納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件4.1 什么是增值稅專用發(fā)票

4.1什么是增值稅專用發(fā)票？什么是增值專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票購(gòu)貨方認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證特點(diǎn)銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)一般納稅人和小規(guī)模納稅人憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、發(fā)票專用章和經(jīng)辦人身份證明辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票的情形銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)核算不健全，不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額者增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)其他有關(guān)稅務(wù)資料有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者私自印制專用發(fā)票向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)借用他人專用發(fā)票未按規(guī)定開具專用發(fā)票未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況向他人提供專用發(fā)票未按規(guī)定保管專用發(fā)票未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者納稅人當(dāng)月購(gòu)買專用發(fā)票而未申報(bào)納稅的上列情形的一般納稅人已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的開具納稅人銷售貨物銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)提供加工、修理修配勞務(wù)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票可自行開具增值稅專用發(fā)票一般納稅人和按規(guī)定選擇自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票的開具未選擇自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人需要使用專用發(fā)票申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票不得開具專用發(fā)票的情形（2）銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售增值稅專用發(fā)票的開具（3）銷售舊貨或使用過不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)（4）金融商品轉(zhuǎn)讓（5）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法政府性基金行政事業(yè)性收費(fèi)增值稅專用發(fā)票的開具（6）旅游服務(wù)，向購(gòu)買方收取并支付（7）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付住宿費(fèi)餐飲費(fèi)交通費(fèi)簽證費(fèi)門票費(fèi)給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用勞務(wù)派遣員工工資、福利社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用增值稅專用發(fā)票的開具（8）提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金（9）有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金增值稅專用發(fā)票的開具（1）字清楚，不得涂改專用發(fā)票的開具要求填寫有誤專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨不索取而成為廢票的按填寫有誤辦理另行開具專用發(fā)票注明“誤填作廢”四字增值稅專用發(fā)票的開具（2）項(xiàng)目填寫齊全（3）票、物相符，票面金額與實(shí)際收取金額相符（4）內(nèi)容正確無(wú)誤（5）全部聯(lián)次一次填開上、下聯(lián)內(nèi)容和金額一致增值稅專用發(fā)票的開具按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票不得開具偽造的專用發(fā)票不得拆本使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章增值稅專用發(fā)票的開具（10）不得開具票樣