稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿課件

第一節(jié)轉(zhuǎn)嫁與歸宿概述

一、稅收負(fù)擔(dān)

二、轉(zhuǎn)嫁與歸宿

一、稅收負(fù)擔(dān)

1.

由于稅收不具有直接有償性，因此，從納稅人的角度來看，納稅就是一種純粹的損失，這種損失被稱為稅收負(fù)擔(dān)（taxburden）。2.

稅收負(fù)擔(dān)可分為直接負(fù)擔(dān)和間接負(fù)擔(dān)。1)直接負(fù)擔(dān)是納稅人所納稅款不能轉(zhuǎn)嫁與他人，而由自己承受的稅收負(fù)擔(dān)；2)間接負(fù)擔(dān)是納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人而對非納稅人形成的稅收負(fù)擔(dān)。3.

稅收負(fù)擔(dān)又分為貨幣負(fù)擔(dān)和真實負(fù)擔(dān)。1)貨幣負(fù)擔(dān)就是以貨幣來計量的稅收負(fù)擔(dān)，它表示負(fù)稅人因稅收損失了多少錢。2)真實負(fù)擔(dān)是以經(jīng)濟福利衡量的稅收負(fù)擔(dān)，它表明負(fù)稅人因稅收而造成的福利損失。二、轉(zhuǎn)嫁與歸宿

（一）概念

（二）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿的主要因素返回（一）概念1.

稅收對收入分配的影響體現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)的最終分布，理論上把稅收負(fù)擔(dān)的最終分布稱為稅負(fù)歸宿（taxincidence）。2.

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（taxshifting）是指各經(jīng)濟實體在市場交易過程中，通過改變價格的方式將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的活動。3.

前轉(zhuǎn)嫁（forwardshifting）又稱為順轉(zhuǎn)嫁，是賣方通過提高所出售的產(chǎn)品、服務(wù)或要素的價格，將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給買方的活動。4.

后轉(zhuǎn)嫁（backwardshifting）又稱為逆轉(zhuǎn)嫁，是買方通過降低購買價格的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給賣方的活動。返回（一）概念5.

后轉(zhuǎn)嫁的一種特例是稅收資本化。稅收資本化又稱為資本還原，主要特征是：向資產(chǎn)的收益征稅，買方將此后應(yīng)納的稅款折現(xiàn)從所購資產(chǎn)的價格中預(yù)先一次性扣除的轉(zhuǎn)嫁形式。6.

混合的轉(zhuǎn)嫁是將一部分稅負(fù)前轉(zhuǎn)嫁，另一部分后轉(zhuǎn)嫁。

返回（二）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿的主要因素

轉(zhuǎn)嫁與歸宿取決于稅后價格的變動，而價格的決定受到以下因素的影響：1．課稅產(chǎn)品或要素的市場結(jié)構(gòu)，是競爭市場還是壟斷市場；2.產(chǎn)品、服務(wù)和生產(chǎn)要素的需求和供給彈性；3．稅收的具體形式。返回第二節(jié)競爭市場的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿決定于稅后價格的變動規(guī)律。一、稅收與價格變動

二、供求彈性及其他因素對稅負(fù)歸宿的影響

三、后彎的供給曲線與稅負(fù)的歸宿

返回一、稅收與價格變動

1．競爭市場中稅前價格的決定：生產(chǎn)者為了要使利潤最大化，其價格和產(chǎn)量決策必定由邊際成本曲線（即供給曲線）和邊際效用曲線（即需求曲線）的交點決定。

2競爭市場稅后價格的決定：如果向每單位產(chǎn)品征收稅額為T的稅收，會使稅后的邊際成本曲線平行上移（如果納稅人是生產(chǎn)企業(yè)）或者使稅后的邊際效用曲線平行下移（如果納稅人是消費者）。生產(chǎn)者的價格和產(chǎn)量決策由稅后的邊際成本曲線與邊際效用曲線的交點決定。3.政府取得的稅收收入是稅后產(chǎn)量與單位稅額的乘積，消費者承擔(dān)的部分為價格增量與稅后產(chǎn)量的乘積，生產(chǎn)者承擔(dān)的部分為單位稅額與價格增量之差與稅后產(chǎn)量的乘積。返回二、供求彈性及其他因素對稅負(fù)歸宿的影響

1．一般結(jié)論：生產(chǎn)者與消費者所承擔(dān)的稅負(fù)的比例取決于供給曲線與需求曲線的彈性，各方承擔(dān)稅負(fù)的比例為需求曲線斜率與供給曲線斜率之比。2．推論：1）當(dāng)供求斜率相等時，買方和賣方所承擔(dān)稅負(fù)相等。2）當(dāng)供給完全無彈性時賣方承擔(dān)全部稅負(fù)；3）當(dāng)供給具有完全彈性時，買方承擔(dān)全部稅負(fù)。4）當(dāng)需求曲線完全無彈性時，買方承擔(dān)全部稅負(fù)；5）當(dāng)需求曲線具有完全彈性時，賣方承擔(dān)全部稅負(fù)。

3．產(chǎn)品或要素的供給曲線彈性取決于生產(chǎn)技術(shù)狀況，即邊際成本隨產(chǎn)量而變化的情況。市場所顯示的供給彈性與時間長短有關(guān)。長期供給彈性通常大于短期供給彈性。返回4.產(chǎn)品的需求彈性主要取決于下述兩個因素：1）替代品的數(shù)目和相近似程度。2）商品在消費者預(yù)算中的重要性程度。5.課稅范圍的大小也會影響到稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿。如果政府只是對某一部分產(chǎn)品或要素課稅，轉(zhuǎn)嫁就比較困難。如同類的或可替代的產(chǎn)品和要素都課稅，提高某種產(chǎn)品價格所引起的消費量的變化就會較小，轉(zhuǎn)嫁的可能性就大些。6．只要市場是競爭的，價格由供求關(guān)系決定，稅收不論課征于買方還是賣方所產(chǎn)生的稅負(fù)歸宿是相同的；在取得同等收入條件下，采用從量稅（向每單位產(chǎn)品征收一個給定的數(shù)額）與從價稅（按產(chǎn)品銷售收入的一定比例課稅）不會使稅收負(fù)擔(dān)的歸宿有什么區(qū)別。三、后彎的供給曲線與稅負(fù)的歸宿

1．在一些特殊情況下，供給曲線也可能是一條向后彎曲的曲線，在一定的價格范圍內(nèi)，供給數(shù)量會隨著價格的增加而上升，而超過這個價格范圍，價格的上升反而會使供給量減少。

2.在供給曲線具有負(fù)斜率的范圍內(nèi)，稅收所引起的價格變動大于單位稅額。在這種情況下，供給方承擔(dān)全部稅收，需求方的稅后價格會低于稅前價格，從而得益。返回

第三節(jié)壟斷市場的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

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壟斷條件下的均衡價格有別于完全競爭條件下的均衡價格，稅收對價格變動的影響會有所不同，稅負(fù)的歸宿也會有所不同。

一、壟斷條件下稅收對價格的影響

二、供求彈性與稅負(fù)的歸宿

三、稅收方式與稅負(fù)歸宿

一、壟斷條件下稅收對價格的影響

1．壟斷市場稅前的價格決定：在壟斷條件下，由于壟斷者具有控制價格的能力，產(chǎn)量取決于生產(chǎn)者的邊際成本與其邊際收入的等量關(guān)系，價格則由在這一產(chǎn)出水平上的邊際效用來決定。2．稅后價格的決定：稅后邊際成本（稅額與邊際成本之和）與邊際收入相等時壟斷者利潤最大化條件。這一條件決定的產(chǎn)出稅后的產(chǎn)出量以及與之相聯(lián)系的稅后價格。3。在一般情況下，生產(chǎn)者與消費者共同承擔(dān)稅負(fù)。單位稅額與稅后產(chǎn)量的乘積是稅收收入；稅收所引起的價格增量與稅后價格的乘積是消費者承擔(dān)的稅額，單位稅額與價格增量之差與稅后產(chǎn)量的乘積是生產(chǎn)者承擔(dān)的稅負(fù)。二、供求彈性與稅負(fù)的歸宿

1．一般結(jié)論：在壟斷的情況下，消費者和生產(chǎn)者所承擔(dān)的比例取決于供給和需求的彈性。供給彈性越大（小）消費者承擔(dān)的份額就越大（?。枨髲椥栽酱螅ㄐ。?，生產(chǎn)者承擔(dān)的份額就越大（小）。2．推論：在供給曲線和需求曲線都為線形的情況下，1）當(dāng)供給曲線的斜率與需求曲線的斜率的絕對值相等時，消費者承擔(dān)稅負(fù)的1／3，生產(chǎn)者承擔(dān)稅負(fù)的2／3；2）若供給曲線具有完全彈性，征收定額稅所引起的價格上升幅度為單位產(chǎn)品稅額的1／2，買方與賣方各承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的50％；一般而言，在需求曲線和供給曲線相同的情況下，壟斷市場中生產(chǎn)者承擔(dān)的稅負(fù)大于競爭性市場中生產(chǎn)者所承擔(dān)的份額，而消費者則相反。三、稅收方式與稅負(fù)歸宿

從量稅稅與從價稅的稅負(fù)歸宿比較。1．從量稅的稅后需求曲線以及稅后邊際收入曲線圖示。2．從價稅對稅后需求曲線以及稅后邊際收入曲線的圖示。3．一般結(jié)論：從量稅與從價稅在使稅后的價格、產(chǎn)出變化相同的條件下，取得的稅收收入不同。由于兩種稅收方式下價格升幅一致，所以消費者承擔(dān)的稅額相等，在稅收收入比較多的從價稅條件下，消費者所承擔(dān)的稅負(fù)比例就較低，生產(chǎn)者不得不承擔(dān)較多的稅收負(fù)擔(dān)。4．推論：在同樣的稅收收入條件下，從價稅比從量稅產(chǎn)生較小的價格升幅，這意味著與從量稅相比，從價稅讓生產(chǎn)者承擔(dān)較大份額的稅收負(fù)擔(dān)。返回

第四節(jié)稅負(fù)歸宿與收入分配

要回答稅收是否縮小了稅后收入的貧富差距問題，通常還要涉及以下幾個步驟：

1．了解社會稅前的收入分配狀況，按稅前收入的高低將社會成員分成若干組。常見的方法是將社會人口按收入高低等分成若干個組，計算各組的平均收入，可以列表并計算出稅前的基尼系數(shù)，以此反映稅前的收入分配狀況。2．了解現(xiàn)行的稅收制度，調(diào)查各個市場的供求狀況和市場結(jié)構(gòu)，分析各主要稅種的稅負(fù)在買方和賣方的分擔(dān)狀況。3．進一步分析各個收入組別在消費中所占的份額。得出各組作為消費者平均收入因該項稅收而減少的數(shù)額