《會計制度設(shè)計》案例解析

33/33《會計制度設(shè)計》案例分析1．請說明下面的資產(chǎn)負債表是否正確，此做法違背了會計報表設(shè)計的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補充哪些內(nèi)容？資產(chǎn)負債表200×年6月30日資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款減：壞賬準備應(yīng)收賬款凈額其他應(yīng)收款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期投資：長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值減：固定資產(chǎn)減值準備在建工程固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)合計1011971.191480401480406000125322.5019501293283.6938500004463003403700370050163405016100000100000流動負債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付福利費其他應(yīng)付款未交稅金預(yù)提費用流動負債合計長期負債：長期負債長期負債合計所有者權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計2140001180050009348579622855.781000269799.7860000060000038450001000052677.1820822.733928499.91合計4798299.69合計4798299.692．請設(shè)計一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤表，并分析其利弊。3．試設(shè)計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。4．請設(shè)計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。5．請說明下面的差旅費報銷單是否全面，并指出應(yīng)該補充哪些內(nèi)容。差旅費報銷單年月日姓名出差原因其他費用出差時間年月日時起至年月日止，共計天日期起止地址交通工具住宿費途中伙食費住勤費說明工程小計起止天數(shù)金額天數(shù)金額通訊費訂票費退票費機場建設(shè)費雜費報銷人：審核人：差旅費合計萬仟佰拾元角分6．請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補充哪些內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬憑證出納編號：年月日制單編號：對方單位摘要借方貸方金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目仟佰十萬仟佰十元角分借貸記賬：復(fù)核：出納：領(lǐng)繳款人：7．某公司從廣州Ａ廠購進Ｂ材料1Χ2型100噸，100件，每噸不含稅價為100元，起運站廣州火車站，火車號187號，該批貨物增值稅發(fā)票號123458，進貨單號為123，提貨單為223，方案本錢為95元／噸。該批貨物于2000年9月8日從北京南站提回，存放Ｅ庫。經(jīng)驗收，實際重量為100.5噸，實際件數(shù)為100件，產(chǎn)品合格，增加0.5噸屬于正常升溢。假設(shè)驗貨和收貨當日完成。[要求]設(shè)計填制驗收報告單和收貨單。8．華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用方案本錢核算。月初結(jié)存材料的方案本錢為600000萬元，實際本錢為605000元；本月入庫材料的方案本錢為140000元，實際本錢為元。當月發(fā)出材料的方案本錢情況如下：根本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元；在建工程領(lǐng)用200000元；車間管理部門領(lǐng)用5000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元。[要求](1)華豐公司在采用方案本錢核算時，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細賬？(2)請計算當月材料本錢差異率。(3)設(shè)計發(fā)出材料的會計分錄。(4)設(shè)計月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料本錢差異的會計分錄。(5)請設(shè)計該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。9。請為下面的生產(chǎn)本錢明細賬的摘要局部填寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。生產(chǎn)本錢明細分類賬產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品產(chǎn)量：20件20××年憑證摘要借方月日原材料工資及福利費制造費用合計×略略---75007500950095001330133027522752750010830275221082-7500-10830-2752-21082----10.請利用所學(xué)知識對下面華強公司（制造企業(yè)）內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進行點評：HQ公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則1．結(jié)賬的內(nèi)容（1）結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。（2）結(jié)算各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。2．結(jié)賬的程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。（2）根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。（3）將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤〞賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。（4）結(jié)出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。3．結(jié)賬方法（1）對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等），每次入賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。（2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計〞字樣，在下面劃通欄單紅線。（3）需要結(jié)計末年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計〞行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計〞字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計〞就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。（4）總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計〞字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入〞。11．華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設(shè)計華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字說明)。12．請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點及其適用范圍。②現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬⑥原收付轉(zhuǎn)收付轉(zhuǎn)始①④⑤憑款款賬款款賬總分類賬證原財始記賬憑證匯總記賬憑證務(wù)憑⑥⑦會證計匯報總明細分類賬告表③13．請指出以下的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（1）銷售部門銷售發(fā)票⑤①門衛(wèi)出廠⑥②④購貨單位結(jié)算柜辦理結(jié)算財會部門核算③倉庫發(fā)貨⑦（2）（3）（4）（5）14．請設(shè)計采購控制流程圖和會計憑證傳遞路線圖各一張。15．[要求]請指出下面ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的優(yōu)點和存在的問題。ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度2003年6月銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的根本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應(yīng)收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲運部門（營業(yè)管理部門、儲運部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)）。儲運部門依據(jù)銷貨通知單標明的品種、數(shù)量進行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯(lián)，其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨單留存一聯(lián)，另一聯(lián)送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。16.請點評下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負責人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)方案或有關(guān)規(guī)定對送達的付款原始憑證進行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財會部門。公司未專設(shè)審核人員，由財會主管負責日常審核工作。財會主管根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報銷原始憑證，并簽章確認。公司設(shè)出納人員一名，主要負責根據(jù)財會主管審核批準的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖〞戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時報告財會負責人。公司專設(shè)負責現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會計人員一名，負責匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。按公司財務(wù)制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進行定期的抽查至少兩次；每月終了財務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進行相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進行妥善處理。17．請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。18．試用“丁〞賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購〞、“庫存商品〞、“商品進銷差價〞三個賬戶的結(jié)構(gòu)。19．某制造企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有根本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。請為該企業(yè)設(shè)置一張工資費用分配表。20．試根據(jù)國家有關(guān)會計制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點，請分別設(shè)計原材料按實際本錢計價和方案本錢計價的主要核算賬戶。21．甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅人。2002年6月甲公司向乙公司訂購A產(chǎn)品一批，價格為每件200元（不含稅），共100件。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未進行結(jié)算。該公司的增值稅率為17%，存貨采用實際本錢計價？（1）甲公司一般應(yīng)采取什么樣的訂貨控制制度？（2）若在8月中旬收到該批貨物的發(fā)票賬單和銀行的結(jié)算憑證。請在7月底及8月份對該筆貨物進行核算。（3）若在8月份，甲公司收到銀行的結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品的單價為220元，決定按合同約定的200元單價付款，拒付多出局部的貨款，甲公司應(yīng)如何進行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。（4）若在8月份，甲公司經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標準，要求退貨。在收到結(jié)算憑證時，決定拒付全部貨款，甲公司應(yīng)如何進行業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理。（5）關(guān)于該批產(chǎn)品質(zhì)量不合理要求之事，經(jīng)雙方商議，乙公司將給予甲公司每件20元的銷售折讓，即以每件180元的價格出售。請分別作出甲公司和乙公司的賬務(wù)處理，（6）針對退貨業(yè)務(wù)，乙公司一般應(yīng)執(zhí)行什么樣的控制制度？22．某企業(yè)根本生產(chǎn)車間大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,另有一個供電輔助車間提供電力支持,該企業(yè)采用品種法計算產(chǎn)品本錢。2001年2月份甲產(chǎn)品完工800件，月末在產(chǎn)品350件；乙產(chǎn)品完工580件，月末在產(chǎn)品200件。甲產(chǎn)品的原材料定額消耗量為580千克，乙產(chǎn)品的原材料定額消耗量為440千克；甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為2600小時，乙產(chǎn)品為1600小時；供電車間為根本生產(chǎn)車間提供工藝用電20800度，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)用12000度，乙產(chǎn)品生產(chǎn)用8800度，照明用電3000度。當月本錢費用資料如下：月初在產(chǎn)品本錢（單位：元）產(chǎn)品名稱直接材料直接動力直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品1236018157917455026642乙產(chǎn)品1076017527968363624116生產(chǎn)費用資料：費用要素用途原材料工資折舊費待攤費用辦公費甲產(chǎn)品生產(chǎn)用18000乙產(chǎn)品生產(chǎn)用15000甲、乙產(chǎn)品共用2346039900根本生產(chǎn)一般用4200560043001400846輔助生產(chǎn)用279045002040450300合計6345050000634018501146要求：（1）甲、乙兩種產(chǎn)品共同耗用的材料按甲、乙產(chǎn)品的定額消耗量比例分配，設(shè)計并編制材料費用分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（2）根本生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工時比例分配，按工資的14%提取職工福利費，設(shè)計并編制工資及福利費分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（3）根據(jù)折舊費用資料設(shè)計并編制折舊費用分配表，并根據(jù)分配表編制分錄。（4）根據(jù)待攤費用與其他費用資料編制會計分錄。（5）輔助生產(chǎn)費用按用電量比例進行分配，設(shè)計并編制輔助生產(chǎn)費用分配表，并據(jù)以編制會計分錄。（6）制造費用按生產(chǎn)工時比例進行分配，計算分配率、分配金額，并編制會計分錄。23．請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。24．某企業(yè)2001年發(fā)生以下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運雜費支出200元，款項用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用；（2）采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負擔建設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗收并交付使用；（3）以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520000元，另支付運雜費、保險費、安裝調(diào)試費共計84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有；（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確認的價值為200000元；（5）接受C企業(yè)損贈的一臺全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場價值確認其原價為300000元，另支付途中運雜費10000元；（6）年末進行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG-9203，其重置完全價值50000元，估計折舊10000元；（7）出售設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費用2000元，收到設(shè)備變價收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益；（8）由于遭受雷擊，兩臺點焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH-9886，此設(shè)備1999年購置，預(yù)計使用4年，現(xiàn)決定予以報廢，該兩臺設(shè)備賬面原價共計820000元，已提折舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2000元，殘料作價12000元交庫。要求：（1）編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）根據(jù)資料（6），簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報表，設(shè)計出一般格式；（3）根據(jù)資料（8），設(shè)計并填寫固定資產(chǎn)報廢單；設(shè)計并簡述設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點。25．珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對“發(fā)貨單〞進行調(diào)查的有關(guān)情況如下：⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)〞進行了檢查，并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細賬的發(fā)貨數(shù)量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進行“發(fā)貨單〞第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)“存根〞與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)〞進行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)〞是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)〞沒有編號，與第1聯(lián)“存根〞核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根〞，檢查組認為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)〞上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)〞上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根〞核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。要求：⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單〞有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單〞的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進行哪些方面的教育。26．北江有限責任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個根本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用比照分析表（如下表）。管理費用比較分析表項目01年度02年度03年度備注方案實際方案實際方案實際工資及福利費560000605000640000643000640000667000差旅費120000135000150000168000160000210000辦公費125000166000198000各種材料消耗6000075000780008900090000102000折舊費500004800053000550005600054000修理費6030085000120900業(yè)務(wù)招待費150000230600313000技術(shù)開發(fā)費500004500050000522005000051300壞賬損失150001600016000230001600032000存貨盤虧、報廢損失150001450015000300002300035200其他100000110000120000150000146000170000合計要求：⑴指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的缺乏之處；⑵根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析；⑶針對北江公司的情況，你認為應(yīng)著重從哪些方面加強管理費用的控制？⑷從設(shè)計的角度看，你認為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要，說明理由。27．賬簿的設(shè)計(一)公司簡介HS化工有限公司有50余位員工，其下屬廠有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點。15年來，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟的風浪中搏擊，開展為“國家無投資，銀行無貸款，原料無分配(渠道)〞，而“產(chǎn)品無積壓，企業(yè)無利息債〞的“五無企業(yè)〞?，F(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二）會計部門崗位1．總會計師1人。監(jiān)督整個財務(wù)科工作。2．公司財務(wù)科共9人。財務(wù)科長（1人）：管理日常的會計工作，負責復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務(wù)報表。銷售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細賬兼記分類賬。市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細賬兼記總賬。材料采購(1人)：記原材料明細賬。應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細賬。現(xiàn)金出納(1人)：負責現(xiàn)金報銷，記現(xiàn)金日記賬。管理會計(1人)：負責內(nèi)部管理報表的編制。電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護。3．下屬廠財務(wù)科共8人。財務(wù)科長(1人)：負責本錢核算及報告。北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。包裝材料(1人)：記包裝材料明細分類賬。原材料(1人)；記原材料收、付、存明細分類賬。本錢核算(1人)：每月產(chǎn)成品本錢的核算。生產(chǎn)統(tǒng)計(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便本錢核算。電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護。[要求]1．請為該公司設(shè)計一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。2．該公司應(yīng)當采用哪一種賬務(wù)處理程序？并畫出其流程圖。28．請分析下面的YH公司會計各崗位職責的可取之處和存在的問題。YH公司是一個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財務(wù)會計組織機構(gòu)如以下圖所示：YH公司設(shè)計的財務(wù)會計崗位職責為：1．資金崗位職責（1）負責資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（2）負責辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項。包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù)，各項對外投資的投放和收回手續(xù)。（3）負責各項對外投資的明細核算。（4）負責公積金和公益金的管理與明細核算。（5）負責編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進行必要的分析。（6）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項。2．結(jié)算崗位職責（1）負責現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。（2）負責現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。（3）辦理與供給單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細核算。（4）負責企業(yè)各項借款費用的審核、計算、收付及其明細核算。（5）負責備用金的審核、計算、收付及其明細核算。（6）負責保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。（7）負責貨幣資金日報表的編制和分析事項。（8）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項。3．利稅崗位職責（1）負責利潤方案的編制和日常監(jiān)控事項。（2）負責利潤的計算和分配等事項。（3）負責各種稅款的計算、申報、繳納、扣繳和退稅等事項。包括進口原材料、機器設(shè)備的關(guān)稅申報、繳納和退稅事項。（4）負責進出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報關(guān)事項。（5）負責利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。（6）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項。4．賬務(wù)崗位職責（1）負責原始憑證的匯總和復(fù)核。（2）負責記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號、裝訂和保管事項。（3）負責總賬和局部明細賬（即除其他部門或崗位負責的明細賬之外的所有其他明細賬）的登記和保管事項。（4）負責總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時的賬項調(diào)整和登記工作，并及時進行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。（5）負責資產(chǎn)負債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項。（6）負責企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動及其開展趨勢的預(yù)測和分析，并編制財務(wù)情況說明書。（7）負責會計制度的設(shè)計和修訂事項。（8）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項。5．本錢崗位職責（l）負責本錢方案的制定、分析和日?？刂?。（2）負責各項生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細核算。（3）制定和不斷完善產(chǎn)品本錢的計算方法。（4）歸集和分配跨期攤提費用、輔助生產(chǎn)費用和制造費用，并進行必要的分析。（5）將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算完工產(chǎn)品總本錢和單位本錢，并進行相應(yīng)的明細核算。（6）負責各種本錢報表的編制、復(fù)核與分析。（7）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與本錢核算有關(guān)的事項。6．物資崗位職責（1）負責儲藏資金定額、材料采購方案的編制和日?？刂?。（2）負責各項財產(chǎn)物資明細核算，及時反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。（3）會同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。（4）負責物資采購、材料本錢差異、產(chǎn)品本錢差異的明細核算，計算材料采購本錢、材料本錢差異率和產(chǎn)品本錢差異率。（5）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項。7．賬務(wù)稽核崗位職責（1）負責貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費用分配表、折舊費用分配計算表、工資費用分配表等）以及記賬憑證的審核。（2）負責應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項的審核。（3）負責期末存貨、應(yīng)收款項、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)估價的審核。（4）負責各項費用分配方法的審核。（5）負責稅金申報和減免事項的審核。（6）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項。8．業(yè)務(wù)稽核崗位職責（1）審核業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行情況。（2）審核實際業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合理性和有效性。（3）追蹤審核決定辦理事項的實施情況。（4）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項。9．財務(wù)稽核崗位職責（1）審核資產(chǎn)的購置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。（2）審核材料物資的采購價格和產(chǎn)品銷售價格的恰當性。（3）審核合同和契約。（4）審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項。（5）審核有關(guān)財務(wù)收支和財務(wù)本錢方案。（6）負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)稽核有關(guān)的審核事項。29.什么是會計崗位責任制？其作用有哪些？并請指出下面某小型企業(yè)會計崗位職責設(shè)計中的缺憾之處。某小型企業(yè)設(shè)置會計主管、出納、總賬會計、明細賬會計四個崗位（非電算化核算），其會計崗位根本職責內(nèi)容如下：1．會計主管崗位根本職責內(nèi)容和要求（1）具體負責本企業(yè)的財務(wù)與會計的日常管理工作。（2）組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行。（3）編制本企業(yè)的財務(wù)本錢方案、資金籌措方案，并監(jiān)督其落實。（4）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項國定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額。（5）負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作。（6）負責企業(yè)各項財務(wù)分析工作。（7）參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作。（8）參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件。（9）負責向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告。（10）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作2．出納崗位根本職責內(nèi)容和要求（1）現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)。（3）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿。（4）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業(yè)印鑒章。（6）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業(yè)務(wù)。（7）其他與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。3．總分類賬會計崗位根本職責內(nèi)容和要求（1）審核原始憑證。（2）登記總分類賬。（3）編制各種會計報表。（4）根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費提存率，編制“工資及職工福利費分配表〞。（5）根據(jù)各月電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“電費分配表〞。（6）定期進行財務(wù)本錢完成情況的分析。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。4．明細分類賬崗位根本職責內(nèi)容和要求（1）根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細分類賬。（2）定期進行財產(chǎn)物資清查，保證賬實相符。（3）辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)。（4）根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細記錄，按領(lǐng)用部門和用途編制“材料費用分配表〞。（5）計提每月各類固定資產(chǎn)折舊額，編制“固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表〞。（6）根據(jù)各項待攤費用明細記錄和攤銷方案，編制各種待攤費用分配表。（7）根據(jù)各項預(yù)提費用的預(yù)提方案，編制各種預(yù)提費用分配表。（8）歸集和分配各車間的制造費用。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。30.JA公司（中型企業(yè)）的會計組織機構(gòu)有會計核算部和財務(wù)管理部兩大部門。其中；會計部各崗位包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、本錢計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細核算會計和車間會計崗位；財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位。該公司采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門，但是在會計部和財務(wù)部下面不增設(shè)分部。該公司已為總會計師崗位、會計部的“會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、本錢計算、利潤核算、稽核、綜合明細核算會計和車間會計〞等崗位進行了以下的崗位根本職責內(nèi)容的設(shè)計；也為財務(wù)部的“財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營〞等崗位進行了以下的崗位根本職責內(nèi)容的設(shè)計。（一）總會計師崗位根本職責（1）組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案和建議（2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。（3）審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告。（4）審批企業(yè)財務(wù)收支，組織進行本錢費用的預(yù)測、方案、控制、核算、分析和考核。（5）協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)開展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。（6）參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。（7）組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)的平安與完整。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。要求：總會計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。（二）會計部各崗位1．會計部經(jīng)理崗位根本職責（1）具體負責企業(yè)的會計管理工作。（2）參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（3）參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作。（4）參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟文件。（5）負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（6）審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告。（7）組織本部門會計人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習，負責會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。（8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。要求：會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。2．材料核算崗位根本職責（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施方法。（2）負責物資采購、原材料和材料本錢差異的明細核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）會同有關(guān)部門編制材料本錢目錄。（4）參與庫存材料的清查盤點工作。（5）分析材料庫存的儲藏情況。（6）編制發(fā)出材料費用分配表。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作。3．固定資產(chǎn)核算崗位根本職責（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)固定資產(chǎn)價值管理與核算的實施方法。（2）具體進行固定資產(chǎn)的明細核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）計提固定資產(chǎn)折舊，編制固定資產(chǎn)折舊費用計算分配表。（4）預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費用，編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費用計算分配表。（5）參與固定資產(chǎn)的清查盤點工作。（6）分析固定資產(chǎn)的使用情況和效果。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的工作。4．本錢計算崗位根本職責（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)本錢管理與核算的實施方法。（2）企業(yè)產(chǎn)品本錢核算方法。（3）建立和完善企業(yè)本錢管理、核算的基礎(chǔ)工作。（4）根據(jù)車間和倉庫交來的半成品入庫、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品入庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。（5）審核各車間轉(zhuǎn)來的各項要素費用的原始憑證。（6）進行各有關(guān)要素費用、跨期攤提費用、制造費用、輔助生產(chǎn)費用的分配，并編制有關(guān)費用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。（7）將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算完工產(chǎn)品總本錢和單位本錢，并編制有關(guān)產(chǎn)成品入庫的轉(zhuǎn)賬憑證。（8）審核車間本錢和備用金開支。（9）審核委托、受托外單位加工事項。（10）編制有關(guān)產(chǎn)品本錢、期間費用的會計報表。（11）指導(dǎo)車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟核算制度。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品本錢計算有關(guān)的工作。5．利潤核算崗位根本職責（1）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)利潤管理與核算的實施方法。（2）辦理銷售款項的結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）負責銷售和利潤的明細核算。（4）負責稅金、利潤分配的明細核算。（5）編制利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表。（6）負責投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出的審核和明細核算。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤核算有關(guān)的管理工作。6．稽核崗位根本職責（1）同有關(guān)部門擬定企業(yè)稽核管理的實施方法。（2）各項財務(wù)收支憑證、賬簿、報表的審核。（3）審核各項攤提、折舊費用。（4）審核各項應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項。（5）審核期末應(yīng)收款項、存貨、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的估計減值。（6）審核企業(yè)選用的有關(guān)生產(chǎn)費用分配方法的科學(xué)性和合理性。（7）審核各項稅金的計算、申報和減免事項。（8）審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完成程度（完工率）。（9）追蹤審核各項已決定辦理事項的執(zhí)行情況。（10）審核有關(guān)資產(chǎn)的購置和處置。（11）審核產(chǎn)品銷售價格。（12）審核有關(guān)合同、契約。（13）審核貨幣資金結(jié)算事項。（14）審核有關(guān)財務(wù)收支和財務(wù)本錢方案。（15）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、財務(wù)稽核有關(guān)的工作。7．綜合明細核算崗位根本職責（1）負責貨幣資金的明細核算。（2）負責對外投資的明細核算。（3）負責其他流動資產(chǎn)的核算，包括包裝物、低值易耗品、委托加工物資、待攤費用等的明細核算。（4）負責無形資產(chǎn)的明細核算。（5）負責長期待攤費用的明細核算。（6）負責待處理財產(chǎn)損溢的明細核算。（7）負責所有者權(quán)益的明細核算。（8）編制有關(guān)流動資金報表。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細核算工作。8．車間會計崗位根本職責（1）組織本車間會計核算班組的核算工作。（2）及時記錄車間備用金的收付及其結(jié)存情況。（3）及時記錄、復(fù)核本車間發(fā)生的各項要素費用。（4）歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項制造費用。（5）記錄、審核職工的出勤情況。（6）收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時記錄。（7）編制本車間的工資結(jié)算表。（8）審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況。（9）記錄本車間產(chǎn)成品、半成品的入庫情況。（10）記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況。（11）編制本車間有關(guān)本錢報表。（12）參與本車間財產(chǎn)清查盤點工作，并做好相關(guān)記錄。（13）處理本車間與其他部門之間的各項往來業(yè)務(wù)。（14）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與車間會計事務(wù)有關(guān)的管理工作。（三）財務(wù)部各崗位1．財務(wù)部經(jīng)理崗位根本職責（1）具體負責企業(yè)的財務(wù)管理工作。（2）參與組織制定企業(yè)的各項財務(wù)管理制度、財務(wù)本錢方案、信貸方案和利潤方案，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。（3）在企業(yè)預(yù)算管理委員會和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，負責組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報、下達和報告等具體工作。（4）跟蹤監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果的差異及其原因，提出改良企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議。（5）會同有關(guān)部門組織制定和分解下達企業(yè)各項資金定額管理指標。（6）負責企業(yè)各項資金的調(diào)度事項。（7）負責各種稅費的計算、申報、繳納、扣繳和退稅事項。（8）組織本部門財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習，負責財務(wù)人員的業(yè)績考核，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整。（9）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集、運用和分配有關(guān)的管理工作。要求：財務(wù)部經(jīng)理必須由具有三年以上財務(wù)管理經(jīng)驗的會計師（或經(jīng)濟師）或高級會計師（或高級經(jīng)濟師）擔任。2．出納崗位根本職責（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價證券的收付業(yè)務(wù)。（2）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。（3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。（4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。（5）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。3．規(guī)劃崗位根本職責（1）具體進行利率、匯率、證券價格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測。（2）以金融市場和現(xiàn)金流量預(yù)測為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措方案。（3）編制利潤方案，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的目標。（4）對實物投資方案進行可行性咨詢分析，對金融投資方案進行獨立的決策分析。（5）審核匯編材料采購用款方案。（6）會同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標準。（7）參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理方案。（8）會同有關(guān)部門制定流動資金定額。（9）編制企業(yè)流動資金方案和銀行借款方案。（10）編制企業(yè)本錢、費用方案，并考核其執(zhí)行情況。（11）會同有關(guān)部門加強戚本管理的基礎(chǔ)工作。（12）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。4．經(jīng)營崗位根本職責（1）具體組織資金的籌措和供給。（2）具體進行金融市場投資。（3）具體負責企業(yè)流動資金調(diào)撥，組織流動資金供給和其他資金分配，考核資金的使用效果。（4）控制材料采購本錢。（5）會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各種財產(chǎn)物資的價值管理方法。（6）具體辦理各種稅費的計算、申報、繳納、扣繳和退稅業(yè)務(wù)。（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金投入、運用有關(guān)的管理工作。[要求]請根據(jù)JA公司的會計崗位職責設(shè)計的相關(guān)要求為會計部的“往來結(jié)算〞、“工資核算〞、“總賬報表〞等崗位和財務(wù)部的“信貸〞、“綜合分析〞等崗位進行會計崗位職責的設(shè)計。31．請利用所掌握的財務(wù)與會計知識指出下面案例中會計組織機構(gòu)和本錢核算中存在的問題并提出改良建議。一、公司概況上海市YSJS總公司TG公司的歷史悠久。原為上海市TG總廠，成立于20世紀50年代，1996年改組為上海市YSJS總公司鋼管公司。上海市YSJS總公司TG公司是上海為數(shù)不多的大型TG公司之一，下設(shè)位于郊縣的第一鋼管分廠、第二TG分廠、第三TG分廠和泰和路的新鑫空銅管廠等多個生產(chǎn)分廠，規(guī)模龐大，實力雄厚。其經(jīng)營范圍主要是TG的生產(chǎn)與銷售。其產(chǎn)品品種繁多，分為紫銅、紅銅、黃銅、無縫TG等幾大類別，大致包括銅制電線、電纜、光身TG、包塑熱水管及包塑冷水管、冷凝管、排水管、閥門及配件。其產(chǎn)品應(yīng)用小到家用電器包括冰箱、空調(diào)及大局部制冷設(shè)施和熱系統(tǒng)及大局部電器設(shè)備，大到供水、排水系統(tǒng)，其中建筑的供氣管道、機械制造、造船以及環(huán)保等領(lǐng)域也廣泛應(yīng)用其產(chǎn)品。上海市YSJS總公司TG公司的產(chǎn)品及產(chǎn)品應(yīng)用范圍中還涉及了國防領(lǐng)域及局部軍用設(shè)備部件的制造。上海市YSJS總公司TG公司擁有一流的鋼管生產(chǎn)、檢測設(shè)備，公司擁有400T冷拔機、大型電加熱氣體保護熱處理爐、Ф60～Ф219mm大型矯直機、Ф210mm錐形輥穿孔機等一大批先進技術(shù)裝備，建立健全了按IS09002運行的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系，具備拉伸試驗、定碳試驗、金相分析、水壓試驗、化學(xué)分析、復(fù)合探傷(渦流和超聲波)等完善的理化檢測手段，其產(chǎn)品品質(zhì)受到國內(nèi)外用戶的廣泛稱贊。并有從事數(shù)十年TG專業(yè)生產(chǎn)的高級工程師組成的技術(shù)、管理班子。并且上海市YSJS總公司TG公司是一家按照歐標ENl057—1996標準及美國ASTM-B88標準生產(chǎn)TG系列產(chǎn)品的專業(yè)廠家。被我國技術(shù)監(jiān)督部門屢次評為質(zhì)量信得過企業(yè)。上海市YSJS總公司鋼管公司同時榮獲英國BSI質(zhì)量認證。上海市YSJS總公司鋼管公司隸屬于上海市YSJS總公司，是中國YSJS加工工業(yè)協(xié)會會員，中國建筑金屬結(jié)構(gòu)協(xié)會給水排水設(shè)備分會會員，中國重金屬分技術(shù)委員會會員，也是中國銅水管產(chǎn)品標準的主要起草單位。上海市YSJS總公司TG公司的產(chǎn)品由于質(zhì)優(yōu)、價廉、信守承諾，因而各界展銷會和高新技術(shù)洽談會上，該公司以自身優(yōu)勢取得了客戶的好評。公司也一如既往地堅持“質(zhì)量第一、信譽第一、用戶第一〞的宗旨，為世界的環(huán)境保護事業(yè)作出奉獻。二、歷史簡介上海市YSJS總公司TG公司的歷史可以追述到解放以前。早在20世紀20年代，上海的一些民族資本家開始涉足于鋼產(chǎn)品的制造與銷售，并建立了一些規(guī)模不大的銅產(chǎn)品制造廠。中國解放后，經(jīng)過改造，國家將這些銅產(chǎn)品制造廠收歸國有后，在20世紀50年代將其合并成上海市鋼管廠。那時，由于廠里留有以前外國、中國資本家留下的先進設(shè)備和先進技術(shù)，上海TG廠在鋼管制造領(lǐng)域里一直處于領(lǐng)頭羊的地位。無論是產(chǎn)品的制造能力、產(chǎn)品的質(zhì)量以及每年為國家創(chuàng)造的利潤在同行業(yè)里都是屈指可數(shù)的。改革開放以后，上海TG廠的經(jīng)營遇到了極大的困難。困難來自于幾個方面：首先，由于當肘流行的行業(yè)內(nèi)派遣人員到先進企業(yè)駐留、學(xué)習經(jīng)驗，造成了一些在當時還被認為是高科技的技術(shù)外流，其次，由于改革開放后允許人才流動，廠內(nèi)大局部的高級知識分子、工程師被人挖走，致使大量人才外流；第三，國外先進技術(shù)的引進使在這方面落后于他人的國有企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)間產(chǎn)生了技術(shù)上的差距；最后，改革開放后，興起了大量同類企業(yè)，導(dǎo)致同行業(yè)的競爭日趨劇烈。以上這些困難使上海TG廠的經(jīng)營開始走下坡路，利潤逐年下滑，幾度陷于困境之中。到1996年左右，在上級公司(即上海市YSJS總公司)的授意和主持下，將上海TG廠同上海其他幾個生產(chǎn)TG的同類型企業(yè)合并，建立了上海市YSJS總公司TG公司。然而，由于在合并時沒有對幾家被并入的公司的資產(chǎn)進行合理的評估，使賬面資產(chǎn)與實際資產(chǎn)價值產(chǎn)生了差距。這直接導(dǎo)致了上海市YSJS總公司TG公司經(jīng)營的進一步惡化。目前，上海市YSJS總公司TG公司依靠其原本雄厚的底子，靠著規(guī)模大，靠著較先進的技術(shù)維持著運轉(zhuǎn)，但依然舉步維艱。公司近年來也不斷地做些新的嘗試，以圖擺脫目前的困境，走上新的開展道路。三、機構(gòu)設(shè)置上海市YSJS總公司TG公司，下設(shè)第一TG分廠、第二鋼管分廠、第三TG分廠和新鑫空調(diào)管廠。新鑫空調(diào)管廠雖屬上海市YSJS總公司TG公司管轄，但具有獨立的法人資格，故不列入其機構(gòu)設(shè)置之內(nèi)。1．上海市YSJS總公司TG公司內(nèi)部設(shè)有如下機構(gòu)：(1)企業(yè)管理辦公室。企業(yè)管理辦公室主要負責新產(chǎn)品的開發(fā)研制、產(chǎn)品質(zhì)量的管理、公司的產(chǎn)量銷量、能源消耗、制定生產(chǎn)方案、固定資產(chǎn)的變更及日常的事務(wù)管理等。(2)采購——銷售科。該科室負責按照企業(yè)管理辦公室制定的生產(chǎn)方案向外采購原料，如電解銅等，并按生產(chǎn)方案向下屬分廠分發(fā)原材料。同時，該科也負責向外接受定單，推銷產(chǎn)品，是公司的重要部門。(3)財務(wù)科。財務(wù)科是本次企業(yè)調(diào)查的重點，如后述。(4)勞資科。勞資科主要負責公司的人事、工資的評定等。(5)工會。(6)保衛(wèi)科。(7)機動部。該部門主要負責各廠的機械維修、工程建設(shè)、設(shè)備的維護改造等。2．組織結(jié)構(gòu)如以下圖所示。其中：3個分廠的組織結(jié)構(gòu)根本相同。3個車間的組織結(jié)構(gòu)根本相同。3．財務(wù)部人員設(shè)置。上海市YSJS總公司TG公司成立后，現(xiàn)設(shè)總經(jīng)理、黨委書記、財務(wù)總監(jiān)各1名。財務(wù)部設(shè)財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理助理以及各下屬科室人員。出納科有3人，分別負責現(xiàn)金賬、銀行支票以及憑證編制。資金科設(shè)有1名主管人員，有2名會計員，主管負責資金的借貸及還款，2名會計員分別負責排定資金方案以及往返銀行業(yè)務(wù)。記賬科設(shè)有4名記賬員，1人負責材料和應(yīng)付賬款賬戶，1人負責銷售和稅金賬戶，還有2人分別負責管理往來賬戶和費用賬戶。公司的應(yīng)收賬款交由銷售部負責，財務(wù)部指派4名銷售財務(wù)前往銷售部，負責銷售的開票及記賬。其中，需要說明的有以下幾點：(1)財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)經(jīng)理的職能區(qū)別：財務(wù)總監(jiān)一職是由上級委派的，實行委派制，因此財務(wù)總監(jiān)只是起到上通下達和監(jiān)督管理的作用，不參與日常事務(wù)的處理和具體經(jīng)濟財務(wù)事務(wù)，最多只是在某些有疑義的借貸等決策上把關(guān)。通常，日常事務(wù)，如財務(wù)上的借貸、會計上的重大事項處理都由財務(wù)經(jīng)理進行具體管理和指示，由下屬職員進行操作和執(zhí)行，并不經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)。(2)對于外派財務(wù)的監(jiān)督管理措施。常駐銷售部的有4人，分別負責開票、登賬、產(chǎn)成品和應(yīng)收賬款，但由于銷售部工作環(huán)境先進，采用電算化系統(tǒng)，皆在電腦上操作，出于對電子系統(tǒng)的信任，財務(wù)部并沒有很詳盡的控制措施，只是每月核對一次記錄。至于下放至分廠的財務(wù)人員，由于事實上沒有實權(quán)，每項款項的動用皆需向總公司申請、領(lǐng)取，因此廠方認為沒有必要進行嚴格控制，只需在審批時把好關(guān)。四、現(xiàn)行會計制度及人員分工公司的會計制度是在遵循《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司具體情況制定的。公司財務(wù)管理和會計核算實行公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負責制。會計核算組織形式為：一級公司統(tǒng)制管理；二級分廠獨立核算；三級車間產(chǎn)品明細核算。一級公司統(tǒng)制管理；設(shè)財務(wù)部。財務(wù)部設(shè)有財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理助理以及各下屬科室人員。同時，公司財務(wù)部還設(shè)有審計室，主要負責對各分廠的審計，審查各分廠的費用支出是否標準、合理。上述各科室負責公司本部的會計核算和匯總公司的經(jīng)營成果及會計報表。二級分廠獨立核算；分廠為獨立核算單位，設(shè)一名主管人員(由公司任命)及會計員若干名，主要職責為全面核算分廠生產(chǎn)本錢，經(jīng)營成果及資金運行，以正確反映各分廠的經(jīng)濟效益。三級車間產(chǎn)品明細核算；各分廠按車間產(chǎn)品類別，核算產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢、經(jīng)營情況。由分廠按具體條件，設(shè)置車間本錢員或由分廠財務(wù)科統(tǒng)一核算。企業(yè)的會計核算流程如圖5—2所示。公司的會計科目按照財政部(92)財會字第67號文規(guī)定所制定的“工業(yè)企業(yè)會計制度〞為依據(jù)，同時根據(jù)公司的特點，增設(shè)“撥付所屬資金〞、“上級撥人資金〞、“內(nèi)部往來〞、“自制半成品內(nèi)部銷售〞等4個科目。根據(jù)需要，停用“生產(chǎn)本錢〞科目，增設(shè)“根本生產(chǎn)〞、“輔助生產(chǎn)〞科目。此外，還將二級科目升為一級科目核算的有“輔助材料〞、“工模具〞、“備品備件〞3個科目，對“短期投資〞、“低值易耗品〞(并在輔助材料科目核算)、“分期收款發(fā)出商品〞、“待扣稅金〞、“應(yīng)付債券〞5個科目，因公司內(nèi)無此業(yè)務(wù)而停用?！邦A(yù)付賬款〞并人“應(yīng)付賬款〞，“預(yù)收賬款〞并入“應(yīng)收賬款〞科目核算。公司系統(tǒng)使用的會計報表的格式為財政部規(guī)定的工業(yè)企業(yè)會計報表。會計報表報送分為月度報送、季度報送和年度報送。月度報送，除資產(chǎn)負債表、利潤表外，各分廠還得報送由公司內(nèi)部規(guī)定的各種報表、附表以及財務(wù)狀況說明書，并于次月5日前報出。季度報送除與月度報送相同外，還需報送季度報表，并于次季第一個月7日前報出。年度報送，除資產(chǎn)負債表、利潤表和各種附表外，分廠還要報送公司內(nèi)部規(guī)定的各種報表，分廠和公司均需編寫財務(wù)狀況說明書，附在會計報表后面。年度報表需于次年第一個月20日前報出。公司對于年度會計報表實行永久保存，對于月度、季度會計報表的保存期限均為15年。公司的財務(wù)管理制度遵循《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，采用企業(yè)財務(wù)會計制度。該制度整體上分為六大類；資產(chǎn)類、負債類、本錢類、損益類、所有者權(quán)益類和其他類。這里主要介紹資產(chǎn)類中的存貨及固定資產(chǎn)。(一)存貨1．存貨的范圍和分類。(1)存貨的范圍：a．已經(jīng)支付貨款，購入或已生產(chǎn)加工完畢驗收合格，并存放在本企業(yè)倉庫的庫存材料、庫存產(chǎn)成品等。b．已經(jīng)支付貨款購入但尚未驗收入庫的在途材料。c．正在加工的在產(chǎn)品。d．已經(jīng)發(fā)運，但尚未辦妥托收手續(xù)的產(chǎn)成品。e．已經(jīng)委托加工單位、生產(chǎn)加工的加工材料。F．已經(jīng)委托其他單位代銷的產(chǎn)成品，但未開發(fā)票。(2)存貨分類。按存貨來源和用途分為三大類，并在以下科目中核算。存貨類別會計科目原材料原材料輔助材料輔助材料修理用備件備品備件工模具包裝物包裝物在產(chǎn)品生產(chǎn)本錢自制半成品自制半成品產(chǎn)成品產(chǎn)成品在途材料材料采購(3)存貨管理。各倉庫的存貨收入必須開出收料單，發(fā)料必須取得指令人員簽名的發(fā)料單，月終由倉庫人員根據(jù)庫存和收發(fā)料單做存貨收入發(fā)出匯總報表，報財務(wù)部門，財務(wù)部門方可結(jié)賬，存貨盤點每月(季)盤點1次，年終大盤1次。2．存貨的計價。(1)該企業(yè)存貨的計價方法采用實際價／方案價方法，具體列支如下：存貨類別入賬方案領(lǐng)用方案原材料實際價格方案價格輔助材料實際價格實際價格修理用備件實際價格實際價格包裝物實際價格實際價格在產(chǎn)品方案價格方案價格自制半成品方案價格方案價格產(chǎn)成品實際價格實際價格(2)存貨中，原材料采用方案價格，每年末方案價調(diào)整1次，1年不變，入賬實際價格與方案價差額記人“材料本錢差異〞。原材料差異核算時，歷史隱虧掛賬后，按公式計算當月差異率，材料本錢差異在完工產(chǎn)品人庫時分配。(3)存貨中其他人賬采用實際價格，在領(lǐng)用時采用全月1次加權(quán)平均，向財政備案后1年不變。3，低值易耗晶核算和攤銷。包裝物核算，本企業(yè)設(shè)置“包裝物〞科目，在領(lǐng)用時：a．隨同產(chǎn)品銷售出售時，不單獨計價，包裝物本錢記入銷售費用。b．單獨計價的作為其他業(yè)務(wù)收人。c．出租的包裝物租金記人其他業(yè)務(wù)收人，押金記人其他應(yīng)付款，在攤銷本錢時記人其他業(yè)務(wù)支出。包裝物攤銷采用分期攤銷，年內(nèi)平均攤銷完。4．存貨盤盈盤虧、毀損報廢處理。本企業(yè)對存貨進行定期盤點，財務(wù)部門按各部門盤點原始清單計算盈虧，凈盈虧情況先記入“待處理財產(chǎn)損溢〞科目，然后報財稅和上級主管部門批準，并著手查找原因，待查明原因上報批準后再作批準后會計處理。(二)固定資產(chǎn)管理制度l按照“兩則〞規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)確定范圍是指單位價值在2000元以上，使用年限在1年以上能長期使用而不改變原有實物形態(tài)的勞動資料，根據(jù)固定資產(chǎn)的特點和作用，并為了能合理地組織固定資產(chǎn)的核算管理，將固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途劃分如下大類。(1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。a．房屋、建筑物。b．機器設(shè)備。c．運輸設(shè)備。d．工具、儀器及生產(chǎn)用具。e．管理用具。f．土地．s．其他工業(yè)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。(2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。包括企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)福利設(shè)施用的食堂、醫(yī)務(wù)室、浴室、職工活動室等部門所使用的各種固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)核算分三級核算；財務(wù)(管賬)，設(shè)備部門，使用部門。財務(wù)設(shè)置二級賬，即總賬；明細賬，明細賬按上述大類設(shè)置，另外再按部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，如以下圖所示。固定資產(chǎn)明細賬總賬建筑物房屋∣分部門機器∣分部門運輸設(shè)備∣分部門工具儀器∣分部門管理用具∣分部門土地∣分部門其他∣分部門設(shè)備部門設(shè)置賬和卡片，各部門也有一套固定資產(chǎn)賬，每年年終盤點1次，然后由財務(wù)、設(shè)備和車間一起將固定資產(chǎn)原值、折舊凈值核對1次，做到賬賬、賬物相符。2．固定資產(chǎn)計價嚴格按“兩則〞、“兩制〞的要求，外購的固定資產(chǎn)原值包括買價、運費、稅金、保險費、安裝費、自制固定資產(chǎn)，包括在建工程中設(shè)備和有關(guān)費用。3．關(guān)于固定資產(chǎn)折舊制度。固定資產(chǎn)原值，按照規(guī)定為實際支付的買價、包裝費、運雜費、保險費和安裝本錢。殘值；行業(yè)定為4％殘值率。折舊方法：采用直線法。4．固定資產(chǎn)修理費用的財務(wù)處理。目前固定資產(chǎn)的修理分大修和一般修理，凡大修的都有設(shè)置部門提出列項作費用預(yù)算，報廠部平衡，財務(wù)部門每月按折舊額的40％預(yù)提大修理費用，并記人本錢，預(yù)提進本錢費用當年未用完，年末沖回。一般修理費用在發(fā)生當月直接按部門記人本錢費用科目。5．固定資產(chǎn)清查。本企業(yè)在進行固定資產(chǎn)盤點和清理時，一般都由業(yè)務(wù)部門制出盤點表，由廠部統(tǒng)一組織專門人員盤點、清理，填寫實盤情況，簽字報財務(wù)部門，財務(wù)部門按賬面數(shù)和實盤數(shù)計算出盈虧情況。一方面賬務(wù)作出會計處理，將盈虧金額記人“待處理財產(chǎn)損溢〞科目，另一方面將盈虧金額報財政和上級部門備案、審批，經(jīng)批準后，再作增減營業(yè)外收支處理。有關(guān)固定資產(chǎn)日常報廢、毀損處理，先由使用部門同設(shè)備部門提出意見，填寫報廢、毀損單，經(jīng)企業(yè)設(shè)備、財務(wù)部門蓋章后，報上級主管部門批準，再作會計處理，并按“兩則〞規(guī)定設(shè)置“固定資產(chǎn)清理〞科目，在該科目中具體核算固定資產(chǎn)報廢、毀損所發(fā)生的收入和費用支出和該固定資產(chǎn)報廢、毀損所發(fā)生的收入和費用支出，該固定資產(chǎn)收支軋底作增減營業(yè)外收支處理。五、本錢核算制度(一)拉伸車間產(chǎn)品本錢核算拉伸車間的生產(chǎn)工藝流程是將擠壓車間生產(chǎn)的半成品——毛管加工成各種型號的產(chǎn)成品，它的本錢核算對象就是產(chǎn)成品本錢。這一車間的本錢核算主要通過編制4張表來完成。1．編制產(chǎn)品料本錢計算明細表。本期投入的數(shù)量、價值量應(yīng)與毛管庫發(fā)出數(shù)量、金額一致，其中金額欄同樣應(yīng)該不但包括料本錢，而且也要包含上工序，即擠壓車間的加工本錢在內(nèi)。根據(jù)在產(chǎn)品起初結(jié)存數(shù)，加上本期毛管投人數(shù)，扣除退回料及混料分配后，計算各牌號產(chǎn)成品加權(quán)平均價，作為當月轉(zhuǎn)出的計價依據(jù)。本期產(chǎn)量指本工序，即拉伸車間的實際產(chǎn)出數(shù)，這個數(shù)目應(yīng)該與有關(guān)統(tǒng)計報表一致。本錢計算當期產(chǎn)品的總消耗量包括產(chǎn)量加上實際金屬損耗，再乘以當月加權(quán)平均價，就是本期產(chǎn)品消耗的價值量。期末的結(jié)存量即為車間未完工的在產(chǎn)品庫存量，應(yīng)當與車間統(tǒng)計報表的實際結(jié)存數(shù)一致。2．編制產(chǎn)品加工本錢計算表。先按照各本錢工程歸集本工序應(yīng)負擔：的各項費用。期初結(jié)轉(zhuǎn)費用加上本期費用按各牌號產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品間進行分配。生產(chǎn)費用(加工費用)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法，與擠壓車間一樣，一般也采用約當產(chǎn)量法，將月末在產(chǎn)品數(shù)量折合成相當于完工產(chǎn)品的數(shù)量，然后再按比例進行分配。加工本錢的期末數(shù)，即是在產(chǎn)品應(yīng)負擔的加工費用，轉(zhuǎn)入下月后，重新進行分配。3．編制TG產(chǎn)成品本錢匯總表。這一步驟是按照各種牌號來匯總鋼管產(chǎn)成品的料、工費本錢，組成TG的全部本錢。4．編制多余成品的收、發(fā)、存表。拉伸車間設(shè)立成品庫，負責對產(chǎn)成品的收、發(fā)、存的統(tǒng)計和核算。本期產(chǎn)成品的收入，應(yīng)與車間產(chǎn)出量一致，與車間轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品料、工費本錢一致。即根據(jù)TG產(chǎn)成品本錢匯總表填列。產(chǎn)成品的盤盈、盤虧直接調(diào)整本車間當期產(chǎn)量。根據(jù)期初數(shù)、本期投入數(shù)，分別計算各牌號TG加權(quán)平均價，作為當月發(fā)出的作價依據(jù)。多余成品是指無合同生產(chǎn)的產(chǎn)成品，按規(guī)定成品庫應(yīng)予以拒收。這局部存貨在拉伸車間多余成品庫內(nèi)反映，視作拉伸車間占用的生產(chǎn)資金。(二)擠壓車間的產(chǎn)品本錢核算擠壓車間生產(chǎn)工藝流程是坯錠——毛管本錢核算對象即是毛管生產(chǎn)本錢，通過編制下面的報表反映。1．編制毛管料本錢計算明細表。(1)本期投入的數(shù)量，價值量應(yīng)與坯錠庫發(fā)出數(shù)量、金額一致，其中金額欄不但包括料本錢，而且也包括了上工序加工本錢在內(nèi)。本期投人中如有外購坯錠，委外加工返回坯錠，它的計價依據(jù)是委外加工返回坯錠，按委外明細賬反映的平均單位料本錢，加上單位加工費用及單位損耗量計算而得，外購坯錠，反映的是實際本錢，它的計價按自制坯錠平均價計算，復(fù)原為相當于自制坯錠的方案本錢，差額轉(zhuǎn)入“材料本錢差異〞科目。(2)本期退回料數(shù)量與原料庫回收量應(yīng)一致?；炝戏峙洌玫管埛ㄓ嬎?，即：各牌號混料分配量=期初+投入－退回料－產(chǎn)量－損耗－期末退回料、混料的計價：回料按公司規(guī)定的原材料回料方案價計算；混料的計價總金額應(yīng)與財務(wù)原料核算口徑一致，然后按各牌號分配的混料數(shù)量及混料平均價計算價值量。(3)根據(jù)在產(chǎn)品期初結(jié)存數(shù)，加上本期坯錠投入數(shù)，扣除退回料及混料分配后，計算各牌號在產(chǎn)品加權(quán)平均價，作為當月轉(zhuǎn)出的計價依據(jù)。(4)本期產(chǎn)量指本工序?qū)嶋H產(chǎn)出數(shù)，應(yīng)與有關(guān)統(tǒng)計報表一致。本錢計算當期產(chǎn)品的總消耗量包括產(chǎn)量加上實際金屬損耗，再乘以當月加權(quán)平均價，就是本期產(chǎn)品消耗的價值量。當月實際金屬損耗應(yīng)與本車間投人產(chǎn)出統(tǒng)計表一致，即：定額損耗量＋在產(chǎn)品實際盤存差額（＋盤虧－盤盈）＝實際金屬損耗量實際金屬損耗率＝實際金屬損耗量÷本月產(chǎn)品完工產(chǎn)量各牌號產(chǎn)品實際金屬損耗量＝實際金屬損耗率×各牌號產(chǎn)品產(chǎn)量(5)期末結(jié)存量即為車間未完工的在產(chǎn)品庫存量，應(yīng)與車間統(tǒng)計報表實際結(jié)存數(shù)一致，即：期末結(jié)存金額=期初+投入－退回料（混料分配）－產(chǎn)出2．編制產(chǎn)品加工本錢計算明細表。(1)按本錢工程歸集本工序應(yīng)負擔的各項費用。(2)期初結(jié)轉(zhuǎn)費用加上本期費用按各牌號產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。生產(chǎn)費用(加工費用)在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法，一般采用約當產(chǎn)量法，將月末在產(chǎn)品數(shù)量折合成相當于完工產(chǎn)品數(shù)量，然后按比例進行分配，計算公式如下：在產(chǎn)品約當量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度(按50％折合)單位系數(shù)產(chǎn)量本錢＝（期初在產(chǎn)品加工費用＋本月加工費用）÷（完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量＋在產(chǎn)品系數(shù)的約當量）完工產(chǎn)品加工本錢＝完工產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量×單位系數(shù)產(chǎn)量本錢期末在產(chǎn)品加工本錢＝生產(chǎn)費用×(期初+本期)－完工產(chǎn)品加工本錢(3)加工本錢期末數(shù)，即是在產(chǎn)品應(yīng)負擔的加工費用，轉(zhuǎn)人下月后，重新進行分配。3．編制毛管半成晶本錢匯總表。按各牌號匯總毛管半成品料、工費本錢，組成毛管全部方案本錢。積累毛管本錢數(shù)據(jù)，結(jié)合責任本錢考核，為降本節(jié)能提供資料，為制定毛管內(nèi)外轉(zhuǎn)移價格提供測算依據(jù)。4．編制毛管收、發(fā)、存報表。擠壓車間設(shè)立毛管庫，負責對毛管收、發(fā)、存的統(tǒng)計和核算。(1)本期毛管收入，應(yīng)與車間產(chǎn)出量一致，與車間轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品料、工費本錢一致。即根據(jù)毛管半成品本錢匯總表填列。(2)毛管盤盈、盤虧直接調(diào)整本車間當期產(chǎn)量。(3)根據(jù)毛管期初數(shù)、本期投人數(shù)，分別計算各牌號毛管加權(quán)平均價，作為當月毛管發(fā)出的計價依據(jù)。(4)本期毛管發(fā)出，發(fā)往下道工序繼續(xù)加工或者發(fā)往委外加工，其本錢轉(zhuǎn)移均按毛管加權(quán)平均價計算，對內(nèi)對外銷售毛管，也按此加權(quán)價辦理人庫，同時分攤材料本錢差異，將毛管方案本錢復(fù)原為實際本錢。(5)毛管庫期末數(shù)應(yīng)與“自制半成品——毛管〞期末賬面余額一致。擠壓車間月末在產(chǎn)品占用量不但包括車間尚未完工在產(chǎn)品，而且也包括毛管庫期末毛管半成品庫存量。(三)熔鑄車間的產(chǎn)品本錢核算因熔鑄車間的本錢核算與上述兩個車間雷同，在此不重復(fù)敘述。32．請利用所掌握的會計理論對下面的案例中有關(guān)會計制度設(shè)計的內(nèi)容進行點評。一、公司簡介SHJX進出口(集團)有限公司是經(jīng)國家對外經(jīng)濟合作部與上海市人民政府批準組建的大型企業(yè)集團，并作為上海市首批建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的試點單位之一。集團公司的經(jīng)營方針是“一業(yè)為主，多種經(jīng)營〞，即以進出口貿(mào)易為主，以國內(nèi)貿(mào)易、實業(yè)投資、效勞貿(mào)易為輔，以經(jīng)營機電儀商品為主，兼營非機電儀商品。集團公司的前身是SHJX進出口公司。它創(chuàng)立于1961年。30多年的經(jīng)營為集團公司的成立積累了一批外貿(mào)人才、銷售網(wǎng)絡(luò)和拳頭商品。1995年9月集團公司成立，同時組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、由18家企業(yè)參股的SHJX進出口股份有限公司，大力擴展進出口業(yè)務(wù)。另外，在資產(chǎn)投資、工程承包、勞務(wù)輸出、倉儲運輸、廣告業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)及國內(nèi)批發(fā)零售等方面，均有進一步的開展。公司成立3年來，其規(guī)模和實力得到了提高：企業(yè)總資產(chǎn)逐年遞增，從18.44億元上升到21.78億元，進出口額從3.9億美元上升到4.6億美元；在中國進出口額最大的500家企業(yè)的排名從第五十九位上升到第四十四位，同時，在全國機械進出口企業(yè)中一直名列第一。集團公司將一如既往地遵循“效勞第一、顧客至上、重視質(zhì)量、交貨及時〞的宗旨，奉行“平等互利、互通有無〞、“重合同、守信用〞的原則，不斷開展海內(nèi)外業(yè)務(wù)，使集團公司迅速朝著國際化、集團化、實力化方向開展。二、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)SHJX進出口(集團)有限公司從1992年起建立了眾多子公司，在1995年又成立了股份有限公司，加上集團公司原有的工作部門，其組織結(jié)構(gòu)如下：(一)董事會董事會由董事長、副董事長、常務(wù)董事各1名及董事2名組成。其主要職能是對公司總體開展規(guī)劃及重大事宜作出決策。(二行政領(lǐng)導(dǎo)行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁1名、副總裁2名及總工程師、副總會計師各1名組成。其地位與董事會相當，但兩者職能不同。前者著重于公司日常行政事務(wù)的管理，而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的決策和管理。有局部高層人員兼任董事會和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。其中，副總會計師要履行以下6方面的職責；1．組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支方案，信貸方案、擬定資金籌措和使用方案。2．組織建立、健全經(jīng)濟核算制度，強化本錢管理，進行經(jīng)濟活動分析，精打細算，提高經(jīng)濟效益。3．實行會計監(jiān)督，嚴格維護財經(jīng)紀律。4．協(xié)助總裁對重大問題作出決策。5．參與重大經(jīng)濟技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟工程的研究、審查。6．負責集團公司本部和所屬全資子公司財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備，對會計人員職