

③是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。

④是檢查財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要依據(jù)。

⑤是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。

⑥有利于會(huì)計(jì)工作的分工。

3.賬簿的種類：

⑴按用途分類：

①序時(shí)（普通或通用日記賬；特種日記賬：銀行、庫(kù)存現(xiàn)金、銷貨、購(gòu)貨、應(yīng)收應(yīng)付款日記

賬，三欄和多欄）

②分類（總分類賬戶：三欄式和多欄式；明細(xì)分類賬戶：進(jìn)行分類登記，三欄式、多欄式、

數(shù)量金額式）

③聯(lián)合（序時(shí)和分類結(jié)合在一起）

④備查賬簿（又稱輔助登記簿，沒(méi)有固定格式）。

⑵按外表形式：

①訂本式（訂本賬，指啟用前就將許多張賬頁(yè)裝訂成冊(cè)并連續(xù)編號(hào)?？偡诸悺?kù)存現(xiàn)金、銀

行存款日記賬）

②頁(yè)式（活頁(yè)賬，平時(shí)使用零散帳頁(yè)并將已使用的帳頁(yè)用賬夾固定，年末裝訂成冊(cè)。適用

除債券、債務(wù)結(jié)算類賬戶以外的明細(xì)賬）

③片式（卡片賬，用印有記賬格式和特定內(nèi)容的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。適用所及內(nèi)容比較固

定的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）

（4）磁性（存儲(chǔ)電腦中）

⑶按賬頁(yè)格式：

①欄式（有借方、貸方、余額三欄。適用于只提供價(jià)值核算信息，不需要提供數(shù)量核算信

息。如，總賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬）。

②多欄式（在借方、貸方下面設(shè)若干欄目，詳細(xì)反映借方、貸方的金額情況。適用于核算項(xiàng)

目較多有需要提供實(shí)物數(shù)量信息的明細(xì)分類賬簿。如，收入、費(fèi)用、成本類明細(xì)）

③數(shù)量金額式（在借方、貸方和余額欄下分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、總金額三欄。適用于既要提供價(jià)

值核算信息，又需要提供數(shù)量核算信息得明細(xì)分類賬簿。如，原材料、庫(kù)存商品明細(xì)）

④平行登記式（將前后密切相關(guān)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)貸方、借方登記在同一行。原材料采購(gòu)）

4.賬簿通常由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)構(gòu)成。

賬頁(yè)基本要素：賬戶名稱、登帳日期欄、憑證種類和編號(hào)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次

和分戶頁(yè)次。

5.登記賬簿的一般要求：

⑴根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿。

⑵登記賬簿的間隔時(shí)間越短越好。

6.對(duì)賬：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)（總分類賬、總分類與所屬明細(xì)、總分類與日記賬、財(cái)產(chǎn)物資

明細(xì)分類與財(cái)產(chǎn)物資保管帳）、賬實(shí)核對(duì)。

第三節(jié)錯(cuò)賬更正方法

（1）劃線更正法，又稱紅線更正法。如果發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有錯(cuò)誤，而記帳憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，純

屬記帳時(shí)文字的筆誤，應(yīng)采取劃線更正法更正。更正的方法為：將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條

橫線注銷，然后，將正確的數(shù)字用藍(lán)字或黑字填寫(xiě)在劃線上面，并由更正人員在更正處簽章。

（2）紅字更正法。又稱紅字沖銷法，適用于以下兩種情況。

①記帳后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記帳方向有錯(cuò)誤，且記帳憑證同帳簿

記錄的金額相吻合。應(yīng)采用紅字更正法。更正方法為：先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記帳

憑證內(nèi)容完全相同的記帳憑證，并據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有錯(cuò)誤的帳簿記錄，然后，

再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記帳憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入帳。

②記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借，應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、記帳方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，記帳憑

證和帳簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額，也采用紅字更正法。更正

方法為：將多記的金額紅字填制一張與原錯(cuò)誤記帳證所記的借貸方向、會(huì)計(jì)科目相同的記帳

憑證，有摘要欄注明"沖銷某月某日第X號(hào)憑證錯(cuò)帳"，并據(jù)以登記入帳，以沖銷多記金額。

（3）補(bǔ)充登記法，又稱藍(lán)字補(bǔ)記法。記帳以后，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科

目與記帳方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，記帳憑證和帳簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正

確金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法。更正方法為：將少記的金額用藍(lán)字或黑字填一張與原錯(cuò)誤記帳

憑證所記的借貸方向一致的記帳憑證，在摘要欄注明"補(bǔ)記某月某日第X號(hào)憑證的借帳"，并

據(jù)以登記入帳，以補(bǔ)記少記金額。

第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬

對(duì)賬方法

（1）賬證核對(duì)，是根據(jù)各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì).。核對(duì)會(huì)計(jì)

賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相

符。

（2）賬賬核對(duì)，是指對(duì)各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相

符。包括：1總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；2總賬與明細(xì)賬核對(duì)；3總賬與日記賬核對(duì)；4會(huì)計(jì)

部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬；5財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。

（3）賬實(shí)核對(duì)，是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相互核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與

財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)；銀行存款日

記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì);各種材物明細(xì)賬賬面余額與材物實(shí)存數(shù)額核對(duì);各種應(yīng)收、

應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。

結(jié)賬方法：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)

第六章財(cái)產(chǎn)清查

1.財(cái)產(chǎn)清查種類

一、按清查對(duì)象和范圍分：

1、全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。

2、局部清查是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查，其清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大

的財(cái)產(chǎn)。

二、按清查時(shí)間分：

1、定期清查是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間，對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。

2、不定期清查是指根據(jù)實(shí)際需要對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的臨時(shí)清查。

三、按清查的執(zhí)行單位分：1、內(nèi)部清查2、外部清查

2.財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度：1.永久盤(pán)存制2.定期存盤(pán)制度

3.財(cái)產(chǎn)清查方法：（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（2）技術(shù)推算法（3）余額平衡法（4）詢證核對(duì)法

4.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：

資產(chǎn)盤(pán)盈的賬戶處理：1.材料、產(chǎn)成品、商品等，查明原因前，借記“原材料”“庫(kù)存商品”

等賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶；2.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度

損益調(diào)整”賬戶；3.流動(dòng)資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“管理費(fèi)用”

資產(chǎn)盤(pán)虧的賬戶處理：材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，查明前，借記“待處

理財(cái)產(chǎn)損益”，貸記“原材料”“庫(kù)存商品"''固定資產(chǎn)”等賬戶；

1.審批之前的處理

根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入

有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大

會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

2.審批之后的處理

根據(jù)審批的意見(jiàn)，將處理結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。

企業(yè)會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。

財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理

(1)報(bào)批前(發(fā)現(xiàn)時(shí))

借：原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(2)批準(zhǔn)后

流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

固定資產(chǎn)的盤(pán)盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

例1、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)10000元，七成新。

(1)報(bào)批前(發(fā)現(xiàn)時(shí))

借：固定資產(chǎn)7000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7000

(2)批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7000

貸：營(yíng)業(yè)外收入7000

例2、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈材料一批，價(jià)值5000元。

(1)報(bào)批前(發(fā)現(xiàn)時(shí))

借：原材料7000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7000

(2)批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7000

貸：管理費(fèi)用7000

例3、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余150元，無(wú)法查明原因。

(1)報(bào)批前(發(fā)現(xiàn)時(shí))

借：庫(kù)存現(xiàn)金7000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7000

(2)批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7000

貸：營(yíng)業(yè)外收入7000

財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧的賬務(wù)處理

(1)報(bào)批前(發(fā)現(xiàn)時(shí))

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)、原材料、庫(kù)存商品

(2)批準(zhǔn)后

對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧，應(yīng)當(dāng)先將其殘料價(jià)值、可以收回的賠款，借記“原材料”、“其

他應(yīng)收款”；非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；一般經(jīng)營(yíng)損失

部分，借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。對(duì)于固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外

支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。

例4、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)50000元，已提折舊20000

7Uo

(1)報(bào)批前(發(fā)現(xiàn)時(shí))

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000

累計(jì)折舊20000

貸：固定資產(chǎn)50000

(2)批準(zhǔn)后

借：營(yíng)業(yè)外支出30000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000

例5、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧材料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000

元屬于自然損耗。

(1)報(bào)批前(發(fā)現(xiàn)時(shí))

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40000

貸：固定資產(chǎn)40000

(2)批準(zhǔn)后

借：管理費(fèi)用15000

營(yíng)業(yè)外支出25000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢40000

例6、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧庫(kù)存現(xiàn)金600元，其中應(yīng)由出納員賠償，另外200元

無(wú)法查明原因。

(1)報(bào)批前(發(fā)現(xiàn)時(shí))

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600

貸:庫(kù)存現(xiàn)金600

(2)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款400

管理費(fèi)用200

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢600

第八章財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)表的分類：

1.按編報(bào)的會(huì)計(jì)主體不同，分為個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表和合并報(bào)表。

2.按編制和報(bào)送的時(shí)間分類，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表餓和所有者權(quán)益變動(dòng)表

4.反映資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分類，分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表

題庫(kù)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

一、單項(xiàng)選擇題

1.引起企業(yè)會(huì)計(jì)賬戶內(nèi)容和數(shù)額變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，被稱為()

A.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)前提

C.會(huì)計(jì)事項(xiàng)D.會(huì)計(jì)科目

2.最基本的會(huì)計(jì)等式是（）

A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

B.利潤(rùn)=收入-費(fèi)用

C.資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用

D.期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

3.下列事件中，可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）

A.用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損B.收到無(wú)形資產(chǎn)投資

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.取得長(zhǎng)期借款

4.某企業(yè)2007年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為2000000元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000

000元，按10%提取盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2007年年末未分配利潤(rùn)

的貸方余額是（）

A.900000元B.2900000元

C.30000007GD.3100000%

5.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)賬戶是（）

A.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”B.“固定資產(chǎn)清理”

C.”營(yíng)業(yè)外支出"D.“其他業(yè)務(wù)支出”

6.下列事項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）

A.提取盈余公積B.宣告分派現(xiàn)金股利

C.宣告分派股票股利D.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)

7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）

A.貨幣計(jì)量單位一經(jīng)確定不得變更

B.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)

C.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)

D.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎

二、多項(xiàng)選擇題

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)是會(huì)計(jì)核算的基本前提條件，一般包括（）

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

E.應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)

2.企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本任務(wù)有（）

A.核算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益B.核算成本、費(fèi)用

C.核算收入D.核算盈利的形成與分配

E.考核與分析預(yù)算

3.下列各項(xiàng)中屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）

A.可靠性B.配比性

C.相關(guān)性D.可比性

E.重要性

貨幣資金

一、單項(xiàng)選擇題

1.2009年5月31日某企業(yè)銀行存款日記賬余額50000元，本月銀行已收款而企業(yè)未收款

13000元，銀行已付款而企業(yè)未付款10000元。該企業(yè)實(shí)際可以運(yùn)用的銀行存款為（）

A.47000元B.53000元

C.63000元D.73000元

2.企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行賬戶是（）

A.一般存款賬戶B.基本存款賬戶

C.臨時(shí)存款賬戶D.專用存款賬戶

3.企業(yè)開(kāi)立的一般存款賬戶不能辦理的業(yè)務(wù)有（)

A.現(xiàn)金支取B.轉(zhuǎn)賬收入

C.轉(zhuǎn)賬支出D.現(xiàn)金繳存

4.某企業(yè)2006年1月1日因銷售商品,收到面值50萬(wàn)元、年利率12%、期限3個(gè)月的商

業(yè)匯票一張，該應(yīng)收票據(jù)的到期值為（）

A.50萬(wàn)元B.51.5萬(wàn)元

C.56萬(wàn)元D.68萬(wàn)元

5.下列結(jié)算方式中，需要通過(guò)“其他貨幣資金"賬戶核算的是（）

A.支票B.匯兌

C.托收承付D.銀行匯票

6.下列資產(chǎn)中變現(xiàn)能力相對(duì)較差的是（）

A.原材料B.其他貨幣資金

C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收股利

7.商業(yè)匯票承兌期限最長(zhǎng)不超過(guò)（）

A.10天B.1個(gè)月

C.2個(gè)月D.6個(gè)月

8.下列事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶核算的是（）

A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款B.應(yīng)收出租包裝物的押金

C.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)D.應(yīng)向購(gòu)貨方收取的貨款

9.若銀行承兌匯票到期不能支付，企業(yè)應(yīng)將"應(yīng)付票據(jù)"賬面余額轉(zhuǎn)入（）

A."短期借款"賬戶B.“應(yīng)付賬款”賬戶

C."其他應(yīng)付款"賬戶D."壞賬準(zhǔn)備"賬戶

二、多項(xiàng)選擇題

1.現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備的條件有（）

A.可交易性B.流動(dòng)性強(qiáng)

C.易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金D.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小

E.期限短（自取得之日起三個(gè)月以內(nèi)到期）

2.庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍包括（）

A.支付個(gè)人的工資B.支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬

C.零星支出D.支付個(gè)人的勞保費(fèi)用

E.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款

3.下列結(jié)算方式中，通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算的有（）

A.支票結(jié)算方式B.匯兌結(jié)算方式

C.委托收款結(jié)算方式D.銀行匯票結(jié)算方式

E.銀行本票結(jié)算方式

4.下列項(xiàng)目中，屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有（）

A.企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬

B.企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.企業(yè)已經(jīng)付款尚未入賬，銀行尚未付款入賬

D.銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬

E.銀行己經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

5.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金使用范圍的有（）

A.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品1000元

B.發(fā)放職工工資10000元

C.購(gòu)買價(jià)值100元的辦公用品

D.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)3000元

E.支付職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)800元

19.下列各項(xiàng)屬于其他貨幣資金的是（）

A.銀行匯票存款B.銀行本票存款

C.信用卡存款D.存出投資款

E.信用證保證金存款

金融資產(chǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，若債券票面利率高于市場(chǎng)利率，債券應(yīng)（）

A.按面值發(fā)行B.平價(jià)發(fā)行

C.折價(jià)發(fā)行D.溢價(jià)發(fā)行

2.債券折價(jià)發(fā)行是由于（）

A.票面利率高于市場(chǎng)利率

B.票面利率低于市場(chǎng)利率

C.票面金額低于發(fā)行價(jià)格

D.未來(lái)支付的利息大于按票面金額和票面利率計(jì)算的利息

3.企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備，這是遵循（）

A.可靠性B.謹(jǐn)慎性

C.配比D.可比性

4.下列不遒是確認(rèn)壞賬情形的是（）

A.債務(wù)人破產(chǎn)，破產(chǎn)程序清償后仍無(wú)法收回部分

B.債務(wù)人的企業(yè)被兼并失去法人資格，并且無(wú)歸還意愿

C.債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的部分

D.債務(wù)人逾期未履行還款義務(wù)，并且有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小

5.企業(yè)以賺取差價(jià)為目的的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，一般應(yīng)屬于（）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.可供出售金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資D.交易性金融資產(chǎn)

6.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄

（）

A.借：交易性金融資產(chǎn)貸：投資收益

B.借：投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)

C.借：投資收益貸：應(yīng)收股利

D.借：應(yīng)收股利貸：投資收益

7.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的部分，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分

錄為（）

A.借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積-公允價(jià)值變動(dòng)

C.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

D.借：資本公積-公允價(jià)值變動(dòng)貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

二、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)攤銷債券溢折價(jià)的方法有（

A.雙倍余額遞減法B.實(shí)際利率法

C.五五攤銷法D.直線法

E.一次攤銷法

2.在備抵法下，估計(jì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備的方法一般有（）

A.平均年限法B.年數(shù)總和法

C.賒銷百分比法D.余額百分比法

E.賬齡分析法

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）

A.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)B.收到的包裝物押金

C.應(yīng)收的各種賠款D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款

E.預(yù)收的各種款項(xiàng)

存貨

一'單項(xiàng)選擇題（本大題每小題1分）

1.某企業(yè)2009年11月30日，收到購(gòu)入的材料一批，并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚

未收到，貨款尚未支付。該批材料的暫估價(jià)為8000元。該企業(yè)2009年11月30日的賬務(wù)

處理是（）

A.借：原材料8000

貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款

B.借：原材料

貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款

C.借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

D.借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360

貸：應(yīng)付賬款9360

2.企業(yè)外購(gòu)存貨所發(fā)生的由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的自然災(zāi)害損失，應(yīng)計(jì)入（）

A.期間費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出

C.存貨成本D.銷售成本

3.某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法核算，計(jì)劃單位成本12元。期初"原材料"賬戶借方余額

60000元，"材料成本差異”賬戶貸方余額3000元；本期購(gòu)進(jìn)材料5000公斤，單價(jià)為12.8

元，車間領(lǐng)用4000公斤。期末"材料成本差異”賬戶余額為（）

A.借方600元B.貸方600元

C.借方400元D.貸方400元

4.某企業(yè)2009年12月31日"原材料"賬戶借方余額300000元，"庫(kù)存商品”賬戶借方余額

200000元，"商品進(jìn)銷差價(jià)"賬戶貸方余額2500元，"生產(chǎn)成本”賬戶借方余額70000元。

資產(chǎn)負(fù)債表中"存貨"項(xiàng)目的金額為（）

A.497500元B.502500元

C.567500元D.572500元

5.“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期初貸方余額為1000元，期末存貨賬面價(jià)值為200000元，可變

現(xiàn)凈值為198000元。期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額是（）

A.0元B.1000元

C.2000元D.3000元