納稅計繳與申報（第四版）課件6.2 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準與區(qū)別

6.2一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準與區(qū)別一、小規(guī)模納稅人SMALL-SCALE一般納稅人規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人年應(yīng)稅銷售額除特殊情形外，年應(yīng)稅銷售額超過財政部國家稅務(wù)總局指納稅人在連續(xù)不超過經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額十二個月四個季度納稅申報銷售額稽查查補銷售額納稅評估調(diào)整銷售額一、小規(guī)模納稅人SMALL-SCALE小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額<500萬元年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的（現(xiàn)行未超過500萬元）納稅人可以申請為一般納稅人會計核算健全的提供準確稅務(wù)資料二、標準與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準與區(qū)別1、標準一般納稅人小規(guī)模納稅人是在增值稅制度下對納稅人進行分類的兩個概念一般納稅人標準一般納稅人的銷售額達到一定規(guī)模的標準，通常由國家或地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)設(shè)定具體標準因國家和地區(qū)而異年度不超過500萬元單項不超過300萬元二、標準與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES小規(guī)模納稅人是指銷售額未達到一般納稅人標準的納稅人具體標準由國家或地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)設(shè)定二、標準與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES2、納稅方法可以抵扣進項稅額，減少實際應(yīng)繳納的稅款金額一般納稅人實際銷售額&進項稅額=增值稅，稅款申報&繳納通常按照銷售額的一定比例計算應(yīng)繳納的增值稅，無法抵扣進項稅額計稅比例：國家/地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)規(guī)定小規(guī)模納稅人采用簡化計稅方法二、標準與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES3、稅率不同小規(guī)模需要按照3%的稅率來計算增值稅或者是出售不動產(chǎn)征收的稅率為5%提供的勞務(wù)來使用不同檔次的稅率稅率分別為：13%

10%

9%

6%涉及到出口貨物可能會有零稅率或退稅的政策一般納稅人的公司二、標準與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES4、稅收優(yōu)惠政策不同小規(guī)模納稅人規(guī)定季度銷售額在30萬元以內(nèi)，可免征增值稅幫納稅人類型的公司無法享受到這些稅率方面的優(yōu)惠政策城建稅印花稅房產(chǎn)稅可以減征二、標準與區(qū)別STANDARD&DIFFERENCES5、發(fā)票使用區(qū)別小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票取得增值稅專業(yè)發(fā)票不能抵扣增值稅獲得增值稅專業(yè)發(fā)票時，可抵扣進項稅供應(yīng)商開具增值稅專業(yè)發(fā)票普通發(fā)票無法完成抵扣三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS新開的公司如何選擇納稅人種類？1、根據(jù)客戶和供應(yīng)商大公司的客戶都會要求供貨商有一般納稅人資質(zhì)所在公司能夠抵扣進項稅，如果你的客戶要求增值稅專用發(fā)票，你要有一般納稅人資質(zhì)要不要成為一般納稅人三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS一般納稅人可以抵扣進項稅額看你的上游可不可以取得進項發(fā)票?增值稅專用發(fā)票購入的原材料和固定資產(chǎn)有合法票據(jù)可以抵扣進項不能不要成為一般納稅人三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS2、根據(jù)企業(yè)所得稅不論你的企業(yè)是什么樣的，每年的所得稅匯算清繳是少不了的小規(guī)模納稅人在考慮取得票的支出增加時，比較的對象不但要考慮增值稅的稅率差，要想想企業(yè)所得稅稅率的25%造成高利潤，按照利潤的25%繳納企業(yè)所得稅會讓企業(yè)負擔(dān)很重只有銷售收入沒有銷售成本3、根據(jù)現(xiàn)行優(yōu)惠政策三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS季度銷售額<9萬免征增值稅城建稅教育費附加地方教育附加小規(guī)模納稅人月銷售額<3萬減免增值稅教育費附加地方教育附加減免水利基金三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS被要求有一般納稅人資質(zhì)一般納稅人對于企業(yè)的形象有正面積極的作用減免增值稅教育費附加地方教育附加減免水利基金如果企業(yè)銷售額較大如果企業(yè)銷售額不大三、選擇納稅人種類CHOOSETAXPAYERS考慮企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展戰(zhàn)略需要更廣泛的業(yè)務(wù)拓展可選擇成為一般納稅人選擇成為小規(guī)模納稅人可以減輕企業(yè)稅負壓力降低成本有利于企業(yè)日常經(jīng)營不太競爭激烈的行業(yè)三、選擇納稅人種類C