《會(huì)計(jì)原理》經(jīng)典輔導(dǎo)課件

/會(huì)計(jì)原理基礎(chǔ)速成（此課件純屬想讓廣闊初涉財(cái)務(wù)的學(xué)者們獲得更多的知識(shí)，不涉及任何商業(yè)侵權(quán)，如有雷同存屬巧合）《會(huì)計(jì)原理》輔導(dǎo)課件陳勇副教授編寫會(huì)計(jì)的根本理論會(huì)計(jì)的概念：以貨幣為主要計(jì)量單位，利用一系列的專門方法，對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)，系統(tǒng)，完整，綜合地核算和監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的職能：，核算，監(jiān)督會(huì)計(jì)產(chǎn)生開展：產(chǎn)生：會(huì)計(jì)是適應(yīng)生產(chǎn)活動(dòng)開展的需要而產(chǎn)生的，是生產(chǎn)活動(dòng)開展到一定階段的產(chǎn)物開展：三個(gè)階段（古代會(huì)計(jì)、近代會(huì)計(jì)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)）會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：1、以貨幣為主要計(jì)量單位，具有綜合性2、連續(xù)，系統(tǒng)，全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3、以合法原始憑證作為核算依據(jù)（五）會(huì)計(jì)目標(biāo)任務(wù)：會(huì)計(jì)的目的在于為信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，幫助信息使用者（投資者，債權(quán)人，政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等）進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)決策和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并反映管理層受托貴任的履行情況。（六）會(huì)計(jì)對(duì)象：是指核算和監(jiān)督內(nèi)容。會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是企，事業(yè)等單位在社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。具體內(nèi)容：它可以分為動(dòng)態(tài)表現(xiàn)和靜態(tài)表現(xiàn)，包括資金投入、資金運(yùn)用、資金退出三個(gè)階段。（七）會(huì)計(jì)核算的前提：1會(huì)計(jì)主體2持續(xù)經(jīng)營(yíng)3會(huì)計(jì)分期：我國(guó)以日歷年，即1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度4貨幣計(jì)量5權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)核算的要求：信息質(zhì)量要求確認(rèn)與計(jì)量要求（一般原則）（九）會(huì)計(jì)核算的方法：設(shè)置賬戶，復(fù)試記賬，填制和審核，會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，本錢計(jì)算，財(cái)產(chǎn)清查，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素1資產(chǎn)含義：過去的交易，事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)特點(diǎn)：2負(fù)債含義：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債特點(diǎn)：3所有者權(quán)益含義：企業(yè)資產(chǎn)和除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益在性質(zhì)上表達(dá)為所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余利益；在數(shù)量上表達(dá)為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益特點(diǎn)：4收入含義：是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入特點(diǎn)：５費(fèi)用含義：費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中所發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用特點(diǎn)：６利潤(rùn)含義：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是反映經(jīng)營(yíng)成果的最終要素。（收入－費(fèi)用）會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入會(huì)計(jì)科目分類：資產(chǎn)類，負(fù)債類，共同類，所有者權(quán)益類，本錢類，損益類。會(huì)計(jì)科目定義：反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的標(biāo)志或工程即是會(huì)計(jì)科目。賬戶名稱：左方，右方等式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額賬戶和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目，兩者表達(dá)相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行具體分類的工程名稱，而賬戶不僅如此，帳戶具有一定的結(jié)構(gòu)，反映由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化，是具體實(shí)施會(huì)計(jì)核算的一種核算工具。復(fù)式記賬：要全面反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就要運(yùn)用兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶平衡地記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。借貸記賬法六要素：1、理論依據(jù)：會(huì)計(jì)等式2、記賬符號(hào)：借、貸3、賬戶結(jié)構(gòu)：帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方、貸方、余額4、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等5、會(huì)計(jì)分錄及賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系6、試算平衡：借初余=貸初余本期借發(fā)生=本期貸發(fā)生借期末余=貸期末余平衡方法：余額平衡方法發(fā)生額平衡方法三、會(huì)計(jì)的根本技能借貸記賬法的運(yùn)用——工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌集資金的核算：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容資金進(jìn)入企業(yè)渠道：投資者分錄借：銀行存款（原材料，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)）貸：實(shí)收資本——國(guó)——企——外——個(gè)人從銀行借入短期借款，長(zhǎng)期借款——形成企業(yè)的負(fù)債借入臨時(shí)周轉(zhuǎn)，結(jié)算借款時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款——臨時(shí)（幾個(gè)月）

——周轉(zhuǎn)——結(jié)算按月預(yù)提短期借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一個(gè)月數(shù)）貸：應(yīng)付利息按季支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息（三個(gè)月數(shù)）貸：銀行存款歸還短期借款本金時(shí)：借：短期借款——臨時(shí)——周轉(zhuǎn)——結(jié)算貸：銀行存款借入工程，專項(xiàng)，特種借款時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款——工程——專項(xiàng)——特種供給過程的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)內(nèi)容：1）購(gòu)置固定資產(chǎn)的核算2）采購(gòu)材料，計(jì)算采購(gòu)本錢（材料物質(zhì)的買價(jià)，途中運(yùn)雜費(fèi)，損消耗，稅金）3）采購(gòu)業(yè)務(wù)引起的貨款結(jié)算4）倉(cāng)庫(kù)收入材料的核算2、財(cái)務(wù)處理：分三步1）購(gòu)入材料時(shí)：借：在途物資(本錢)應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)）（本錢×17%）貸：銀行存款（現(xiàn)付）應(yīng)付賬款（賒）2）支付材料運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：在途物資（運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）3）材料運(yùn)達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料——甲（上面兩步總價(jià)）乙貸：在途物資——甲（上面兩步總價(jià)）乙生產(chǎn)過程的核算：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：計(jì)算，歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用，并計(jì)算出產(chǎn)品本錢。車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品計(jì)算并發(fā)放職工薪酬計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，修理費(fèi)用等預(yù)付待攤費(fèi)用，預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用等計(jì)算完工產(chǎn)品本錢并結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品本錢財(cái)務(wù)處理：領(lǐng)用原材料時(shí)：借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)B產(chǎn)制造費(fèi)用（車間費(fèi)用）管理費(fèi)用（行政管理）貸：原材料——A產(chǎn)B產(chǎn)月末計(jì)算職工工資，薪酬時(shí)：借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品工人工資B產(chǎn)品工人工資制造費(fèi)用——車間工人工資管理費(fèi)用——管理工人工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資按工資總額提福利時(shí)：借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)工資×百分比B產(chǎn)工資×百分比制造費(fèi)用——車間工資×百分比管理費(fèi)用——管理工資×百分比貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：借：制造費(fèi)用——車間折舊費(fèi)管理費(fèi)用——行政折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊（折舊費(fèi)）支付水電等其他費(fèi)用：借：制造費(fèi)用——車間費(fèi)用管理費(fèi)用——行政費(fèi)用貸：銀行存款

6）月末歸集與分配制造費(fèi)用①歸集：制造費(fèi)用——車間材料費(fèi)人工費(fèi)折舊費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)②計(jì)算公式：（分配）某產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)時(shí)）×分配率分錄借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用7）月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢：①歸集：生產(chǎn)本錢——某產(chǎn)品材料費(fèi)人工費(fèi)轉(zhuǎn)入制造費(fèi)合計(jì)②分錄借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品價(jià)B產(chǎn)品價(jià)貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品價(jià)B產(chǎn)品價(jià)銷售過程主要業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)，如銷售產(chǎn)品，商品，提供工業(yè)性勞務(wù)等。賬務(wù)處理：a、發(fā)出商品辦理貸款結(jié)算手續(xù)時(shí)：借：應(yīng)收賬款——購(gòu)貸方（售價(jià)額+增值稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（售價(jià)額）應(yīng)交稅費(fèi)—增值銳（銷）（售價(jià)×17%）b、結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時(shí)（月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售商品的工廠本錢）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢（工廠價(jià)）貸：庫(kù)存商品（工廠價(jià)）②附帶業(yè)務(wù)：銷售原材料，出售材料取得收入：借：銀行存款（售價(jià)+增值稅）貸：其他業(yè)務(wù)收入（售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)（售價(jià)×17%）結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料本錢時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料（購(gòu)進(jìn)本錢）銷售過程發(fā)生各種費(fèi)用——均為“銷售費(fèi)用〞借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款采購(gòu)人員借支差旅費(fèi)外出時(shí)：借：其他應(yīng)收費(fèi)——采購(gòu)員貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）回單報(bào)賬時(shí)：借：管理費(fèi)用（行政人員出差）銷售費(fèi)用（采購(gòu)人員出差）貸：其他應(yīng)收款——采購(gòu)員（總額）利潤(rùn)形成的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：利潤(rùn)的形成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額，凈利潤(rùn)利潤(rùn)的分配：提取盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)利潤(rùn)形成的計(jì)算：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)本錢－營(yíng)業(yè)稅金及附加－管－銷－財(cái)+投資收益±公允價(jià)值變動(dòng)損益－資產(chǎn)減值損失其中，營(yíng)業(yè)稅金及附加：消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅及增值稅三稅的城建稅教育費(fèi)附加城建稅=三稅合計(jì)×7%教育費(fèi)附加=三稅合計(jì)×3%所以，營(yíng)業(yè)稅及附加=消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅+城建稅+教育費(fèi)附加利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用其中，所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得稅×適用稅率－減免稅額－抵免稅額其中，應(yīng)納稅所得額=會(huì)利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整數(shù)利潤(rùn)形成的主要賬務(wù)處理：結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的賬務(wù)處理①將本月發(fā)生各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)〞借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收入貸：本年利潤(rùn)②將本月發(fā)生各項(xiàng)本錢費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理：①計(jì)算所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅②年終結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用③下年上交所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款利潤(rùn)分配的核對(duì)年終決算時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)（凈額）貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)按10%提取法定盈余公積金借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積貸：盈余公積——公積金（凈利×10%）按5%提取法定公益金借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積貸：盈余公積——法定公益金（凈利×5%）按計(jì)提法定盈余公積金后的余額的一定比例計(jì)提應(yīng)付利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——提取應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)（應(yīng)付股利）四、會(huì)計(jì)的根本知識(shí)（一）會(huì)計(jì)憑證1、原始憑證分類記賬憑證的種類涉及銀行與現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只編付款憑證①提現(xiàn)，只編銀行付款憑證②存款，只編現(xiàn)金付款憑證（二）會(huì)計(jì)賬簿賬簿種類：按用途分按形式分2、賬簿格式：①現(xiàn)金日記賬：收入，付出，余額②銀行存款日記賬：收入，付出，余額③總分類賬：借方，貸方，余額④明細(xì)賬：多欄式，數(shù)量金額式和三欄式3、登帳依據(jù)：①現(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金收款憑證，現(xiàn)金付款憑證，銀行存款付款憑證②銀行存款日記賬：銀行存款憑證，現(xiàn)金付款憑證，銀行存款付款憑證③總分類賬：由會(huì)計(jì)核算形式?jīng)Q定④明細(xì)賬：根據(jù)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶而建立的賬簿4、總賬與明細(xì)賬平衡登記要點(diǎn)：同時(shí)，同向，等額5、錯(cuò)帳更正法6、對(duì)賬7、結(jié)賬（三）財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容：各種財(cái)產(chǎn)物資，貨幣資金和債權(quán)債務(wù)清查財(cái)產(chǎn)清查方法：盤存制度貨幣資金的清查實(shí)地資產(chǎn)清查3、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理：①處理程序：核對(duì)數(shù)字調(diào)整賬簿記錄報(bào)清批準(zhǔn)②存貨清查賬務(wù)處理③固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理④往來結(jié)算款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（四）會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告種類：季報(bào)，月報(bào)，年報(bào)，半年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表格式：賬戶式，報(bào)告式我國(guó)企業(yè)采用賬戶式利潤(rùn)表：又稱損益表，反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。分賬戶式，報(bào)告式。我國(guó)企業(yè)采用分步報(bào)告式（多步式）（五）會(huì)計(jì)核算形式1、記賬憑證核對(duì)的形式2、記賬憑證匯總核對(duì)的形式3、科目匯總表核對(duì)形式4、多欄式日記總賬核對(duì)形式（六）會(huì)計(jì)工作組織1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2、會(huì)計(jì)人員五、計(jì)算內(nèi)容：（一）試算平衡表的編制（二）根據(jù)“材料明細(xì)帳〞分別采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的本錢，期末結(jié)存材料的本錢（三）根據(jù)有關(guān)總分類帳、明細(xì)分類帳、計(jì)算“資產(chǎn)負(fù)債表〞有關(guān)工程金額：1、貨幣資金工程2、存貨工程3、應(yīng)收帳款工程4、預(yù)付帳款工程5、應(yīng)付帳款工程6、預(yù)收帳款工程7、未分配利潤(rùn)工程（四）根據(jù)損益類帳戶本期發(fā)生額計(jì)算“利潤(rùn)表〞有關(guān)工程金額此開始為詳細(xì)注解第一節(jié)會(huì)計(jì)原理復(fù)式記帳原理復(fù)式記帳是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在記帳憑證上記錄其應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶和金額。這種記錄在會(huì)計(jì)上稱為：會(huì)計(jì)記錄或稱分錄。會(huì)計(jì)分錄可以一借一貸，也可以一借多貸或一貸多借。通過會(huì)計(jì)分錄可以明確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相互聯(lián)系的帳務(wù)之間的依存關(guān)系，這種關(guān)系會(huì)計(jì)上稱為：對(duì)應(yīng)關(guān)系或稱會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。借貸記帳法：主要有三種類型：收付記帳法、增減記帳法和借貸記帳法借貸記帳法的來源和含義：最早起源于十三世紀(jì)意大利佛羅倫薩的銀行帳薄。借意為人欠（即借主、債務(wù)人），貸意為欠人（即貸主，債權(quán)人），在帳戶分借、貸兩方，借在左、貸在右來登記借貸資本家與債權(quán)人和債務(wù)人的關(guān)系。收進(jìn)的存款登記在貸主名稱帳戶的右方：即貸方表示債務(wù)（應(yīng)付還的款項(xiàng)），放出去的款項(xiàng)登記在借主名稱帳戶的左方即借方表示債權(quán)（應(yīng)收回的款項(xiàng)）。后逐漸演變?yōu)橛泿さ姆?hào)，成為兩個(gè)對(duì)應(yīng)的記帳部位和方向。借貸記帳法的規(guī)則：以“借〞、“貸〞為記帳符號(hào)；凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的增加，負(fù)債（資金來源）的減少，利益（資金來源）的減少，損失（資金運(yùn)用）的增加，記入借方；凡資產(chǎn)（資金運(yùn)用）的減少，負(fù)債（資金來源）的增加，利益（資金來源）的增加，損失（資金運(yùn)用）的減少，記入貸方；有借必有貸、借貸必相等；記帳方向：借在左、貸在右；各科目借、貸發(fā)生額和余額。其合計(jì)各自相平衡。如圖：借方貸方資產(chǎn)的增加負(fù)債的減少利益（收入）的減少損失（支出）的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的增加利益（收）的增加損失（支出）的減少資金運(yùn)用資金來源第二節(jié)會(huì)計(jì)科目由各商業(yè)銀行總行統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱和科目代號(hào)，一般會(huì)計(jì)科目設(shè)一級(jí)科目代號(hào)為三位數(shù)，二級(jí)科目代號(hào)為四位數(shù)，二級(jí)科目以下可設(shè)置細(xì)目。會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類科目：銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的貨幣計(jì)量的資源。它的余額必然在借方。例：現(xiàn)金：銀行（在人行）存款，各項(xiàng)貸款、房屋與器具等固定資產(chǎn)。負(fù)債類科目：銀行的負(fù)債是用于核算各項(xiàng)負(fù)債（資金來源），它的余額必然貸方。例：各項(xiàng)存款與拆入款項(xiàng)及其它各項(xiàng)負(fù)債款項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債共同類科目：這類科目其性質(zhì)隨著余額方向的轉(zhuǎn)換而確定，例聯(lián)行外匯往來、總分行支行往來、內(nèi)部往來、兌換科目如余額在借方則為資產(chǎn)，余額在貸方則為負(fù)債。所有者權(quán)益科目：是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它是構(gòu)成資金來源的重要局部。例實(shí)收資本，資本公積金、盈余公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。損益類科目：這類科目用以核算各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出：各項(xiàng)收入科目為貸方余額屬負(fù)債，各項(xiàng)支出為借方余額屬資產(chǎn)?；蛴匈Y產(chǎn)科目或有負(fù)債科目是指銀行經(jīng)營(yíng)某些業(yè)務(wù)暫不涉及資金的收付，而銀行負(fù)有責(zé)任和權(quán)利，銀行在取得利益的同時(shí)，也構(gòu)成銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制〞原則，在交易發(fā)生之前之時(shí)確認(rèn)其影響，設(shè)置或有資產(chǎn)與或有負(fù)債科目可予以記載。例：客戶托收票據(jù)。在或有資產(chǎn)方面設(shè)置未收托收款項(xiàng)科目，在或有負(fù)債方面設(shè)置托收款項(xiàng)科目。例銀行承兌匯票承兌銀行：（1）借：“應(yīng)收承兌匯票〞科目貸：“應(yīng)付承兌匯票〞科目（2）借：“XXX存款〞科目承兌申請(qǐng)戶貸：“應(yīng)解匯款〞科目承兌申請(qǐng)人戶（3）借：“應(yīng)付承兌匯票〞貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞或“省市同業(yè)往來〞同時(shí)借：“應(yīng)解匯款〞科目承兌申請(qǐng)人戶貸：“應(yīng)收承兌匯票〞科目

第三節(jié)帳務(wù)組織帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算，兩者都必須按照雙線核算的原則，根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算，它們是相互聯(lián)系相互制約，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字必須核對(duì)相符。一．明細(xì)核算分戶帳登記薄：金額戶數(shù)登記薄、開銷戶登記薄、掛失登記薄、現(xiàn)金登記薄、重要空白憑證登記薄、有價(jià)單證登記薄、托收登記薄、代保管有價(jià)值品登記薄。二．綜合核算1．科目日結(jié)單2．業(yè)務(wù)匯總?cè)請(qǐng)?bào)

第四節(jié)儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款根本規(guī)定：活期存折儲(chǔ)蓄存款由銀行給儲(chǔ)戶記名存折，人民幣一元起存、外幣相當(dāng)于一元美金起存、多存不限，隨時(shí)憑折存取款，可以辦理掛失、凍結(jié)、可辦理異地托收。存折可以憑密碼通存通兌，如憑印章不能通存通兌，只能在本所辦理存取款，當(dāng)天存入的款項(xiàng)只能在本所取款不能通兌。平時(shí)辦理取款時(shí)不支付利息，待結(jié)清銷戶時(shí)計(jì)算利息。開戶時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、支取方式、存折印刷號(hào)、由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：姓名、金額、幣種、支取方式、存折印刷號(hào)、帳號(hào)、開戶日期打印：存款憑條和活期存折會(huì)計(jì)分錄：借：“現(xiàn)金或其他〞科目貸：“活期儲(chǔ)蓄存款〞科目付表外一活期存折1.002．續(xù)存時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的存款憑條刷卡輸入：活期帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、存款金額、幣種輸出：打印存款憑條和活期存折會(huì)計(jì)分錄：借：“現(xiàn)金或其他〞科目貸：“活期儲(chǔ)蓄存款〞科目取款時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的取款憑條刷卡輸入：活期帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、取款金額、幣種支取方式：由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：打印取款憑條和活期存折會(huì)計(jì)分錄：借：“活期儲(chǔ)蓄存款〞科目貸：“現(xiàn)金或其他〞科目4．結(jié)清銷戶：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的取款憑條刷卡輸入：帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、銷戶金額、幣種支取方式：由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：打印取款憑條、存折銷戶記錄、利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄：借：“活期儲(chǔ)蓄存款〞科目借：“應(yīng)付利息〞科目貸：“利息稅〞科目貸：“現(xiàn)金或其他〞科目5．換折處理：存折滿頁或非正常損壞，可以進(jìn)行換折處理。6．補(bǔ)登折：對(duì)無折續(xù)存、無折支取、代理業(yè)務(wù)代扣、代收業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)可辦理補(bǔ)登折。7．預(yù)提利息每季20日由主機(jī)進(jìn)行批處理按積數(shù)進(jìn)行預(yù)提利息并打印預(yù)提利息清單。會(huì)計(jì)分錄：借：“利息支出〞科目貸：“應(yīng)付利息〞科目8．利息計(jì)算：按照活期的累計(jì)積數(shù)日利率利率是以銷戶掛牌公告的利率計(jì)算日期按360天計(jì)算或按365天計(jì)算9．結(jié)息：每年6月30日結(jié)息，按戶根據(jù)累計(jì)積數(shù)計(jì)算利息轉(zhuǎn)入本息會(huì)計(jì)分錄借：“應(yīng)付利息〞科目貸：“利息稅〞科目貸：“活期儲(chǔ)蓄存款〞科目定活兩便儲(chǔ)蓄存款根本規(guī)定面額是五十元、一百元、五百元、一千元屬重要有價(jià)單證，由儲(chǔ)戶自由選擇。不約定存期，定活兩便隨時(shí)存取，在同城辦理。存款時(shí)不計(jì)名、不掛失，銷戶時(shí)利隨本請(qǐng)。存入時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的“定活兩便認(rèn)購(gòu)單〞輸入：總計(jì)金額，按面額分別輸入張數(shù)、起止號(hào)碼輸出：打印定活兩便認(rèn)購(gòu)單會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他〞科目貸：“定活兩便儲(chǔ)蓄〞科目同時(shí)付“未發(fā)行各種面額單證登記薄〞兌付時(shí)：根據(jù)儲(chǔ)戶的面額或定活兩便單證和取收憑條輸入：總計(jì)金額，按面額分別輸入張數(shù)起止號(hào)碼輸出：提示打印取收憑條逐張打印定活兩便單證打?。豪⑶鍐危òɡ⒍悾?huì)計(jì)分錄借：“定活兩便儲(chǔ)蓄〞科目借：“應(yīng)付利息〞科目貸：“利息稅〞科目貸：“現(xiàn)金或其他〞科目同時(shí)收“待銷銷名種面額單證登記薄〞預(yù)提利息：每季20日由計(jì)算機(jī)根據(jù)科目余額按照半年的定期利率打六折計(jì)算預(yù)利率。會(huì)計(jì)分錄借：“利息支出〞科目貸：“應(yīng)付利息〞科目利率計(jì)算：根據(jù)實(shí)際存期按日計(jì)息，存期不滿三個(gè)月的按銷戶日掛牌的活期利息計(jì)息，滿三個(gè)月、不滿六個(gè)月的按三個(gè)月定期利率打六折計(jì)息，滿六個(gè)月不滿一年的按六個(gè)月定期利率打六折計(jì)息，滿一年以上不管存期長(zhǎng)短均按一年期定期利率打六折計(jì)息。通知存款儲(chǔ)蓄根本規(guī)定：通知存款起存金額為五萬元以上，可一次存入，分次支取，帳務(wù)余額低于五萬元必須銷戶，存期為一天通知和七天通知兩個(gè)檔次，取款前必須提前一天通知或七天通知。可以辦理掛失、凍結(jié)。開戶：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的存款憑條

輸入：姓名、金額、幣種、存期、支取方式、存單印刷號(hào)等。

支取方式：憑密由儲(chǔ)戶輸入密碼

輸出：姓名、金額、存期、支取方式、有單憑證號(hào)、帳號(hào)、日期、打印、存款憑證和存單。會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他〞科目貸：“通知存款〞科目付：表外—通知存單1.00通知：取款前必須提前書面或電話通知銀行，銀行接到通知后把帳號(hào)、通知金額、通知取款日期輸入計(jì)算機(jī)。取款：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的取款憑條和通知取款書輸入：帳號(hào)、取款金額、起息日期、通知金額、通知狀態(tài)、取款存單印刷號(hào)、新開存單印刷號(hào)、支取方式為密碼，由儲(chǔ)戶輸入密碼。輸出：帳號(hào)、取款金額、利息、日期打?。喝】顟{條、取款存單、新開存單、利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄借：“通知存款〞科目借：“應(yīng)付利息〞科目貸：“利息稅〞貸：“現(xiàn)金或其他〞科目銷戶：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的取款憑條和通知取款書輸入：帳號(hào)、取款金額、起息日期、通知金額、通知狀態(tài)、取款存單印刷號(hào)支取方式為密碼，由儲(chǔ)戶輸入密碼。輸出：帳號(hào)、取款金額、利息、日期打?。喝】顟{條、取款存單、利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄借：“通知存款〞科目借：“應(yīng)付利息〞科目貸：“利息稅〞科目貸：“現(xiàn)金或其他〞科目預(yù)提利息：每季20日沖減原應(yīng)付利息余額，然后按一天通知和七天通知兩個(gè)檔次的利率逐戶重新對(duì)每戶開戶日計(jì)算至預(yù)提日預(yù)提利息。會(huì)計(jì)分錄借：“利息收入〞科目紅字（原余額）貸：“應(yīng)付利息〞科目紅字（原余額）借：“利息支出〞貸：“應(yīng)付利息〞利息計(jì)算支取金額小于5萬按活期利率計(jì)息未通知已通知按通知日取款與通知金額相等通知金額天數(shù)通知利率（一天或七天）超通知金額通知金額天數(shù)通知利率（一天或七天）+超額金額天數(shù)活期利率缺乏通知金額[（支取金額-缺乏金額）天數(shù)通知利率（一天或七天）]+[缺乏金額天數(shù)活期利率]已通知在通知日前取款與通知金額相等（取款金額天數(shù)活期利率）-（通知金額一天或七天活期利率）超通知金額缺乏通知金額已通知在通知日后取款與通知金額相等（取款金額天數(shù)活期利率）-（通知金額一天或七天活期利率）或[取款金額天數(shù)通知利率（一天或七天）]-（通知金額一天或七天活期利率）超通知金額缺乏通知金額整存整取定期儲(chǔ)蓄根本規(guī)定人民幣定期儲(chǔ)蓄存款五十元起存，其他各幣種由各行自行規(guī)定，多存不限，一次存入、約定期限，由銀行開出存單，到期憑存單一次支取本金和利息。人民幣存期分三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年、三年、五年、六檔。外幣存期一個(gè)月、二個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年六檔。外幣業(yè)務(wù)又分現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯戶，外幣業(yè)務(wù)支取時(shí)元以下金額可折成人民幣支付。定期儲(chǔ)蓄未到期，可憑本人證件辦理提前支取或局部提前支取。定期儲(chǔ)蓄均可辦理約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存。開戶：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯、存期、地址、起息日、存單印刷號(hào)支取方式為留密，由儲(chǔ)戶輸入密碼。輸出：姓名、金額、幣種、現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯存期、存入日、起息日、利率、到期利息、支取方式、存單印刷號(hào)打?。捍婵顟{條和存單會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他〞科目貸：“定期儲(chǔ)蓄存款〞科目付表外一定期存單1.00局部或全部提前支取全部提前支?。焊鶕?jù)儲(chǔ)戶的定期存單輸入：帳號(hào)、金額、幣種、起息日、證件號(hào)碼、存單印刷號(hào)支取方式留密，由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：帳號(hào)、金額、幣種、利息、本息合計(jì)打?。憾ㄆ阡N戶存單和利息清單（包括利息稅）會(huì)計(jì)分錄借：“定期儲(chǔ)蓄存款〞科目借：“應(yīng)付利息〞科目貸：“利息稅〞科目貸：“現(xiàn)金或其他〞科目局部提前支?。梢赞k理屢次部提），未部提局部仍照原存款起息日、戶名利率新開存單，根據(jù)儲(chǔ)戶定期存單。輸入：帳號(hào)、部提金額、幣種、起息日、證件號(hào)碼、存單印刷號(hào)、新存單印刷號(hào)、支取方式為留密，由儲(chǔ)戶輸入留密。輸出：帳號(hào)、部提金額、幣種、利息、本息合計(jì)打?。涸ㄆ诖鎲魏托露ㄆ诖鎲渭袄⑶鍐螘?huì)計(jì)分錄借：“定期儲(chǔ)蓄存款〞科目（部提金額）借：“應(yīng)付利息〞科目（部提金額的利息）貸：“利息稅〞科目貸：“現(xiàn)金或其他〞科目自動(dòng)轉(zhuǎn)存：由儲(chǔ)戶在開戶時(shí)，確定到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存，轉(zhuǎn)存只能按原存期處理，自動(dòng)轉(zhuǎn)存由計(jì)算機(jī)每天日終批處理，并打印轉(zhuǎn)存清單。會(huì)計(jì)分錄借：“應(yīng)付利息〞科目貸：“利息稅〞科目貸：“定期儲(chǔ)蓄存款〞科目利率計(jì)算本金以“元〞為起息點(diǎn)，元以下不計(jì)息，利息金額算至分位（日元算至元位），分以下四舍五入，分?jǐn)?shù)計(jì)息應(yīng)算至厘位，幾段利息相加后四舍五入。全年按360天，每月按30天，不分月大、月小、閏年、平年、算頭不算尾，三十日及三十一日視同一天例：1999年3月30日開戶，2000年3月30日或31日支取，均按360天計(jì)算；例：2000年2月29日開戶，2001年2月28日支取，按360天計(jì)算，3月1日支取過期3天；例：1999年8月31日開戶，2000年2月29日支取，按180天計(jì)算；C．1993年3月1日之前存入的利率求高不求低，計(jì)息而過期也按定期利率計(jì)息，1993年3月1日之后按開戶日掛牌的利率計(jì)息，且過期按活期利率計(jì)息。預(yù)提利息：每季20日根據(jù)分戶逐戶預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄借：“利息支出〞科目貸：“應(yīng)付利息〞科目零存整取根本規(guī)定按月存儲(chǔ)，金額固定零存整取起存金額為5元，到期時(shí)憑存折一次支取本息，集體零整每月金額固定，但可分次存入。零存整取分一年、三年、五年三個(gè)期限檔次。中途漏存次月可以補(bǔ)齊，連續(xù)累計(jì)二次以上漏存，不能補(bǔ)存，可以續(xù)存。但續(xù)存的金額均按活期利率計(jì)息?？梢蕴崆爸?，但必須一次銷戶結(jié)清。開戶：根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的存款憑條輸入：姓名、金額、幣種、期限、支取方式、存折印刷號(hào)支取方式：留密，由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：姓名、金額、幣種、支取方式、帳號(hào)、存折印刷號(hào)、開戶日期打印：存款憑條和零整存折會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他〞科目貸：“零存整取儲(chǔ)蓄存款〞科目付表外一零整存折1.00續(xù)存根據(jù)儲(chǔ)戶填寫的存款憑條輸入：刷卡輸入零整式集體零整帳號(hào)、存折印刷號(hào)、手工輸入存折余額、存款金額、幣種輸出：打印存款憑條和存折會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他〞科目貸：“零存整取儲(chǔ)蓄存款〞科目提前支取或銷戶根據(jù)儲(chǔ)戶的零整存折輸入：刷卡輸入帳號(hào)、存折印刷號(hào)、存折余額、取款或銷戶金額、幣種、起息日支取方式：留密，由儲(chǔ)戶輸入密碼輸出：打印存折取款金額，銷戶記錄和利息清單會(huì)計(jì)分錄借：“零存整取儲(chǔ)蓄存款〞科目借：“應(yīng)付利息〞科目貸：“利息稅〞貸：“現(xiàn)金或其他〞科目利率計(jì)算a.按月存儲(chǔ)的到期息計(jì)算法到期息=每月存儲(chǔ)金額累計(jì)月積數(shù)月利率（‰）累計(jì)積數(shù)=最后期次（最后期次+1）2例：一年到期息10元X12（12+1）6‰=4.68元2中途漏存到期息=每月存儲(chǔ)額（累計(jì)月積數(shù)-漏存月積數(shù)）月利率（‰）逾期息實(shí)際逾期天數(shù)按活期利息計(jì)息提前支取必須滿一個(gè)月按活期利率計(jì)息預(yù)提利息：每季20日根據(jù)分戶逐戶預(yù)提利息會(huì)計(jì)分錄借：“利息支出〞科目貸：“應(yīng)付利息〞科目個(gè)人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單根本規(guī)定：個(gè)人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單，其面額不得低于五百元，存期分一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、九個(gè)月、十二個(gè)月五個(gè)檔次。不得提前支取，利率調(diào)整不分段計(jì)息，到期一次兌付利息，過期支取不計(jì)逾期息。個(gè)人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單采用記名和不記名兩種方式，記名的大額可轉(zhuǎn)讓定期存單可以掛失。個(gè)人大額可轉(zhuǎn)讓定期存單可以在經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)許可經(jīng)營(yíng)證券交易業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)讓。不記名采用交付或記名存單采用背書方式轉(zhuǎn)讓。核算手續(xù)同定期儲(chǔ)蓄。存本取息定期儲(chǔ)蓄根本規(guī)定：伍仟元起存、一次存入、多存不限、存入時(shí)確定存期和取息次數(shù)，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次。利息按開戶日掛牌公告存本取息利率計(jì)息。不能提前支取利息，逾期利息隨時(shí)可取，不計(jì)復(fù)息?？梢赞k理全部本金的提前支取，不能辦理局部提前支取，提前支取時(shí)按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。同時(shí)扣回已取的各期利息，利息稅銷戶時(shí)一次計(jì)算。開戶會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他〞科目貸：“存本取息定期存款〞科目取息會(huì)計(jì)分錄借：“應(yīng)付利息〞科目貸：“現(xiàn)金或其他〞科目每次取息金額=（本金×存期×利率）÷支取利息次數(shù)到期支取會(huì)計(jì)分錄借：“存本取息定期存款〞科目借：“應(yīng)付利息〞科目貸：“利息稅〞科目貸：“現(xiàn)金或其他〞科目4．提前支取會(huì)計(jì)分錄借：“存本取息定期存款〞科目借：“應(yīng)付利息〞科目（活期息）借：“應(yīng)付利息〞科目（已付利息）紅字貸：“利息稅〞科目貸：“現(xiàn)金或其他〞科目?jī)?chǔ)蓄存款異地托收的核算根本規(guī)定儲(chǔ)戶因工作調(diào)動(dòng)、戶口遷移以及其他原因，要求銀行將外地的活期、定期儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)入本地，可以委托銀行辦理異地托收。異地托收各種儲(chǔ)蓄存款的利息，一律由原存款行計(jì)付，其計(jì)息時(shí)間算至款項(xiàng)劃出日止，定期存款未到期可以在委托行續(xù)存，其他存款（包括到期定期存款）均辦理取現(xiàn)和轉(zhuǎn)存，委托行從原存款行劃出日為起息日，取現(xiàn)在途不計(jì)息。工、農(nóng)、中、建、交五大商業(yè)銀行聯(lián)合發(fā)文規(guī)定，可以相互辦理儲(chǔ)蓄存款異地托收，無論本系統(tǒng)或外系統(tǒng)只允許辦理本外幣定期存款未到期的續(xù)存托收，其他儲(chǔ)種只能辦理取現(xiàn)。儲(chǔ)蓄存款異地托收的手續(xù)費(fèi)、工作調(diào)動(dòng)、戶口遷移按2‰收費(fèi)（外幣折成人民幣），其他原因按8‰收費(fèi)。核算處理手續(xù)委托行受理時(shí)，填寫一式五聯(lián)的“儲(chǔ)蓄存款異地托收委托書〞第一聯(lián)：委托書由委托行存放款開戶行第二聯(lián)：收妥通知書由委托行寄原存款行，在款項(xiàng)劃回時(shí)隨報(bào)單寄回委托行第三聯(lián)：臨時(shí)收據(jù)，交委托人作收據(jù)，并憑以提取款項(xiàng)或換取存單（折），收回后作借方傳票附件。第四聯(lián)：留底由委托行保管備查收妥注銷時(shí)代“寄往聯(lián)行的托收單證登薄〞作付方傳票第五聯(lián)：附加聯(lián)作“寄往聯(lián)行的托收單證登記薄〞收入傳票處理流程

憑證式國(guó)庫(kù)券根本規(guī)定憑證式國(guó)庫(kù)券起存金額為100元的倍數(shù)，單筆最高金額為10萬元，記名式可以掛失，提前兌付收2%手續(xù)費(fèi)。憑證式國(guó)庫(kù)券由財(cái)政部確定為二年期、三年期、五年期，在發(fā)行期內(nèi)可以辦理提前支取（買入），發(fā)行期結(jié)束可以辦理賣出。兌付起始日前半年只能買入，不能賣出。憑證式國(guó)庫(kù)券從1998年起可以辦理小額抵押貸款，貸款額度為面額90%。計(jì)息方法：不滿半年不計(jì)息，滿半年不滿一年按半年利率計(jì)息，滿一年不滿二年按一年利率計(jì)息，滿二年不滿三年按二年利率計(jì)息，滿三年不滿五年按三年利率計(jì)息。核算處理開戶（發(fā)行）會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他〞科目貸：“國(guó)庫(kù)券發(fā)行〞科目（某期發(fā)行戶）收：發(fā)出某期國(guó)庫(kù)券戶上劃（上劃戶）會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)庫(kù)券上劃〞科目（某期發(fā)行戶）貸：“內(nèi)部往來〞科目買入會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)庫(kù)券買入〞科目（某期買入戶）借：“國(guó)庫(kù)券預(yù)付息〞科目（某期買入戶）貸：“現(xiàn)金或其他〞科目借：“現(xiàn)金〞科目貸：“國(guó)庫(kù)券手續(xù)費(fèi)收入〞科目付：發(fā)出某期國(guó)庫(kù)券戶

賣出會(huì)計(jì)分錄借：“現(xiàn)金或其他〞科目貸：“國(guó)庫(kù)券賣出〞科目（某期買出戶）收：發(fā)出某期國(guó)庫(kù)券戶注：賣出戶余額必須小于或等于買入余額結(jié)平國(guó)庫(kù)券買賣戶會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)庫(kù)券賣出〞科目（某期賣出戶）借：“國(guó)庫(kù)券買入〞科目（某期買入戶）貸：“國(guó)庫(kù)券發(fā)行〞科目（某期發(fā)行戶）下劃：會(huì)計(jì)分錄借：“內(nèi)部往來〞科目貸：“國(guó)庫(kù)券應(yīng)付息〞科目（某期上劃戶）貸：“國(guó)庫(kù)券上劃〞科目（某期上劃戶）兌付會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)庫(kù)券發(fā)行〞科目（某期發(fā)行戶）借：“國(guó)庫(kù)券預(yù)付息〞科目（某期發(fā)行戶）貸：“現(xiàn)金或其他〞科目結(jié)轉(zhuǎn)損益會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)庫(kù)券應(yīng)付息〞科目貸：“國(guó)庫(kù)券預(yù)付計(jì)息〞科目貸：“內(nèi)部往來〞科目

結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)概述銀行結(jié)算原則恪守信用、履約付款誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配銀行不予墊款銀行結(jié)算的內(nèi)容種類實(shí)行“三票、二式、一卡〞的結(jié)算手段匯票：分為銀行匯票和商業(yè)匯票，商業(yè)匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，適用于同城和異地結(jié)算本票：主要為銀行本票。銀行本票又分為定額本票和不定額本票，適用于同城結(jié)算。支票：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票和定額支票，適用于同城。匯兌：分為信匯和電匯，適用于異地結(jié)算。委托收款：分為電劃、郵劃兩種，適用于同城和異地結(jié)算。異地托收承付：分為電劃、郵劃兩種銀行匯票根本規(guī)定所有國(guó)營(yíng)和集體企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)及個(gè)人，對(duì)于需要匯往異地的款項(xiàng)，不管是否在銀行開立帳戶、均可申請(qǐng)使用銀行匯票。但凡發(fā)有銀行“內(nèi)地銀行往來〞行號(hào)的行處都可以直接辦理匯票的簽發(fā)和解付。銀行匯票一律記名，個(gè)體經(jīng)濟(jì)和個(gè)人需要在兌付地支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額〞欄大寫金額填寫現(xiàn)金。銀行匯票的金額起點(diǎn)為500元，實(shí)際結(jié)算低于匯票金額時(shí)，其結(jié)余金額由兌付行退回原匯出行交原匯出單位和個(gè)人。銀行匯票的有效期（付款期）為一個(gè)月，不分大月、小月一律按次月對(duì)齊計(jì)算，到期日遇例假日順延。。超過規(guī)定期限的匯票兌付銀行不予處理。銀行匯票和解訖通知必須同時(shí)提交銀行，缺少任何一聯(lián)均無效。如果遺失了，填明“現(xiàn)金〞字樣的銀行匯票，持票人應(yīng)立即向兌付銀行或簽發(fā)行掛失，掛失前已被冒領(lǐng)，銀行概不負(fù)責(zé)，在付款期滿一個(gè)月確未發(fā)生冒領(lǐng)可以辦理退款手續(xù)。核算處理流程匯出辦理時(shí)由委托人提交匯票委托書，一式三聯(lián)匯款人留作存根支款憑證辦理匯票結(jié)算的收入憑證（貸方傳票）會(huì)計(jì)分錄借：“XXX存款〞科目匯款人戶或現(xiàn)金貸：“匯出匯款〞科目然后銀行憑第三聯(lián)簽發(fā)銀行匯票一式四聯(lián)匯出匯款卡片匯票解訖通知多余款收帳通知兌付行辦理時(shí)：由收款人填制進(jìn)帳單，經(jīng)兌付行審核無誤轉(zhuǎn)帳借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目貸：“XXXX存款〞科目收款人戶取現(xiàn)或轉(zhuǎn)匯借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目貸：“應(yīng)介匯款〞科目XX戶取現(xiàn)時(shí)：借：“應(yīng)介匯款科目〞科目XX戶貸：現(xiàn)金轉(zhuǎn)匯時(shí)：借：“應(yīng)介匯款〞科目XX戶貸：“匯出匯款〞科目匯出行結(jié)算匯票時(shí)：匯出行收到兌付行寄來的聯(lián)行借方報(bào)單及第三聯(lián)解訖通知核對(duì)無誤時(shí)全額解付：借：“匯出匯款〞科目貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目匯款多余時(shí)：借：“匯出匯款〞科目貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目貸：“XXX存款科目〞匯款單位戶或暫收款項(xiàng)取款：借：“匯出匯款〞貸：現(xiàn)金跨系統(tǒng)核算處理手續(xù)匯出行會(huì)計(jì)分錄借：“XXX存款〞科目匯款人戶貸：“委托中央銀行清算匯票款〞科目商業(yè)銀行每天應(yīng)將“委托人行清算匯票款〞二級(jí)科目余額與“存中央銀行清算匯票款〞二級(jí)科目余額的差額劃給當(dāng)?shù)厝嗣胥y行借：“存中央銀行清算匯票款〞科目貸：“存放中央銀行款〞科目匯出行介付會(huì)計(jì)分錄借：“委托中央銀行清算匯票款〞科目貸：“存中央銀行清算匯票款〞科目商業(yè)匯票根本規(guī)定商業(yè)匯票是購(gòu)銷雙方根據(jù)合同進(jìn)行約期付款商品交易時(shí)，由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，到期向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人不同可分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。但凡在銀行開戶立帳戶的法人之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行商品交易，不管同城異地均可以使用商業(yè)匯票。簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，承兌后承兌人即付款人負(fù)有無條件支付票款的責(zé)任，承兌期限最長(zhǎng)不超過六個(gè)月。（一）．商業(yè)承兌匯票1．商業(yè)銀行匯票到期由于付款人帳戶缺乏支付時(shí)，銀行可把商業(yè)承兌匯票退給收款人或背書人。同時(shí)按票面金額以百分之五但不低1000元罰款。核算處理流程由收款人或付款人根據(jù)購(gòu)銷合同，填寫一式三聯(lián)“商業(yè)承兌匯票〞。第一聯(lián)由承兌人留存，第二聯(lián)由付款人承兌，簽署“承兌〞字樣加蓋預(yù)留銀行的印簽后交收款人收?qǐng)?zhí)，第三聯(lián)由簽發(fā)留存。收款行：收到收款人填制五聯(lián)郵劃或電劃委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票郵劃：第一聯(lián)回單，第二聯(lián)收款憑證，第三聯(lián)支款憑證，第四聯(lián)收款通知，第五聯(lián)付款通知電劃：第一聯(lián)回單，第二聯(lián)收款憑證，第三聯(lián)支款憑證，第四聯(lián)發(fā)電依據(jù)，第五聯(lián)付款通知將第一聯(lián)交給收款人，第二聯(lián)專人保管，并登記發(fā)出委托收款憑證登記薄，三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票一并寄往付款單位開戶行。付款行：付款行收到三、四、五聯(lián)及商業(yè)承兌匯票確認(rèn)付款人存款帳戶有足夠款項(xiàng)支付，第三聯(lián)作借方憑證（匯票作附件）第四聯(lián)收款通知隨報(bào)單寄往收款行，如電劃第四聯(lián)為發(fā)報(bào)依據(jù)，第五聯(lián)交給付款人。并登記“收到委托收款憑證登薄〞會(huì)計(jì)分錄借：“XXX存款〞科目付款人戶貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目轉(zhuǎn)帳后在“收到委托收款憑證登記薄〞注明銷帳日期收款行：收款開戶行收到第四聯(lián)收款通知和聯(lián)行貸放報(bào)單與第二聯(lián)核對(duì)相符后辦理轉(zhuǎn)帳會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目貸：“XXXX〞科目收款人戶同時(shí)銷記“發(fā)出委托收款憑證登記薄〞（二）銀行承兌匯票根本規(guī)定承兌銀行對(duì)銀行承兌匯票負(fù)有到期保證支付的責(zé)任。承兌銀行應(yīng)按票面金額向承兌申請(qǐng)人收款1‰但不少于10元的承兌手續(xù)費(fèi)。承兌申請(qǐng)人應(yīng)于銀行承兌匯票到期前將票款額足額交存其開戶銀行，承兌銀行到期日憑票將款項(xiàng)付給收款人，被背書人和貼現(xiàn)銀行。匯票到期日承兌申請(qǐng)人未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向收款人被背書人或貼現(xiàn)銀行無條件支付責(zé)任外，對(duì)申承人執(zhí)行扣款，并對(duì)尚未扣回的承兌金額按萬分之五計(jì)罰款。銀行承兌匯票可由收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，無論由誰簽發(fā)均應(yīng)填寫一式四聯(lián)“銀行承兌匯票〞第一聯(lián)兌付銀行支付票款時(shí)作轉(zhuǎn)帳借方傳票。第二聯(lián)收款人開戶行銀行向承兌銀行收取票款時(shí)，作“國(guó)內(nèi)聯(lián)行存放〞科目借方附件。第三聯(lián)收款人開戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄回承兌銀行，承兌銀行作借方傳票附件。第四聯(lián)由簽發(fā)人存查。承兌申請(qǐng)人同時(shí)填制《銀行承兌協(xié)議書》，一式三聯(lián)及《銀行承兌匯票》和《合同書》送交銀行。承兌銀行接到匯票和有關(guān)憑證，由信貸部門按有關(guān)規(guī)定審查同意后與申請(qǐng)人簽署協(xié)議之后，二聯(lián)協(xié)議書連同三聯(lián)匯票交給會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門將第二、三聯(lián)銀行承兌匯票連同一聯(lián)協(xié)議書交承兌申請(qǐng)人（由承兌申請(qǐng)人轉(zhuǎn)交收款人或背書人）。

承兌銀行的帳務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)收承兌匯票（或有資產(chǎn)）

貸：應(yīng)付承兌匯票（或有負(fù)債）2收款人或背書人委托開戶行收款：由收款人、背書人填制一式兩聯(lián)進(jìn)帳單，連同第二、三聯(lián)匯票送交其開戶行，審核銀行匯票和解訖通知是否同時(shí)提交，登記發(fā)出票據(jù)托收登記簿，匯票通過聯(lián)行寄往承兌行。3．承兌行應(yīng)每天查看專夾保管的銀行承兌匯票第一聯(lián)（卡片），在匯票到期日向承兌申請(qǐng)人收取票款。

會(huì)計(jì)分錄

借：“×××存款〞科目承兌申請(qǐng)人戶

貸：“應(yīng)介匯款〞科目承兌申請(qǐng)人如承兌申請(qǐng)人帳戶無款或缺乏，轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。

會(huì)計(jì)分錄

借：“×××存款〞科目承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶貸：“應(yīng)介匯款〞科目承兌申請(qǐng)人

并每日按萬分之五計(jì)收罰息。

承兌行支付票款時(shí)，收到聯(lián)行寄來的銀行承兌匯票。

會(huì)計(jì)分錄：

借：“應(yīng)付承兌匯票〞科目承兌申請(qǐng)人戶

貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞或“省市同業(yè)往來〞科目

同時(shí)記

借：“應(yīng)介匯款〞科目承兌申請(qǐng)人戶貸：“應(yīng)收承兌匯票“科目4．收款行收到承兌行寄來的貸方報(bào)單銷記發(fā)出票據(jù)托收登記簿。會(huì)計(jì)分錄：借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞或“省市同業(yè)往來〞科目貸：“XXX存款〞科目四、商業(yè)匯票貼現(xiàn)

商業(yè)匯票貼現(xiàn)是匯票的收款人，將來到期的匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面金額扣收從貼現(xiàn)日起至匯票到期日止的利息后付給票款的一種授信業(yè)務(wù)。

（一）銀行受理時(shí)

收款人持商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票），向其開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，填制一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證。第一聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒后，連同匯票及解訖通知一并交給銀行。經(jīng)銀行信貸部門按信貸政策審查同意后送交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門審核無誤后計(jì)算貼現(xiàn)利息。計(jì)算公式為：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率÷30天）

實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息然后在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。以貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)代轉(zhuǎn)帳借方傳票，第二、三聯(lián)代轉(zhuǎn)帳貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄借：“貼現(xiàn)〞科目“商業(yè)承兌匯票〞或“銀行承兌匯票〞

貸：“XXX存款〞科目貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貸：“利息收入〞科目“貼現(xiàn)利息收入〞帳戶例：某市第百貨商店向省紡織品公司購(gòu)進(jìn)一批貨，價(jià)款250000商定六個(gè)月后付款，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，省紡織品公司5月20日開出匯票，經(jīng)第一百貨商店承兌，匯票到期日為11月20日，省紡織品公司因急需資金，于6月5日持票向其開戶行申請(qǐng)貼現(xiàn)，經(jīng)銀行審核同意按6‰于當(dāng)日辦理貼現(xiàn)，計(jì)算公式如下：貼現(xiàn)利息：250000×168×（6‰÷30）=8400元實(shí)付貼現(xiàn)金額：250000-8400=241600元（二）到期收回貼現(xiàn)票款量收到劃回款項(xiàng)時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞或“省市同業(yè)往來〞科貸：“貼現(xiàn)〞科目“商業(yè)承兌匯票戶〞如付款銀行因付款人無款支付退票時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：“XXX存款〞科目貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貸：“貼現(xiàn)〞科目“商業(yè)承兌匯票〞如貼現(xiàn)申請(qǐng)人無款收回時(shí)會(huì)計(jì)分錄借：“逾期貸款〞科目貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貸：“貼現(xiàn)〞科目“商業(yè)承兌匯票〞銀行承兌匯票貼現(xiàn)票款收回時(shí)，可直接將款項(xiàng)劃付承兌銀行會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目或“省市同業(yè)往來〞貸：“貼現(xiàn)〞科目“銀行承兌匯票〞六．商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)再貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給其他銀行為轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，轉(zhuǎn)讓給中央銀行（人民銀行）為再貼現(xiàn)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：接受票據(jù)的銀行同意轉(zhuǎn)貼現(xiàn)按實(shí)付轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額簽發(fā)人民銀行支票，通過人民銀行劃轉(zhuǎn)資金。會(huì)計(jì)分錄借：“貼現(xiàn)〞科目“商業(yè)承兌匯票〞或“銀行承兌匯票〞貸：“存放中央銀行款〞科目貸：“金融企業(yè)往來收入〞科目“存款拆放同業(yè)利息收入〞讓出票據(jù)的銀行收到人民銀行支票，填制人民銀行進(jìn)帳單會(huì)計(jì)分錄借：“存放中央銀行款〞科目借：“融企業(yè)往來支出〞科目“同業(yè)存款拆入利息支出〞貸：“貼現(xiàn)〞科目“商業(yè)承競(jìng)匯票〞或“銀行承兌匯票“戶再貼現(xiàn)讓出銀行向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄：借：“存放中央銀行款〞科目借：“金融企業(yè)往來支出〞科目“向中央銀行借款利息支出〞貸：“貼現(xiàn)〞科目“商業(yè)承兌匯票〞或“銀行承兌匯票〞再貼現(xiàn)到期，由人民銀行主動(dòng)從本行存款戶中收取票款，并將票據(jù)退交本行，本行收到人民銀行劃來扣收再貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：“暫付款項(xiàng)〞科目“其他應(yīng)付款〞帳戶“墊付貼現(xiàn)款〞分戶貸：“存放中央銀行款〞科目借：“XXX存款〞科目貸：“暫付款項(xiàng)〞科目“其他應(yīng)付款〞帳戶“墊付貼現(xiàn)款〞分戶

七．匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)匯兌結(jié)算是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地單位或個(gè)人的一種結(jié)算方式，適用單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。對(duì)未在銀行開立帳戶的個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人也可以辦理。按憑證寄遞方式的不同，可分為信匯、電匯兩種。根本規(guī)定結(jié)算方式適用于異地各單位之間的商品交易、勞務(wù)供給、資金調(diào)撥往來款項(xiàng)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、個(gè)人需要往外地采購(gòu)商品等匯撥的款項(xiàng)，以及個(gè)人之間的匯款，匯兌結(jié)算沒有金額起點(diǎn)限制。各銀行之間均可以通匯，通匯的方式在兩種：第一種系統(tǒng)內(nèi)十萬以下的匯款由系統(tǒng)內(nèi)直接通匯；第二種系統(tǒng)內(nèi)五十萬以上（含五十萬元）的匯款及跨系統(tǒng)的匯款均通過人民銀行轉(zhuǎn)匯。需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的應(yīng)在匯款金額大寫欄掛填寫現(xiàn)金，后填寫匯款金額。需要分次支取，應(yīng)以收款人的姓名開立臨時(shí)存款戶。臨時(shí)存款戶只付不收，付完清戶，不計(jì)利息。需要轉(zhuǎn)匯應(yīng)在憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯〞戳記。經(jīng)過兩個(gè)月仍無法交付的匯款，匯入銀行可主動(dòng)辦理退匯。信匯的核算手續(xù)：分為匯出行收匯和匯入行付匯兩個(gè)階段匯出行的處理手續(xù)匯款人委托銀行辦理信匯時(shí)，應(yīng)由匯款人填制信匯憑證一式四聯(lián)交給開戶行。第一聯(lián)：回單第二聯(lián)：支款憑證第三聯(lián)：收款憑證第四聯(lián)：收帳通知或收據(jù)會(huì)計(jì)分錄借：“XXX存款〞科目匯款人帳戶貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目如果是現(xiàn)金借：“現(xiàn)金〞科目貸：“暫收款項(xiàng)〞科目“其他應(yīng)付款〞借：“暫收款項(xiàng)〞科目“其他應(yīng)付款〞貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行憑證專用章與第四聯(lián)信匯憑證隨同聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單寄匯入銀行。匯入行的處理手續(xù)匯入行收到匯出行寄來的聯(lián)行報(bào)單及信匯憑證第三、四聯(lián)按不同收款對(duì)象按不同的解付方法辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。匯款直接入收款人帳戶處理借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目貸：“XXX存款〞科目收款單位帳戶匯款不直接入帳借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目貸：“應(yīng)介匯款〞科目轉(zhuǎn)帳或取現(xiàn)借：“應(yīng)介匯款〞科目貸：“XXXX存款〞科目收款單位帳戶或借：“應(yīng)介匯款〞科目貸：“現(xiàn)金〞科目電匯的核算手續(xù)電匯是通過銀行以電報(bào)傳遞方式辦理的一種匯兌結(jié)算方式，處理方法與信匯根本相同，只是傳遞方式不同，以信匯憑證第三聯(lián)收款憑證改為支電依據(jù)。匯入行接到電匯電報(bào)，應(yīng)按電報(bào)內(nèi)容編制四聯(lián)電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單，第一聯(lián)代“存放國(guó)內(nèi)聯(lián)行〞科目借方傳票，第二聯(lián)為報(bào)告卡，收?qǐng)?bào)行轉(zhuǎn)帳后隨同來帳報(bào)告表一并寄總行。第三聯(lián)代入帳貸方傳票，第四聯(lián)代收帳通知。退匯的處理手續(xù)退匯原因：匯款人因故要求退匯入行長(zhǎng)期（超過兩個(gè)月仍未介付）無法解付。其他原因匯出行匯款人要求退回的處理匯出行的第一階段處理：如直接入帳的匯款，不予受理，匯出行接到退匯函件或驗(yàn)看本人身份證后，應(yīng)填制一式四聯(lián)“退匯通知書〞第一聯(lián)：退匯通知書上批注“X月X日申請(qǐng)退匯〞俟款項(xiàng)退回后再辦理退款手續(xù)交匯款人。第二、三聯(lián)：退回通知書寄交匯入行第四聯(lián)：退回通知書與退匯函件保存。如匯款人要求電報(bào)通知退匯時(shí)，上需填兩聯(lián)退匯通知書，第一聯(lián)與第四聯(lián)，并以第四聯(lián)拍發(fā)電報(bào)通知匯入行。匯入行的處理匯入行接到匯出行寄來的第二、第三聯(lián)退匯通知書或退匯電報(bào)，查明該筆匯款尚未解付，應(yīng)向收款人聯(lián)系索回“通知取款〞便條，以第二聯(lián)退匯通知書代轉(zhuǎn)帳借方傳票，并編制“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目貸方報(bào)單辦理轉(zhuǎn)帳，并將第三聯(lián)退匯通知書隨同報(bào)單寄原匯出行。會(huì)計(jì)分錄借：“應(yīng)介匯款〞科目貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目匯出行第二階段的處理：匯出行接到匯入寄來的貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知書或退匯電報(bào)后。應(yīng)與原留存和第四聯(lián)退匯通知書進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無誤后，以第三聯(lián)退匯通知書或根據(jù)電報(bào)內(nèi)容編制電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目貸：“XXXX存款〞科目原匯款人戶如果現(xiàn)金匯出的會(huì)計(jì)記錄借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目貸：“暫收款項(xiàng)〞科目“其他應(yīng)付款〞分戶取現(xiàn)時(shí)借：“暫收款項(xiàng)〞科目“其他應(yīng)付款〞分戶貸：“現(xiàn)金〞科目匯入行主動(dòng)退匯的處理匯入行填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票會(huì)計(jì)分錄借：“應(yīng)介匯款〞科目貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目原匯出行的處理：接到匯入行寄來的貸方報(bào)單和二聯(lián)特種貸方傳票會(huì)計(jì)分錄借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目貸：“XXX存款〞科目原匯款人戶委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)委托收款是收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種同城、異地并用的收款結(jié)算方式。這種結(jié)算方式方便通用、效勞性強(qiáng)、便用范圍廣泛是結(jié)算種類中收款人主動(dòng)向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。。根本規(guī)定在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立帳戶的單位和個(gè)人經(jīng)濟(jì)戶的商品交易和水電費(fèi)、郵電費(fèi)、電話費(fèi)等勞務(wù)款項(xiàng)以及到期字據(jù)款項(xiàng)或其他應(yīng)收款項(xiàng)，均可以使用委托收款方結(jié)算形式。使用這種結(jié)算方式，銀行只憑客戶提供的足以證明收款的依據(jù)，只要委托收款金額與收據(jù)金額相符，銀行即可辦理。委托收款在同城、異地都可以使用，不受金額起點(diǎn)限制。款項(xiàng)劃回分郵寄劃回和電報(bào)劃回兩種，由收款人選擇使用。委托收款通知付款人付款的期限為三天，由銀行發(fā)出通知的次日算起，付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿次日（例假日退順）。上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人帳戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式劃給收款人開戶銀行。如在付款期滿前，付款人通知銀行提前付款或需多付款時(shí)，銀行應(yīng)照其要求辦理劃款。付款人在付款日期內(nèi)如對(duì)該筆委托收款有異議時(shí)，可以出具全部或局部拒絕付款理由書予以拒付，銀行不承當(dāng)審查拒絕付款理由，并把有關(guān)憑證和所附單證寄退給收款行轉(zhuǎn)收款人。付款人在付款期內(nèi)未提出異議，期滿日又無足夠資金支付款項(xiàng)，銀行通知付款人將有關(guān)單證兩日內(nèi)退回銀行，并將有關(guān)單證和所附單證寄退給收款行轉(zhuǎn)收款人。如不按此辦理，每天按委托收款金額百分之五，但不低于五元的罰款。（二）委托收款結(jié)算的處理程序

（三）雙方交易委托收款結(jié)算的核算手續(xù)

可分為受理委托收款，通知付款，辦理劃款和收款入帳四個(gè)階段。收款人來行辦理時(shí)，應(yīng)填制五聯(lián)郵劃或五聯(lián)電劃委托收款憑證。第一聯(lián)四單、第二聯(lián)收款憑證、第三聯(lián)支款憑證、第四聯(lián)收帳通知、第五聯(lián)付款通知。若電劃，第四聯(lián)改為發(fā)電依據(jù)。第一聯(lián)交收款人、第二聯(lián)專夾保管，登記發(fā)出委托收款憑證登記??；第三、四、五聯(lián)連同有關(guān)單證一并寄交付款單位開戶行。付款人開戶行的處理，收到收款人開戶行寄來的第三、第四、五聯(lián)郵劃憑證或電劃憑證后，確認(rèn)收到日期和付款日期，以第三、四聯(lián)登記“收到委托收款憑證登記薄〞，第五聯(lián)及時(shí)寄送付款人。

（1）按期付款

借：“×××存款〞科目付款人戶

貸：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目

轉(zhuǎn)帳后，在“收到委托收款憑證登記薄〞上填明銷帳日期，屬于郵寄劃回，將第四聯(lián)收款通知附貸方報(bào)單一并寄收款人開戶行。屬于電劃的，則應(yīng)根據(jù)第四委托收款憑證編制電劃貸方報(bào)單，憑此向收款人開戶行發(fā)報(bào)。

（2）提前付款

會(huì)計(jì)分錄取上，應(yīng)在“收到委托收款憑證登記薄〞備注欄注明“提前付款〞字樣。

（3）多付款處理

會(huì)計(jì)分錄同上，付款應(yīng)填制四聯(lián)“多付款理由書〞，應(yīng)在“收到委托收款憑證登記薄〞備注欄注明“多付款金額〞。

（4）無款支付處理

付款人在付款期滿，帳戶上沒有足夠資金支付全部款項(xiàng)時(shí)，開戶銀行應(yīng)向付款人發(fā)出索回單證通知書一式四聯(lián)，一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章通知付款人，付款人于發(fā)出通知兩天的（例假日順延），必須將有關(guān)憑證和單證全部退回開戶行，并在“收到委托收款憑證登記薄〞備注欄注明“無款支付〞字樣，將兩聯(lián)通知書加蓋業(yè)務(wù)公章連同第四、五聯(lián)收款憑證及有關(guān)單證一并寄收款人開戶行。若付款人在兩天內(nèi)不將憑證退回銀行，第三天起，直到退回有關(guān)單證時(shí)止，按委托收款金額收取萬分之五但不低于五元的罰款，并暫停付款人委托銀行向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

（5）拒絕付款的處理

付款人在付款期內(nèi)提出全部拒絕付款，應(yīng)填具四聯(lián)“拒絕付款理由書〞連同第五聯(lián)憑證及其他單證送交開戶行。并在“收到委托收款憑證登記薄〞備注欄注明“全部拒付〞字樣，其他手續(xù)同（4）。收款人開戶銀行辦理委托收款劃回的處理

收款行收到第四聯(lián)收款通知和聯(lián)行貸方報(bào)單，與留存第二聯(lián)相對(duì)相符進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理。

借：“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目

貸：“×××存款〞科目收款人戶同時(shí)，銷記“發(fā)出委托收款憑證登記薄〞，如果電報(bào)劃回的，應(yīng)編制一式四聯(lián)，第一聯(lián)補(bǔ)充報(bào)單作“國(guó)內(nèi)聯(lián)行往來〞科目借方傳票，第二聯(lián)補(bǔ)充報(bào)單作報(bào)告卡。以第三聯(lián)補(bǔ)充報(bào)單代轉(zhuǎn)帳貸方傳票，以第四聯(lián)補(bǔ)充報(bào)單代收款通知，其會(huì)計(jì)分錄同郵寄劃回相同。九．異地托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)異地托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行成認(rèn)付款的結(jié)算方式。。根本規(guī)定使用異地托收承付結(jié)算的單位，必須是國(guó)有企業(yè)，及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。使用異地托收承付結(jié)算方式必須具備以下條件：辦理異地托收承付結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供給款項(xiàng)。收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同》的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式收款辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）異地托收承付結(jié)算每筆起點(diǎn)金額為10萬元，分郵寄和電劃兩種由收款人選用。付款單位承付貸款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款，由收付雙方商量選用，并在合同是明確規(guī)定。驗(yàn)單付款：驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（遇例假日順延）。付款人在承付期內(nèi)未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作為承付，并在承付期滿次日（遇例假日順延）上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人的帳戶內(nèi)付出劃給收款人。驗(yàn)貨付款：驗(yàn)貨付款承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提交通知的次日算起。付款人在銀行發(fā)出承付通知后，應(yīng)立即向銀行交驗(yàn)提貨通知。付款人在銀行發(fā)出承付通知后（次日算起）的10天內(nèi)，如未收到提貨通知，應(yīng)在第10天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行。如不通知銀行即視作已經(jīng)驗(yàn)貨于10天期滿的次日上午銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)將款項(xiàng)劃給收款人采用驗(yàn)貨付款，收款人必須在托收憑證加蓋明顯的“驗(yàn)貨付款〞字樣戳記。如未注明經(jīng)付款人提供合同證明是驗(yàn)貨付款，銀行可按驗(yàn)貨付款處理。不管驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款，付款人都可以在承付期內(nèi)提前向銀行一月示承付，并通知銀行提前付款；因商品價(jià)格、數(shù)量或金額變動(dòng)付款人應(yīng)多承付款項(xiàng)的，須在承付期內(nèi)向銀行提出書