2023年注冊稅務師《財務與會計》考前沖刺試卷(六)

2023年注冊稅務師《財務與會計》考前沖刺試卷(6)

總分：140分及格：84分考試時間：150分

一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。)

(1)某企業(yè)2023年實際支付工資50萬元，各種獎金5萬元，其中經營人員工資40萬元，獎

金3萬元；在建工程人員工資10萬元，獎金2萬元。則該企業(yè)2023年現金流量表中“支付

給職工以及為職工1支付的現金”項目的金額為()萬元。

A.43

B.38

C.50

D.55

(2)2012年1月1日，甲公司在債券市場平價發(fā)行了短期“融資券”該債券面值為1000萬元,

期限為1年，票面利率為6%,到期一次還本付息，發(fā)生交易費用50萬元。甲公司將該短

期融資券指定為交易性金融負債，則支付的50萬元交易費用應借記“()”賬戶。

A.財務費用

B.投資收益

C.交易性金融負債(本金)

D.營業(yè)外支出

(3)大海公司系上市公司，該公司于2007年12月31日購買了一項能源設備投入生產車間運

用，原價為3000萬元，無殘值，預料運用壽命為20年，采納年限平均法計提折舊。企業(yè)

估計在將來20年末該設備的廢棄處置費用為400萬元，假定該負債調整風險后的折現率為

5%,且自2008年1月1日起不會發(fā)生變更。則固定資產的入賬價值為()萬元。(PVA5%,

2。=12.4622,PV5%,20=0.3769)

A.3000

B.3142.54

C.3150.76

D.3252.56

(4)2023年11月,A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務

困難，無法償付該應付賬款。2012年6月1日，A公司與B公司進行債務重組，A公司同

意8公司以其一般股3萬股抵償該項債務，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公

司對該項債權計提了2萬元壞賬打算。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是()。

A.A公司應確認債務重組損失10萬元，B公司應確認債務重組利得12萬元

B.A公司應確認債務重組損失1萬元，B公司應確認債務重組利得12萬元

C.A公司應確認債務重組損失1萬元，B公司應確認債務重組利得3萬元

D.A公司應確認債務重組損失3萬元，B公司應確認債務重組利得1萬元

（5）A公司現金收支狀況比較穩(wěn)定，預料全年（按360天計算）須要現金150000元，每次轉換

金額為60000元?，F金與有價證券的轉換成本為每次600元，有價證券的年利率為5%。則

下列說法不正確的是（）。

A.該公司全年現金轉換成本為1500元

B.該公司全年現金持有成本為1500元

C.該公司最佳現金持有量為60000元

D.該公司每年須要現金轉換1次

（6）丁公司依據應收賬款信用風險確定，各年壞賬計提比例均為年末應收賬款余額的8%。該

公司計提壞賬打算的第一年年末應收賬款余額為850000元；其次年客戶甲單位所欠20000

元按規(guī)定確認為壞賬，應收賬款年末余額為950000元；第三年客戶乙單位破產，所欠款項

中有6（X）0元無法收回，確認為壞賬，年末應收賬款余額為900000元；第四年已沖銷的甲單

位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應收賬款余額為1000000元。則該公司在四年內

對應收賬款計提壞賬打算累計應計入資產減值損失的金額為（）元。

A.72000

B.80000

C.91000

D.98000

（7）某企業(yè)2023年發(fā)生的主營業(yè)務收入為800萬元，主營業(yè)務成本為500萬元，其他業(yè)務收

入為100萬元，其他業(yè)務成本為20萬元，銷售費用為30萬元，管理費用為80萬元，財務

費用為5萬元，投資收益為150萬元（收益），資產減值損失為20萬元（損失），公允價值變動

損益為250萬元（收益），營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為5萬元，所得稅費用為3萬

元。該企業(yè)2023年度的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.687

B.645

C.345

D.370

（8）2023年10月，長江公司用?臺已運用三年的甲設備從中聯公司換人一臺乙設備，為換人

乙設備支付相關稅費10000元,從中聯公司收取補價30000元。甲設備的賬面原價為500000

元，原預料運用年限為5年，原預料凈殘值為5%,并采納年數總和法計提折舊，未計提減

值打算；乙設備的賬面原價為240000元，己提折舊30000元。假定該項資產交換不具有商

業(yè)實質。交換時，甲、乙設備的公允價值分別為250000元和220000元。長江公司換入

乙設備的入賬價值為（）元。

A.100000

B.230000

C.168400

D.360000

(9)在下列公司中，通常適合采納固定股利政策的是()。

A.財務風險較高的公司

B.投資機會較多的公司

C.收益顯著增長的公司

D.收益相對穩(wěn)定的公司

(10)甲公司年末按成本與可變現凈值孰低法對其原材料進行計價。2023年12月31日甲公司

結存原材料15噸，每噸賬面成本2100元，市場售價為2000元。依據測算該批原材料可生

產W2型機器10臺，生產中除該材料外，尚需投入其他成本16000元；市場上W2型機器

的售價估計為每臺5500元，但公司與客戶已簽訂了銷售5臺W2型機器的合同，合同規(guī)

定的售價為每臺5400元；估計銷售每臺W2型機器的銷售費用及稅金為1400元。2023年

12月31日甲公司應確認的與該批原材料對應的“存貨跌價打算”賬戶的金額為()元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

(11)甲公司2023年3月1日銷售產品一批給乙公司，價稅合計為585000元，同日乙公司交

來一張面值為585000元、期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。甲公司2023年6月1日

將應收票據向銀行申請貼現，貼現率為6%。另外發(fā)生手續(xù)費120元。假定本貼現業(yè)務符合

金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件。假定每月按30天計算，則甲公司貼現時

應作的會計處理為()。

A.借：銀行存款585000

貸:應收票據585000

B.借：銀行存款576105

財務費用8895

貸：短期借款585000

C.借：銀行存款576105

財務費用8895

貸：應收票據585000

D.借：銀行存款576225

貸：應收票據576225

(12)甲企業(yè)安排投資一條新的生產線，項目總投資800萬元，該投資在項目起先建設時一次

性投入，建設期為2年，經營期為13年，經營期每年可產生現金凈流量150萬元。若甲企

業(yè)要求的年投資酬勞率為8%,則該投資項目的現值指數是()。(已知PVA8%,15=8.5595,

PVA8%,12=7.5361,PVA8%,2=1.7833)

A.0.27

B.O.41

C.1.27

D.1.41

(13)2023年4月1日，甲公司簽訂一項擔當某工程建立任務的合同，該合同為固定造價合同，

合同金額為1200萬元。工程自2023年5月開工，預料2023年3月完工。甲公司2023年實

際發(fā)生成本324萬元，結算合同價款300萬元；至2023年12月31日止累計實際發(fā)生成本

1020萬元，結算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預料合同總成本為1080萬元，因工

人工資調整及材料價格上漲等緣由，2023年年末預料合同總成本為1275萬元。2023年12

月31日甲公司對該合同應確認的預料損失為()萬元。

A.0

B.15

C.60

D.75

(14)甲公司系增值稅一般納稅人，購人原材料1000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款

5000萬元、增值稅稅額850萬元；發(fā)生運輸費用10萬元(運費的7%可作為增值稅進項稅額

抵扣)、包裝費3萬元、途中保險費用3萬元。原材料運達后，驗收入庫數量為995公斤，

差額部分為運輸途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.5016

B.5012.3

C.5015.3

D.5006.7

(15)已知A項目的投資額為5000萬元，建設期為1年，A項目的預料運用年限為10年，投

產后1至5年每年的凈現金流量為1000萬元，第6至10年每年凈現金流量為800萬元，貼

現率為10%,則該項目的凈現值和投資回收率分別為()萬元。(PVA10%,5=3.7908,PV10%,

5=0.6209,PV10%,1=0.9091)

A.-673.77和18%

B.-158.02和20%

C.158.02和18%

D.673.77和20%

（16）海洋公司融資租入一臺設備，其原賬面價值為215萬元，租賃起先日公允價值為205萬

元，最低租賃付款額為250萬元，按出租人的內含利率折現的最低租賃付款額的現值為210

萬元，發(fā)生的初始干脆費用為5萬元。則在租賃期起先日，海洋公司租賃資產的入賬價值、

未確認融資費用分別是（）。

A.210萬元和45萬元

B.205萬元和50萬元

C.210萬元和40萬元

D.215萬元和40萬元

（17）2023年3月31日，甲公司對經營租入的某固定資產進行改良。2023年4月30日，改

良工程達到預定可運用狀態(tài)，發(fā)生累計支出120萬元。該經營租入固定資產剩余租賃期為2

年，預料尚可運用年限為6年，采納直線法攤銷。2023年度，甲公司應攤銷的金額為（）

萬元。

A.15

B.16.88

C.40

D.45

（18）某企業(yè)2023年的信用條件為“2/15,n/30”，有占銷售額60%的客戶在折扣期內付款

可以享受公司供應的折扣；不享受折扣的銷售額中，有80%可以在信用期內收回，另外20%

在信用期滿后10天（平均數）收回。當年銷售收入為1000萬元,變動成本率為80%。為使2023

年銷售收入比上年增加10%,將信用政策改為“5/10,n/20",享受折扣的比例將上升至

銷售額的70%；不享受折扣的銷售額中，有50%可以在信用期內收回，另外50%可以在信

用期滿后20天（平均數）收回，假設變動成本率不變，機會成本率為10%,1年按360天計算。

則該公司2023年因信用政策變更使應收賬款的機會成本比上一年削減（）萬元。

A.0.88

B.O.71

C.O.13

D.0.93

（19）甲公司2023年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為90萬元（均為固定資產后續(xù)計量

對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2023年初適用所得稅稅率改為25%。2023年

末固定資產的賬面價值為6000萬元，計稅基礎為5800萬元，2023年確認銷售商品供應售

后服務的預料負債100萬元，年末預料負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0。甲公司

預料會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。不考慮其他因素則甲公司2023年末

確認遞延所得稅時應做的會計分錄為（）。

A.借:遞延所得稅負債65

貸：所得稅費用65

B.借：遞延所得稅負債40

遞延所得稅資產25

貸：所得稅費用65

C.借：遞延所得稅負債24

遞延所得稅資產33

貸：所得稅費用57

D.借：所得稅費用25

遞延所得稅資產25

貸：遞延所得稅負債50

（20）甲上市公司于2023年12月建立完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，該辦公樓的

原價為3000萬元（同建立完工時公允價值），至2023年1月i日，已提折舊240萬元，已提

減值打算100萬元。2023年1月1EI,甲公司確定采納公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計

量。該辦公樓2023年12月31日的公允價值為2800萬元，2023年12月31日之前該投資

性房地產的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為

25%,采納資產負債表債務法核算。依據稅法規(guī)定，該投資性房地產作為固定資產處理，凈

殘值為0,采納直線法依據20年計提折舊。甲公司該政策變更的累積影響數為（）萬元。

A.140

B.105

C.175

D.0

（21）甲公司為生產企業(yè)，屬一般納稅人，共有職工150人，其中生產人員120人，管理人員

30人。公司以其生產的每件成本為1000元的產品作為福利發(fā)放給每名職工。假設該產品的

不含稅售價為1200元，適用增值稅稅率17%,不考慮其他相關稅費，則下列會計分錄中正

確的是（）o

A.借：應付職工薪酬210600

貸：主營業(yè)務收入180000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）30600

借：主營業(yè)務成本150000

貸：庫存商品150000

B.借：應付職工薪酬150000

貸：庫存商品150000

C.借：應付職工薪酬180600

貸：庫存商品150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30600

D.借：生產成本120000

管理費用30000

貸：庫存商品150000

(22)企業(yè)在計算持有現金總成本時，通常不須要考慮的因素是()。

A.現金持有時間

B.有價證券的酬勞率

C.全年現金需求總量

D.一次的轉換成本

(23)甲公司于2023年1月1日發(fā)行票面年利率為5%,面值為100萬元，期限為3年的長期

債券，每年年末支付一次利息，發(fā)行日市場年利率為3%。已知3年期年利率為3%和5%的

一般復利現值系數分別為0.915和0.864；3年期年利率為3%和5%的年金現值系數分別

為2.829和2.723。該公司所發(fā)行債券的發(fā)行價格為()萬元。

A.105.65

B.105.12

C.100.55

D.100.02

(24)甲公司擬發(fā)行5年期債券進行籌資，債券票面金額為1000元，票面利率為8%,每年年

末付息一次,若市場利率為10%,那么該公司債券發(fā)行價格應為()元。(PV10%,5=0.6209,

PVA10%,5=3.7908)

A.924.164

B.3840.472

C.670.572

D.4094.064

(25)甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，20X7年12月1日與乙公司簽訂了一項不行撤銷的銷

售合同，約定于20X8年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按

期交貨，甲企業(yè)需依據總價款的10%支付違約金。至20X7年12月31日，甲企業(yè)尚未起

先生產該機床；由于原料選購價格上漲等因素，甲企業(yè)預料生產該機床成本不行避開地上

升至320萬元。假定不考慮其他因素。20X7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的

是()。

A.確認預料負債20萬元

B.確認預料負債30萬元

C.確認存貨跌價打算20萬元

D.確認存貨跌價打算30萬元

(26)資產和負債依據在公允交易中，熟識狀況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的

金額計量，這體現的是()計量屬性。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現值

(27)甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月購買稅控設備，共支付價款9萬元，依據稅法

規(guī)定，該項支出可以在增值稅應納稅額中全額抵減，該稅控設備預料運用5年，預料凈殘值

為0,甲公司針對該設備依據直線法計提折舊，則該業(yè)務對甲公司2023年1月份損益的影

響額為()萬元。

A.0

B.1.65

C.1.8

D.9

(28)某企業(yè)安排2023年度甲產品的市場售價為40元，單位變動成本為20元，固定成本為

150000元，則下列說法不正確的是()。

A.該企業(yè)銷售額的保本點銷售額為30萬元

B.若企業(yè)的變動成本提高50%,則相應的企業(yè)盈虧臨界點銷售額也將提高50%

C.銷售數量超過7500件時，銷售量增加時，成本會相應增加，利潤也會相應增加

D.該企業(yè)銷售8000件產品時是盈利的

(29)甲公司2023年年末敏感資產總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元。該企業(yè)

預料2023年度的銷售額比2023年度增加10%,增加總額為5000萬元，銷售凈利率5%,股

利支付率為40%,則該企業(yè)2023年度應從外部追加的資金量為()萬元。

A.0

B.200

C.300

D.350

(30)某公司一次性出資210萬元投資一項固定資產項目，預料該固定資產投資項目投資當年

可獲凈利30萬元，以后每年獲利保持不變，設備運用期5年，并按直線法計提折舊，預料

凈殘值為10萬元。企業(yè)的資金成本為10%,該投資項目的現值指數為()。

(PV10%,5=0.6830,PVA10%,4=3.1699)

A.0.61

B.1.32

C.1.06

D.0.45

(31)甲公司2023年銷售收入為1000萬元。甲公司的產品質量保證條款規(guī)定：產品售出后

一年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。依據以往的閱歷，假如出現較小的

質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%;而假如出現較大的質量問題，則須發(fā)生的

修理費為銷售收入的2%。據預料，本年度已售產品中，估計有80%不會發(fā)生質量問題，有

15%將發(fā)生較小質量問題，有5%將發(fā)生較大質量問題。據此，201年年末甲公司應確認的

負債金額為()萬元。

A.1.5

B.1

C.2.5

D.30

(32)甲公司于2023年7月1日從銀行取得特地借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為

5%,利息分季支付，借款期限2年。2023年10月1日正式起先建設廠房，預料工期15個

月，采納出包方式建設。該公司于起先建設日、2023年12月31日和2023年5月1日分別

向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2023

年1月12日到3月12日期間暫停。2023年12月31日工程達到預定可運用狀態(tài)，并向承

包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得特地借款起先，將閑置的借款資金投資于月

收益率為0.4%的固定收益?zhèn)Ｈ舨豢紤]其他因素，該公司在2023年應予資本化的上述

特地借款費用為()萬元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

(33)某公司屬于增值稅一般納稅人，本期購入一批甲材料2500公斤。實際支付價款27500

元，另支付增值稅進項稅額4675元。所購材料到達后驗收發(fā)覺短缺80公斤，其中5公斤

屬于定額內的合理損耗，另75公斤的短缺尚待查明緣由。該批材料每公斤的安排成本為10

元。該批入庫材料產生的材料成本差異為()元。

A.2825

B.2588

C.2369

D.2475

(34)甲公司用一項賬面余額為500000元，累計攤銷為200000元，公允價值為250000元的

無形資產，與乙公司交換一臺賬面原始價值為400000元，累計折舊為180000元，公允價值

為240000元的設備。甲公司為換入設備發(fā)生相關稅費15000元，收到乙公司支付的補價

10000元。在非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質的狀況下，甲企業(yè)換入該項設備的入賬價值

為()元。

A.240000

B.250000

C.255000

D.305000

(35)甲企業(yè)2023年為開發(fā)新技術發(fā)生探討開發(fā)支出共計500萬元，其中探討階段支出10萬

元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350

萬元，2023年底該無形資產達到預定用途，形成的無形資產，預料運用年限為5年，采納

直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的運用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新

產品、新工藝發(fā)生的探討開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在依據規(guī)定據實扣除

的基礎上，依據探討開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，依據無形資產成本的150%

攤銷。假定該項無形資產從2023年1月起先攤銷，2023年稅前會計利潤為2000萬元，適

用的所得稅稅率為25%,無其他納稅調整事項，則下列說法正確的是()o

A.企業(yè)2023年的應交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理

B.企業(yè)2023年的應交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理

C.企業(yè)2023年的應交所得稅為500萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

D.企業(yè)2023年的應交所得稅為491.25萬元，同時確認遞延所得稅負債8.75萬元

(36)正保公司的行政管理部門于20X6年12月底增加設備一項，該項設備原值為42000

元，預料凈殘值率為5%,預料可運用5年，采納年數總和法計提折舊。至20X8年末，在

對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為14400元。不考慮所得稅影響，則持有該項

固定資產對正保公司20X8年度損益的影響數為()元。

A.3660

B.14300

C.12200

D.10640

(37)下列關于現金流量表編制方法的說法中，錯誤的是()。

A.3個月內到期的短期債券投資屬于現金等價物

B.企業(yè)應當依據詳細狀況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更，如變更劃分

標準，應視為會計政策的變更

C.我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采納干脆法編報現金流量表

D.編制現金流量表的間接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經營活動有關的項

目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量

（38）資產依據現在購買相同或者相像資產所須要支付的現金或現金等價物的金額計量，采納

的是（）會計計量屬性。

A.歷史成本

B.重置成本

C.可變現凈值

D.公允價值

（39）甲公司2023年實現利潤總額為2000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支

160萬元，由于會計采納的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計上比稅法規(guī)定少計提折舊100

萬元。2023年初遞延所得稅負債的貸方余額為50萬元（由固定資產引起）；年末該固定資產

賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和

差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2023年的凈利潤為（）萬元。

A.1485

B.1460

C.1410

D.1510

（40）甲公司為增值稅一般納稅人，采納實際成本法核算原材料。2023年12月托付黃河公司（一

般納稅人）加工應稅消費品一批，收回后干脆用于銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為100000

元，支付的加工費為35000元（不含增值稅），該批應稅消費品已經加工完成并驗收入庫。假

定甲、乙公司均適用增值稅稅率17%、消費稅稅率10%,則甲公司將托付加工消費品收回

時，其入賬成本為（）元。

A.135000

B.150000

C.152000

D.155950

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少

有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）

（1）企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧或毀損損失中，應作為管理費用列支的有（）。

A.自然災難造成的毀損凈損失

B.保管中發(fā)生的定額內自然損耗

C.收發(fā)計量造成的盤虧損失

D.管理不善造成的盤虧損失

E.由于管理員的責任造成的存貨毀損

（2）下列會計事項中，不能表明企業(yè)應收款項發(fā)生減值的有（）。

A.債務人與其他債權人進行債務重組

B.債務人發(fā)生非同一限制下的企業(yè)合并

C.債務人終止企業(yè)的部分經營業(yè)務

D.債務人違反合同條款逾期尚未付款

E.債務人很可能倒閉

（3）2023年1月1日，A公司以銀行存款2000萬元取得B公司30%的股權，A公司取得投

資后即派人參加B公司生產經營決策，但無法對B公司實施限制。2023年1月1日，A公

司以800萬元從甲公司處取得B公司的10%的股權，至此A公司對B公司投資的持股比例

為40%,但仍未對B公司構成限制。下列有關A公司2023年1月1日增加對B公司股權

的會計處理，表述不正確的有（）。

A.A公司仍應當依據新的持股比例對投資接著采納權益法進行核算

B.在新增投資日，若新增投資成本小于按新增持股比例計算的被投資單位可分辨凈資產公

允價值份額，則須要將差額確認為營業(yè)外收入

C.在新增投資日.若新增投資成本大于按新增持股比例計算的被投資單位可分辨凈資產公

允價值份額，則須要將差額調減長期股權投資

D.在新增投資日，原股權賬面價值與按原持股比例計算應享有的被投資方可分辨凈資產公

允價值份額之間的差額應確認為資本公積

E.在新增投資日，須要將以前的其他綜合收益結轉至當期損益

（4）按權益法核算時，下列事項發(fā)生時會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉增資本

B.被投資單位實現凈利潤

C.投資方期末計提長期股權投資減值打算

D.被投資單位宣告安排現金股利

E.被投資方持有的可供出售金融資產公允價值發(fā)生變動

(5)預料資產將來現金流量應以資產的當前狀況為基礎，而不應包括()。

A.資產持續(xù)運用過程中預料產生的現金流入

B.與將來可能會發(fā)生的資產改良有關的預料將來現金流量

C.因籌資活動產生的現金流入或流出

D.與所得稅收付有關的現金流量

E.實現資產持續(xù)運用過程中產生的現金流入所必需的預料現金流出

(6)依據我國現行企業(yè)會計準則，關于企業(yè)合并過程中的會計處理，錯誤的有()。

A.同一限制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，初始投資成本是合并日取得被合并方全部者

權益賬面價值的份額

B.同一限制下企業(yè)合并中須要確認新的商譽

C.同一限制下企業(yè)合并中會產生新的資產和負債

D.非同一限制下企業(yè)合并中不確認被合并方原有的商譽

E.非同一限制下企業(yè)合并中，既需確認被合并方原有商譽，又需確認新形成的商譽

(7)企業(yè)發(fā)行的債券，其票面金額與實際收到的現金凈額之間的差額，在每期攤銷時可能記

入的科目有()。

A.在建工程

B.制造費用

C.財務費用

D.研發(fā)支出

E.銷售費用

(8)下列各項中。應在現金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”項目反映的有

()。

A.企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金

B.企業(yè)為經營管理人員支付的困難補助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險

D.企業(yè)支付給生產部門人員的住房公積金

E.為生產部門職工支付的商業(yè)保險

(9)關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的有()。

A.投資性房地產的后續(xù)計量模式一經確定，不得隨意變更

B.投資性房地產的后續(xù)計量，通常應當采納成本模式，只有滿足特定條件的狀況下才可以

采納公允價值模式

C.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更

D.一般狀況下，已采納公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本

模式

E.已采納成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式

(10)依據建立合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內容的有()?

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.與合同有關的零星收益

C.因嘉獎形成的收入

D.因客戶違約產生的罰款收入

E.因合同變更形成的收入

(11)企業(yè)持有現金的動機主要有()。

A.以滿足正常生產經營秩序下的須要

B.加快企業(yè)資金的流淌性

C.以應付緊急狀況的現金須要

D.為把握市場投資機會，獲得較大收益

E.持有以備增值獲利

(12)下列項目中，不應干脆計入當期損益的有()。

A.生產車間所計提的固定資產折舊

B.未運用的固定資產計提的折舊

C.符合資本化條件的固定資產的裝修費用

D.計提固定資產的減值打算

E.以公允價值計量的投資性房地產發(fā)生公允價值變動

(13)下列各項中，不行能導致企業(yè)資產負債率變更的經濟業(yè)務有()。

A.收回應收賬款

B.用現金購買債券

C.接受全部者投資轉入的固定資產

D.期末制造費用轉入生產成本

E.用現金購買存貨

(14)下列有關收入確認的表述中，正確的有()。

A.廣告制作傭金收入，應在資產負債表日依據完工程度確認收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產負債表日依據完工進度確認收人，

C.屬于供應初始及后續(xù)服務的特許權費，在交付資產或轉移資產全部權時確認收入

D.包含在商品售價內的可區(qū)分的服務費，在供應勞務的期間分期確認收入

E.長期為客戶供應重復性勞務的，一次性收取若干期的，應在收到款項時確認收入

(15)誠信公司擬投資一項目60萬元，投產后年營業(yè)收入18萬元，營業(yè)成本15萬元，預料

有效期10年，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅率為25%,投資人要求的必要酬勞率為

10%,則關于該項目的說法正確的有()。(PVA10%,10=6.1446)

A.年營業(yè)現金凈流量為2.25萬元

B.投資回收期7.27年

C.現值指數小于1

D.內含酬勞率小于10%

E.該項目可行

(16)下列各項中，應計入存貨實際成本中的有()。

A.用于生產非應稅消費品的托付加工應稅消費品收回時支付的消費稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)托付加工物資收回時所支付的增值稅

C.發(fā)出用于托付加工的物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗

D.支付的收回后干脆對外銷售的托付加工物資的消費稅

E.選購人員發(fā)生的差旅費

(17)下列有關收入確認的表述中，正確的有()。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入

B.附有回購條款的銷售，一般應當按銷售收入的款項高于商品賬面價值的差額確認收入

C.有確鑿證據表明認定為經營租賃的售后租回交易是依據公允價值達成的，銷售的商品可

按售價確認收入

D.托收承付方式下，企業(yè)通常應在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入

E.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質，則企業(yè)應當按應收的合同或協議價款的

公允價值確認收入

(18)企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，不須要調整年初未安排利潤的有()。

A.依據新準則規(guī)定，將短期投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B.因租約條件的變更而將經營性租賃改為融資租賃核算

C.將壞賬打算的計提比例由上期的5%提高至10%

D.將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為月末一次加權平均法

E.將無形資產的剩余攤銷期限由10年改為15年

(19)與其他的籌資方式相比，租賃籌資的優(yōu)點有()。

A.剛好獲得所需設備的運用權

B.削減設備投資的風險

C.增加設備的投資風險

D.租賃費用較低

E.租賃費用較高

(20)下列各項中，應計人管理費用的有()。

A.債務重組中發(fā)生的印花稅

B.發(fā)生的礦產資源補償費

C.管理部門固定資產報廢凈損失

D.發(fā)生的業(yè)務款待費

E.企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費

(21)公司運用低正常股利加額外股利，可能產生的影響有()。

A.公司敏捷駕馭資金的調配

B.保持目標資本結構

C.有利于吸引那些依靠股利度日的股東，增加股東對公司的信念

D.有利于穩(wěn)定股票價格

E.體現了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原則

(22)企業(yè)信用政策是管理和限制應收賬款余額的政策，其組成內容包括()。

A.信用標準

B.收賬政策

C.銷售政策

D.壞賬確認

E.信用條件

(23)下列有關資本公積會計處理的表述，不正確的有()。

A.與發(fā)行權益性證券干脆相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，應借記“資本公積一一股本溢

價”科目等，貸記“銀行存款”等科目

B.同一限制下的控股合并，應在合并日按取得被合并方全部者權益賬面價值的份額作為長

期股權投資的初始投資成本，按其與支付的合并對價的賬面價值的差額，貸記“資本公積一

一資本溢價或股本溢價”科目

C.對于可供出售金融資產，在資產負債表日，應按其公允價值變動形成的利得或損失（除減

值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外），借記或貸記“可供出售金融資產一一公

允價值變動”科目，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目

D.企業(yè)處置可供出售金融資產，應同時結轉原計入資本公積的相關金額，借記或貸記“資

本公積一一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

E.企業(yè)將作為存貨或自用的房地產轉換為采納公允價值計量的投資性房地產時，對轉換日

房地產的公允價值與其賬面價值的差額，應貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目

（24）以下關于融資租賃業(yè)務的表述中，正確的有（）。

A.融資租入的須要安裝的固定資產安裝期間攤銷的未確認融資費用應計入在建工程

B.在融資租入固定資產達到預定可運用狀態(tài)之后攤銷的未確認融資費用應計入當期損益

C.在編制資產負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D.在編制資產負債表時，“未實現融資收益”應作為“長期應收款”的抵減項目列示

E.履約成本、或有租金都不構成“最低租賃付款額”的內容

（25）下列屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.日后期間董事會提出法定盈余公積安排方案

B.日后期間對某一企業(yè)進行巨額投資

C.日后期間發(fā)生上年售出的商品退回

D.日后期間自然災難導致資產損失

E.報告年度末不能自主展期的借款在日后期間銀行同意展期

（26）關于全部者權益變動表的編制，下列說法正確的有（）。

A.“凈利潤”項目，反映企業(yè)當年實現的凈利潤（或凈虧損）金額

B.“全部者投入資本”項目，反映企業(yè)當年全部者投入的資本，包括實收資本和資本溢價

C.“股份支付計入全部者權益的金額”項目，反映企業(yè)處于等待期中的現金結算的股份支

付當年計入資本公積的金額

D.“全部者權益內部結轉”項目，反映不影響當年全部者權益總額的全部者權益各組成部

分之間當年的增減變動

E.提取的盈余公積須要在全部者權益變動表中單獨列示

（27）下列各項中，應通過“營業(yè)外支出”科目核算的有（）。

A.非貨幣性資產交換發(fā)生的原材料處置凈損失

B.生產過程中領用的原材料

C.因不行控意外事務導致購入原材料在運輸途中發(fā)生的超定額損耗

D.保管過程中發(fā)生的產成品被盜凈損失

E.自然災難造成的產成品毀損凈損失

（28）對關聯方關系及其交易，公司必需在財務報表附注中披露的信息有（）。

A.交易要素

B.交易金額

C.未結算項目的金額、條款和條件

D.未結算應收項目的壞賬打算金額

E.下一年度關聯交易的定價政策

（29）下列稅金中，應計入存貨成本的有（）o

A.由受托方代收代繳的托付加工干脆用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的托付加工接著用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅

C.進口原材料繳納的進口關稅

D.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅

E.一般納稅人購進用于非應稅項目的貨物支付的增值稅

（30）甲公司本年度發(fā)生了如下事項：（1）正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲

得200萬元的賠償；（2）由于甲公司生產過程中產生的廢料污染了河水，有關環(huán)保部門正在

進行調查，估計很可能支付賠償金額100萬元；（3）甲公司為A公司供應銀行借款擔保，擔

保金額500萬元，甲公司了解到A公司近期的財務狀況不佳，可能無法支付將于次年5月

20日到期的銀行借款300萬元。甲公司在本年度財務會計報告中，對上述或有事項的處理

正確的有（）。

A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的200萬元賠償款確認為資產，并在會計報表附注中作

了披露

B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的200萬元賠償款確認為資產，但在會計報表附注中

作了披露

C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的100萬元賠償款確認為預料負債，并在會計報表附

注中作了披露

D.甲公司將為A公司供應的A公司可能無法支付的300萬元擔保確認為負債，并在會計報

表附注中作了披露

E.甲公司將為A公司供應的A公司可能無法支付的300萬元擔保未確認為負債，但在會計

報表附注中作了披露

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）

(1)甲股份有限公司(以下簡稱''甲公司")為上市公司，主要從事家用電器的生產和銷售，產

品銷售價格為公允價格。2023年，甲公司由于受國際金融危機的影響，出口業(yè)務受到了較

大沖擊。為應對金融危機，甲公司主動開拓國內市場，采納多種銷售方式增加收入。2023

年度，甲公司有關銷售業(yè)務及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關稅費)。(1)2023年6月

30日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批8產品；同時簽

訂補充合同，約定于2023年11月31日以810萬元的價格將該批B產品購回。B產品并未

發(fā)出，款項已于當日收存銀行。該批8產品成本為650萬元。11月31日，甲公司從乙公司

購回該批B產品，同時支付有關款項。(2)甲公司為推銷新研發(fā)勝利的C產品，承諾購買該

新產品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿足，可無條件退貨，2023年12月1日，

C產品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。2023年12月31日，貨款100

萬元尚未收到。(3)2023年12月1日，甲公司托付丙公司銷售D產品1000臺，商品已經

發(fā)出，每臺成本為0.4萬元。合同約定：甲公司托付丙公司按每臺0.6萬元的價格對外銷

售D產品，并按銷售價格的10%向丙公司支付手續(xù)費。2023年12月31日，甲公司收到丙

公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷的D產品500臺。(4)2023年12月31日，

甲公司與丁公司簽訂銷售合同，采納分期收款方式向丁公司銷售一批E產品，合同約定銷

售價格是4000萬元，從2023年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E

產品的成本為3000萬元。假如采納現銷方式，該批E產品銷售價格為3400萬元。甲公司

采納實際利率法攤銷未實現融資收益，假定年實際利率為6%。依據上述資料，回答｛TS｝

問題。｛TSE｝依據上述資料，下列說法不正確的是()。

A.業(yè)務(1)2023年應確認財務費用10萬元

B.業(yè)務(2)2023年應確認主營業(yè)務收入100萬元

C.業(yè)務(3)2023年末應確認主營業(yè)務收入300萬元、主營業(yè)務成本200萬元以及銷售費用

30萬元

D.業(yè)務(4)銷售當日應確認未實現融資收益600萬元

(2)上述經濟業(yè)務對甲公司2023年度營業(yè)收入的影響額為()萬元。

A.3700

B.3800

C.4500

D.5200

(3)上述經濟業(yè)務對甲公司2023年度期間費用的影響額為()萬元。

A.88

B.30

C.10

D.40

（4）上述經濟業(yè)務對甲公司2023年度營業(yè)利潤的影響額為（）萬元。

A.500

B.620

C.460

D.490

⑸甲公司生產某種產品，該產品單位售價160元，單位成本120元，2023年度銷售360萬

件。2023年為擴大銷售量、縮短平均收款期，甲公司擬實行“5/10、2/30、n/50”的信用政

策；采納該政策后，經測算：產品銷售額將增加15%,占銷售額40%的客戶會在10天內付

款、占銷售額30%的客戶會在30天內付款、占銷售額20%的客戶會在50天內付款、剩余

部分的平均收款期為80天，逾期應收賬款的收回需支出的收賬費用及壞賬損失占逾期賬款

金額的10%。甲公司2023年度采納“n/30”的信用政策，其平均收款期為50天，40%的銷

售額在信用期內未付款，逾期應收賬款的壞賬損失占逾期賬款金額的4.5%,收賬費用占

逾期賬款金額的3%。假設有價證券酬勞率為8%,一年按360天計算，其他條件不變。依

據上述資料，回答｛TSE｝題。｛TS｝在新的信用政策下，甲公司應收賬款平均收款期為（）

天。

A.23

B.26

C.30

D.31

（6）在新的信用政策下，甲公司應收賬款機會成本為（）萬元。

A.382.72

B.396.80

C.456.32

D.588.80

⑺在新的信用政策下，甲公司現金折扣成本為（）萬元。

A.1324.80

B.1497.50

C.1684.48

D.1722.24

⑻不考慮其他因素，甲公司實行新的信用政策能增加利潤總額為（）萬元。

A.1588.68

B.1687.04

C.16160.64

D.16560.00

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;

少選，所選的每個選項得0.5分。）

（1）正源公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅

稅率為25%,所得稅采納資產負債表債務法核算。除特殊說明外，正源公司采納賬齡分析

法計提壞賬打算，3個月以內賬齡的應收款項計提壞賬打算的比例為0.5%。不考慮除增值

稅、所得稅以外的其他相關稅費。正源公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

正源公司2023年度所得稅匯算清繳于2023年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2023年度納

稅調整事項，均可進行納稅調整。正源公司2023年度財務報告于2023年3月31日經董事

會批準對外報出。2023年1月1日至3月31日，正源公司發(fā)生如下交易或事項。（1）1月

14日，正源公司收到乙公司退回的2023年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關

開具的進貨退出證明單。當日，正源公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的

銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定正源公

司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2023年1月14EI,該

批商品的應收賬款尚未收回。（2）正源公司與甲公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定正源公司在

2023年7月供應給甲公司一批物資，由于正源公司未能依據合同發(fā)貨，致使甲公司發(fā)生重

大經濟損失。2023年12月，甲公司通過法律程序要求正源公司賠償經濟損失200萬元，該

訴訟案在。12月31日尚未判決，正源公司已確認預料負債100萬元。2023年2月8日，經

法院一審判決，正源公司須要賠償甲公司經濟損失140萬元，正源公司不再上訴，并且賠

償款已經支付。依據稅法規(guī)定，上述訴訟所確認的損失在實際發(fā)生時允許從應納稅所得額中

扣除。（3）2月26日，正源公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預料應收丙公司賬款250

萬元（含增值稅）收回的可能性微小，應按全額計提壞賬打算。正源公司在2023年12月31

日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計

提了壞賬打算。（4）2月28日，董事會確定自2023年3月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已

出租建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2023年3月20日投入運用并

對外出租，入賬時初始成本為1940萬元；預料運用年限為20年，預料凈殘值為20萬元，

采納年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬元，按月收取；2023年1月1

日該建筑物的市場售價為2500萬元.要求：依據上述資料?，回答｛TSE｝問題。｛TS｝正

源公司對于2023年1月14日發(fā)生的事項進行賬務處理，下列會計分錄中，不正確的為（）。

A.借：以前年度損益調整200

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）34

貸：應收賬款234

B.借：庫存商品185

貸：以前年度損益調整185

C.借：壞賬打算1.17

貸：以前年度損益調整1.17

D.借：遞延所得稅資產3.75

貸：以前年度損益調整3.75

⑵正源公司在對2023年1月1日至3月31日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，原已編制

的2023年12月31日資產負債表中