納稅計繳與申報（第四版）課件4.1 什么是增值稅專用發(fā)票

4.1什么是增值稅專用發(fā)票？什么是增值專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票購貨方認定進項稅額的抵扣憑證國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證特點銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購一般納稅人和小規(guī)模納稅人憑營業(yè)執(zhí)照副本、發(fā)票專用章和經(jīng)辦人身份證明辦理領(lǐng)購手續(xù)不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票的情形銷項稅額會計核算不健全，不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定準確核算增值稅進項稅額應(yīng)納稅額者增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅進項稅額銷項稅額應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)其他有關(guān)稅務(wù)資料有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者私自印制專用發(fā)票向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購借用他人專用發(fā)票未按規(guī)定開具專用發(fā)票未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況向他人提供專用發(fā)票未按規(guī)定保管專用發(fā)票未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購銷售的貨物全部屬于免稅項目者納稅人當(dāng)月購買專用發(fā)票而未申報納稅的上列情形的一般納稅人已領(lǐng)購專用發(fā)票稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票國家稅務(wù)總局規(guī)定稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的開具納稅人銷售貨物銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)提供加工、修理修配勞務(wù)向購買方開具增值稅專用發(fā)票可自行開具增值稅專用發(fā)票一般納稅人和按規(guī)定選擇自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票的開具未選擇自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人需要使用專用發(fā)票申請代開增值稅專用發(fā)票不得開具專用發(fā)票的情形（2）銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的（1）向消費者個人銷售增值稅專用發(fā)票的開具（3）銷售舊貨或使用過不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)（4）金融商品轉(zhuǎn)讓（5）經(jīng)紀代理服務(wù)，向委托方收取簡易計稅方法政府性基金行政事業(yè)性收費增值稅專用發(fā)票的開具（6）旅游服務(wù)，向購買方收取并支付（7）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付住宿費餐飲費交通費簽證費門票費給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用勞務(wù)派遣員工工資、福利社會保險及住房公積金的費用增值稅專用發(fā)票的開具（8）提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金（9）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金增值稅專用發(fā)票的開具（1）字清楚，不得涂改專用發(fā)票的開具要求填寫有誤專用發(fā)票開具后因購貨不索取而成為廢票的按填寫有誤辦理另行開具專用發(fā)票注明“誤填作廢”四字增值稅專用發(fā)票的開具（2）項目填寫齊全（3）票、物相符，票面金額與實際收取金額相符（4）內(nèi)容正確無誤（5）全部聯(lián)次一次填開上、下聯(lián)內(nèi)容和金額一致增值稅專用發(fā)票的開具按規(guī)定時限開具專用發(fā)票不得開具偽造的專用發(fā)票不得拆本使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章增值稅專用發(fā)票的開具（10）不得開具票樣