東財(cái)《審計(jì)學(xué)概論B》網(wǎng)考考前輔導(dǎo)資料1

東財(cái)《審計(jì)學(xué)概論B》網(wǎng)考考前輔導(dǎo)資料1一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個正確答案)1.未記錄本期發(fā)生的水電費(fèi)，違反的認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.發(fā)生D.分類答案：B2.《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號--對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》用于規(guī)范（）。A.注冊會計(jì)師職業(yè)道德B.會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德C.審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制D.會計(jì)師事務(wù)所層面的質(zhì)量控制答案：C3.適宜分層的總體項(xiàng)目具有的特征為（）。A.存在重大變異性B.存在較小變異性C.總體數(shù)量過少D.總體金額過大答案：A4.注冊會計(jì)師執(zhí)行代編業(yè)務(wù)使用的程序（）。A.旨在對財(cái)務(wù)信息提出審計(jì)意見B.旨在對財(cái)務(wù)信息提出審閱意見C.旨在對財(cái)務(wù)信息提出其他鑒證意見D.并不旨在對財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論答案：D5.樣本規(guī)模與抽樣風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系是（）。A.同向變動關(guān)系B.沒有關(guān)系C.有時(shí)同向變動D.反向變動關(guān)系答案：D6.當(dāng)審計(jì)報(bào)告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時(shí)，表明審計(jì)報(bào)告是（）。A.保留意見B.否定意見C.無法表示意見D.無保留意見答案：A7.注冊會計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.程序風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)答案：C8.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對審計(jì)工作的效率和效果都有影響的是（）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)答案：C9.如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表對與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性事項(xiàng)未作出充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）。A.帶與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性部分的無保留意見B.無保留意見C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見答案：D10.注冊會計(jì)師接受客戶的貴重禮品或奢侈款待，將產(chǎn)生的威脅是（）。A.密切關(guān)系B.自我評價(jià)C.外在壓力D.過度推介答案：A11.如果被審計(jì)單位不恰當(dāng)?shù)厥褂昧顺掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：C12.通過檢查有形資產(chǎn)獲得的審計(jì)證據(jù)可以證明的認(rèn)定是（）。A.計(jì)價(jià)或分?jǐn)侭.存在C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性答案：B13.由多人共同出資，并以各自財(cái)產(chǎn)對合伙事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的會計(jì)師事務(wù)所類型是（）。A.有限責(zé)任合伙制B.普通合伙制C.獨(dú)資制D.股份有限公司制答案：B14.下列證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.應(yīng)收賬款函證的回函B.銷貨發(fā)票C.入庫單D.被審計(jì)單位管理層聲明答案：A15.事務(wù)所以其資產(chǎn)對債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，但各合伙人對個人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任的事務(wù)所組織形式是（）。A.獨(dú)資制B.普通合伙制C.有限責(zé)任合伙制D.股份有限公司制答案：C16.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿（）。A.至少保存8年B.至少保存10年C.至少保存3年D.至少保存5年答案：B17.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指（）。A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量充分D.審計(jì)證據(jù)由注冊會計(jì)師直接獲得答案：A18.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮使用審計(jì)抽樣的程序是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)質(zhì)性程序D.細(xì)節(jié)測試答案：D19.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，違反的認(rèn)定是（）。A.存在B.截止C.完整性D.分類答案：D20.被審計(jì)單位在進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)，未扣除受托代銷的商品，違反的認(rèn)定是（）。A.截止B.完整性C.發(fā)生D.權(quán)利和義務(wù)答案：D21.注冊會計(jì)師審計(jì)的萌芽發(fā)生在（）。A.意大利B.美國C.法國D.英國答案：A22.如果被審計(jì)單位管理層拒絕就其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任出具聲明書，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告答案：A23.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，責(zé)任方是（）。A.股東B.管理層C.債權(quán)人D.注冊會計(jì)師答案：B24.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)的最重要的目的是（）。A.將被審計(jì)單位的業(yè)績與同行業(yè)作比較B.了解被審計(jì)單位的業(yè)績趨勢C.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.確定被審計(jì)單位的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算答案：C25.主要用于查找重大非法事項(xiàng)、有極高的可信賴程度的抽樣方法是（）。A.變動樣本規(guī)模抽樣B.發(fā)現(xiàn)抽樣C.固定樣本規(guī)模抽樣D.停-走抽樣答案：B26.注冊會計(jì)師在審計(jì)暢想電腦公司時(shí)，從該公司以1折價(jià)格購買了該公司最新上市的筆記本電腦，此時(shí)，職業(yè)道德受到的威脅屬于（）。A.自身利益B.自我評價(jià)C.外在壓力D.過度推介答案：A27.會計(jì)師事務(wù)所采取或有收費(fèi)的方式提供審計(jì)業(yè)務(wù)，將產(chǎn)生的威脅是（）。A.自身利益B.自我評價(jià)C.外在壓力D.過度推介答案：A28.如果審計(jì)小組成員曉彤一年前曾在被審計(jì)單位擔(dān)任會計(jì)人員，那么職業(yè)道德受到的威脅屬于（）類型。A.外界壓力B.自我評價(jià)C.過度推介D.密切關(guān)系答案：B29.對歷史財(cái)務(wù)信息提供合理保證的鑒證業(yè)務(wù)是（）。A.歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)B.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.內(nèi)部控制審計(jì)D.歷史財(cái)務(wù)信息審閱答案：A30.開發(fā)票時(shí)使用了錯誤的銷售價(jià)格，銷售收入賬戶違反的認(rèn)定是（）。A.存在B.發(fā)生C.計(jì)價(jià)D.準(zhǔn)確性答案：D31.注冊會計(jì)師評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間的關(guān)系是（）。A.有時(shí)反向變動B.同向變動關(guān)系C.有時(shí)同向變動D.反向變動關(guān)系答案：B32.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)比去年增加了89天，最有可能違反的認(rèn)定是（）。A.計(jì)價(jià)B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.分類答案：A33.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般（）。A.在承接客戶和續(xù)約時(shí)進(jìn)行B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行D.貫穿整個審計(jì)過程的始終答案：D34.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中就財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的火災(zāi)對其公司生產(chǎn)設(shè)備造成的影響進(jìn)行了適當(dāng)?shù)拿枋?，那么，注冊會?jì)師用來提醒使用者注意該事項(xiàng)的段落是（）。A.形成保留意見的基礎(chǔ)B.其他事項(xiàng)C.形成否定意見的基礎(chǔ)D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)答案：D35.與審閱業(yè)務(wù)相比，審計(jì)業(yè)務(wù)（）。A.保證程度更高B.保證程度更低C.保證程度同樣高D.無法比較答案：A36.審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后，注冊會計(jì)師對于在該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中獲知的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密（）。A.仍承擔(dān)保密責(zé)任B.不再承擔(dān)保密責(zé)任C.1年后不再承擔(dān)保密責(zé)任D.3年后不再承擔(dān)保密責(zé)任答案：A37.下列各項(xiàng)中，屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的是（）。A.績效審計(jì)B.上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.內(nèi)部控制審計(jì)答案：B二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案)1.下列內(nèi)容，應(yīng)包括在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的有（）。A.該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)披露的位置B.該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對的C.注冊會計(jì)師對該事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見D.該事項(xiàng)被認(rèn)定為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)之一，因而被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因答案：A、B、D2.（）情形下，已取得的注冊會計(jì)師證書將被收回。A.完全喪失民事行為能力B.以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計(jì)師證書C.自行停止執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年D.受刑事處罰答案：A、B、C、D3.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評估過程B.信息系統(tǒng)與溝通C.對控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境、控制活動答案：A、B、C、D4.下列法規(guī)對注冊會計(jì)師法律責(zé)任進(jìn)行了規(guī)定的有（）。A.刑法B.證券法C.注冊會計(jì)師法D.公司法答案：A、B、C、D5.下列屬于注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠信B.獨(dú)立C.客觀與公正D.職業(yè)懷疑答案：A、B、C6.如果通過實(shí)施存貨監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊會計(jì)師可能發(fā)表的意見有（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B、C7.如果注冊會計(jì)師為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，應(yīng)當(dāng)采取的防范措施包括（）。A.告知所有已知相關(guān)方B.并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)C.如果客戶不同意注冊會計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)D.如果客戶不同意注冊會計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師可以申請仲裁答案：A、B、C8.穿行測試旨在（）。A.了解交易在財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中如何生成、記錄、處理和報(bào)告B.了解相關(guān)內(nèi)部控制如何執(zhí)行C.確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行D.確定內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效答案：A、B、C9.以下關(guān)于評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的有（）。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會計(jì)師在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)D.評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系答案：A、C、D10.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師為避免法律訴訟，可以采取的應(yīng)對措施有（）。A.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德守則B.建立會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度C.謹(jǐn)慎選擇合伙人D.嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則答案：A、B、C、D11.為了做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊會計(jì)師需要查閱上一年度的工作底稿，以便了解（）。A.上年度審計(jì)報(bào)告類型B.上年度審計(jì)差異調(diào)整事項(xiàng)C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)D.上年度重要會計(jì)問題答案：A、B、C、D12.關(guān)于屬性抽樣與變量抽樣的論述中，正確的有（）。A.屬性抽樣要依據(jù)非統(tǒng)計(jì)抽樣，而變量抽樣的依據(jù)是統(tǒng)計(jì)抽樣B.屬性抽樣誤差單位為百分比，而變量抽樣的誤差單位為金額C.屬性抽樣往往用于控制測試，而變量抽樣往往用于實(shí)質(zhì)性程序D.屬性抽樣可了解非會計(jì)信息，而變量抽樣用來了解會計(jì)信息答案：B、C、D13.詢問的方式有（）。A.以書面方式B.以口頭方式C.向被審計(jì)單位內(nèi)部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息D.向被審計(jì)單位外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息答案：A、B、C、D14.通常不對提供服務(wù)的注冊會計(jì)師提出獨(dú)立性要求的業(yè)務(wù)有（）。A.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核B.內(nèi)部控制審核C.代編財(cái)務(wù)信息D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序答案：C、D15.下列各項(xiàng)，屬于完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告階段的內(nèi)容有（）。A.審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)B.考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明C.復(fù)核審計(jì)工作底稿和復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表D.與管理層和治理層溝通答案：A、B、C、D16.存貨監(jiān)盤結(jié)果能夠證明（）。A.存貨是否存在B.是否有毀損C.是否有短缺D.不能證明存貨的所有權(quán)答案：A、B、C17.下列因素中，與控制測試范圍大小呈正向關(guān)系的包括（）。A.控制的預(yù)期偏差率B.在所審期間審計(jì)人擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度C.對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求D.執(zhí)行的頻率答案：A、B、C、D18.對于上市公司，在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通?？梢宰鳛橛?jì)算重要性水平基準(zhǔn)的有（）。A.稅前利潤B.營業(yè)收入C.資產(chǎn)總額D.非經(jīng)常性收益答案：A、B、C19.對注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)推介的要求有（）。A.應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體B.不得損害職業(yè)形象C.不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)D.不得貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作答案：A、B、C、D20.注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括（）。A.保密B.職業(yè)懷疑C.忠誠D.專業(yè)勝任能力答案：A、D21.當(dāng)存在利益沖突時(shí)，注冊會計(jì)師可以采取的防范措施有（）。A.分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)B.實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如，對不同的項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格的隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作C.向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引D.要求會計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議答案：A、B、C、D22.可以實(shí)施經(jīng)營審計(jì)的主體包括（）。A.注冊會計(jì)師B.政府審計(jì)人員C.內(nèi)部審計(jì)人員D.注冊會計(jì)師協(xié)會答案：A、B、C23.在下列有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的說法中，正確的有（）。A.會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受委托時(shí)不必考慮其獨(dú)立性B.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助外部專家的工作，事務(wù)所也可以承接C.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個會計(jì)師事務(wù)所都無法勝任，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受該業(yè)務(wù)的委托D.會計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)時(shí)必須考慮獨(dú)立性答案：B、C、D24.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能來自于（）。A.選擇的總體不適合測試目標(biāo)B.控制偏差或錯報(bào)的定義不恰當(dāng)C.審計(jì)程序選擇不當(dāng)D.對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的評價(jià)不當(dāng)答案：A、B、C、D25.對詢問的效果，描述正確的有（）。A.通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報(bào)B.不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C.注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性很強(qiáng)答案：A、B、C26.通常情況下，審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作包括（）。A.初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度B.調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況C.確定重要性，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)期后事項(xiàng)答案：A、B、C27.注冊會計(jì)師如果在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取其他信息，可能出現(xiàn)在其他信息部分中的表述有（）。A.注冊會計(jì)師無任何需要報(bào)告的事項(xiàng)B.其他信息中存在未更正重大錯報(bào)C.已對其他信息發(fā)表意見D.已對其他信息進(jìn)行審計(jì)答案：A、B28.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.實(shí)施更詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序B.確定越低的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平C.確定越高的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平D.實(shí)施更詳細(xì)的控制測試程序答案：A、B29.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在尚未更正的重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告可能為（）。A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告答案：B、C30.影響注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展變化的原因有（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.公眾需求的變化C.注冊會計(jì)師能力的變化D.注冊會計(jì)師資格考試的困難度答案：A、B、C三、判斷題1.控制測試的程序包括詢問、分析程序、檢查和觀察及重新執(zhí)行。（）答案：錯誤2.注冊會計(jì)師在為被審計(jì)單位提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的同時(shí)，不得兼任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事。（）答案：正確3.注冊會計(jì)師對防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的舞弊負(fù)有主要責(zé)任。（）答案：錯誤4.保留意見的審計(jì)報(bào)告中需指出被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體上沒有做到公允反映。（）答案：錯誤5.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方對鑒證對象信任程度的業(yè)務(wù)。（）答案：錯誤6.評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平可能影響進(jìn)一步審計(jì)程序的類型。（）答案：正確7.評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越廣。（）答案：正確8.詢證函回函可以直接寄回會計(jì)師事務(wù)所，也可以寄回被審計(jì)單位，再由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給會計(jì)師事務(wù)所。（）答案：錯誤9.選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試屬于審計(jì)抽樣的一種方法。（）答案：錯誤10.分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。（）答案：錯誤11.以前年度審計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲得的證據(jù)在本期審計(jì)中一般不再適用。（）答案：正確12.實(shí)質(zhì)性程序是用于直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報(bào)的審計(jì)程序。（）答案：正確13.不論重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都要對各重要賬戶或交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：正確14.在審計(jì)報(bào)告中，一般先指明審計(jì)意見的類型，再說明形成該審計(jì)意見的基礎(chǔ)。（）答案：正確15.為保證審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會計(jì)師對同一客戶所進(jìn)行的多次年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)使用同樣的重要性水平。（）答案：錯誤16.從審計(jì)模式的角度出發(fā)，先后出現(xiàn)了內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段、賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。（）答案：錯誤四、簡答題1.簡述內(nèi)部控制的概念和要素。答案：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督5個要素。2.注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則有哪些？答案：注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨(dú)立、客觀與公正、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。3.重要性概念在區(qū)分一般過失和重大過失中有何重要作用？答案：重要性概念在區(qū)分一般過失和重大過失中的作用是，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)該發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報(bào)查出來，可以視同為重大過失。如果財(cái)務(wù)報(bào)表有多處錯報(bào)事項(xiàng)，每一次都不算重大，但綜合起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響卻較大，也就是說，財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個整體可能嚴(yán)重失實(shí)，但常規(guī)審計(jì)程序難以發(fā)現(xiàn)，一般認(rèn)為其具有一般過失。4.審計(jì)證據(jù)的基本特征是什么？答案：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個基本特征。審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，亦即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)；可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。五、論述題1.如何評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？答案：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的之一就是評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)；（2）將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；（4）考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。某些重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)；某些重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。六、案例解析題1.星海會計(jì)師事務(wù)所接受委托對A股份有限公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會計(jì)師于20×9年3月18日完成了審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于20×9年3月28日提交審計(jì)報(bào)告。A公司20×8年度審計(jì)前的利潤總額為120萬元。注冊會計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為10萬元。現(xiàn)假定存在以下幾種情況：（1）A公司在20×8年度變更了發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露。注冊會計(jì)師認(rèn)為變更是合法和合理的。（2）)A公司尚未償還在20×8年度到期的260萬元債務(wù)，未償還債務(wù)和可能的影響均已恰當(dāng)列示在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中。（3）在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間，A公司生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生了火災(zāi)，但并不影響公司的正常經(jīng)營，A公司已將其作為期后事項(xiàng)恰當(dāng)披露。根據(jù)注冊會計(jì)師的判斷，該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，但在本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中不是重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)。（4）對應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對余額為16萬元的客戶B公司的函證未收到回函，注冊會計(jì)師運(yùn)用其他審計(jì)程序搜集了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（5）A公司利潤總額中的70%是由其境外子公司提供的，注冊會計(jì)師無法赴國外對子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，也無法通過其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。要求：請分別針對上述情況，說明注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計(jì)報(bào)告(包括指出可能需要增加的部分或者段落)，并簡要說明理由。在說明理由時(shí)，能夠體現(xiàn)出劃線加粗部分關(guān)鍵詞的答案，或同類意思，即可得分。答案：情況（1）應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告(1分)。公司的做法不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。(1分)

情況（2）應(yīng)出具帶與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性部分的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(1分)尚未償還的到期債務(wù)，可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性，應(yīng)提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。(1分)

情況（3），應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(1分)A公司的做法符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求，但這一情況屬于期后事項(xiàng)，應(yīng)提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。(1分)

情況（4）應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(1分)當(dāng)應(yīng)收賬款的函證沒有結(jié)果時(shí)，可以采用替代審計(jì)程序證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。(1分)

情況（5）應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(1分)因?yàn)锳公司利潤總額中的70%無法驗(yàn)證，該影響重大且廣泛。(1分)2.星海會計(jì)師事務(wù)所接受委托對A股份有限公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會計(jì)師于20×9年3月18日完成了審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于20×9年3月28日提交審計(jì)報(bào)告。A公司20×8年度審計(jì)前的利潤總額為120萬元。注冊會計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為10萬元?，F(xiàn)假定存在以下幾種情況：（1）A公司在20×8年度變更了發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露。注冊會計(jì)師認(rèn)為變更是合法和合理的；（2）)A公司尚未償還在20×8年度到期的260萬元債務(wù)，未償還債務(wù)和可能的影響均已恰當(dāng)列示在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中；（3）在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間，A公司生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生了火災(zāi)，但并不影響公司的正常經(jīng)營，A公司已將其作為期后事項(xiàng)恰當(dāng)披露。根據(jù)注冊會計(jì)師的判斷，該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，但在本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中不是重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)；（4）對應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對余額為16萬元的客戶B公司的函證未收到回函，注冊會計(jì)師運(yùn)用其他審計(jì)程序搜集了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（5）A公司利潤總額中的70%是由其境外子公司提供的，注冊會計(jì)師無法赴國外對子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，也無法通過其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。要求：請分別針對上述情況，說明注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計(jì)報(bào)告(包括指出可能需要增加的部分或者段落)，并簡要說明理由。在說明理由時(shí)，能夠體現(xiàn)出劃線加粗部分關(guān)鍵詞的答案，或同類意思，即可得分。答案：情況（1）應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告(1分)。公司的做法不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。(1分)

情況（2）應(yīng)出具帶與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性部分的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(1分)尚未償還的到期債務(wù)，可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性，應(yīng)提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。(1分)

情況（3），應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(1分)A公司的做法符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求，但這一情況屬于期后事項(xiàng)，應(yīng)提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。(1分)

情況（4）應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(1分)當(dāng)應(yīng)收賬款的函證沒有結(jié)果時(shí)，可以采用替代審計(jì)程序證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。(1分)

情況（5）應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(1分)因?yàn)锳公司利潤總額中的70%無法驗(yàn)證，該影響重大且廣泛。(1分)3.注冊會計(jì)師小劉做了許多努力，希望能擴(kuò)展業(yè)務(wù)，請你指出他下面的這些舉動是否違反了注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，并解釋其原因。（1）小劉以前和他的同事審計(jì)過許多國有企業(yè)。他計(jì)劃與其他注冊會計(jì)師聯(lián)系，請他們幫忙介紹更多這種類型的工作。他打算付給每個介紹人2000元人民幣的介紹費(fèi)。（2）小劉精通稅法。他有許多朋友都自己編制所得稅申報(bào)單。他向他們提議，在向稅務(wù)局申報(bào)以前，他先為他們進(jìn)行復(fù)核，如果通過他的復(fù)核能夠?yàn)樗麄冋业胶戏ǖ谋芏悪C(jī)會，省下來稅款的1/3作為他的收入，如果他找不到，則他不收取費(fèi)用。答案：（1）小劉的做法違背了職業(yè)道德規(guī)范，不得以任何名義向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位或個人支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等，也不得向得到本所幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他會計(jì)師事務(wù)所收取介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等；（2）小劉的做法違背了職業(yè)道德規(guī)范，不得采取或有收費(fèi)的方式收取審計(jì)費(fèi)用。4.注冊會計(jì)師張杰在對恒基公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下6組證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票；（2）銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。答案：（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因?yàn)橘徹洶l(fā)票來自于公司以外