2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目真題及答案

2023注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目真題及答案.

一、單選題

i.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是()。

A.受雇于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，幫助評(píng)估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估師

B.困難會(huì)計(jì)和審計(jì)問題供應(yīng)詢問的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員

C.保險(xiǎn)合同供應(yīng)精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門成員

D.困難涉稅交易供應(yīng)稅務(wù)詢問的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門成員

2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是()。

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)沖突時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采納外部證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或與保持客戶業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量限制程序獲得的信

息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲得審計(jì)證據(jù)的成本與所獲得的信息的有用性之間的關(guān)系

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

3.在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是()。

A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，預(yù)料總體誤差越大，樣本規(guī)模越大。

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

4.下列程序中，通常不屬于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()

A詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

B考慮在客戶接受或保持過程中獲得的信息

C組織項(xiàng)目組內(nèi)部探討

D實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

5.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是()。

A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的賬務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

C.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

6.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不須要考慮的是()

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不擔(dān)當(dāng)任何相互沖突的責(zé)任

B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

C.管理層是否依據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議實(shí)行行動(dòng)

D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

7.針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，

不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易評(píng)估為特殊風(fēng)險(xiǎn)

B.馬上將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。

C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。

D.重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大

關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)

8.關(guān)于業(yè)務(wù)保證程度的說法，正確的是（）。

A.鑒證是高水平的保證

B.執(zhí)行商定程序是低水平的保證

C.編制財(cái)務(wù)信息是合理保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)供應(yīng)有限保證

9.下列在關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天,且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的全部財(cái)務(wù)報(bào)

表期間

B.管理層已供應(yīng)牢靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行狀況或詳細(xì)認(rèn)

定獲得的其他審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍

C.假如書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

D.假如對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不行靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)出具無法表示看法宙計(jì)報(bào)告

10.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要用采納視察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)幫助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

C.由于不行預(yù)見的狀況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代

程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的全部權(quán)

11.下列抽樣方法中，適用于限制測(cè)試的是（）。

A.變量抽樣

B.PPS抽樣

C.屬性抽樣

D.差額估計(jì)抽樣

12.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑與全部職業(yè)道德基本原則均親密相關(guān)

B.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互沖突的審計(jì)證據(jù)的牢靠性

13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.初步評(píng)估的限制風(fēng)險(xiǎn)越低，須要通過限制測(cè)試獲得的審計(jì)證據(jù)可能越少

B.安排從實(shí)質(zhì)性程序中獲得的保證程度越高，須要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，須要的審計(jì)證據(jù)可能越少

1）.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，須要的審計(jì)證據(jù)可能越多

14.下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留看法中提及前

任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留看法的審計(jì)報(bào)告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有

規(guī)定

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律

法規(guī)另有規(guī)定

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留看法的審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作

15.下列前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.接受托付前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受托付后的溝通不是必要地審計(jì)程序

B.假如被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問做出答復(fù)，后任注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受托付

C.接受托付后，假如須要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征

得被宙計(jì)單位同意

D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)全部參加投標(biāo)

的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)

16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.假如被審計(jì)單位的限制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)須要考慮能夠獲得相關(guān)信息的時(shí)間

C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.假如評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為

截止日實(shí)施審計(jì)程序

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列過程

中，有效的審計(jì)程序是()。

A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>

B.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由

C.就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證

D.檢查交易是否依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露

18.下列有關(guān)特殊風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在推斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特殊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的限制對(duì)于相關(guān)

風(fēng)險(xiǎn)的抵消

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于限制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特殊風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)微環(huán)節(jié)測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特殊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的限制

19.下列有關(guān)審計(jì)安排說法正確的是0。

A.制定總體審計(jì)策略的過程通常在詳細(xì)審計(jì)安排之前

B.詳細(xì)審計(jì)安排應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前完成

C.詳細(xì)審計(jì)安排對(duì)總體審計(jì)策略不產(chǎn)生影響

1).詳細(xì)審計(jì)安排的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

20.下列狀況通過參加組成部分審計(jì)工作可以消退疑慮的()。

A.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的重大疑慮

B.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任實(shí)力的重大疑慮

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于主動(dòng)有效的監(jiān)督環(huán)境

D.對(duì)組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮

21.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中，錯(cuò)誤的是()

A.除非法律法規(guī)禁止,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)剛好將審計(jì)過程中發(fā)覺的全部錯(cuò)誤與適當(dāng)層級(jí)的

管理層進(jìn)行溝通

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中發(fā)覺的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)類別的交易、賬戶

余額或披露

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

22.下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是()

A.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估狀況

C.對(duì)營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)微環(huán)節(jié)測(cè)試

D.獲得管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

23.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.組織結(jié)構(gòu)過于困難，存在異樣的法律實(shí)體或管理層級(jí)

B.非財(cái)務(wù)管理人員過度參加會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)評(píng)估的確定

C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.職責(zé)分別或獨(dú)立審核不充分

24.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中全部的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以精確地計(jì)量和限制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.限制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題

1.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、推斷和個(gè)人閱歷對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)

的標(biāo)準(zhǔn)

B.鑒證業(yè)務(wù)是適當(dāng)?shù)?/p>

C.鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)能夠獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)具有相關(guān)性、完整性、牢靠性、中立性和可理解性的特征

2.假如留意到與識(shí)別出的或懷疑存在違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

B.了解違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)后果，如受到罰款、處分、賠償、

封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)和訴訟等

C.就全部違反法律法規(guī)的行為與治理層進(jìn)行溝通

D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的牢靠性

3.在應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)措施包括（）。

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否供應(yīng)有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的限制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

4.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有（）

A.集團(tuán)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

B.集團(tuán)整體重要性

C.組成部分重要性

D.組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性

5.針對(duì)識(shí)別出的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是（）

A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境

B.溝通識(shí)別出全部法律法規(guī)行為

C.評(píng)價(jià)管理層出具書面聲明的牢靠性

D.評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

6.針對(duì)識(shí)別出的對(duì)持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的重大疑慮，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的是（）

A.這些事項(xiàng)或狀況構(gòu)成,重大不確定性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否充分

C.對(duì)該疑慮實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.持續(xù)經(jīng)營是否合理

7.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種狀況得不到解決，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)行的措施包括（）。

A.依據(jù)審計(jì)范圍受到的限制發(fā)表非無保留看法

B.就實(shí)行不同措施的后果征詢法律看法

C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有甲權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通

D。在法律法規(guī)允許的狀況下解除業(yè)務(wù)約定

8.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有（）

A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

B.在非全部者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人限制，且缺乏補(bǔ)償性限制

C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足

9.下列有關(guān)審計(jì)程序不行預(yù)見性的說法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師須要與被審計(jì)單位管理層事先溝通需擬實(shí)施具有不行預(yù)見性的審計(jì)程序

但不能告知其詳細(xì)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬審計(jì)過程中實(shí)施具有不行預(yù)見

性的

審計(jì)程序，但不能告知其詳細(xì)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加審計(jì)程序的不行預(yù)見性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審

計(jì)程序的不行預(yù)見性

10.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受托付時(shí)就期初余額獲得審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.對(duì)非流淌資產(chǎn)和非流淌負(fù)債,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其

他信息獲得有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)流淌資產(chǎn)和流淌負(fù)債,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)過程獲得有關(guān)期初余額

的審計(jì)證據(jù)

C.假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底

稿獲得有關(guān)期初余額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過向第三方函證獲得有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

11.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定全部在財(cái)

務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且假如在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致

注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層供應(yīng)書面聲明，確認(rèn)全部在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、依據(jù)適

用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)調(diào)整或披露

D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

12.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常的

做法有（）.

A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部限制測(cè)試的樣本規(guī)模

B.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)

C.利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查

D.在不預(yù)先通知的狀況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

13.為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交

易，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.向銀行或律師的獲得詢證函回函

B.檢查被審計(jì)單位在報(bào)告期內(nèi)重新商定的重要合同

C.檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告

1）.查看股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要

三、簡(jiǎn)答題

考點(diǎn)：

1、重要性相關(guān)的

2、貨幣資金審計(jì)

3、審計(jì)報(bào)告的推斷

4、獨(dú)立性的影響

5、項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核

6、會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，將甲集團(tuán)公司全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄為

待測(cè)試總體。在測(cè)試其完整性后，對(duì)選取的標(biāo)本實(shí)施了細(xì)微環(huán)節(jié)測(cè)試，未發(fā)覺異樣。

(2)A認(rèn)為甲集團(tuán)公司存在低估負(fù)債的特殊風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)限制后，未信任這些限制，

干脆實(shí)施了細(xì)微環(huán)節(jié)測(cè)試。

(3)甲運(yùn)用存貨庫齡等信息測(cè)算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值。A擬依靠與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部限

制，通過穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部限制運(yùn)行有效。

(4)甲的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，A基于管理層供應(yīng)的存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單，并依據(jù)不同

的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了盤點(diǎn)地點(diǎn)。

要求：指出所列審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。

2.審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

在對(duì)某組成部分執(zhí)行多計(jì)返利2萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小

錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽視不計(jì)。

(2)而發(fā)覺甲集團(tuán)公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層

進(jìn)行了溝通，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行了測(cè)試，發(fā)覺測(cè)試樣本存在20萬元錯(cuò)報(bào)。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大。

(4)2023年10月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀

態(tài)，截止2023年末，因未辦理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)誤，涉及折I日金額很小，

不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。

根資料一(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)安

排是否恰當(dāng)。

3.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶：乙公司是非公眾利益實(shí)體;于2023年6

月被甲公司收購;XYZ公司與ABC事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò);審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2023年度財(cái)務(wù)

報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)2023年度起擔(dān)當(dāng)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2023年出具年

度報(bào)告后購買了甲公司這些股票：

(2)自2023年度起擔(dān)當(dāng)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，接

著擔(dān)當(dāng)乙公司2023年度審計(jì)合伙人。

(6)子公司丁公司供應(yīng)信息系統(tǒng)資訊服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶

推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)資

依據(jù)(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性

規(guī)定的狀況，并簡(jiǎn)要說明。

四、綜合題

1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年賬務(wù)報(bào)表，確定賬務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司狀況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如

下：

(1)2023年，甲公司應(yīng)收賬款回收困難，通過與商亞銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了部分在收

賬款，以緩解資金壓力。

(2)2023年1月，甲公司下屬乙分廠遷回城鎮(zhèn)，整體規(guī)劃進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)

算干脆撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房。乙

分廠于2023年未完成搬遷，于2023年1月1日復(fù)原生產(chǎn)?？鄢槍?duì)搬遷和重建過程中發(fā)生

的停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1000萬元。

(3)因環(huán)保問題，甲公司將于2023年6月關(guān)閉其下屬丙分廠。管理層就辭退安排與員工

協(xié)商一樣，預(yù)料支付補(bǔ)償金1900萬元。該安排于2023年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于2023

年內(nèi)實(shí)施完畢。

(4)2023年12月，甲公司聘請(qǐng)XYZ評(píng)估公司對(duì)其擁有的一項(xiàng)礦產(chǎn)資源進(jìn)行評(píng)估，并據(jù)

此計(jì)提資產(chǎn)減值打算2000萬元。2023年12月，甲公司聘請(qǐng)DEF測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行

測(cè)量，結(jié)果表明上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低。管理層因此沖回資產(chǎn)，減值打算1200萬元。

(5)甲公司2023年度未進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

資料二

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

項(xiàng)目2023年(未審數(shù))2023年(已審數(shù))

應(yīng)收賬款1200025000

遞延所得稅資產(chǎn)20002000

短期借款10005000

應(yīng)付職工薪酬240220

營業(yè)收入5800060000

營業(yè)外收入----乙50000

工廠搬遷補(bǔ)償款

利潤總額(16000)(9000)

資料三：

審計(jì)安排

(1)2023年，甲公司運(yùn)用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬依靠與存貨相關(guān)的自動(dòng)化

應(yīng)用限制，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為：了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般限制，測(cè)試自

動(dòng)化應(yīng)用限制

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在限制測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)每日發(fā)生數(shù)次的人工限制，預(yù)料

無限制偏差確定樣本規(guī)模25個(gè)，假如發(fā)覺1個(gè)偏差，擬追加測(cè)試5個(gè)樣本。

(3)甲公司下屬2分廠2023年度處于新廠建設(shè)期，無經(jīng)營活動(dòng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅了解

審查選購和銷售以外的其他內(nèi)部限制。

(4)2023年末，甲公司有600萬元的產(chǎn)成品由第三方代為保管。因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證

均不行行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解相關(guān)內(nèi)部限制。檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫單據(jù)

以及相關(guān)運(yùn)輸單據(jù)。

資料四：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)如，在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：

存貨實(shí)質(zhì)性程序的測(cè)試目標(biāo)實(shí)施狀況及結(jié)果

(1)測(cè)試應(yīng)收票據(jù)的完整性因應(yīng)收票據(jù)均與2023年初貼現(xiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清

點(diǎn)實(shí)物，檢查了應(yīng)收票據(jù)備查登記簿的記錄，結(jié)果滿

足

(2)測(cè)試應(yīng)收賬款的存在甲公司管理層大額的應(yīng)收賬款己于2023年全額計(jì)提壞

賬打算，2023年度無變更，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師干脆利用上一

年度的測(cè)試結(jié)果

(3)測(cè)試期末存貨跌價(jià)打算A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得了財(cái)務(wù)報(bào)表編制的存貨跌價(jià)打算明

的打算和完整性確表，復(fù)核了該表中計(jì)算公式和數(shù)據(jù)的精確性以及相

關(guān)假設(shè)的合理性，并進(jìn)行了重新計(jì)算，結(jié)果滿足

(4)檢查關(guān)鍵管理人員薪酬A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得了財(cái)務(wù)編制的關(guān)鍵管理人員薪酬明

的精確性細(xì)表，并向關(guān)鍵管理人員進(jìn)行了函證，結(jié)果滿足

資料五：

重大事項(xiàng)處理狀況：

(1)在2023年度審計(jì)工作中，A注冊(cè)師向甲公司管理層口頭通報(bào)了識(shí)別出的值得管理層

關(guān)注的內(nèi)部限制缺陷。2023年度，管理層未實(shí)行整改措施。因管理層未發(fā)生變更，A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師認(rèn)為沒有必要向管理層通報(bào)。

(2)A在存貨監(jiān)盤過程中利用了專家的工作。專家工作的結(jié)果與管理層的盤點(diǎn)，結(jié)果差

異較大，A實(shí)施了追加的審計(jì)程序。并與治理層溝通后無法解決。該差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大

影響，但不廣泛，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具保留看法審計(jì)報(bào)告，并提及專家的工作，同時(shí)指明這

種提及不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)看法擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任。

(3)甲公司管理層在2023年度計(jì)提了大額商譽(yù)減值打算并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了測(cè)

試過程，但未披露預(yù)料將來現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設(shè)和依據(jù)。A公司不影響報(bào)表金額，同意上述

做法。

要求一：

依據(jù)資料一結(jié)合資料二評(píng)估甲公司是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如存在，請(qǐng)指出與哪些項(xiàng)目

的哪些認(rèn)定相關(guān)，并說明理由。

要求二：

依據(jù)資料三，推斷審計(jì)安排是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由。

要求三：

依據(jù)資料四，指出審計(jì)程序是否存在不當(dāng)之處，如不恰當(dāng)，說明理由。

要求四：

依據(jù)資料五，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。

參考答案

1【答案】B

【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織。本

題選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家。

【學(xué)問點(diǎn)】專家

2【答案】C

【東奧解析】假如從不同來源獲得的審計(jì)證據(jù)或獲得的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一樣，表

明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不行靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。而不是干脆采納外部證

據(jù)，選項(xiàng)A不正確;會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受或與保持客戶業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量限制程序獲得的信息屬

于審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B不正確;審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，假如在審?jì)過程中

識(shí)別出的狀況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，包括干脆向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記

錄的真?zhèn)?。選項(xiàng)D不正確。

【學(xué)問點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)

3【答案】C

【東奧解析】選項(xiàng)A,可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)B,可容忍偏差越

高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)D,總體規(guī)模較大的狀況下，對(duì)樣本的影響幾乎為零。

【學(xué)問點(diǎn)】影響樣本規(guī)模的因素

4【答案】D

【東奧解析】D屬于實(shí)質(zhì)性程序。

【學(xué)問點(diǎn)】舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

5【答案】B

【東奧解析】選項(xiàng)B,復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為了了解管理層如何作出

會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的;選項(xiàng)ACD屬于應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段實(shí)施的。

【學(xué)問點(diǎn)】會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

6【答案】B

【東奧解析】為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，選項(xiàng)A

正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的看法和建議,

選項(xiàng)C正確，；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng)D正確。

【學(xué)問點(diǎn)】?jī)?nèi)部審計(jì)的客觀性

7【答案】A

【東奧解析】針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)

方交易注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)：

(1)馬上將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。

(2)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的狀況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別

出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的全部交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及

其交易相關(guān)的限制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

(3)對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。

(4)重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大

關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序。

(5)假如管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)

致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一狀況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重

新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層聲明的牢靠性，選項(xiàng)BC正確。

【學(xué)問點(diǎn)】針對(duì)識(shí)別出以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方

交易的程序

8【答案】D

【東奧解析】合理保證是高水平的保證，所以A錯(cuò)誤，執(zhí)行商定程序、編制財(cái)務(wù)報(bào)表

信息是相關(guān)服務(wù)，不涉及保證，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表批閱業(yè)務(wù)供應(yīng)有限保證，選項(xiàng)D

正確。

【學(xué)問點(diǎn)】鑒證業(yè)務(wù)保證程度

9【答案】D

【東奧解析】書面聲明的日期不肯定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于

審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;盡管書面聲明供應(yīng)了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及

的任何事項(xiàng)供應(yīng)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)口，管理層已供應(yīng)牢靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注

冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行狀況或詳細(xì)認(rèn)定獲得的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B錯(cuò)

誤;假如書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一樣，首先應(yīng)當(dāng)調(diào)查緣由，然后再確定修改哪類審計(jì)證

據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【學(xué)問點(diǎn)】書面聲明

10【答案】B

【東奧解析】存貨監(jiān)盤程序中主要采納的程序除了視察外至少還有檢查程序，選項(xiàng)A

錯(cuò)誤；假如由于不行預(yù)見的狀況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期期

實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，參考教材P265,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;存貨監(jiān)盤

主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身并不足以供應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的

全部權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能須要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)全部權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，參考

教材P258。

【學(xué)問點(diǎn)】存貨監(jiān)盤

11【答案】C

【東奧解析】屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定限制的偏差率，以支持

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的限制有效性。選項(xiàng)C是適用于限制測(cè)試;選項(xiàng)ABD適用于細(xì)微環(huán)節(jié)測(cè)試。

【學(xué)問點(diǎn)】抽樣方法

12【答案】A

【東奧解析】職業(yè)懷疑只與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則親密相關(guān)。

選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【學(xué)問點(diǎn)】職業(yè)懷疑

13【答案】A

【東奧解析】評(píng)估的限制風(fēng)險(xiǎn)越低，說明限制運(yùn)行越有效，越須要做限制測(cè)試，通過實(shí)

施限制測(cè)試獲得的審計(jì)證據(jù)可能越多。

【學(xué)問點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)充分性

14【答案】A

【東奧解析】假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可

以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定提剛好，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)

報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)

表的看法的類型(假如是非無保留看法，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留看法的理由);(3)前任注冊(cè)

會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

【學(xué)問點(diǎn)】上期財(cái)務(wù)報(bào)表前任審計(jì)

15【答案】B

【東奧解析】假如被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后

任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問緣由，并考慮是否接受托付。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【學(xué)問點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)充分性

16【答案】C

【東奧解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施

實(shí)質(zhì)性程

序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【學(xué)問點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

17【答案】B

【東奧解析】授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

得出結(jié)論選項(xiàng)A不正確;對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易函證牢靠性會(huì)降低，選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)評(píng)

價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。

【學(xué)問點(diǎn)】超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

18【答案】B

【東奧解析】在推斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特殊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的

限制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消。選項(xiàng)A不正確;管理層凌駕于限制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬干特殊風(fēng)險(xiǎn)。選

項(xiàng)B正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與

特殊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的限制，假如了解到相關(guān)的內(nèi)部限制無效，此時(shí)不須要測(cè)試相關(guān)的限制。選項(xiàng)

D錯(cuò)誤。

【學(xué)問點(diǎn)】特殊風(fēng)險(xiǎn)

19【答案】A

【東奧解析】詳細(xì)審計(jì)安排包括進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;詳細(xì)審計(jì)安排對(duì)總體審

計(jì)策略產(chǎn)生影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D屬于總體審計(jì)策略考慮的內(nèi)容。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【學(xué)問點(diǎn)】總體審計(jì)策略和詳細(xì)審計(jì)安排

20【答案】C

【東奧解析】教材345頁，假如組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要

求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任實(shí)力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重

大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成

部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，ABD錯(cuò)誤。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參加

組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審

計(jì)程序，消退對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任實(shí)力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)特

地學(xué)問），或消退組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于主動(dòng)有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。C正確。

【學(xué)問點(diǎn)】組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任實(shí)力

21【答案】A

【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)剛好將審計(jì)過程中累積（明顯微小錯(cuò)報(bào)以上）的全部錯(cuò)誤與

適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。并不是發(fā)覺的全部錯(cuò)誤都溝通。

【學(xué)問點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)生的錯(cuò)報(bào)

22【答案】D

【東奧解析】參考教材305頁，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師留意到識(shí)別出或懷疑存在的違反法律

法規(guī)性行為的審計(jì)程序包括：閱讀會(huì)議紀(jì)要;向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢

問訴訟、索賠及評(píng)估狀況;對(duì)某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施細(xì)微環(huán)節(jié)測(cè)試

【學(xué)問點(diǎn)】對(duì)被審計(jì)單位遵遵守法律律法規(guī)的考慮

23【答案】C

【東奧解析】AD兩項(xiàng)與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān)，B與實(shí)施舞弊的看法或借口有關(guān)。

【學(xué)問點(diǎn)】舞弊

24【答案】D

【東奧解析】限制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信任過度風(fēng)險(xiǎn)和信任不足風(fēng)險(xiǎn)。

【學(xué)問點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1【答案】BCD

【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、推斷和個(gè)人閱歷對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量，

不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

【學(xué)問點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）

2【答案】ABD

【東奧解析】假如留意到與識(shí)別出的或懷疑存在違反的法律法規(guī)行為相關(guān)的上述信息，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

1.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

2.獲得進(jìn)一步信息，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。包括：（1）違反法律法規(guī)行為對(duì)

財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)后果，如受到罰款、處分、賠償、封存財(cái)產(chǎn)、強(qiáng)制停業(yè)和訴訟等;（2）

潛在財(cái)務(wù)后果是否須要列報(bào);(3)潛在財(cái)務(wù)后果是否特別嚴(yán)峻，以致財(cái)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反

映產(chǎn)生懷疑或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生誤導(dǎo)。

而對(duì)于不重要的違反法律法規(guī)的行為，無需與治理層溝通，C不正確。

【學(xué)問點(diǎn)】留意到與識(shí)別出的或懷疑存在違反的法律法規(guī)行為相關(guān)信息時(shí)的審計(jì)程序

3【答案】ABCD

【東奧解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并

實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否供應(yīng)有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審

計(jì)證據(jù)

(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的限制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程

序

(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

【學(xué)問點(diǎn)】應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

4【答案】ABC

【東奧解析】教材345頁，組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注

冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。

【學(xué)問點(diǎn)】應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

5【答案】ACD

【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中留意到的有關(guān)違反法律法規(guī)行為,

但不須要溝通明顯不重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【學(xué)問點(diǎn)】與治理層溝通違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

6【答案】ABD

【東奧解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序不必與治理層溝通，選項(xiàng)C錯(cuò)誤.

【學(xué)問點(diǎn)】與治理層溝通持續(xù)經(jīng)營假設(shè)重要疑慮的事項(xiàng)

【鏈接】審計(jì)準(zhǔn)則1324號(hào)其次十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)

被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營實(shí)力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或狀況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參加管

理被審計(jì)單位。

與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：

(一)這些事項(xiàng)或狀況是否構(gòu)成重大不確定性；

(二)在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)；

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分。

7【答案】ABCI)

【東奧解析】假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種狀況得不到解

決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)行下列措施：

(1)依據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留看法；

(2)就實(shí)行不同措施的后果征詢法律看法；

(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員

(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；

(4)在法律法規(guī)允許的狀況下解除業(yè)務(wù)約定。

【學(xué)問點(diǎn)】溝通不充分的應(yīng)對(duì)措施

8【答案】ABC

【東奧解析】選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素一機(jī)會(huì)。

【學(xué)問點(diǎn)】與編制虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

9【答案】ABCD

【東奧解析】參考教材PI62至P163中的介紹。

【學(xué)問點(diǎn)】與編制虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

10【答案】ABCD

【東奧解析】參考教材P386至P387中的介紹。

【學(xué)問點(diǎn)】期初余額的審計(jì)程序

11【答案】ABD

【東奧解析】選項(xiàng)C,無須要求管理層對(duì)此提出書面聲明。

【學(xué)問點(diǎn)】期后事項(xiàng)

12【答案】ABCD

【東奧解析】選項(xiàng)A屬于變更審計(jì)程序的范圍，選項(xiàng)B屬于變更審計(jì)程序的時(shí)間，選

項(xiàng)C屬于變更審計(jì)程序的性質(zhì)，選項(xiàng)D屬于增加審計(jì)程序的不行預(yù)見性。參考教材P295

【學(xué)問點(diǎn)】針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

13【答案】AD

【東奧解析】為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或

關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)某些可能供應(yīng)有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)

行檢查。這些記錄或文件可能是：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲得的銀行和律師的詢證函回函；

(2)股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要；

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄和文件

選項(xiàng)AD是應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序，BC屬于可能檢查的項(xiàng)目。

【學(xué)問點(diǎn)】為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)

聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)某些可能供應(yīng)有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行

檢查。

三、簡(jiǎn)答題

1

1【答案】不恰當(dāng)。確定的總體中還應(yīng)當(dāng)包括其他調(diào)整。

【學(xué)問點(diǎn)】會(huì)計(jì)分錄測(cè)試

2【答案】不恰當(dāng)，假如認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特殊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特

地針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。假如針對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)

當(dāng)包括細(xì)微環(huán)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)微環(huán)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合運(yùn)用，以獲得充分、適當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)證據(jù)。

【學(xué)問點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

3【答案】不恰當(dāng)，穿行測(cè)試主要用于了解內(nèi)部限制，不用于限制測(cè)試。

【學(xué)問點(diǎn)】穿行測(cè)試

4【答案】不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，然后再基于此確定盤

點(diǎn)地點(diǎn)。

【學(xué)問點(diǎn)】存貨監(jiān)盤

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1【答案】事項(xiàng)1,不恰當(dāng)。雖然該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，但是由

于錯(cuò)誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏洞而出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)

進(jìn)一步查明緣由。

【學(xué)問點(diǎn)】明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

2【答案】事項(xiàng)2,不恰當(dāng)。因管理層涉及舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被

審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告。

【學(xué)問點(diǎn)】管理層舞弊

3【