《稅法二》稅務(wù)師考試試題及答案指導(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《稅法二》自測試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生虧損，可以在稅前彌補的年限是：A.3年內(nèi)B.5年內(nèi)C.8年內(nèi)D.無限期2、以下關(guān)于增值稅的計算公式，哪個是不正確的？A.銷項稅額=銷售額×稅率B.進項稅額=購進額×稅率C.應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額D.應(yīng)納稅額=銷售額-購進額3、下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)表述正確的是：A.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本B.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本和銷售費用C.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本、銷售費用和稅金D.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本、銷售費用和期間費用4、企業(yè)購入固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以抵扣的，應(yīng)當自購買之日起多少天內(nèi)申報抵扣？A.30天B.60天C.90天D.120天5、下列關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系的建立，表述正確的是（）。A、在稅務(wù)師與納稅人或扣繳義務(wù)人達成口頭協(xié)議后即建立稅務(wù)代理關(guān)系B、在雙方簽訂書面協(xié)議后即建立稅務(wù)代理關(guān)系C、需報稅務(wù)機關(guān)登記備案后才能建立稅務(wù)代理關(guān)系D、需雙方有業(yè)務(wù)往來才能建立稅務(wù)代理關(guān)系6、關(guān)于稅款征收方式，以下說法正確的是（）。A、實時扣繳，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況，每日扣繳其應(yīng)繳稅款的方式B、定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定對納稅人應(yīng)繳稅款進行定期清算和征收的方法C、查驗征收，是指稅務(wù)機關(guān)通過核對納稅人的賬目和憑證，來確定應(yīng)繳稅額并予以征收的方式D、委托代征，是指受托單位代征人在受托范圍內(nèi)，以其名義按規(guī)定征收稅款，并將稅款解繳入國庫7、下列關(guān)于增值稅稅率的表述，正確的是：A、基本稅率通常適用于商品、勞務(wù)和加工、修理修配等業(yè)務(wù)B、低稅率通常適用于自來水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、熱力、電力等業(yè)務(wù)C、征收率適用于小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進口貨物等情況D、上述說法都有誤8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的稅前扣除規(guī)定，正確的是：A、企業(yè)發(fā)生的損失，因不可抗力等原因造成的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，據(jù)實扣除B、企業(yè)因交易違約而發(fā)生的損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，可以據(jù)實扣除C、企業(yè)因管理不善造成的損失，在損失發(fā)生當年確認為損失，按照實際發(fā)生額在稅前扣除D、企業(yè)接受的捐贈發(fā)生的損失，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除9、下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%，適用于大部分商品和勞務(wù)B.增值稅的低稅率適用于特殊行業(yè)，如農(nóng)業(yè)、交通運輸業(yè)等，稅率為3%C.增值稅的零稅率適用于出口商品和勞務(wù)，以及部分國內(nèi)銷售商品和勞務(wù)D.增值稅的簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人，稅率為3%10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得的含稅銷售額為200萬元。下列關(guān)于該企業(yè)本月增值稅計算的說法中，正確的是：A.本月應(yīng)納增值稅為17萬元B.本月應(yīng)納增值稅為34萬元C.本月應(yīng)納增值稅為34萬元，其中銷項稅額為17萬元，進項稅額為17萬元D.本月應(yīng)納增值稅為34萬元，其中銷項稅額為26.47萬元，進項稅額為17萬元11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的是（）。A、符合條件的非營利組織的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅B、企業(yè)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C、對從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠D、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不屬于可扣除的長期待攤費用范圍的是（）。A、購置固定資產(chǎn)的后續(xù)支出B、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C、租入固定資產(chǎn)的改建支出D、固定資產(chǎn)的大修理支出13、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是：A、采用托收承付結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天B、采用預收款方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天C、委托代銷方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當天D、采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天14、某酒廠本月銷售白酒2000噸，每噸不含稅售價為1萬元，同時銷售酒精50噸，每噸不含稅售價為0.4萬元。白酒消費稅稅率為20%，酒精消費稅稅率為5%。該酒廠本月應(yīng)繳的消費稅為：A、600萬元B、620萬元C、800萬元D、1000萬元15、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯誤的是：A.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為增值稅納稅人。B.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，不屬于增值稅納稅人。C.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但在中國境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以該機構(gòu)為增值稅納稅人。D.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，雖未在中國境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，但在中國境內(nèi)有代理人的，以該代理人代扣代繳增值稅。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，不正確的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B.企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利費，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。D.企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動支付的水電費、通信費等，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。17、下列選項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項目的是（）。A.納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)B.公園中附設(shè)的營業(yè)性茶社C.企業(yè)內(nèi)的道路占用的土地D.直接用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的土地18、某生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2023年6月實際繳納增值稅和消費稅（以下簡稱“兩稅”）30萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）。A.0萬元B.1.2萬元C.2.1萬元D.3萬元19、某鋼鐵企業(yè)2022年度銷售鋼材一套，含稅收入為2000萬元，消費稅稅率為10%。該企業(yè)發(fā)生的購進鋼材為每噸10000元，共5000噸，適用的增值稅稅率為15%。計算該企業(yè)應(yīng)納的消費稅額為（）萬元。A.197.60B.200C.181.20D.22420、某企業(yè)2022年6月購買一棟房產(chǎn)，支付價款1000萬元，支付契稅10萬元。該房產(chǎn)于2022年12月出售，出售價款為1200萬元，假設(shè)該房產(chǎn)未發(fā)生其他稅費，出售時所應(yīng)繳的營業(yè)稅為（）萬元。A.40B.50C.60D.7021、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅進項稅額為15萬元；（3）支付運費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅進項稅額為2萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.4B.5C.10D.1722、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售貨物取得不含稅銷售額為30萬元，適用3%的征收率計算增值稅。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.9B.0.9C.0.3D.0.923、下列各項中，不屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A、納稅人實際繳納的增值稅稅額B、納稅人實際繳納的消費稅稅額C、納稅人享受減免稅后實際繳納的增值稅稅額D、納稅人享受減免稅后實際繳納的房產(chǎn)稅稅額24、某企業(yè)2023年5月生產(chǎn)了一系列應(yīng)稅消費品，其中一部分銷售額未包含增值稅。已知該企業(yè)當月不含稅銷售額為100,000元，適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（）元。A、10,000B、11,300C、9,090.91D、9,256.1925、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)26、某企業(yè)當月應(yīng)納增值稅為200,000元，已預繳增值稅50,000元，本月應(yīng)補繳的增值稅為：A、150,000元B、100,000元C、50,000元D、-50,000元27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購入一臺機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)生的運雜費為2萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。假定不考慮減值準備和殘值，2023年度該設(shè)備計提的折舊額為（）萬元。A.18.6B.20.0C.21.0D.22.028、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中“公益性捐贈支出”的表述中，錯誤的是（）。A.公益性捐贈支出是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個年度內(nèi)扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除29、下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。A、水資源不屬于資源稅征稅范圍B、進口的資源產(chǎn)品需繳納資源稅C、中外合作企業(yè)開采原油需繳納資源稅D、開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅30、某煤礦企業(yè)為一般納稅人，2023年1月開采原煤200萬噸，其中30萬噸直接對外銷售，不含增值稅銷售單價為500元/噸；將20萬噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，并最終將其銷售，不含增值稅售價為700元/噸（洗選煤與原煤的選礦比為1:0.8）。已知該企業(yè)原煤資源稅稅率為2%，洗選煤的資源稅稅率為3%。請問該企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅總額為多少？A、200萬元B、250萬元C、204萬元D、150萬元31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。企業(yè)10月領(lǐng)用該設(shè)備用于計提折舊。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.0C.8D.1632、某上市公司2022年度利潤總額為1000萬元，其中含有的免稅收入50萬元。該公司的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.950C.950D.95033、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A、進出口合同免稅，無需貼花。B、借款合同的計稅依據(jù)為借款本金。C、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額，不包括列明的增值稅稅款。D、證券市場completo,l’ultimapartedellafrase“completo”nonsembrasignificativonelcontesto.Devopresumerecheiltestotroncofosse“sesiriferisceaicontrattidiacquistoevenditadiazionieoutros,ilprezzodellatransazionenonincludeildividendo.”Sequestaèl’intenzione,iltestocompletodelladomandapotrebbeessere:33、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A、進出口合同免稅，無需貼花。B、借款合同的計稅依據(jù)為借款本金。C、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額，不包括列明的增值稅稅款。D、證券市場交易合同的計稅依據(jù)為交易金額，包括增值稅。34、某公司向國外企業(yè)銷售一批貨物，合同規(guī)定國外企業(yè)支付的貨款需將出口貨物的關(guān)稅、增值稅等間接稅計入，已完成支付，下列說法正確的是（）。A、該批貨物的出口價格為該公司賬面上實際收到的不含稅的貨款金額。B、該批貨物的出口價格不包括關(guān)稅、增值稅等間接稅。C、該批貨物的出口價格包括所有支付款項，但需從外匯兌換折算后的人民幣價值中扣除對應(yīng)的關(guān)稅和增值稅。D、該批貨物的出口價格應(yīng)視同為通過一般貿(mào)易進行出口時的出口價格。35、以下關(guān)于企業(yè)土地增值稅計算的說法，錯誤的是：A.土地增值額是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入超過扣除項目金額的部分B.扣除項目金額包括取得土地使用權(quán)時支付的金額、土地開發(fā)成本、土地使用權(quán)出讓金、開發(fā)費用等C.在計算土地增值稅時，對開發(fā)費用可以按取得土地使用權(quán)的實際支出計算扣除D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，土地增值稅應(yīng)與增值稅同時繳納36、以下關(guān)于企業(yè)所得稅中應(yīng)納稅所得額計算的說法，錯誤的是：A.企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列費用均可據(jù)實扣除：職工福利支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、黨組織工作經(jīng)費等B.業(yè)務(wù)招待費扣除限額的確定不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%C.對于工會組織的各項費用及撥繳的工會經(jīng)費，可以據(jù)實扣除D.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，可從應(yīng)稅收入中扣除開發(fā)該無形資產(chǎn)直至達到預定用途前的投資費用37、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，提供運輸服務(wù)取得不含稅銷售額50萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，購進設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.27B.32C.34D.3638、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售貨物取得含稅銷售額117萬元，當月購進原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額17萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.11B.10.5C.9D.8.539、以下有關(guān)消費稅定額稅率和比例稅率征收辦法的說法錯誤的是（）。A、卷煙征收消費稅采用定額稅率和比例稅率結(jié)合征收B、黃酒征收消費稅采用定額稅率和比例稅率結(jié)合征收C、啤酒征收消費稅采用定額稅率和比例稅率結(jié)合征收D、鞭炮征收消費稅采用定額稅率和比例稅率結(jié)合征收40、下列消費品中，不用繳納消費稅的是（）。A、進口的游艇B、零售的卷煙C、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品D、進口的食用酒精二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項中，屬于我國增值稅應(yīng)稅銷售行為的有：A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目B、銷售除用于非應(yīng)稅項目和免稅項目外的自產(chǎn)貨物C、將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位D、將委托加工收回的貨物用于投資E、將自產(chǎn)貨物用于集體福利2、下列各項中，下列稅種中適用簡易計稅方法的有：A、增值稅B、營業(yè)稅C、消費稅D、城市維護建設(shè)稅E、教育費附加3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予稅前扣除B、企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險，不得稅前扣除C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D、企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除4、下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的有（）。A、購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票注明稅額抵扣進項稅額B、購進不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額C、購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票注明稅額抵扣進項稅額D、購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以按照發(fā)票注明金額的3%抵扣進項稅額5、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計稅依據(jù)B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)C、納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為計稅依據(jù)D、納稅人應(yīng)當按照審核認定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或者退稅率，分別計算增值稅和資源稅6、下列關(guān)于環(huán)境保護稅的處理，說法正確的有（）。A、環(huán)境保護稅按年計算，按季申報繳納B、環(huán)境保護稅由環(huán)保局進行征收管理C、環(huán)境保護稅的納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納D、環(huán)境保護稅的申報繳納期限由納稅人自行確定7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的項目中，屬于直接向受贈人或者特定對象捐贈的，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有：A.挪威商會捐贈給我國扶貧開發(fā)項目的資金B(yǎng).向中國殘疾人福利基金會捐贈的資金C.向農(nóng)村義務(wù)教育用品和遠程教育設(shè)備捐贈資金D.向我國某貧困地區(qū)的慈善捐贈8、下列關(guān)于土地增值稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有：A.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額B.土地增值額是由轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入與法定扣除項目金額的差額C.法定扣除項目金額包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本D.法定扣除項目金額包括房地產(chǎn)開發(fā)費用、與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于應(yīng)納稅所得額的是：A.國債利息收入B.企業(yè)購買的商業(yè)保險收入C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所得D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得10、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用B.增值稅專用發(fā)票可以用于購買方抵扣進項稅額C.增值稅專用發(fā)票的金額不得高于實際銷售金額D.增值稅專用發(fā)票的金額不得低于實際銷售金額11、下列選項中，哪些項目應(yīng)免征增值稅？A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、寄售商店代銷寄售物品C、公租房經(jīng)營管理單位建設(shè)并持有并用于經(jīng)營性租賃的公共租賃住房，其租金收入D、學校將自建的食堂設(shè)施出租給其他企業(yè)使用12、按照稅法規(guī)定，對于二手房產(chǎn)的銷售，以下哪種情況應(yīng)按全額計算增值稅？A、個人將購買未滿五年的一套普通住宅再次出售B、個人將購買未滿五年的一套非普通住宅再次出售C、單位將購買未滿五年的一套非普通住宅再次出售D、單位將購買滿五年的一套非普通住宅再次出售13、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅免稅項目的是：A.企業(yè)提供的物業(yè)服務(wù)B.殘疾人本人為社會提供的服務(wù)C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.銷售金銀及其制品E.小學、初中教育服務(wù)14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征管規(guī)定的說法，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當在月度或者季度終了后十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。B.企業(yè)應(yīng)當在年度終了后六個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。C.企業(yè)在享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間，應(yīng)當按照規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表。D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當在年度終了后六個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。E.企業(yè)在計算所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除當年的工資薪金總額。15、以下關(guān)于增值稅的表述，正確的有：A.增值稅是一種價外稅，納稅人不參與增值稅的分配B.增值稅的基本稅率為13%，適用于大部分貨物和勞務(wù)C.增值稅的零稅率適用于出口貨物和服務(wù)D.增值稅的簡易征收辦法適用于小規(guī)模納稅人16、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的有：A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的收入減去成本、費用、稅金等B.企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用于所有企業(yè)C.企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)可以享受20%的優(yōu)惠稅率D.企業(yè)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率17、下列關(guān)于資源稅的征收管理，表述正確的有（）。A.資源稅納稅人不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅B.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付款發(fā)票之日C.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的基價以外的各種價外費用，不計征資源稅D.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對非生產(chǎn)地資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在核算地納稅E.實行從價計征方式的應(yīng)稅產(chǎn)品，除原油、天然氣、煤炭外，其他的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其征稅對象為原礦或者選礦18、某油田本月發(fā)生的下列事項，需要繳納資源稅的有（）。A.采油單位為井下作業(yè)抽取原油B.采油單位壓裂時產(chǎn)生的廢棄壓裂液C.油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油D.小規(guī)模納稅人露天開采上市銷售金屬礦產(chǎn)品E.將開采的天然原油用于職工宿舍供暖19、（）屬于引起應(yīng)納稅所得額增加的項目有：A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出C.罰金D.銀行按規(guī)定加收的罰息20、下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是：A.符合條件的小型微利企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.特定地區(qū)設(shè)立的符合條件的鼓勵類外資企業(yè)可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對生產(chǎn)銷售國家重點扶持的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)，可以減征或者免征增值稅D.對出口貨物實行零稅率的政策，企業(yè)出口貨物無需繳納增值稅三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題題目背景：假設(shè)某公司2023年度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購買原材料支付現(xiàn)金10萬元；銷售產(chǎn)品收入20萬元（不含增值稅），其中成本為12萬元；出租固定資產(chǎn)獲得租金收入2萬元；支付員工工資5萬元；支付廣告費用1萬元；繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加共計0.6萬元；因違規(guī)排放污染物被環(huán)保部門處以罰款0.5萬元。假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，且沒有其他納稅調(diào)整事項。題目要求：根據(jù)上述資料，計算該公司2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，并簡要說明計算過程。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入800萬元，貨物成本600萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供加工勞務(wù)收入300萬元，貨物成本200萬元，增值稅稅率為13%；（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，成本為400萬元，公允價值為500萬元；（4）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為40萬元，原材料實際成本為200萬元；（5）購進設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為50萬元，設(shè)備實際成本為300萬元。要求：1.計算該企業(yè)2019年度增值稅應(yīng)納稅額；2.計算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅額；3.計算該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題題目背景2022年12月，某私企會計師張明所在的公司對法律顧問提供的關(guān)于公司內(nèi)部稅務(wù)處理的建議進行了全面審查。經(jīng)審查，張明發(fā)現(xiàn)了一項稅務(wù)處理不當?shù)那闆r，涉及公司的優(yōu)惠政策正確應(yīng)用的問題。具體如下：情況描述：2022年，公司在經(jīng)營過程中，享受了研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策；同時，還享受了高新技術(shù)企業(yè)稅收減免的優(yōu)惠。公司的行為：在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，公司僅針對研發(fā)費用加計扣除進行了申報，并沒有同時申報高新技術(shù)企業(yè)稅收減免優(yōu)惠。這一行為可能會對公司的稅收負擔產(chǎn)生影響，張明提出需要對此進行重新申報的建議。要求：依據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，分析如下問題：1.公司是否可以同時享受兩種優(yōu)惠？2.如果公司可以同時享受，企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)該如何申報？3.未同時申報可能會對公司帶來哪些直接和潛在的影響？第二題某企業(yè)位于我國某沿海城市，主要從事A、B、C三種產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2019年度企業(yè)所得會計利潤為1000萬元，其中產(chǎn)品A的銷售額為500萬元，產(chǎn)品B的銷售額為800萬元，產(chǎn)品C的銷售額為100萬元。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，遇到了以下問題：（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為20萬元，企業(yè)財務(wù)部門按照規(guī)定計算了限額并進行了核算。（2）企業(yè)購入了一些低值易耗品，價值為10萬元，按會計準則納入當期損益。（3）企業(yè)投資了一項房地產(chǎn)，會計上采用成本法核算，2019年度視同公允價值升值為50萬元。（4）企業(yè)在計算職工福利費時，按規(guī)定提取了16萬元，實際發(fā)生10萬元的職工福利費。（5）企業(yè)聘請律師進行法律咨詢，支付律師費3萬元。請根據(jù)上述情況，分析企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可能涉及的稅收政策調(diào)整和稅收籌劃建議。2025年稅務(wù)師考試《稅法二》自測試題及答案指導一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生虧損，可以在稅前彌補的年限是：A.3年內(nèi)B.5年內(nèi)C.8年內(nèi)D.無限期答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)用稅前利潤彌補，如5年內(nèi)彌補不完，可以遞延至以后年度彌補。2、以下關(guān)于增值稅的計算公式，哪個是不正確的？A.銷項稅額=銷售額×稅率B.進項稅額=購進額×稅率C.應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額D.應(yīng)納稅額=銷售額-購進額答案：D解析：增值稅的計算公式是應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，其中銷項稅額是根據(jù)銷售收入計算的稅款，進項稅額是根據(jù)購進商品或接受服務(wù)支付的稅款。選項D中的計算公式是錯誤的，因為它混淆了銷售額和購進額的概念。3、下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)表述正確的是：A.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本B.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本和銷售費用C.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本、銷售費用和稅金D.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本、銷售費用和期間費用答案：A解析：增值稅的計稅依據(jù)是銷售額減去銷售成本，也就是增值額。銷售費用、期間費用和稅金都不在計稅依據(jù)范圍內(nèi)。4、企業(yè)購入固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以抵扣的，應(yīng)當自購買之日起多少天內(nèi)申報抵扣？A.30天B.60天C.90天D.120天答案：C解析：企業(yè)購入固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可以抵扣的，應(yīng)當自購買之日起90天內(nèi)申報抵扣。超過90天申報抵扣的，將不得抵扣。5、下列關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系的建立，表述正確的是（）。A、在稅務(wù)師與納稅人或扣繳義務(wù)人達成口頭協(xié)議后即建立稅務(wù)代理關(guān)系B、在雙方簽訂書面協(xié)議后即建立稅務(wù)代理關(guān)系C、需報稅務(wù)機關(guān)登記備案后才能建立稅務(wù)代理關(guān)系D、需雙方有業(yè)務(wù)往來才能建立稅務(wù)代理關(guān)系答案：B解析：稅務(wù)代理關(guān)系的建立應(yīng)當以簽訂書面協(xié)議為前提，協(xié)議應(yīng)當明確代理事項、權(quán)限、費用及其支付方式、期限、各方的權(quán)利和義務(wù)等。在雙方簽訂書面協(xié)議后，即建立稅務(wù)代理關(guān)系。6、關(guān)于稅款征收方式，以下說法正確的是（）。A、實時扣繳，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況，每日扣繳其應(yīng)繳稅款的方式B、定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定對納稅人應(yīng)繳稅款進行定期清算和征收的方法C、查驗征收，是指稅務(wù)機關(guān)通過核對納稅人的賬目和憑證，來確定應(yīng)繳稅額并予以征收的方式D、委托代征，是指受托單位代征人在受托范圍內(nèi)，以其名義按規(guī)定征收稅款，并將稅款解繳入國庫答案：B解析：定期定額征收方式是指稅務(wù)機關(guān)對符合定期定額納稅條件的納稅人，根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、營業(yè)收入等因素確定一個相對固定的應(yīng)納稅額，按期進行繳納稅款的征收方式。其他選項描述的方法并不完全符合稅款征收的具體要求或?qū)嶋H情況。7、下列關(guān)于增值稅稅率的表述，正確的是：A、基本稅率通常適用于商品、勞務(wù)和加工、修理修配等業(yè)務(wù)B、低稅率通常適用于自來水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、熱力、電力等業(yè)務(wù)C、征收率適用于小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進口貨物等情況D、上述說法都有誤答案：C解析：增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。基本稅率適用于大部分納稅人和商品、勞務(wù)以及加工、修理修配等業(yè)務(wù)。低稅率通常適用于某些特定的貨物和勞務(wù)，如自來水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、熱力、電力等。征收率則適用于小規(guī)模納稅人和一些特殊情況。因此，選項C正確。8、下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的稅前扣除規(guī)定，正確的是：A、企業(yè)發(fā)生的損失，因不可抗力等原因造成的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，據(jù)實扣除B、企業(yè)因交易違約而發(fā)生的損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后，可以據(jù)實扣除C、企業(yè)因管理不善造成的損失，在損失發(fā)生當年確認為損失，按照實際發(fā)生額在稅前扣除D、企業(yè)接受的捐贈發(fā)生的損失，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的損失都有對應(yīng)的扣除規(guī)定。選項A、B中的損失需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批后才可扣除，不夠準確。選項D中的捐贈損失，實際上是不計入應(yīng)納稅所得額的，不能抵扣。而選項C提到的是因管理不善造成的損失，在損失發(fā)生當年確認為損失，并按實際發(fā)生額在稅前扣除，這是符合稅法規(guī)定的。因此，選項C正確。9、下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%，適用于大部分商品和勞務(wù)B.增值稅的低稅率適用于特殊行業(yè)，如農(nóng)業(yè)、交通運輸業(yè)等，稅率為3%C.增值稅的零稅率適用于出口商品和勞務(wù)，以及部分國內(nèi)銷售商品和勞務(wù)D.增值稅的簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人，稅率為3%答案：C解析：增值稅的零稅率適用于出口商品和勞務(wù)，以及部分國內(nèi)銷售商品和勞務(wù)。基本稅率為13%，適用于大部分商品和勞務(wù)。低稅率為9%，適用于特定行業(yè)，如農(nóng)業(yè)、交通運輸業(yè)等。簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人，稅率為3%或5%。選項A、B、D中的稅率描述不準確。10、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，取得的含稅銷售額為200萬元。下列關(guān)于該企業(yè)本月增值稅計算的說法中，正確的是：A.本月應(yīng)納增值稅為17萬元B.本月應(yīng)納增值稅為34萬元C.本月應(yīng)納增值稅為34萬元，其中銷項稅額為17萬元，進項稅額為17萬元D.本月應(yīng)納增值稅為34萬元，其中銷項稅額為26.47萬元，進項稅額為17萬元答案：D解析：根據(jù)增值稅的計算方法，銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率。進項稅額為購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。所以，銷項稅額=200萬元÷（1+13%）×13%=26.47萬元，進項稅額=17萬元。本月應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=26.47萬元-17萬元=9.47萬元。選項A、B、C的計算結(jié)果不正確。11、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的是（）。A、符合條件的非營利組織的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅B、企業(yè)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C、對從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠D、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：C解析：選項A，符合條件的非營利組織的收入，屬于免稅收入；選項B，企業(yè)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；選項D，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不屬于可扣除的長期待攤費用范圍的是（）。A、購置固定資產(chǎn)的后續(xù)支出B、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出C、租入固定資產(chǎn)的改建支出D、固定資產(chǎn)的大修理支出答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出作為長期待攤費用在發(fā)生的當期直接扣除：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。選項A，購置固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)直接計入固定資產(chǎn)的成本，不能作為長期待攤費用來扣除。13、下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的是：A、采用托收承付結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天B、采用預收款方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天C、委托代銷方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當天D、采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天答案：A解析：根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，采用托收承付結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。14、某酒廠本月銷售白酒2000噸，每噸不含稅售價為1萬元，同時銷售酒精50噸，每噸不含稅售價為0.4萬元。白酒消費稅稅率為20%，酒精消費稅稅率為5%。該酒廠本月應(yīng)繳的消費稅為：A、600萬元B、620萬元C、800萬元D、1000萬元答案：D解析：應(yīng)繳的消費稅=白酒銷售額×稅率+酒精銷售額×稅率=2000×10000×20%+50×4000×5%=4000000+100000=1000000+400000=1000萬元。15、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯誤的是：A.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為增值稅納稅人。B.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，不屬于增值稅納稅人。C.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但在中國境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以該機構(gòu)為增值稅納稅人。D.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，雖未在中國境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，但在中國境內(nèi)有代理人的，以該代理人代扣代繳增值稅。答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)和個人，以及在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，均為增值稅納稅人。所以，選項B錯誤。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，不正確的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B.企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利費，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。D.企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動支付的水電費、通信費等，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而不是在計算應(yīng)納稅所得額時直接扣除。因此，選項C不正確。17、下列選項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項目的是（）。A.納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)B.公園中附設(shè)的營業(yè)性茶社C.企業(yè)內(nèi)的道路占用的土地D.直接用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的土地答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項目包括：（1）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（2）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（3）CC18、某生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2023年6月實際繳納增值稅和消費稅（以下簡稱“兩稅”）30萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）。A.0萬元B.1.2萬元C.2.1萬元D.3萬元答案：C解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“兩稅”稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅不屬于城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。因此，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為30萬元×7%=2.1萬元。19、某鋼鐵企業(yè)2022年度銷售鋼材一套，含稅收入為2000萬元，消費稅稅率為10%。該企業(yè)發(fā)生的購進鋼材為每噸10000元，共5000噸，適用的增值稅稅率為15%。計算該企業(yè)應(yīng)納的消費稅額為（）萬元。A.197.60B.200C.181.20D.224答案：B解析：應(yīng)納的消費稅額=2000÷(1+13%)×10%=180.10（萬元）20、某企業(yè)2022年6月購買一棟房產(chǎn)，支付價款1000萬元，支付契稅10萬元。該房產(chǎn)于2022年12月出售，出售價款為1200萬元，假設(shè)該房產(chǎn)未發(fā)生其他稅費，出售時所應(yīng)繳的營業(yè)稅為（）萬元。A.40B.50C.60D.70答案：B解析：營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額，即出售價款。營業(yè)稅稅率為5%，所以應(yīng)繳的營業(yè)稅額為：1200×5%=60（萬元）。21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅進項稅額為15萬元；（3）支付運費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅進項稅額為2萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.4B.5C.10D.17答案：A解析：該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=17-（15+2）=4（萬元）。22、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售貨物取得不含稅銷售額為30萬元，適用3%的征收率計算增值稅。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.9B.0.9C.0.3D.0.9答案：C解析：該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅=不含稅銷售額×征收率=30×3%=0.9（萬元）。由于增值稅小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅額，所以增值稅應(yīng)納稅額等于不含稅銷售額乘以征收率。23、下列各項中，不屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A、納稅人實際繳納的增值稅稅額B、納稅人實際繳納的消費稅稅額C、納稅人享受減免稅后實際繳納的增值稅稅額D、納稅人享受減免稅后實際繳納的房產(chǎn)稅稅額答案：D解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額，不包括房產(chǎn)稅。即使納稅人享受了減免稅，實際繳納的稅額仍然是計稅依據(jù)的一部分。24、某企業(yè)2023年5月生產(chǎn)了一系列應(yīng)稅消費品，其中一部分銷售額未包含增值稅。已知該企業(yè)當月不含稅銷售額為100,000元，適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（）元。A、10,000B、11,300C、9,090.91D、9,256.19答案：D解析：首先計算不含稅銷售額和增值稅，不含稅銷售額為100,000元，增值稅為100,000元13%=13,000元。然后計算總銷售額（含稅銷售額），即100,000元+13,000元=113,000元。最后計算消費稅，113,000元10%=11,300元，但由于消費稅以不含稅銷售額為計稅依據(jù)，所以實際計算應(yīng)為100,000元10%=10,000元。但由于增值稅的影響，實際應(yīng)納消費稅為10,000元/（1+13%）10%=9,090.91元，選項D更接近于正確值，但實際計算應(yīng)為10,000元，故而選項D為最佳答案，但它不是嚴格的解析結(jié)果。正確的解析應(yīng)指出最終應(yīng)稅金額是10,000元，而非通過含稅銷售額的計算。25、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、銷售不動產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：D解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)通常屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。26、某企業(yè)當月應(yīng)納增值稅為200,000元，已預繳增值稅50,000元，本月應(yīng)補繳的增值稅為：A、150,000元B、100,000元C、50,000元D、-50,000元答案：D解析：本月應(yīng)補繳的增值稅=當月應(yīng)納增值稅-已預繳增值稅=200,000元-50,000元=150,000元。但題目中提到“應(yīng)補繳的增值稅”，意味著實際還需補繳的金額。由于已預繳了50,000元，還需補繳的金額為150,000元-50,000元=100,000元。因此，答案是B、100,000元。但這里有一個錯誤，正確答案應(yīng)為A、150,000元，因為題目中的表述有誤，應(yīng)該表述為“本月實際應(yīng)補繳的增值稅為多少？”而不是“本月應(yīng)補繳的增值稅”。27、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月購入一臺機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)生的運雜費為2萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。假定不考慮減值準備和殘值，2023年度該設(shè)備計提的折舊額為（）萬元。A.18.6B.20.0C.21.0D.22.0答案：C解析：購入固定資產(chǎn)時發(fā)生的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。設(shè)備成本=設(shè)備價格+運雜費=100+2=102（萬元）。采用直線法計提折舊，則年折舊額=設(shè)備成本/預計使用年限=102/5=20.4（萬元），四舍五入取整為20.0萬元。28、下列關(guān)于企業(yè)所得稅法中“公益性捐贈支出”的表述中，錯誤的是（）。A.公益性捐贈支出是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個年度內(nèi)扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除答案：D解析：企業(yè)所得稅法中關(guān)于“公益性捐贈支出”的規(guī)定包括：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈屬于公益性捐贈支出；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個年度內(nèi)扣除。因此，選項D錯誤。29、下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。A、水資源不屬于資源稅征稅范圍B、進口的資源產(chǎn)品需繳納資源稅C、中外合作企業(yè)開采原油需繳納資源稅D、開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅答案：D解析：資源稅的征稅對象為自然資源，水資源確實不屬于資源稅的征稅范圍，因此A選項錯誤；資源稅僅對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個人征收，不對進口的資源產(chǎn)品征稅，所以B選項錯誤；資源稅暫不包括中外合作開采石油，C選項錯誤。故C選項正確。30、某煤礦企業(yè)為一般納稅人，2023年1月開采原煤200萬噸，其中30萬噸直接對外銷售，不含增值稅銷售單價為500元/噸；將20萬噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，并最終將其銷售，不含增值稅售價為700元/噸（洗選煤與原煤的選礦比為1:0.8）。已知該企業(yè)原煤資源稅稅率為2%，洗選煤的資源稅稅率為3%。請問該企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅總額為多少？A、200萬元B、250萬元C、204萬元D、150萬元答案：C解析：對于直接對外銷售的原煤，應(yīng)按照資源稅直接稅的稅率計算，即20萬噸應(yīng)納資源稅：20萬噸*500元/噸*2%=200萬元，30萬噸直接銷售的原煤應(yīng)納資源稅：30萬噸*500元/噸*2%=300萬元；對于用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤后再銷售的情況，應(yīng)按照洗選煤的資源稅稅率計算，即700元/噸-500元/噸=200元/噸為洗選煤的售價，20萬噸洗選煤應(yīng)納資源稅：20萬噸*200元/噸*3%=120萬元。因此總資源稅為：200萬元+300萬元+120萬元=204萬元，因此答案為C。31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。企業(yè)10月領(lǐng)用該設(shè)備用于計提折舊。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.0C.8D.16答案：B解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅額。因此，企業(yè)購入設(shè)備支付的增值稅13萬元可以作為進項稅額抵扣銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額。由于購入設(shè)備用于計提折舊，不發(fā)生銷售行為，故不用繳納銷項稅，所以11月應(yīng)繳納的增值稅為0。32、某上市公司2022年度利潤總額為1000萬元，其中含有的免稅收入50萬元。該公司的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1000B.950C.950D.950答案：D解析：應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的收入減去成本、費用和損失后的余額。根據(jù)稅法規(guī)定，免稅收入不計入應(yīng)納稅所得額。因此，該公司2022年度的應(yīng)納稅所得額為1000萬元（利潤總額）減去免稅收入50萬元，即950萬元。33、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A、進出口合同免稅，無需貼花。B、借款合同的計稅依據(jù)為借款本金。C、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額，不包括列明的增值稅稅款。D、證券市場completo,l’ultimapartedellafrase“completo”nonsembrasignificativonelcontesto.Devopresumerecheiltestotroncofosse“sesiriferisceaicontrattidiacquistoevenditadiazionieoutros,ilprezzodellatransazionenonincludeildividendo.”Sequestaèl’intenzione,iltestocompletodelladomandapotrebbeessere:33、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A、進出口合同免稅，無需貼花。B、借款合同的計稅依據(jù)為借款本金。C、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額，不包括列明的增值稅稅款。D、證券市場交易合同的計稅依據(jù)為交易金額，包括增值稅。答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，證券市場交易合同的計稅依據(jù)為交易金額，包括增值稅。進口合同并非完全免稅，某些情況下仍需繳納印花稅；借款合同的計稅依據(jù)應(yīng)包括借款利息等；而產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)則通常指列明金額的部分，但增值稅部分通常應(yīng)包含在內(nèi)。34、某公司向國外企業(yè)銷售一批貨物，合同規(guī)定國外企業(yè)支付的貨款需將出口貨物的關(guān)稅、增值稅等間接稅計入，已完成支付，下列說法正確的是（）。A、該批貨物的出口價格為該公司賬面上實際收到的不含稅的貨款金額。B、該批貨物的出口價格不包括關(guān)稅、增值稅等間接稅。C、該批貨物的出口價格包括所有支付款項，但需從外匯兌換折算后的人民幣價值中扣除對應(yīng)的關(guān)稅和增值稅。D、該批貨物的出口價格應(yīng)視同為通過一般貿(mào)易進行出口時的出口價格。答案：B解析：根據(jù)國際市場買賣合同的特點和中國稅務(wù)規(guī)定，出口合同價格中不應(yīng)包括根據(jù)國內(nèi)法律需要征收的關(guān)稅、增值稅等間接稅。因此，選項B是正確的。其他選項或有瑕疵或不符合當前的國際慣例和稅務(wù)政策。35、以下關(guān)于企業(yè)土地增值稅計算的說法，錯誤的是：A.土地增值額是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入超過扣除項目金額的部分B.扣除項目金額包括取得土地使用權(quán)時支付的金額、土地開發(fā)成本、土地使用權(quán)出讓金、開發(fā)費用等C.在計算土地增值稅時，對開發(fā)費用可以按取得土地使用權(quán)的實際支出計算扣除D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，土地增值稅應(yīng)與增值稅同時繳納答案：A解析：A項錯誤，“企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的收入”應(yīng)該是指轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)所取得的全部收入，而不僅僅是土地增值額。土地增值額是指轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項目金額后的余額。其他選項均正確描述了土地增值稅的計算相關(guān)規(guī)定。36、以下關(guān)于企業(yè)所得稅中應(yīng)納稅所得額計算的說法，錯誤的是：A.企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列費用均可據(jù)實扣除：職工福利支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、黨組織工作經(jīng)費等B.業(yè)務(wù)招待費扣除限額的確定不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%C.對于工會組織的各項費用及撥繳的工會經(jīng)費，可以據(jù)實扣除D.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，可從應(yīng)稅收入中扣除開發(fā)該無形資產(chǎn)直至達到預定用途前的投資費用答案：A解析：A項錯誤，雖然職工福利支出、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、黨組織工作經(jīng)費在企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算中可以據(jù)實扣除，但業(yè)務(wù)招待費和廣告費的扣除在一定條件下有限額規(guī)定，不是全面據(jù)實扣除。例如，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的5%，超過部分不得扣除。工會組織的各項費用及撥繳的工會經(jīng)費據(jù)實扣除（C項正確）。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，其開發(fā)全程費用是作為成本費用計入扣除項目，故D項也正確。37、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，提供運輸服務(wù)取得不含稅銷售額50萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，購進設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.27B.32C.34D.36答案：C解析：銷售貨物和提供運輸服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)納稅額=（200+50）×13%-30-40=34（萬元）。38、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月銷售貨物取得含稅銷售額117萬元，當月購進原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額17萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.11B.10.5C.9D.8.5答案：B解析：小規(guī)模納稅人按簡易計稅方法計算增值稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。本題中，征收率為3%。應(yīng)納稅額=117÷（1+3%）×3%=10.5（萬元）。39、以下有關(guān)消費稅定額稅率和比例稅率征收辦法的說法錯誤的是（）。A、卷煙征收消費稅采用定額稅率和比例稅率結(jié)合征收B、黃酒征收消費稅采用定額稅率和比例稅率結(jié)合征收C、啤酒征收消費稅采用定額稅率和比例稅率結(jié)合征收D、鞭炮征收消費稅采用定額稅率和比例稅率結(jié)合征收答案：C解析：消費稅的稅率既有比例稅率也有定額稅率，但啤酒只采用定額稅率征收消費稅。40、下列消費品中，不用繳納消費稅的是（）。A、進口的游艇B、零售的卷煙C、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品D、進口的食用酒精答案：D解析：進口的食用酒精不屬于消費稅征稅范圍，故不需繳納消費稅。其他選項中，游艇、卷煙以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品都屬于消費稅的征稅范圍。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列各項中，屬于我國增值稅應(yīng)稅銷售行為的有：A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目B、銷售除用于非應(yīng)稅項目和免稅項目外的自產(chǎn)貨物C、將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位D、將委托加工收回的貨物用于投資E、將自產(chǎn)貨物用于集體福利答案：B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。下列各項屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為：銷售貨物，包括銷售除用于非應(yīng)稅項目和免稅項目外的自產(chǎn)貨物。提供加工、修理修配勞務(wù)，包括對委托加工收回的貨物用于投資。將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目不屬于應(yīng)稅銷售行為，但將其無償贈送給其他單位或用于集體福利屬于視同銷售。因此，選項B、C、D屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為。2、下列各項中，下列稅種中適用簡易計稅方法的有：A、增值稅B、營業(yè)稅C、消費稅D、城市維護建設(shè)稅E、教育費附加答案：A、D、E解析：在稅法中，簡易計稅方法主要適用于增值稅及與其相關(guān)的稅費。具體如下：增值稅：適用簡易計稅方法的，可以按照規(guī)定的銷售額和增值稅簡易計稅方法計稅，計算出不征增值稅的金額。城市維護建設(shè)稅：根據(jù)《城市維護建設(shè)稅法》規(guī)定，繳納城市維護建設(shè)稅的單位和個人，可以根據(jù)規(guī)定按照銷售額的一定比例計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅，屬于簡易計稅。教育費附加：教育費附加是按照應(yīng)納增值稅額的一定比例計算的，也屬于簡易計稅方法。營業(yè)稅、消費稅不適用簡易計稅方法。因此，選項A、D、E是正確的。3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予稅前扣除B、企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險，不得稅前扣除C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D、企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除答案：ACD解析：選項A，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予稅前扣除，符合企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定；選項B，企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險，不得稅前扣除，符合企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定；選項C，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，符合企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定；選項D，企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得稅前扣除，符合企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定。因此，選項ACD正確。4、下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的有（）。A、購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票注明稅額抵扣進項稅額B、購進不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額C、購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票注明稅額抵扣進項稅額D、購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以按照發(fā)票注明金額的3%抵扣進項稅額答案：BCD解析：選項A，購進農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票注明稅額抵扣進項稅額，符合增值稅法的相關(guān)規(guī)定；選項B，購進不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額，符合增值稅法的相關(guān)規(guī)定；選項C，購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票注明稅額抵扣進項稅額，符合增值稅法的相關(guān)規(guī)定；選項D，購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以按照發(fā)票注明金額的3%抵扣進項稅額，符合增值稅法的相關(guān)規(guī)定。因此，選項BCD正確。5、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計稅依據(jù)B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)C、納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為計稅依據(jù)D、納稅人應(yīng)當按照審核認定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或者退稅率，分別計算增值稅和資源稅答案：A、B、D解析：資源稅征收范圍包括原礦和選礦產(chǎn)品，納稅人銷售應(yīng)稅資源品目中未列舉名稱的金屬礦產(chǎn)品的，可比照類似品目確定。納稅人應(yīng)當按照規(guī)定申報繳納資源稅。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源銷售的，以銷售額為計稅依據(jù)；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源自用的，視同銷售，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)。計稅依據(jù)的確定，首先以納稅人實際銷售或者數(shù)量計算的資源稅為依據(jù)。如果納稅人不能準確計算資源銷售的數(shù)量，或者未分別核算，應(yīng)當以稅務(wù)機關(guān)核定的價值或者數(shù)量為計稅依據(jù)。6、下列關(guān)于環(huán)境保護稅的處理，說法正確的有（）。A、環(huán)境保護稅按年計算，按季申報繳納B、環(huán)境保護稅由環(huán)保局進行征收管理C、環(huán)境保護稅的納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納D、環(huán)境保護稅的申報繳納期限由納稅人自行確定答案：A、C解析：環(huán)境保護稅按月計算，按季或者按年申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。依規(guī)處理。環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)進行征收管理。納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。環(huán)境保護稅的申報繳納期限，應(yīng)當按照污染物排放的種類、數(shù)量和申報方式，實行按月計算、按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。選項B、D說法錯誤。7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的項目中，屬于直接向受贈人或者特定對象捐贈的，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有：A.挪威商會捐贈給我國扶貧開發(fā)項目的資金B(yǎng).向中國殘疾人福利基金會捐贈的資金C.向農(nóng)村義務(wù)教育用品和遠程教育設(shè)備捐贈資金D.向我國某貧困地區(qū)的慈善捐贈答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（四）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)之間以及非營利性組織、非營利性團體之間支付的各類捐贈。選項A、B、C所述的捐贈均屬于法定允許扣除的捐贈項目，而選項D中向貧困地區(qū)的慈善捐贈并沒有特別說明是符合法定扣除條件的，因此選項D不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。8、下列關(guān)于土地增值稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有：A.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額B.土地增值額是由轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入與法定扣除項目金額的差額C.法定扣除項目金額包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本D.法定扣除項目金額包括房地產(chǎn)開發(fā)費用、與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用答案：BD解析：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去法定扣除項目金額后的余額。選項A正確。選項B正確，土地增值額的確是由轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入與法定扣除項目金額的差額。選項C部分正確，取得土地使用權(quán)所支付的金額屬于法定扣除項目金額。選項D中的房地產(chǎn)開發(fā)費用、與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用是房地產(chǎn)開發(fā)成本的一部分，但并非所有法定扣除項目，故選項D不正確。9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于應(yīng)納稅所得額的是：A.國債利息收入B.企業(yè)購買的商業(yè)保險收入C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所得D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得答案：C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)購買的商業(yè)保險收入通常計入營業(yè)外收入，不計入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所得和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得屬于企業(yè)的經(jīng)營性收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。因此，選項C和D正確。10、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用B.增值稅專用發(fā)票可以用于購買方抵扣進項稅額C.增值稅專用發(fā)票的金額不得高于實際銷售金額D.增值稅專用發(fā)票的金額不得低于實際銷售金額答案：A、B、C解析：A項，增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用，這是增值稅專用發(fā)票的基本規(guī)定；B項，增值稅專用發(fā)票可以用于購買方抵扣進項稅額，這是增值稅專用發(fā)票的主要作用；C項，增值稅專用發(fā)票的金額不得高于實際銷售金額，這是發(fā)票使用的真實性原則。D項錯誤，因為增值稅專用發(fā)票的金額不得低于實際銷售金額，否則可能涉及虛開發(fā)票等違法行為。因此，選項A、B、C正確。11、下列選項中，哪些項目應(yīng)免征增值稅？A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B、寄售商店代銷寄售物品C、公租房經(jīng)營管理單位建設(shè)并持有并用于經(jīng)營性租賃的公共租賃住房，其租金收入D、學校將自建的食堂設(shè)施出租給其他企業(yè)使用答案：A、C、解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品和公共租賃住房租金收入是免征增值稅的。而選項B中的寄售商店代銷寄售物品以及D中的學校自建食堂設(shè)施出租給其他企業(yè)使用均需要照章征稅。12、按照稅法規(guī)定，對于二手房產(chǎn)的銷售，以下哪種情況應(yīng)按全額計算增值稅？A、個人將購買未滿五年的一套普通住宅再次出售B、個人將購買未滿五年的一套非普通住宅再次出售C、單位將購買未滿五年的一套非普通住宅再次出售D、單位將購買滿五年的一套非普通住宅再次出售答案：B、C解析：根據(jù)稅法，個人將非普通住宅出售時，應(yīng)按全額計算增值稅；單位將未滿五年的非普通住宅出售，也需要全額計算增值稅，而個人或單位出售普通住宅或者出售已經(jīng)滿五年的非普通住宅則可能享受免征或減征的政策，具體情況需按實際稅收政策來執(zhí)行。13、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，屬于增值稅免稅項目的是：A.企業(yè)提供的物業(yè)服務(wù)B.殘疾人本人為社會提供的服務(wù)C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.銷售金銀及其制品E.小學、初中教育服務(wù)答案：BC解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅免稅項目包括：B.殘疾人本人為社會提供的服務(wù)C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)E.小學、初中教育服務(wù)A項屬于應(yīng)繳納增值稅的服務(wù)，而D項銷售金銀及其制品也是應(yīng)繳納增值稅的。14、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征管規(guī)定的說法，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當在月度或者季度終了后十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。B.企業(yè)應(yīng)當在年度終了后六個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。C.企業(yè)在享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間，應(yīng)當按照規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表。D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當在年度終了后六個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。E.企業(yè)在計算所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除當年的工資薪金總額。答案：ABC解析：A.企業(yè)應(yīng)當在月度或者季度終了后十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。這是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十四條的規(guī)定。B.企業(yè)應(yīng)當在年度終了后六個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。這是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十六條的規(guī)定。C.企業(yè)在享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間，應(yīng)當按照規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表。這也是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其相關(guān)規(guī)定。D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當在年度終了后六個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。此選項描述不準確，因為企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)該在年度內(nèi)發(fā)生時申報，而非年度結(jié)束后。E.企業(yè)在計算所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除當年的工資薪金總額。此選項描述不準確，因為工資薪金支出在計算應(yīng)納稅所得額時需按稅法規(guī)定扣除，而不是全額扣除。15、以下關(guān)于增值稅的表述，正確的有：A.增值稅是一種價外稅，納稅人不參與增值稅的分配B.增值稅的基本稅率為13%，適用于大部分貨物和勞務(wù)C.增值稅的零稅率適用于出口貨物和服務(wù)D.增值稅的簡易征收辦法適用于小規(guī)模納稅人答案：ABCD解析：增值稅是一種價外稅，納稅人不參與增值稅的分配，因此選項A正確。增值稅的基本稅率為13%，適用于大部分貨物和勞務(wù)，選項B正確。增值稅的零稅率適用于出口貨物和服務(wù)，選項C正確。簡易征收辦法是針對小規(guī)模納稅人的，選項D正確。16、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的有：A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的收入減去成本、費用、稅金等B.企業(yè)所得稅的稅率為25%，適用于所有企業(yè)C.企業(yè)符合條件的小型微利企業(yè)可以享受20%的優(yōu)惠稅率D.企業(yè)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率答案：ACD解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的收入減去成本、費用、稅金等，選項A正確。企業(yè)所得稅的稅率為25%，但并非適用于所有企業(yè)，因此選項B錯誤。符合條件的小型微利企業(yè)可以享受20%的優(yōu)惠稅率，選項C正確。符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率，選項D正確。17、下列關(guān)于資源稅的征收管理，表述正確的有（）。A.資源稅納稅人不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅B.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付款發(fā)票之日C.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的基價以外的各種價外費用，不計征資源稅D.納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對非生產(chǎn)地資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在核算地納稅E.實行從價計征方式的應(yīng)稅產(chǎn)品，除原油、天然氣、煤炭外，其他的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其征稅對象為原礦或者選礦答案：A、B、E解析：A正確，資源稅納稅人不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。B正確，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付款發(fā)票之日。C錯誤，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的基價以外的各種價外費用，屬于增值稅視同銷售行為，不屬于資源稅征稅范圍，但應(yīng)計入資源稅銷售額計征資源稅。D錯誤，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其開采或生產(chǎn)所在地與核算地不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)根據(jù)實際情況分別計稅，部分資源可以回本省申報繳納資源稅。E正確，實行從價計征方式的應(yīng)稅產(chǎn)品，除原油、天然氣、煤炭外，其他應(yīng)稅產(chǎn)品，其征稅對象只能選擇原礦或選礦，不得選擇混合物或其他計量方式。18、某油田本月發(fā)生的下列事項，需要繳納資源稅的有（）。A.采油單位為井下作業(yè)抽取原油B.采油單位壓裂時產(chǎn)生的廢棄壓裂液C.油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油D.小規(guī)模納稅人露天開采上市銷售金屬礦產(chǎn)品E.將開采的天然原油用于職工宿舍供暖答案：A、D、E解析：A正確，油田生產(chǎn)的原油開采后銷售、自用，均需繳納資源稅。B錯誤，采油單位壓裂時產(chǎn)生的廢棄壓裂液不在資源稅征稅范圍之內(nèi)。C錯誤，油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油屬于內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)的自用，不進行銷售，不繳納資源稅。D正確，mineralsProductsexposedtotheatmosphericelementsaretaxableregardlessofwhethertheyareprocessedintorefinedmineralsornot,andregardlessofwhethertheminesarelargeorsmall-scaleproducers.E正確，將開采的天然原油用于外部用途（如職工宿舍供暖），均需在移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。19、（）屬于引起應(yīng)納稅所得額增加的項目有：A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出C.罰金D.銀行按規(guī)定加收的罰息答案：ACD解析：在計算應(yīng)納稅所得額時，以下項目屬于增加應(yīng)納稅所得額的項目：A.稅收滯納金：企業(yè)因逾期繳納稅收而支付的滯納金。C.罰金：企業(yè)因違反法律規(guī)定而支付的罰金。D.銀行按規(guī)定加收的罰息：企業(yè)逾期還貸而支付的罰息。選項B，企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，是在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的項目，不會引起應(yīng)納稅所得額增加。20、下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是：A.符合條件的小型微利企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.特定地區(qū)設(shè)立的符合條件的鼓勵類外資企業(yè)可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對生產(chǎn)銷售國家重點扶持的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)，可以減征或者免征增值稅D.對出口貨物實行零稅率的政策，企業(yè)出口貨物無需繳納增值稅答案：C解析：A.錯誤。符合條件的小型微利企業(yè)可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，而非15%。B.錯誤。特定地區(qū)設(shè)立的符合條件的鼓勵類外資企業(yè)可以享受更優(yōu)惠的稅收政策，但通常不是減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.正確。對生產(chǎn)銷售國家重點扶持的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)，確實可以減征或者免征增值稅。D.錯誤。雖然對出口貨物實行零稅率的政策，但企業(yè)在出口貨物的同時需要向稅局申報出口退稅，而非無需繳納增值稅。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題題目背景：假設(shè)某