【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)證據(jù)及審計(jì)工作底稿講義

{財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì)證據(jù)及審計(jì)工作底稿講義（一）審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量特性）判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)水平與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量成正向關(guān)③業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì)、④管理當(dāng)局的可信賴程度。⑤財(cái)務(wù)狀況、⑥越是重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越需獲取充分的審計(jì)證據(jù)以支持其審計(jì)結(jié)所獲取的審計(jì)證據(jù)本身不易偽造，則其質(zhì)量較高，數(shù)量法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見或無法表示靠程度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。即審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量會(huì)影響審計(jì)證注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)：測(cè)試應(yīng)考慮是否合理；①資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否存在存在②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)存是否有效；④資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否歸屬于被審；（；（；（③已獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，比未獲獨(dú)立的第三者確認(rèn)的內(nèi)部④注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的部證據(jù)可靠；⑥不同來源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較【例】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是。C、采購訂貨單副本檢查是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件這里的"檢查"不同于我們?nèi)粘Ｋf的"檢查"它專指檢查相關(guān)的書面資料（憑證、賬簿、報(bào)表獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)程序的名稱已有規(guī)范，所以最好不要把監(jiān)觀察所獲取的證據(jù)一般是實(shí)物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。這一方法的主要目的（四）查詢及函證的一種(書面查詢)，只是因?yàn)楹C是審計(jì)的一個(gè)重也稱重算或復(fù)算。計(jì)算一般是針對(duì)估價(jià)和機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)所實(shí)施的常用的分析性復(fù)核的方法：1、比較分析法。是通過對(duì)被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與其既定標(biāo)準(zhǔn)（如該項(xiàng)目的計(jì)劃指問題，以取得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。比較分析法有絕對(duì)數(shù)比較法、比率分析法、趨勢(shì)分析法往往結(jié)合運(yùn)用，才能發(fā)現(xiàn)2、比率分析法。是指通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的某些項(xiàng)目或某一問題進(jìn)行測(cè)試或評(píng)價(jià)，以獲得審計(jì)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率可以分析企業(yè)負(fù)債2001年的37.5%。說明費(fèi)用應(yīng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)。同樣用"費(fèi)用收入比"也可分析，3、趨勢(shì)分析法。是指通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表某一項(xiàng)目連續(xù)若干期的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，來分析該項(xiàng)目不同時(shí)期的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)，以獲得審計(jì)證據(jù)管理當(dāng)局的認(rèn)定-→審計(jì)具體目標(biāo)-→審計(jì)程序-→審計(jì)證據(jù)-→審計(jì)結(jié)論-→審計(jì)意見-→在審計(jì)過程中，為了實(shí)現(xiàn)由管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和管理當(dāng)局的認(rèn)定之間的關(guān)系如下表：不能完全證實(shí)所來源不同，證明除機(jī)械準(zhǔn)確性之間接證據(jù)，提供――間接證據(jù)，提供種審計(jì)證據(jù)。1997年考題）測(cè)試，因此，上述六項(xiàng)審計(jì)程序按其運(yùn)用的目的可分為以下三類：()（1998年試題）C、實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序當(dāng)被審計(jì)單位規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不執(zhí)行符合性測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括兩部分：內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息應(yīng)用的分析性復(fù)核程序目的證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有關(guān)審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法通常包括：分類審計(jì)工作底稿的分類（按底稿的性質(zhì)和作用分類）：審計(jì)工作底稿按其格式分類，可分為專用的審計(jì)工作底稿（只能用于特定用途，無論是專用工作底稿，還是通用工作底稿，都應(yīng)包含下面各要素：2、審計(jì)項(xiàng)目名稱；4、審計(jì)過程記錄；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)把握如下的基本結(jié)構(gòu)：1、所引用的有關(guān)資料是否翔實(shí)、可靠；□2、所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)；□3、審計(jì)判斷是否有理有據(jù)；□4、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)?！鹾晚?xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種對(duì)所下屬審計(jì)人員形成的底稿中所有的審部門經(jīng)理核，只要能力相當(dāng)，就可代替其復(fù)核。復(fù)核不一定只有三級(jí)，還可有四審計(jì)檔案按其使用期限的長短和作用大小可以分為特征永久性檔案以后審計(jì)工作具有重影響（）（C、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄C、進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)檔案的保管期限：（）（）下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計(jì)工作底稿：