國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范探析

【摘要】在國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的重要意義不斷顯現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)主要是為通過審計(jì)，推動(dòng)企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，國(guó)有企業(yè)不斷融入國(guó)際市場(chǎng)，面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大，加之內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，已經(jīng)制約著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，需要采取更有效的措施來保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮重要作用，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)還有很多問題，需要進(jìn)一步改善，提高預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力?！娟P(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析（一）內(nèi)部因素分析首先，需要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性。然而，目前部分國(guó)有企業(yè)在這方面存在漏洞，審計(jì)工作的開展受企業(yè)內(nèi)部的層層約束，在一定程度上降低內(nèi)部審計(jì)工作的客觀獨(dú)立性。其次，需要借助高素質(zhì)的審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變，使其朝著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的趨勢(shì)發(fā)展。但在當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力有待提升，他們主要來自審計(jì)或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理、經(jīng)營(yíng)管理等方面的業(yè)務(wù)缺乏認(rèn)識(shí)。（二）外部因素分析首先，與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度較慢，缺乏完善的法律制度進(jìn)行規(guī)范指導(dǎo)，法律保障不充分。其次，由于當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法與技術(shù)無法滿足信息技術(shù)發(fā)展及內(nèi)部審計(jì)的要求。二、提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的措施（一）建立和完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)及理論體系為了更好地適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，國(guó)家應(yīng)健全相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)法律體系，用以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范，立足法律的完善來提升內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在結(jié)合本國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上，加快與國(guó)際慣例的接軌，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)體系和工作流程，制定標(biāo)準(zhǔn)，加速推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，使傳統(tǒng)的審計(jì)方式能夠走出賬簿、跳出內(nèi)控，進(jìn)入以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。加大對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)管，加大內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范的培訓(xùn)及宣傳力度，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，提高領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作做到更好。（二）保障內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立地位建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置。確保內(nèi)部審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性，接受企業(yè)高層管理者的領(lǐng)導(dǎo)，確保能夠獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供可行性建議。同時(shí)通過宣傳和學(xué)習(xí)，提高國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的審計(jì)管理理念，使他們充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性，把內(nèi)部審計(jì)工作放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，從而厘清我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的體制機(jī)制，構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)制度。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)相關(guān)文件規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員必須要和其審計(jì)活動(dòng)保持相對(duì)獨(dú)立性，進(jìn)而確保審計(jì)人員進(jìn)行客觀、公正的評(píng)估。在科學(xué)的企業(yè)法人管理結(jié)構(gòu)中，需要使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)需要經(jīng)過董事會(huì)通過，成為企業(yè)的常設(shè)組織，審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)由董事會(huì)以外的人員構(gòu)成。并且受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)委員會(huì)工作直接向董事會(huì)匯報(bào)，和企業(yè)管理層、其他業(yè)務(wù)部門保持相對(duì)獨(dú)立的關(guān)系，從而更好地行使相關(guān)責(zé)任。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)可以更好地確保審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立性，保證審計(jì)職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)部門在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，能夠相對(duì)獨(dú)立地開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，并作出客觀的評(píng)價(jià)。（三）建設(shè)專業(yè)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)各方面專業(yè)人才的寶貴性稀缺性在21世紀(jì)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不必多說，要想構(gòu)建科學(xué)高效的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要從審計(jì)人員的入職前和入職后兩個(gè)階段步步推進(jìn)，首先應(yīng)加強(qiáng)人員建設(shè)，要從來源入手，根上抓起，在職員面試選拔時(shí)就準(zhǔn)備一套嚴(yán)格的選拔標(biāo)準(zhǔn)，高度把關(guān)，對(duì)應(yīng)試者的實(shí)力作出全方位的考察，確保公司真正引入一批專業(yè)根基牢固，安全責(zé)任意識(shí)到位，行動(dòng)力強(qiáng)的好苗子。審計(jì)人員入職后，一方面審計(jì)人員自身應(yīng)及時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部涉及自身工作范圍領(lǐng)域的情況的了解，便于快速上手工作，熟練工作流程。另一方面公司高層也應(yīng)從企業(yè)內(nèi)外抓起，外部來說首先帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)主動(dòng)接受相關(guān)機(jī)構(gòu)的高級(jí)課程，拉動(dòng)審計(jì)人員自身專業(yè)的不斷精研深造。其次加強(qiáng)與其他企業(yè)審計(jì)工作人員的合作交流學(xué)習(xí)，甚至開展國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)友好比拼，在反復(fù)演練中關(guān)注審計(jì)工作中可能出現(xiàn)問題漏洞，為后期實(shí)戰(zhàn)積累豐富經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部來說審計(jì)部門應(yīng)定期組織會(huì)議，反思一段時(shí)間的工作狀態(tài)，通過審計(jì)人員同級(jí)與同級(jí)間的督促提高對(duì)不同問題風(fēng)險(xiǎn)的警覺性和防范意識(shí)。通過上級(jí)對(duì)下級(jí)的要求提出，提高審計(jì)人員的工作責(zé)任感，嚴(yán)謹(jǐn)度。通過下級(jí)對(duì)上級(jí)的意見反饋，創(chuàng)新工作思路，提高工作效率，最終服務(wù)于建立一批凝聚力極強(qiáng)，行動(dòng)迅速，責(zé)任落實(shí)到位的審計(jì)精英。（四）注重內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量評(píng)估結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作開展的要求，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要依照項(xiàng)目責(zé)任制的思想理念，合理的分配內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生問題時(shí)能夠及時(shí)得到處理。目前，需要引入相應(yīng)的檢查和監(jiān)督考核制度來完善內(nèi)部審計(jì)管理制度，樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，需要從質(zhì)量評(píng)估的角度出發(fā)，使相關(guān)的職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督控制，提高內(nèi)部審計(jì)工作的約束力。同時(shí)，在一定條件下，設(shè)立相關(guān)的評(píng)估小組或者與外部評(píng)估機(jī)構(gòu)合作，合理的規(guī)避各類內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，約束內(nèi)部審計(jì)行為。（五）深化審計(jì)信息化的應(yīng)用當(dāng)前，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用廣泛，大部分的國(guó)有企業(yè)開始關(guān)注管理信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行完善，利用云計(jì)算和大數(shù)據(jù)提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)活動(dòng)中，數(shù)據(jù)分析發(fā)揮著越來越重要的作用，逐漸開始引領(lǐng)內(nèi)審工作的信息化發(fā)展，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的原始資料不僅涵蓋各類手工憑證、賬簿等，還包括了具有高度概括性和關(guān)聯(lián)性的大數(shù)據(jù)。所以，內(nèi)部審計(jì)工作人員需要不斷創(chuàng)新思想，加強(qiáng)工作學(xué)習(xí)，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)核查相聯(lián)系，保障數(shù)據(jù)分析的