納稅計繳與申報（第四版）課件11.1 納稅評估的概念、原則及指標

11.1納稅評估的概念、原則及指標一、什么是納稅評估？一、納稅評估TAXPAYMENTAPPRAISAL稅務機關對納稅人履行納稅義務情況進行事中稅務管理、提供納稅服務的方式之一實施納稅評估發(fā)現征收管理過程中不足強化管理監(jiān)控功能體現服務型政府的文明思想寓服務于管理之中一、納稅評估TAXPAYMENTAPPRAISAL實施納稅評估幫助納稅人發(fā)現和糾正在履行納稅義務過程中出現的錯漏矯正納稅人的納稅意識和履行納稅義務的能力等0102二、納稅評估的原則PRINCIPLES稅務機關在對納稅人稅收義務履行情況進行評估的過程中所必須遵守的準繩或者規(guī)則納稅評估的原則（一）案頭評估原則稅務機關及其評估人員除必要之外，一般情況不應“驚動”、“打擾”納稅人，特別是不能頻頻到納稅人的生產經營場所進行實地核實二、納稅評估的原則PRINCIPLES稅務機關內部工作場所、對其所收集和掌握的納稅人各種與稅收法律義務履行情況相關的信息、資料和數據第三方的信息、資料、數據的分析、判斷為限（一）案頭評估原則稅務機關及其評估人員除必要之外，一般情況不應“驚動”、“打擾”納稅人，特別是不能頻頻到納稅人的生產經營場所進行實地核實二、納稅評估的原則PRINCIPLES該原則要求與現行稅收征管的實際做法存在不一致且不被認同只進行案頭評估信息采集受影響納稅評估效果大打折扣若不進行實地檢查納稅評估則不能準確發(fā)現納稅人的涉稅違法證據評估失去效果二、納稅評估的原則PRINCIPLES（二）合理性評估原則稅務機關在對納稅人實施評估時納稅評估的合理性原則評估納稅人稅收法律義務履行情況是否正常即是否符合常理、是否符合邏輯二、納稅評估的原則PRINCIPLES兩份規(guī)范性文件強調：納稅評估必須對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估不現實國家稅務總局制定《納稅評估管理辦法（試行）》以及《納稅評估工作規(guī)程》“真實性、準確性”的評估原則真正能成立的是合理性原則二、納稅評估的原則PRINCIPLES（三）非強制性原則納稅評估是稅務機關的內部管理行為并非行政行為，且無明確的法律規(guī)定不得對納稅人有任何的強制色彩不能增加納稅人任何的義務不能對納稅人采取任何的強制措施不得強制納稅人接受納稅評估結論等二、納稅評估的原則PRINCIPLES（四）適用假定與推定原則納稅評估的理論基礎：稅收遵從理論稅務管理部門對納稅人依法照章納稅狀況的評估和描述稅收遵從納稅人的應征稅額與申報稅額差距稅收遵從度通過審計、評估、教育和處罰等手段縮小差距提高納稅遵從度縮小應納稅額與實際征收額之間的差距二、納稅評估的原則PRINCIPLES（五）成本效益原則稅務機關在納稅評估中必須追求以最低化的成本支出獲取最大化的評估收益納稅評估成本效益原則不單指稅務機關也包括納稅人二、納稅評估的原則PRINCIPLES成本效益原則對稅務機關而言，在納稅評估中要用較低甚至是最低的行政管理費用獲取最多的稅收管理效益，包括社會效益納稅人也應當在納稅評估中獲益，要通過較小的納稅成本獲得最多的收益，或最大化地降低稅收風險0102三、納稅評估的指標INDICATORS稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標通用分析指標特定分析指標收入類、成本類、費用類、利潤類和資產類評估分析指標等根據各個具體稅種及其相關因素所運用的各種