【工程經(jīng)濟】關(guān)濤 沖刺串講班課件 08-第2篇-第9章-利潤與所得稅費用-第10章-財務(wù)分析

第9章

利潤與所得稅費用（1分）考點目錄考點45：三大利潤概念考點46：稅后利潤的分配順序考點47：不得扣除的折舊和攤銷考點45：三大利潤概念1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本（或營業(yè)費用）-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負） 式中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。考點45：三大利潤概念2.利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3.凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用（9.1-3）式中，所得稅費用是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用?？键c46：稅后利潤的分配順序第一步，彌補公司以前年度的虧損。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應(yīng)該先用當(dāng)年利潤彌補虧損。第二步，提取法定公積金（此處指法定盈余公積金）。公積金分為盈余公積金和資本公積金A.法定盈余公積金：按照法定比例從公司稅后利潤中提取。提取比例為10%，提取到注冊資本50%以上時候，不再提取。B.資本公積金：股票發(fā)行溢價、接受贈與、資產(chǎn)增值、處置資產(chǎn)所得收入考點46：稅后利潤的分配順序法定公積金可以用于：1）彌補虧損（資本公積不可以）；2）擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營；3）增加公司注冊資本。第三步，提取任意公積金第四步，向投資者分配利潤（或股利）第五步，保留未分配利潤考點47：不得扣除的折舊和攤銷1.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)?？键c47：不得扣除的折舊和攤銷2.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。但下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：①自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；②自創(chuàng)商譽；③與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；④其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。3.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。第10章財務(wù)分析（7分）考點目錄考點48：三大財務(wù)報表和所有者權(quán)益變動表考點49：財務(wù)報告列報基本要求考點50：財務(wù)分析方法考點51：四大財務(wù)比率分析考點48：三大財務(wù)報表和所有者權(quán)益變動表1.資產(chǎn)負債表（賬戶式）資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”，按照一定的分類標準和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目進行適當(dāng)排列，用以反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。因此，資產(chǎn)負債表有兩部分內(nèi)容：第一部分是資產(chǎn)類，企業(yè)資產(chǎn)按其“流動性”（即把資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時間）大小順序排列，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)列示；第二部分是負債類，它們按債務(wù)必須支付的時間順序排列，分為流動負債和非流動負債列示。考點48：三大財務(wù)報表和所有者權(quán)益變動表2.利潤表（多步式）利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。利潤表的作用：①利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。②通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力。③通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。考點48：三大財務(wù)報表和所有者權(quán)益變動表3.現(xiàn)金流量表（實行收付實現(xiàn)制）現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的動態(tài)財務(wù)報表。現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。但是企業(yè)短期購入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風(fēng)險較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物?？键c48：三大財務(wù)報表和所有者權(quán)益變動表（1）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。但是以下三類現(xiàn)金流量可以按照凈額列報：①代客戶收取或支付的現(xiàn)金；②周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出；③金融企業(yè)的有關(guān)項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買入與賣出等?？键c48：三大財務(wù)報表和所有者權(quán)益變動表（2）現(xiàn)金流量表的作用①現(xiàn)金流量表有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價。②現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。③現(xiàn)金流量表有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。4.所有者權(quán)益變動表考點49：財務(wù)報告列報基本要求（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。在編制財務(wù)報表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)利用所有可獲得信息來評價企業(yè)自報告期末起至少12個月的持續(xù)經(jīng)營能力。（2）除現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財務(wù)報表。（3）財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。考點49：財務(wù)報告列報基本要求（4）重要項目單獨列報。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處的具體環(huán)境，從項目的性質(zhì)和金額兩方面予以判斷，且對各項目重要性的判斷標準一經(jīng)確定，不得隨意變更。（5）報表列示項目不應(yīng)相互抵銷。如下三種情形不屬于抵銷：1）一組類似交易形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列示，2）資產(chǎn)或負債項目按扣除備抵項目后的凈額列示，3）非日?；顒赢a(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費用后的凈額列示更能反映交易實質(zhì)的?？键c49：財務(wù)報告列報基本要求（6）當(dāng)期報表列報項目與上期報表列報項目應(yīng)當(dāng)具有可比性。（7）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間、短于一年的原因以及報表數(shù)據(jù)不具可比性的事實。（8）其他應(yīng)披露的信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置至少披露下列各項：①編報企業(yè)的名稱；②資產(chǎn)負債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間；③人民幣金額單位；④財務(wù)報表是合并財務(wù)報表的，應(yīng)當(dāng)予以標明。考點50：財務(wù)分析方法1.比率分析法比率分析法是財務(wù)分析最基本、最重要的方法。1）構(gòu)成比率。構(gòu)成比率是反映部分與總體的關(guān)系，如流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率。2）相關(guān)比率。相關(guān)比率是反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系，如資產(chǎn)凈利率、存貨周轉(zhuǎn)率。3）動態(tài)比率。動態(tài)比率是通過對兩期或連續(xù)多期財務(wù)報告中相同指標不同時期的數(shù)值進行對比，求出比率，以分析其增減變化的方向和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢。通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法?？键c50：財務(wù)分析方法2.因素分析法連環(huán)替代法是常用的一種因素分析法。是將分析指標分解為各個可以計量的因素，順次用各因素的比較值（通常為實際值）替代基準值（通常為標準值或計劃值），據(jù)以測定各因素對財務(wù)指標的影響。財務(wù)分析的核心問題是不斷追溯產(chǎn)生差異的原因。因素分析法提供了定量解釋差異成因的工具，既可以全面分析各因素對經(jīng)濟指標的影響，又可以單獨分析某個因素對經(jīng)濟指標的影響，在財務(wù)分析中應(yīng)用頗為廣泛?？键c51：四大財務(wù)比率分析財務(wù)比率分析有外部比較和內(nèi)部比較。外部比較是同行業(yè)的企業(yè)之間的比較，通常它以同行業(yè)企業(yè)或同類型企業(yè)的平均值為基礎(chǔ)進行比較。內(nèi)部比較是將企業(yè)近幾年的財務(wù)比率進行比較，分析和考察本企業(yè)的財務(wù)狀況和變化趨勢。1.償債能力比率1）資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率是企業(yè)總負債與總資產(chǎn)之比，它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的程度，是綜合反映企業(yè)長期償債能力的重要指標。一般地說，該指標為50%比較合適?？键c51：四大財務(wù)比率分析2）流動比率流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率，主要反映企業(yè)的短期償債能力。

需要注意的是：不存在標準的、統(tǒng)一的流動比率數(shù)值。不同行業(yè)的流動比率通常有明顯差別，一般認為生產(chǎn)性企業(yè)合理的最低流動比率為2。考點51：四大財務(wù)比率分析3）速動比率速動比率反映也是企業(yè)的短期償債能力。速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨；一般經(jīng)驗認為，速動比率為1就說明企業(yè)有償債能力，低于1則說明企業(yè)償債能力不強，該指標越低，企業(yè)的償債能力越差。考點51：四大財務(wù)比率分析4）利息備付率利息備付率也稱利息保障倍數(shù)，指息稅前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息的比值，一般分年計算。屬于反映企業(yè)長期償債能力的指標，正常情況下利息備付率應(yīng)當(dāng)大于1。參考國際經(jīng)驗和國內(nèi)行業(yè)的具體情況，一般情況下，我國的利息備付率不宜低于2。考點51：四大財務(wù)比率分析5）償債備付率其中，可用于還本付息的資金一般包括未分配利潤（提取了盈余公積金、公益金并向股東支付完股利之后的未分配利潤）、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費。與利息備付率一樣，償債備付率也應(yīng)分年計算。正常情況償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1，并結(jié)合債權(quán)人的要求確定。參考國際經(jīng)驗和國內(nèi)行業(yè)的具體情況，一般情況下，我國償債備付率不宜低于1.3?？键c51：四大財務(wù)比率分析2.營運能力比率1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，反映企業(yè)銷售能力越強。2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率考點51：四大財務(wù)比率分析4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率通常用來測定企業(yè)在某一特定時期內(nèi)收回賒銷賬款的能力，它既可以反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，又可以反映企業(yè)的管理效率。在實際工作中，由于企業(yè)賒銷資料屬于商業(yè)秘密不宜對外公開披露，因此，該指標一般是用賒銷和現(xiàn)銷總數(shù)即銷售收入凈額來反映?？键c51：四大財務(wù)比率分析3.盈利能力比率一般來說，企業(yè)的盈利能力只涉及正常的營業(yè)狀況。因此，在分析企業(yè)盈利能力時，應(yīng)當(dāng)排除以下項目：（1）證券買賣等非正常經(jīng)營項目；（2）已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目；（3）重大事故或法律更改等特別項目；（4）會計準則或財務(wù)制度變更帶來的累積影響等因素。反映企業(yè)盈利能力的指標很多，常用的主要有權(quán)益凈利率、總資產(chǎn)凈利率等。考點51：四大財務(wù)比率分析1）權(quán)益凈利率權(quán)益凈利率，也稱凈資產(chǎn)收益率，是指企業(yè)本期凈利潤和股東權(quán)益的比