納稅計(jì)繳與申報(bào)（第四版）課件9.3 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 (上)

9.3企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（上）一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠（一）免稅收入國(guó)債利息收入和地方政府債券利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。符合條件的非營(yíng)利組織的收入其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠（二）減計(jì)收入一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠綜合資源利用生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減找90%計(jì)入收入總額。金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額利息收入保費(fèi)收入一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠取得鐵路債券利息收入，減半征收企業(yè)所得稅取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務(wù)（二）減計(jì)收入一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠（三）加計(jì)扣除開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本175%

攤銷(xiāo)研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用企業(yè)為獲得產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用可按照相同規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除創(chuàng)新性創(chuàng)意性突破性一、免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》縮短折舊年限二、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（一）一般性加速折舊技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品迭代較快的固定資產(chǎn)常年處于強(qiáng)震動(dòng)高腐蝕的固定資產(chǎn)最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。二、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（二）一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)單位價(jià)值小于等于5000元的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。2018年1月1日~2020年12月31日新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值<500萬(wàn)元允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。二、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（三）“六行四領(lǐng)”單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)的折舊生物藥品制造業(yè)專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)電子設(shè)備制造業(yè)儀器儀表制造業(yè)信息傳輸軟件信息技術(shù)服務(wù)業(yè)2014年1月1日后，新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（三）“六行四領(lǐng)”單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)的折舊輕工紡織機(jī)械汽車(chē)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法加速折舊方法可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%三、所得減免優(yōu)惠（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅：農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈。購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖三、所得減免優(yōu)惠（二）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第三年：免征企業(yè)所得稅第四年至第六年：減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)承包建設(shè)內(nèi)部自建自用（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目三、所得減免優(yōu)惠（三）符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，實(shí)行“三免三減半”政策。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元部分：免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分：減半征收企業(yè)所得稅三、所得減免優(yōu)惠（五）其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（CDM項(xiàng)目）將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類(lèi)CDM項(xiàng)目將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類(lèi)CDM項(xiàng)目其實(shí)施該類(lèi)CDM項(xiàng)目的所得，實(shí)行“三免三減半”政策三、所得減免優(yōu)惠（六）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第三年:免征企業(yè)所得稅第四年至第六年:按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅三、所得減免優(yōu)惠（七）集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目線(xiàn)寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第一年至第二年：免征企業(yè)所得稅第三年至第五年：按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。三、所得減免優(yōu)惠（七）集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目線(xiàn)寬小于65納米或投資額