多產(chǎn)品成本決策分析的例題

集團(tuán)文件發(fā)布號：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-19882）集團(tuán)文件發(fā)布號：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-19882）多產(chǎn)品成本決策分析的例題一個大型毛紡織廠，生產(chǎn)毛滌華達(dá)呢、純毛華達(dá)呢、純毛花呢等精紡織品，年生產(chǎn)能力為225萬米，出口與內(nèi)銷各半。上一年度的產(chǎn)量為165萬米，實現(xiàn)稅利額為498萬元。其中各種產(chǎn)品的產(chǎn)量、單價、銷售額、固定費用總額、單位產(chǎn)品變動費用和邊際貢獻(xiàn)額，如下表所列：項目品種產(chǎn)量（萬米）單價（元）銷售額（萬元）固定費用總額（萬元）單位產(chǎn)品變動費用（元）單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)（元）邊際貢獻(xiàn)率（%）邊際貢獻(xiàn)總額（萬元）毛滌華達(dá)呢100151，50015012320300純毛華達(dá)呢30401，20034615180純毛花呢35321，12027.24.815168合計1653，820648實現(xiàn)稅前利潤=648—150=498(萬元)今年該廠擬根據(jù)市場需要，通過調(diào)整品種結(jié)構(gòu)，增加產(chǎn)品產(chǎn)量，降低產(chǎn)品成本，實現(xiàn)稅前利潤額要突破600萬元。對這樣一個很有潛力的企業(yè)來說是完全可能的。現(xiàn)在遇到的問題是所用進(jìn)口原料羊毛提價5%，但產(chǎn)品不能提價，還要有所降低。在這種情況下，該廠應(yīng)采取什么方法，保證實現(xiàn)600萬元以上利潤？有關(guān)職能部門提出以下建議：1、企業(yè)采取有效的措施，降低單位產(chǎn)品的原料消耗。如果能比上年實際降低2%，變動費用就可以相應(yīng)地降低2%，消化一部分進(jìn)口羊毛提價所增加的成本。2、企業(yè)采用國產(chǎn)優(yōu)質(zhì)羊毛，其價格比進(jìn)口羊毛提價前的價格還要低。用國產(chǎn)羊毛，需要解決生產(chǎn)工藝、技術(shù)、設(shè)備和質(zhì)量等一系列問題，將使固定費用總額增加10萬元，但是可以使單位產(chǎn)品變動費用降低10%。用國產(chǎn)優(yōu)質(zhì)羊毛生產(chǎn)純毛花呢，比用進(jìn)口羊毛生產(chǎn)的純毛花呢價格要便宜，每米可降為30元。從市場需求來看，毛滌華達(dá)呢比較暢銷，可以大量增產(chǎn)。討論題：根據(jù)以上這些建議，該廠廠長應(yīng)該如何決策？試擬定方案，并說明理由.方案1項目品種產(chǎn)量（萬米）單價（元）銷售額（萬元）固定費用總額（萬元）單位產(chǎn)品變動費用（元）單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)（元）邊際貢獻(xiàn)率（%）邊際貢獻(xiàn)總額（萬元）毛滌華達(dá)呢100151，50015012.3482.65217.68265.2純毛華達(dá)呢30401，20034.9865.01412.535150.42純毛花呢35321，12027.98884.011212.535140.392合計1653，820556.012實現(xiàn)稅前利潤=556.012—150=406.012(萬元)擴(kuò)產(chǎn)時項目品種產(chǎn)量（萬米）單價（元）銷售額（萬元）固定費用總額（萬元）單位產(chǎn)品變動費用（元）單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)（元）邊際貢獻(xiàn)率（%）邊際貢獻(xiàn)總額（萬元）毛滌華達(dá)呢160152，40015012.3482.65217.68424.32純毛華達(dá)呢30401，20034.9865.01412.535150.42純毛花呢35321，12027.98884.011212.535140.392合計2253，820715.132實現(xiàn)稅前利潤=715.132—150=565.132(萬元)方案二：項目品種產(chǎn)量（萬米）單價（元）銷售額（萬元）固定費用總額（萬元）單位產(chǎn)品變動費用（元）單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)（元）邊際貢獻(xiàn)率（%）邊際貢獻(xiàn)總額（萬元）毛滌華達(dá)呢100151，50016010.84.228420純毛華達(dá)呢30401，20030.69.423.5282純毛花呢35301，12024.485.5218.4193.2合計1653，820895.2實現(xiàn)稅前利潤=895.2—160=735.2(萬元)擴(kuò)產(chǎn)時項目品種產(chǎn)量（萬米）單價（元）銷售額（萬元）固定費用總額（萬元）單位產(chǎn)品變動費用（元）單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)（元）邊際貢獻(xiàn)率（%）邊際貢獻(xiàn)總額（萬元）毛滌華達(dá)呢160152,，40016010.84.228672純毛華達(dá)呢30401，20030.69.423.5282純毛花呢35301，12024.485.5218.4193.2合計2253，8201147.2.2實現(xiàn)稅前利潤=1147.2—160=987.2(萬元)項目品種產(chǎn)量（萬米）單價（元）銷售額（萬元）固定費用總額（萬元）單位產(chǎn)品變動費用（元）單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)（元）邊際貢獻(xiàn)率（%）邊際貢獻(xiàn)總額（萬元）毛滌華達(dá)呢160152，40016010.5844.41629.44706.56純毛華達(dá)呢30401，20029.98810.01225.03300.36純毛花呢35301，12023.99046.009618.78210.336合計2253，8201217.256實現(xiàn)稅前利潤=1217.256—160=1057.256(萬元)分析結(jié)論:根據(jù)以上數(shù)據(jù)，用方案二可以達(dá)到目標(biāo)利潤。根據(jù)企業(yè)的實際情